Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3 601 82 Brno
SpZn.: S - JMK 71183/2014 OKP Č. j.: JMK 71183/2014
ZPRÁVA
o výsledku
přezkoumání
" obce LOMNICKA,
hospodaření
za rok 2014
okres Brno-venkov
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání výsledku
hospodaření,
konečného
které proběhlo ve dnech 10. a II. listopadu 2014 a na základě
přezkoumání
hospodaření,
které
se uskutečnilo
ve
dnech
20. a 21. dubna 2015. Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě ustanovení § 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření).
Místo provedení přezkoumání:
Obecní úřad Lomnička Lomnička 103,66601 Tišnov
Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor:
Ing. Pavla Mašková Ing. Marek Kupka Jana Urbánková
Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu § 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. - vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje.
Při přezkoumání byli přítomni:
Josef Králík - starosta Olga Kitnerová - účetní Michaela Juráňová - účetní
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou oblasti hospodaření uvedené v § 2 odst. I a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření, posouzené podle hledisek uvedených v § 3 tohoto zákona. Přezkoumání hospodaření bylo vykonáno výběrovým způsobem. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. Podle ustanovení § 2 odst. 3 zákona o přezkoumávání hospodaření nebyly předmětem přezkoumání údaje, na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu. Přezkoumání hospodaření bylo zahájeno dne 29. září 2014, a to doručením písemného oznámení územnímu celku nejpozději 5 dnů přede dnem realizace výkonu přezkoumání.
A. Výsledek
přezkoumání
I. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření.
uvedené
Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanovení § 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření: § 2 odst. 1 písmo aj plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací. týkajících se rozpočtových prostředků Dne 1. 9. 2014 byla uzavřena Dohoda o provedení práce na sečení trávy křovinořezem na obecních pozemcích. V této dohodě byla stanovena odměna ve výši 120,- Kč za hodinu s tím, že odměna je podložena počtem odpracovaných hodin a je v souladu s platnými mzdovými předpisy. Po předložení evidence odpracovaných hodin bylo zjištěno, že za měsíc září bylo odpracováno 63 hodin, což by odpovídalo měsíční odměně v částce 7.560,- Kč, vyplaceno však bylo 8.880,- Kč. Stejný nedostatek se vyskytuje i v měsíci říjnu, kdy bylo odpracováno 43 hodin a odměna byla chybně stanovena na částku 6.000 - Kč, správně patři 5.160,- Kč. Uvedené účetní záznamy tak nelze považovat za průkazné ve smyslu ust. § 33a zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. a 20. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaném dne 23. 6. 2014 byl pod bodem 2) schválen závěrečný účet obce za rok 2013 v tomto znění: Zastupitelstvo obce schvaluje závěrečný účet obce za rok 2013 bez výhrad. Při přezkoumání hospodaření obce za rok 2013 však byly zjištěny chyby a nedostatky. Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu s ustanovením § 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. - V Zápise z ustavujícího zasedání Zastupitelstva obce Lomnička, konaného dne 3. 11. 2014 bylo přijato usnesení č. 12/1/2014, kterým bylo rozhodnuto o odměnách za výkon funkce neuvolněných členů zastupitelstva obce. Mimo jiné bylo rozhodnuto, že členovi zastupitelstva bez dalších funkcí bude náležet měsíční odměna ve výši 480,- Kč. Toto usnesení je v rozporu se zákonem, jelikož ust. § 72 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích stanoví, že neuvolněným členům zastupitelstva obce může být za výkon funkce poskytnuta měsíční odměna a že její maximální výši stanoví prováděcí právní předpis. Prováděcím právním předpisem je nařízení vlády Č. 37/2003 Sb.,
-2-
o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev, ve kterém je stanovena pro rok 2014 maximální možná částka, kterou lze vyplatit za uvedený výkon funkce, pouze do výše 460,- Kč. - Zastupitelstvo obce Lomnička na svém 17. zasedání konaném dne 9. 12. 2013, pod bodem 10 schválilo Rozpočtové provizorium na rok 2014 které zní: "Hospodaření obce Lomnička se bude do doby schválení řádného rozpočtu na rok 2014 řídit rozpočtovým provizoriem, pro které je závazné, že výdaje v roce 2014 nepřesáhnou výši výdajů za stejné období v roce 2013 o více než 50%. Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2013 bylo zjištěno, že celkové čerpání skutečných výdajů je ve výši 620 010,92 Kč. Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2014 bylo zjištěno celkové čerpání skutečných výdajů je ve výši 1 297 103 97 Kč. Rozpočet obce na rok 2014 byl schválen na zasedání 31. 3. 2014. Obec Lomnička nepostupovala v souladu s § 13 odst. 1 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, neboť není-Ii rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření územního samosprávného celku v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. § 2 odst. 2 písmo a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku - Na základě Kupní smlouvy ze dne 11. 8. 2014 obec prodala pozemek p.č. 213/2 o výměře 6 m2 za cenu 600,- Kč. Prodej pozemku byl schválen zastupitelstvem obce dne 15.7.2013. Před rozhodnutím zastupitelstva o prodeji nemovitosti nebyl zveřejněn záměr prodeje v souladu s § 39 odst. 1 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích. - Obec Lomnička uzavřela dne 15. 5. 2014 Smlouvu o pronájmu pozemku, jejímž předmětem je pronájem pozemku p. č. 215/2 o výměře 726 rn2. Záměr na pronájem pozemku nebyl zveřejněn. ebylo postupováno v souladu s § 39 odst. 1 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích, kde je uvedeno, že záměr obce prodat, směnit nebo darovat nemovitý majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšením na úřední desce obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklým. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní úkon od počátku neplatný. § 2 odst. 2 písmo h) účetnictví vedené územním celkem Inventurní soupis inventarizační položky 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku nebyl zpracován a doložen tak aby bylo možné zjistit skutečný stav účtu a ověřit, zda odpovídá stavu nerozpuštěných transferů vykázanému v účetnictví, tak jak stanoví § 29 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví (bylo zjištěno, že obec pořídila a ve 02/2014 zařadila do majetku přenosnou motorovou stříkačku, které byla financována i z investiční dotace, k 31. 122014 nebylo zaúčtováno rozpuštěni transferu v souladu s odpisem majetku). Obdobně nebyla skutečnost prokazatelně doložena u účtů 455 459, 902, 903. - Kontrolou inventurního soupisu inventarizační položky 021 - Stavby bylo zjištěno, že územní celek při inventarizaci nezjistil skutečné stavy majetku. Nebylo dodrženo ustanovení § 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Součet hodnot jednotlivých položek majetku neodpovídal vykázané hodnotě majetku na inventurním soupisu (např. na inventurním soupisu č. 6 je celková hodnota majetku na účtu
-3-
021.0600 ve výši 1 201 036,70 Kč, po sečtení hodnot jednotlivých druhů majetku byl zjištěn stav 996 300,- Kč). - Kontrolou inventurního soupisu účtů 081 - Oprávky ke stavbám a 082 - Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí bylo zjištěno, že účetní jednotka nezjistila skutečný stav, neboť hodnota oprávek, vykázána v Rozvaze, sestavené k datu 31. 12. 2014, neodpovídala výši oprávek dle odpisového plánu (stav v účetnictví: 14 564 841,91 Kč stav dle odpisového plánu 17 243 266,95 Kč). ebylo dodrženo ustanovení § 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. II. Při přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření.
B. Plnění
opatření
k odstranění
nedostatků
zjištěných
I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání a nedostatky:
hospodaření
za předcházející
roky byly zjištěny
následující
chyby
- Inventurní soupis inventarizační položky 403 - Transfery na pořízení dlouhodobého majetku nebyl zpracován a doložen tak, aby bylo možné jednoznačně odsouhlasit stav účtu, tak jak stanoví § 30 odst. 7 písmo a) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. V roce 2013 nedošlo k rozpuštění transferů do výnosů v rámci prováděných odpisů. Stejný nedostatek byl zjištěn i např. u inventarizační položky 321 - Dodavatelé. Obec Lomnička přijala systémové nápravné opatření, že při příští inventarizaci bude inventurní soupis doložen v souladu se zákonem o účetnictví. Kontrolou inventarizace za rok 2014 bylo opět zjištěno, že inventurní soupisy inventarizační položky 403 nebyl doložen tak, aby se dalo ověřit, zda skutečný stav odpovídá stavu zjištěném v účetnictví. Viz nedostatek v části "A " Zprávy. Nenapraveno. - Účetní závěrka obce za rok 2012 nebyla předložena ke schválení zastupitelstvu obce v termínu do 30. 9. 2013. Došlo k porušení § 28 odst. 1 vyhlášky Č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek. Stejný nedostatek byl zjištěn i u účetní závěrky zřízené piispěvkové organizace MŠ Lomnička. Účetní závěrka obce za rok 2013 byla schválena na zasedání zastupitelstva obce dne 23. 6.2014, bod 3. Účetní závěrka příspěvkové organizace MŠ Lomnička za rok 2013 byla schválena na zasedání zastupitelstva obce dne 31. 3. 2014, bod 5. Napraveno. - Obec neprovedla inventarizaci některých inventarizačních položek např. účet 194, 348, 349, 377 nebo 403. Došlo k porušení § 30 odst. 1 písm b) zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Obec přijala systémové opatření, že v příští inventarizaci majetku obce budou chybějící položky doplněny. Termín plnění přijatého opatření si obec stanovila 31. 1. 2015.Kontrolou inventarizace bylo zjištěno, že byla provedena inventura i výše uvedených inventarizačních položek. Napraveno.
-4-
- Při kontrole inventarizace za rok 2013 bylo zjištěno, že nebyly vyhotoveny inventurní soupisy ke všem inventarizačním položkám jak ukládá § 30 odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictvi, např. k účtu 194, 199, 081, 082, 079. Obec přijala systémové opatření, že v přlští inventarízaci majetku obce budou chybějící položky doplněny. Termín plnění přijatého opatření si obec stanovila 31. 1. 2015. Kontrolou inventarizace za rok 2014 bylo zjištěno, že byly vyhotoveny inventurní soupisy ke všem inventarizačním položkám. Napraveno.
II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejicím a nedostatky:
dilčim přezkoumáni
hospodaření
byly zjištěny
následujicí
chyby
- Na základě Smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje ze dne 18. 9. 2013 obec obdržela dotaci ve výši 250 000,- Kč na pořizeni nového zařizeni PS12 pro plnění vozidel vodou z požárni nádrže. Dle čl. IV smlouvy mělo být vyúčtováni doručeno poskytovateli do 30. 6. 2014. Obec zaslala vyúčtování dne 30. 5. 2014. Kontrolou výkazu Rozvaha, sestaveného k datu 30. 9. 2014, bylo zjištěno, že účet 374 - Krátkodobé přijaté zálohy na transfery vykazuje zůstatek ve výši 269 500,- Kč, který je mimo jiné tvořen také přijatou dotaci ve výši 250 000,- Kč. Nebylo dodrženo ustanoveni Českého účetniho standardu 703 odst. 5.3. Dokladem Č. 301121 ze dne 31. 12. 2014 došlo k zaúčtování vypořádání dotace na pořízení nového zařízení PS12. Napraveno. - Na 20. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaném dne 23. 6. 2014 byl pod bodem 2) schválen závěrečný účet obce za rok 2013 v tomto znění: Zastupitelstvo obce schvaluje závěrečný účet obce za rok 2013 bez výhrad. Při přezkoumáni hospodaření obce za rok 2013 však byly zjištěny chyby a nedostatky. Projednáni závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřenim v souladu s ustanovenim § 17 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Obec přijala systémové opatření, že v Závěrečném účtu za rok 2014 se bude řídit ustanovením § 17 odst. 7 zákona Č. 250/2000 Sb. - Zastupitelstvo obce Lomnička na svém 17. zasedání konaném dne 9. 12. 2013, pod bodem 10 schválilo Rozpočtové provizorium na rok 2014, které zni: "Hospodaření obce Lomnička se bude do doby schválení řádného rozpočtu na rok 2014 řídit rozpočtovým provizoriem, pro které je závazné, že výdaje v roce 2014 nepřesáhnou výši výdajů za stejné obdobi v roce 2013 o více než 50%." Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2013 bylo zjištěno, že celkové čerpání skutečných výdajů je ve výši 620 010,92 Kč. Podle výkazu FIN 2-12M sestaveného k 28. 2. 2014 bylo zjištěno celkové čerpáni skutečných výdajů je ve výši 1 297 103,97 Kč. Rozpočet obce na rok 2014 byl schválen na zasedání 31. 3. 2014. Obec Lomnička nepostupovala v souladu s § 13 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, neboť neni-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, řídí se rozpočtové hospodaření územního samosprávného celku v době do schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. Obec přijala systémové opatření, že se bude řídit rowočtol!Ým provizoriem pro rok 2015 dle § 13 odst. 1 zákona Č. 250/2000 Sb.
-5-
- Zastupitelstvo obce Lomnička schválilo dne 13. 1. 2014 pod bodem č. 5 odměnu za výkon.funkce neuvolněného člena zastupitelstva ve výši 570,- Kč. Kontrolou mzdového listu os.č. 6, 7, 8, 10 a 11 za období 1-9/2014 bylo zjištěno, že obec vyplácí za výkon .funkce neuvolněného člena zastupitelstva měsíčně o 110,- Kč více než stanovuje Příloha Č. 1 nařízení vlády č. 37/2003 Sb. Odměna neni v souladu s § 2 odst. 1 nařízením vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev. Přijmovým pokladním dokladem 775 ze dne 18. 11. 2014 bylo doloženo, že částka neoprávněně vyplacených odměny neuvolněných členů zastupitelstva byla vrácena do pokladny obce. Napraveno. č.
- Na základě Smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje ze dne 18. 9. 2013 obec obdržela dotaci ve výši 250 000,- Kč na pořízení nového zařízení PS12 pro plnění vozidel vodou z požární nádrže. Dle čl. IV smlouvy mělo být vyúčtování doruěeno poskytovateli do 30. 6. 2014 (obcí bylo odesláno dne 30. 5. 2014) a ke stejnému dni měly být na účet poskytovatele také převedeny prostředky nevyčerpané dotace. Obec dle podmínek dotace nevyčerpala dotaci ve výši 68 022,- Kč. K datu dílčího přezkoumání nebyla nevyčerpaná část dotace vrácena na účet poskytovatele. Došlo k porušení rozpočtové kázně v souladu s § 22 odst. 1 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, který stanoví, že porušením rozpočtové kázně je každé neoprávněné použití nebo zadržení peněžních prostředků poskytnutých z rozpočtu územního samosprávného celku. Zadržením peněžních prostředků je porušení povinnosti vrácení poskytnutých prostředků ve stanoveném termínu. Dokladem 916 ze dne 11. 11. 2014 byla zaúčtována vratka nevyčerpané část; dotace na pořízení nového zařízení PS12 na účet poskytovatele dotace. Napraveno. č.
- Dokladem č. 900004 ze dne 30. 4. 2014 (výdajový pokladní doklad č. 333 ze dne 22. 4. 2014) obec zaúčtovala úhradu ve výši 9 232,- Kč za provedení zámečnické práce - výroba a montáž mříže - okno k hasičské garáži. Uvedený náklad byl zaúčtován na účet 021 - Stavby jako technické zhodnoceni budovy. Nebylo dodrženo ustanovení § 14 odst. 3 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky, které stanoví, že položka Stavby obsahuje technické zhodnoceni majetku, jehož oceněni převyšuje částku 40 000,- Kč. Stejně chybně bylo účtováno např. u dokladu 900003 ze dne 31. 3. 2014 (výdajový pokladní doklad 274 ze dne 26. 3. 2014), doklad č. 465 ze dne 27. 5. 2014 apod. Účtování bylo opraveno dokladem 301109 a 301110 ze dne 31. 12. 2014 a bylo přeúčtování do nákladů. Napraveno. č
č.
- Na základě Kupní smlouvy ze dne 11. 8. 2014 obec prodala pozemek p.č. 213/2 o výměře 6 m2 za cenu 600,- Kč. Prodej pozemku byl schválen zastupitelstvem obce dne 15. 7. 2013. Před rozhodnutím zastupitelstva o prodeji nemovitosti nebyl zveřejněn záměr prodeje v souladu s § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích. Obec přijala systémové opatření. že v souladu s § 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedánL - Obec Lomnička uzavřela dne 15. 5. 2014 Smlouvu o pronájmu pozemku, jejímž předmětem je pronájem pozemku p. č. 215/2 o výměře 726 m2. Záměr na pronájem pozemku nebyl zveřejněn. Nebylo postupováno v souladu s § 39 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, kde je uvedeno, že záměr obce prodat, směnit nebo darovat nemovitý majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšením na úřední desce
- 6-
obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklým. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní úkon od počátku neplatný. Obec přijala systémové opatření, Že v souladu s § 39 zákona 128/2000 Sb. zveřejní záměr nejméně 15 dní před schválením na veřejném zasedání. - Na základě Kupní smlouvy ze dne 11. 8. 2014 obec prodala pozemek p.č. 213/2 o výměře 6 m2 za cenu 600,- Kč. Pravní účinky vkladu nastaly dne 20. 8. 2014. K datu dí/čího přezkoumání nebyl prodaný pozemek odúčtován z majetku obce, z účtu 031 - Pozemky. Nebylo dodrženo ustanoveni § 2 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, které stanoví, že účetní jednotky účtují o stavu a pohybu majetku. Dokladem č. 932 ze dne 14. 11. 2014 byl prodaný pozemek odůětován z majetku obce, z účtu 031. Napraveno. - Kontrolou výkazu Rozvaha, sestaveného ke dni 30. 9. 2014, bylo zjištěno, že účet 314 - Krátkodobé poskytnuté zálohy vykazuje zůstatek ve výši 335 553, - Kč. Tento výkaz nelze považovat za průkazný, v souladu s § 33a odst. 1 zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, neboť kontrolou bylo zjištěno pochybeni při účtování o poskytnutých zálohách např. u dokladu Č. 404 ze dne 7. 5. 2014, kterým došlo k vyúčtování nákladů na opravě fasády budovy obecního úřadu (faktura Č. 2/2014). Celkové náklady byly 261 849,- Kč, dodavateli byla poskytnuta záloha ve výši 90 000,- Kč (úhrada zálohy byla účtována dokladem Č. 329 ze dne 16. 4. 2014) a doplatek byl ve výši 171 849, - Kč. Při účtování vyúčtovaci faktury byla do nákladů zaúčtována pouze částka doplatku. Zúčtování poskytnuté zálohy nebylo k datu dílčího přezkoumání provedeno a částka 90 000,- Kč byla součásti zůstatku účtu 314. Bylo porušeno ustanovení § 22 odst. 1 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., kterou se prováději některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky, které stanoví, že položka Krátkodobé poskytnuté zálohy obsahuje částky krátkodobých poskytnutých záloh dodavatelům před splněním smlouvy. Stejně chybně bylo postupováno při vyúčtování záloh za energie, např. doklad Č. 187 ze dne 5. 3. 2014 a doklad Č. 200184 ze dne 4. 3. 2014. Chybně bylo postupováno také při vyúčtování poskytnutých záloh na dlouhodobý majetek (účet 052) např. doklad Č. 481 ze dne 3. 6. 2014, doklad Č. 200611 ze dne 8. 7. 2014. Dokladem č. 301112 ze dne 31. 12. 2014 bylo opraveno zúčtování uhrazeně zálohy na opravu fasády budovy obecního úřadu. Záloha byla přeúčtována do nákladů. Dokladem č. 301114 ze dne 31. 12. 2014 byla zúčtována záloha na dlouhodobý majetek. Doklady č. 301124, 301127, 301129 ze dne 31. 12. 2014 bylo opraveno účtování záloh na energie. Kontrolou Rozvahy, sestavené k datu 31. 12. 2014, bylo zjištěno, Že vykazovaný zůstatek účtu 314 je v souladu se zjištěnou skutečností. Napraveno.
c. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Lomnička za rok 2014 byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení § 10 odst. 3 písmo c) zákona o přezkoumávání hospodaření. a to
-7-
Nedostatky, spočívající ve vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů - Do doby schválení rozpočtu se rozpočtové hospodaření neiidilo pravidly rozpočtového provizoria. Nedostatky, spočívající v neprůkaznosti vedení účetnictví - Skutečné stavy majetku a závazků územního celku nebyly zjištěny. - Účetní záznam územního celku nebyl průkazný. - Územní celek inventarizaci nezjistil skutečný stav majetku a závazků. edostatky, spočívající v porušení povinností a překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy - Projednání závěrečného účtu nebylo uzavřeno vyjádřením v souladu se zákonem. Záměr obce pronajmout nemovitost nebyl zveřejněn na úřední desce po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce. Záměr obce prodat nemovitost nebyl zveřejněn na úřední desce po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce. Měsíční odměna neuvolněnému členu zastupitelstva byla vyplácena ve vyšší než maximální výši. (překročení působnosti) Neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání za předcházející roky
II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Krajský úřad Jihomoravského kraje, jako orgán věcně a místně příslušný dle ustanovení § 22b odst. 4 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dále jen zákon Č. 250/2000 Sb.), zahájí správní řízení ve věci projednání správního deliktu dle ust. § 22a odst. 1písmo b) zákona č. 250/2000 Sb., ke kterému došlo tím, že hospodaření obce se do schválení rozpočtu neiidilo pravidly rozpočtového provizoria. Za uvedený správní delikt se uloží pokuta do 1 mil. Kč, přičemž při určení výměry pokuty se přihlédne k závažnosti správního deliktu, zejména ke způsobu jeho spáchání ajeho následkům a k okolnostem, za nichž byl spáchán. - Nezveiejněnim záměru obce prodat, směnit nebo darovat nemovity majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku se obec vystavuje riziku neplatnosti tohoto právního jednání ve smyslu ustanovení § 39 odst. 1 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích.
ill. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření:
a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku b) podíl závazků na rozpočtu územního celku c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
-8-
0,02 % 10,52 % 15,14 %
IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - Kontrolou předložených uzavřených smluvních vztahů bylo zjištěno, že ne ve všech smlouvách byla uvedena doložka stvrzujicí předchozí zveřejnění, schválení nebo souhlas, a to ve smyslu ustanovení § 41 odst. 1 zákona Č. 128/2000 Sb., o obcích, kdy podmiňuje-li zákon platnost právního jednání obce předchozím zveřejněním, schválením nebo souhlasem, opatří se listina osvědčující toto právní jednáni doložkou, jíž bude potvrzeno, že tyto podmínky jsou splněny. Např. Kupní smlouva ze dne 26. 5. 2014 a Smlouva o pronájmu pozemku ze dne 15. 5. 2014 - Upozorňujeme na novelu zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů provedenou zákonem Č. 24/2015 Sb. S účinností od 20. 2. 2015 jsou nově stanovena pravidla pro poskytování dotací a návratných finančních výpomocí (dále jen NFV) a dochází k podstatnému rozšíření povinností týkajících se poskytování dotací a NFV Novela zákona přináší (vedle definic pojmů dotace, návratná finanční výpomoc, program apod.) zejména následující: dotaci či NFV lze poskytnout jen na základě žádosti či zákona; stanovení náležitostí žádosti o dotaci; stanovení povinnosti, pokud neni žádosti vyhověno, žadateli bez zbytečného odkladu sdělit, že jeho žádosti nebylo vyhověno a důvod nevyhovění; náležitosti písemné veiejnoprávni smlouvy o poskytnutí dotace či NFV; zveřejňování dotačnich programů na elektronické úřední desce (nejpozději 30 dnů před počátkem lhůty pro podání žádosti a nejméně po dobu 90 dnů ode dne zveřejnění programu), včetně stanovení lhůt a minimálního obsahu programu. S odloženou účinností od 1. 7. 2015 pak další povinnost týkající se zveřejňování smluv včetně dodatků na elektronické úřední desce o poskytnutí dotace či NFV (do 30 dnů ode dne uzavření, zveřejňují se smlouvy nad 50 tis. Kč, zveřejňují se nejméně 3 roky ode dne zveřejnění). Porušením nově stanových povinností, týkajících se zveřejňování programu a zveřejňování veiejnoprávnicn smluv o poskytnutí dotace nebo NFV, se územní celek dopustí správního deliktu, za který mu bude uložena pokuta do výše 1 mil. Kč.
Lomnička, dne 21. dubna 2015 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje
/
Ing. Pavla Mašková
podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání
kontrolor pověřený řízením přezkoumání
Ing. Marek Kupka kontrolor
Poučení Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, a je možno ke zjištění v ní uvedené podat písemné stanovisko
-9-
ve lhůtě do 15 dnů ode dne předání návrhu zprávy kontrolorovi poverenému řízením přezkoumání. Konečným zněním zprávy se tento návrh stává okamžikem marného uplynutí lhůty, stanovené v § 6 odst. 1 písmo d) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Zpráva se vyhotovuje ve dvou stejnopisech přičemž se jeden stejnopis předává zástupci kontrolovaného subjektu a druhý stejnopis se zakládá do příslušného spisu krajského úřadu.
Územní celek je ve smyslu ustanovení § 13 odst. 1 písmo b) zákona o přezkoumávání hospodaření povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci krajskému úřadu, a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení § 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření povinen v informacích podle ustanovení § 13 odst. 1 písmo b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě krajskému úřadu uvedenou zprávu zaslat. Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení § 14 odst. 1 písmo b) a c) zákona o přezkoumávání hospodaření a za to se uloží územnímu celku podle ustanovení § 14 odst. 2 uvedeného zákona pokuta do výše 50.000 Kč. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením § 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Lomnička. edílnou součástí zprávy je seznam přezkoumávaných písemností uvedených v příloze. Poslední kontrolní úkon, tj. ukončení kontroly na místě, byl učiněn dne 21. dubna 2015. Zástupci územního celku prohlašují, že poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu.
(~é,
................. ~1
Josef Králík
odpis starosty obce
starosta obce
) Olga Kitnerová účetní
Michaela Juráňová účetní
- 10 -
•.••.•.......... ~.~ podpis účetní
.
................!.'0. d. f POdPif;;,t".c
.
Příloha
ke Zprávě
o výsledku
přezkoumání
hospodaření
za rok 2014
Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány následující písemnosti: -
-
-
-
-
-
-
-
ávrh rozpočtu obce Lomnička na rok 2014 Rozpočtové provizorium na rok 2014 Rozpočtové opatření č. 1 - 6/2014 Úpravy rozpočtu v roce 2014 Rozpočtové opatření č. 7 - 9 Rozpočtový výhled na rok 2014 - 2015 Závěrečný účet za rok 2013 Bankovní výpis ze dne 28.7.2014 (ČS) Evidence nájmů pozemků Evidence poplatků - pes, odpad Plán inventur na rok 2014 Inventurní soupisy inventarizačních položek Inventarizačni zpráva obce Lomnička za rok 20 14 ze dne 31. 1. 2015 Mzdové listy zastupitelů za období 1 - 9/2014 Odměny členů zastupitelstva za měsíc říjen - prosinec Doklady k přezkoumaným písemnostem KP Doklady k přezkoumaným písemnostem Účtový rozvrh obce Lomnička Darovací smlouva ze dne 12. 12.2014 (příjem daru ZOKO, s.r.o.) Dohoda o provedení práce ze dne 1. 8.2014 Dohoda o provedení práce ze dne 1. 9.2014 (sečení trávy křovinořezem na obecních pozemcích) Smlouva o poskytnutí dotace z rozpočtu Jihomoravského kraje ze dne 18.9.2013 (na pořízení nového zařízení PS 12) Vyúčtování dotace ze dne 30.5.2014 Vyúčtování účelové dotace na konání voleb do Evropského parlamentu Smlouva o pronájmu pozemku ze dne 15.5.2014 (pozemek p.č. 215/2) Kupní smlouva č. ] 03420 13 ze dne 11. 8. 2014 (prodej p.č. 213/2) Kupní smlouva ze dne 26.5.2014 (prodej pozemku p.č. 115) Mandátní smlouva ze dne 15. 12.2014 (Ing. Záděra - daňové poradenství a zastupování ve věcech daní) Záměr obce Lomnička ze dne 1. 10. 2014 (prodej obecních pozemků) Plnění přijatých opatření k nápravě nedostatků zjištěných při dilčím přezkoumání hospodaření za rok 2014 Směrnice č. ) 1/2011 Inventarizace majetku a závazků Zápis z 17. zasedáni zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 9. prosince 2013 Zápis z 18. zaaedání zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 13. ledna 2014 Zápis z 19. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 3). března 2014 Zápis z 20. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 23. června 2014 Zápis z 21. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 29. září 2014 Zápis z ustavuj ícího zasedání Zastupitelstva obce Lomnička, konaného dne 3. 11. 2014 Zápis z 2. zasedání zastupitelstva obce Lomnička konaného dne 15. 12.2014 Zápis zjednání finančního výboru zastupitelstva obce Lornnička ze dne 10. 12.2014 Zápis zjednání kontrolního výboru zastupitelstva ze dne 12. 12.2014
- 11 -
