Kilometeradministratie
Nog meer aftrek
Belasting nog strenger
Kilometerregistratie
Tot 75 procent aftrekbaar!
Elektrische personenauto
Deponeer vooral niet te laat
Vier handige tips
pagina 2
02
T W E E D E
2010
K W A R T A A L
In dit nummer
pagina 4
pagina 5
pagina 8
NIEUWS WERKGEVER
BTW-aftrek privéauto
2
Hogere vergoeding bij onredelijk ontslag
3
Soepel urencriterium in crisisjaren
4
Terbeschikkingstellingsregeling
5
Uitstel erfbelasting door testament
6
Alternatief voor renteloze lening
7
Rittenregistratie tegen bijtelling
8
Samenstelling: Mr. K. van der Brug FB en Drs. J.C.A. Ammerlaan FB. Deze nieuwsbrief is bedoeld als een eerste oriëntatie op de betreffende onderwerpen. Ofschoon zij steeds met zorg zal zijn samengesteld leent zij zich niet voor adequate oriëntatie of advies in een concrete situatie. In deze zin dragen wij geen verantwoordelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Voor nadere informatie staan wij uiteraard graag tot uw beschikking. Voor vragen over deze nieuwsbrief kunt u contact opnemen met Mr. K. (Kariem) van der Brug FB:
[email protected].
Werkkostenregeling: een doordachte keuze! Het systeem van de (vrije) vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer gaat in 2011 op de schop door de invoering van de ‘forfaitaire’ werkkostenregeling. Als werkgever krijgt u te maken met drie overgangsjaren. Per 1 januari mag u het huidige systeem handhaven, of maximaal 1,4% van de fiscale loonsom onbelast vergoeden en verstrekken aan uw werknemers. Wat is voor u de beste keuze? Een stappenplan. Stap 1: inventariseer alle vergoedingen en verstrekkingen
voorbeeld voor reiskostenvergoedingen (maxi-
Breng alle bestaande vergoedingen en verstrek-
verblijfkosten. Andere kosten die niet onder de
kingen binnen uw bedrijf in kaart. Wat bent u
werkkostenregeling vallen, zijn onder andere
bijvoorbeeld kwijt aan personeelsfeesten, verstrekt
relatiegeschenken en de auto van de zaak
u producten uit uw bedrijf, heeft u een regeling
(inclusief bijbehorende kosten zoals parkeer-
voor bedrijfsfitness, vergoedt of verstrekt u
kosten). Daarnaast zijn er kosten die wel onder
maal € 0,19 p/km), studiekosten en tijdelijke
fietsen of betaalt u meer dan € 0,19 p/km? De gegevens vindt u terug in uw boekhouding, het personeelshandboek, de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden.
© Groenewegen • Van den Berg • Ammerlaan 2010
www.gba-adviseurs.nl
Stap 2: deel de kosten in Na deze inventarisatie moet u per vergoeding of verstrekking bepalen of deze valt binnen het forfait van de werkkostenregeling. Een aantal kosten waarbij
GB A A c c o u n tan ts & A d v i se u r s • AC C O U NTA NC Y • B E L ASTI N GA DVI ES • TA X & EXPATRI ATE
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 1
het zakelijk karakter overheerst, blijft buiten schot (gerichte vrijstellingen). Dat geldt bij-
02gbaNIEUWS
Eisenhowerlaan 134 • 2517 KN Den Haag T [070] 3512759 • F [070] 3541595
1
10-05-2010 10:44:51
LET OP
jaar heeft uitbetaald aan uw werknemers. Houd
afsluiten van nieuwe arbeidscontracten nu al
vervolgens rekening met veranderingen die u nu
rekening te houden met de komst van de werk-
Niet alle vergoedingen en verstrek-
al weet, zoals verwachte salarisverhogingen en
kostenregeling. ■
kingen vallen straks onder de
personeelsuitbreiding of -krimping. Neem 1,4%
werkkostenregeling. Of de werk-
van de loonsom en vergelijk dit bedrag met het
kostenregeling interessant voor u is,
totaalbedrag van de kosten dat onder de werk-
hangt af van de kostenvergoeding
kostenregeling valt. In 2010 is voorgesteld om
Zijn de kosten lager, dan heeft u
die u nu betaalt: welke vergoedin-
het percentage van 1,4% te verhogen naar 1,5%.
ruimte om nog iets extra’s onbelast
gen/verstrekkingen zouden onder
Omdat we inmiddels te maken hebben met een
te vergoeden of te verstrekken. Zijn
de regeling gaan vallen?
demissionair kabinet, is nu niet duidelijk of deze
de kosten daarentegen hoger, dan
verhoging doorgevoerd gaat worden.
gaat de werkkostenregeling u extra
LET OP
geld kosten. Het meerdere is namede regeling vallen, maar waarvoor een
Stap 4: overleg met uw werknemers
lijk belast tegen 80% eindheffing.
nihilwaardering geldt.
Het kan zijn dat u door de werkkostenregeling
In dat geval is het verstandig om
bestaande arbeidsvoorwaarden moet aanpassen.
gebruik te maken van de overgangs-
Stap 3: bepaal de loonsom
Hiervoor heeft u in de meeste gevallen toestem-
termijn en die tijd te benutten om
Vervolgens moet u de fiscale loonsom voor 2011
ming nodig van uw werknemers. Overleg daarom
bepaalde vergoedingen en verstrek-
inschatten. U kunt bijvoorbeeld uitgaan van het
tijdig met uw werknemers en/of de onderne-
kingen te schrappen.
totale bedrag aan brutoloon dat u het afgelopen
mingsraad. Ook is het verstandig om bij het
ONDERNEMER
Btw-aftrek van uw privéauto Wanneer u als IB-ondernemer besluit om uw privéauto zakelijk te gebruiken, dan mag u voor alle zakelijke ritten € 0,19 per kilometer als autokosten opvoeren. De werkelijke autokosten, zoals de brandstof en het onderhoud, zijn door deze regel niet aftrekbaar van de winst. Maar wist u dat het zakelijk gebruik van uw privéauto wél aftrek-mogelijkheden biedt voor de btw? Aftrekbare btw
Voorbeeld
administratie blijkt dat aan u € 800 aan btw is
Rekent u de auto voor de btw ook tot uw privé-
U heeft een bedrijf gestart en besluit om privé
berekend voor benzine, onderhoud en reparaties.
vermogen, dan mag u de btw bij aanschaf niet in
een tweedehands auto te kopen die u ook zake-
Wanneer u een kilometeradministratie bijhoudt,
vooraftrek brengen. Maar wat dacht u van de
lijk gaat gebruiken. De zakelijke kilometers kunt
kunt u naar rato de btw aftrekken over de
btw op onderhoud, reparaties en benzine (hierna
u nu tegen € 0,19 per kilometer als autokosten
zakelijke kilometers in verhouding tot het totaal
kortheidshalve gebruiks- en onderhoudskosten)?
van de winst aftrekken. Aan de hand van de btw-
aantal gereden kilometers. Houdt u deze admi-
Enkele regels op een rij:
nistratie niet bij, dan kunt u € 600 aftrekken
- btw op de gebruiks- en onderhoudskosten is aftrekbaar voor zover u de auto gebruikt voor btw-belaste ondernemersactiviteiten. - de zakelijke ritten blijken uit een kilometeradministratie.
Wanneer u vermoedt dat u met uw
Privéauto naar de zaak
privéauto hoofdzakelijk voor de
U kunt besluiten de privéauto alsnog over te
onderneming rijdt, is het uiteraard
hevelen naar de zaak, maar dat is meestal niet zo
verstandig om een kilometeradmini-
voordelig. Bovendien kunt u de btw die u bij
handen is, mag u 75% van de btw op alle
stratie bij te houden zodat u meer
aankoop van de auto heeft betaald – als u de
gebruiks- en onderhoudskosten aftrekken. Dit
dan 75% van de btw kunt aftrekken!
auto later naar de onderneming overhevelt –
- wanneer er geen kilometeradministratie voor-
2
van de btw, namelijk 75% van € 800 = € 600.
LET OP
geldt dus ook voor de kosten van de privéritten!
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 2
niet alsnog in aftrek brengen. ■
10-05-2010 10:45:04
WERKGEVER
Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag Bij kennelijk onredelijk ontslag kan een rechter bepalen dat u als werkgever een schadevergoeding moet betalen. De hoogte van de vergoeding wordt vaak bepaald met behulp van de kantonrechtersformule. Daarnaast hanteert een aantal gerechts-hoven de zogeheten XYZ-formule. De Hoge Raad heeft nu bepaald dat bij kennelijk onredelijk ontslag geen formule mag worden toegepast. Voor u als werkgever kan dit betekenen dat de ontslagvergoeding hoger uitpakt. XYZ-formule
na de wettelijke opzegtermijn. Echter, als de
wanneer de gevolgen van de opzegging voor de
Net als bij de kantonrechtersformule wordt in
werknemer zijn ontslag binnen zes maanden
werknemer te ernstig zijn in vergelijking met het
de XYZ-formule gebruikgemaakt van een aantal
aanvecht bij de kantonrechter en hij krijgt gelijk,
belang van de werkgever. In het laatste geval zal
factoren. Door deze factoren met elkaar te
dan wordt u mogelijk alsnog een ontslagvergoe-
de rechter alle omstandigheden op het moment
vermenigvuldigen, kan zo de uiteindelijke
ding opgelegd. De rechter kan namelijk bepalen
van ontslag in aanmerking nemen. Is er sprake
schadevergoeding worden berekend. De X-factor
dat sprake is van kennelijk onredelijk ontslag.
van een arbeidsconflict en hebben beide partijen
staat voor het aantal dienstjaren, de Y-factor is
genoeg gedaan om dit op te lossen? Hoe lang
het laatstverdiende salaris en de Z-factor is een
Kennelijk onredelijk ontslag
heeft het dienstverband geduurd en hoe oud is
correctiefactor (meestal 0,5).
Er is sprake van kennelijk onredelijk ontslag als u
de werknemer? Is de werknemer arbeids-onge-
bijvoorbeeld geen of een valse reden opgeeft, of
schikt geraakt door het werk en hebben beide
U heeft een ontslagvergunning?
partijen voldoende inspanningen geleverd om
Het ontslag van een werknemer gebeurt in de
(passend) werk te vinden? Verder is ook nog van
praktijk vaak door het aanvragen van een
belang of er al een vergoeding is aangeboden en
ontslagvergunning via het UWV Werkbedrijf.
of sprake is van een afvloeiingsregeling en een
Heeft u als werkgever eenmaal die ontslag-
sociaal plan.
vergunning, dan eindigt het arbeidscontract
Hogere ontslagvergoeding Door een formule te gebruiken, worden alleen bepaalde factoren afgewogen en is de hoogte van de schadevergoeding hierdoor gemaximeerd. Volgens de Hoge Raad moet een rechter, bij het bepalen van de hoogte van de vergoeding, alle concrete omstandigheden en factoren meenemen en deze ook afzonderlijk afwegen. Bepalend is ook de aard en de ernst van het tekortschieten van de werkgever evenals de materiële en immateriële nadelen die de werknemer volgens de Hoge Raad daarvoor te globaal. Bovendien moet de uitspraak van de rechter inzicht verschaffen in de opbouw van de schadevergoeding. ■
02gbaNIEUWS
ondervindt. Een algemene formule is
3
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 3
10-05-2010 10:45:05
ONDERNEMER
Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek? Demissionair minister De Jager van Financiën heeft onlangs aangekondigd dat de Belastingdienst bij de beoordeling van het urencriterium soepel om zal gaan met het aantal zogeheten indirecte uren in de crisisjaren 2009 en 2010. Een korte uitleg.
Alle zakelijke werkzaamheden tellen mee
belastingaangiften), het aanvragen van ver-
Uitzonderingen
gunningen of het maken van een website. Ook
Tot slot is er aantal uitzonderingen op deze
Een ondernemer die voldoet aan het urencriterium
deze uren tellen wel degelijk mee voor het uren-
regels wanneer u:
kan in aanmerking komen voor de ondernemers-
criterium.
- ondernemer bent, maar ook een dienstbetrek-
aftrek (zoals bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek).
king heeft;
Alle tijd die wordt besteed aan werkzaamheden
Starters
verricht met het oog op de zakelijke belangen
Ook voor starters geldt het urencriterium.
van de onderneming telt mee. Door de economi-
Deze groep zal in verhouding veel tijd kwijt zijn
- zwanger bent (geweest);
sche crisis zien veel ondernemers hun omzet
aan de voorbereiding, het opstellen van een
- een samenwerkingsverband heeft in bijvoor-
dalen en het aantal opdrachten teruglopen. Het
ondernemingsplan en het overleg met mogelijke
beeld een man/vrouwfirma (zie hiervoor de
gevolg is een verschuiving van directe naar indi-
financiers. Deze indirecte uren tellen eveneens
vorige nieuwsbrief). ■
recte uren. De ondernemer zal immers meer tijd
mee voor het urencriterium.
- arbeidsongeschikt bent (u komt mogelijk in aanmerking voor het verlaagde urencriterium);
nodig hebben voor bijvoorbeeld acquisitie. De Belastingdienst zal dat makkelijker dan voorheen accepteren.
Directe en indirecte uren In totaal moet de ondernemer aantoonbaar 1225 uren in de onderneming steken. Bewijs kan de ondernemer leveren door een urenadministratie onderscheid in directe en indirecte uren.
Extra belastingaftrek voor elektrische personenauto’s OndernemerWerkgever
Directe uren bestaan onder meer uit:
Dit jaar is een extra belastingaftrek voor elektrische personenauto’s mogelijk.
- uren die bestaan uit de kerntaken van de on-
Deze auto wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010 onder de Milieu-
bij te houden. De Belastingdienst maakt hierbij
dernemer, zoals een journalist die interviewt of
investeringsaftrek (MIA) gebracht. Door de extra fiscale tegemoetkoming
een metselaar die op de bouwplaats aan het
voor elektrische auto’s wordt het voor ondernemers aantrekkelijker om te
werk is;
investeren in een schone auto van de zaak. Het bedrag dat de ondernemer
- uren die zijn besteed aan woon-werkverkeer, cliëntbezoek, het maken van offertes etcetera.
mag aftrekken, is afhankelijk van het model en type auto en kan 40, 30 of 15 procent van de aanschafwaarde van de auto zijn. De bedragen staan in de milieulijst (www.senternovem.nl/VAMIL_MIA/milieulijst). Al eerder was
Indirecte uren zijn niet toerekenbaar aan
bekend dat vanaf 2010 zeer zuinige personenauto’s (waaronder elektrische
opdrachten. Ook is niet altijd duidelijk hoeveel
auto’s) in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
tijd hieraan is besteed. Denk bijvoorbeeld aan
(KIA). De KIA en MIA mag de ondernemer combineren.
acquisitiewerkzaamheden, het zelfstandig voeren 4
van de administratie (boekhouding inclusief
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 4
10-05-2010 10:45:08
DGA
Gehuwd in gemeenschap van goederen? Let op bij tbs-regeling! Stelt u vermogensbestanddelen, zoals bijvoorbeeld een pand of geld, ter beschikking aan uw BV? Dan komt de terbeschikkingstellingsregeling om de hoek kijken. De huur en de rente, verminderd met de kosten, zijn belast in box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden.
Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd, dan moet de helft van het
Bestuursbevoegdheid is bepalend
resultaat aan u worden toegerekend en de helft aan uw echtgeno(o)t(e).
Niet de gerechtigdheid tot de huwelijksgemeenschap, maar de bestuurs-
Zo luidt althans het standpunt van demissionair minister De Jager van
bevoegdheid is bepalend voor de toerekening van het resultaat uit de ter-
Financiën. De Hoge Raad heeft echter beslist dat die benadering niet goed
beschikkingstelling. De reden is dat de vordering op naam van de dga stond:
is. Bijvoorbeeld in de volgende zaak:
hij kon over de vordering beschikken en was hierover bestuursbevoegd. Hij is dan ook degene die het resultaat uit de geldlening geniet. Van de
Negatieve opbrengst uit terbeschikkingstelling
Hoge Raad mocht de dga het volledige afwaarderingsverlies in zijn aangifte
Een directeur-grootaandeelhouder (dga) was in algehele gemeenschap van
inkomstenbelasting in aftrek brengen.
goederen gehuwd en bezat alle aandelen in zijn holding-BV. De dga had de vordering op zijn BV in 2002 met € 42.500 afgewaardeerd. In zijn aangifte
Standpunt minister
inkomstenbelasting gaf hij deze afwaardering aan als negatieve opbreng-
In diverse beleidsbesluiten is het standpunt opgenomen dat als een pand
sten uit terbeschikkingstelling. De inspecteur vond dat de dga maar de helft
ter beschikking wordt gesteld aan de BV en partners zijn in algehele
van het afwaarderingsverlies in aanmerking mocht nemen. De andere helft
gemeenschap gehuwd, het resultaat uit de terbeschikkingstelling bij beide
zou bij zijn echtgenote in aftrek moeten komen.
partners, ieder voor de helft, moet worden aangemerkt. We mogen aannemen dat dit ook geldt voor een geldvordering op de BV. Door de uitspraak van de
De dga had een hoger inkomen dan zijn echtgenote en het was voor hem
Hoge Raad blijkt dit nu onjuist te zijn. Inmiddels is al reparatiewetgeving
gunstiger om het afwaarderingsverlies volledig bij hemzelf in aanmerking
aangekondigd, maar zover is het nog niet. Ook is niet duidelijk of de wet
te nemen. Uiteindelijk diende de zaak voor de Hoge Raad en deze nam de
dan met terugwerkende kracht wordt aangepast. ■
volgende beslissing:
Belastingdienst verscherpt controles deponeringsplicht De Belastingdienst gaat door met de intensieve controle op de naleving van de deponerings-plicht. Vorig jaar zochte rechtspersonen werd proces-verbaal opgemaakt. Alle BV’s en NV’s zijn verplicht om jaarlijks hun jaarrekening te deponeren bij de Kamer van Koophandel. Wordt de jaarrekening niet op tijd gedeponeerd, dan riskeert u een boete. Bovendien wordt u als bestuurder snel persoonlijk aansprakelijk gesteld als de BV failliet gaat. Lever daarom tijdig uw stukken aan bij uw SRA-Accountant.
02gbaNIEUWS
werden 1.061 bedrijven onderzocht. Dit is een verdubbeling ten opzichte van 2008. Tegen 547 van de onder-
5
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 5
10-05-2010 10:45:08
ALLE BELASTINGPLICHTIGEN
Testament om erfbelasting uit te stellen Er zijn verschillende redenen om een testament op te maken. Een daarvan is belastinguitstel. Regelt u niets, dan wordt de nalatenschap verdeeld volgens de wet. Veel mensen zijn niet op de hoogte van het feit dat dan de langstlevende mogelijk erfbelasting moet betalen over het erfdeel van de kinderen. Dit is extra zuur als er op dat moment niet voldoende geld voorhanden is. U kunt dit voorkomen met een testament.
Wettelijke verdeling Zonder testament gaan alle bezittingen en schulden naar de langstlevende
de nalatenschap van de eerstoverledene. De kinderen ontvangen dus twee
ouder. De kinderen krijgen hun erfdeel in de vorm van een niet-opeisbare
erfdelen: het erfdeel van de eerst overleden ouder en dat van de laatst over-
vordering. Zij krijgen hun erfdeel dus pas na het overlijden van de langst-
leden ouder. Omdat het om twee erfdelen gaat, heeft een kind voor ieder
levende ouder. Toch is er mogelijk al wel erfbelasting verschuldigd over het
erfdeel recht op de vrijstelling van € 19.000. Over het meerdere is dan
erfdeel van een kind als deze meer bedraagt dan de vrijstelling voor kinde-
erfbelasting verschuldigd.
ren. In 2010 is deze vrijstelling € 19.000. Omdat een kind alleen nog maar op ‘papier’ erft, is de langstlevende ouder wettelijk verplicht deze
Het twee-trapstestament kan een goede oplossing zijn om erfbelasting uit
erfbelasting te betalen.
te stellen. Toch blijkt dat deze testamentvorm niet altijd fiscaal gunstig uitpakt. De kinderen zijn soms méér erfbelasting verschuldigd dan wanneer al belasting is betaald over het erfdeel bij het eerste overlijden of wanneer een andere testamentsvorm zou zijn gekozen. ■
LET OP Een testament blijft maatwerk: uw persoonlijke situatie en de reden waarom u een testament laat opmaken, spelen daarbij een belangrijke rol.
Tijdens een uitzending van Tros Radar bleek opnieuw dat veel mensen hier niet van op de hoogte zijn. Aan de hand van het verhaal van een weduwnaar werd pijnlijk duidelijk dat de langstlevende ouder financieel in de
Jacht op zwartspaarders opnieuw verscherpt
problemen kan komen. Het twee-trapstestament kan in deze situatie een
De Belastingdienst mag van de Hoge Raad een langere
oplossing bieden: de langstlevende hoeft dan geen erfbelasting over het
navorderingstermijn gebruiken bij de jacht op Nederlandse
erfdeel van de kinderen te betalen.
zwartspaarders in het buitenland. De dienst hanteerde al een verlengde navorderingstermijn en de Hoge Raad heeft
Twee-trapstestament
dit met zijn uitspraak nu bevestigd. De fiscus mag maximaal
In deze testamentvorm wordt een “twee-trapsmaking” opgenomen. Op
twaalf jaar de tijd nemen om buitenlandse tegoeden op te
het moment dat de eerste ouder overlijdt, erft de andere ouder alles. Voor
sporen. Bovendien heeft het ministerie van Financiën beslist
partners geldt een vrijstelling van € 600.000, dus als de nalatenschap
dat inkeerders per 1 juli 30 procent boete moeten betalen
onder de vrijstelling blijft, is er op dat moment geen erfbelasting ver-
in plaats van de huidige 15 procent.
schuldigd. De kinderen worden echter wel als “verwachters” benoemd; zij 6
verkrijgen na het overlijden van de langstlevende alsnog (een gedeelte van)
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 6
10-05-2010 10:45:09
ALLE BELASTINGPLICHTIGEN
Pas op met renteloze lening aan uw kind In het verleden konden ouders geld lenen aan hun kinderen zonder daar rente voor te vragen. Om geen schenkingsrecht te hoeven betalen, moest deze lening ‘direct opeisbaar’ zijn. Vanaf 2010 is deze gunstige mogelijkheid onder de vernieuwde Successiewet vervallen. Er is echter een alternatief! Het schenken van rente De huidige situatie rondom renteloze leningen is
zouden vervolgens de ontvangen rente weer
LET OP
grondig veranderd. Wanneer een ouder in 2010
Van de (extra) verhoogde vrijstelling
renteloos leent aan kinderen, ziet de fiscus dit
moet u aangifte schenkbelasting doen.
terug kunnen schenken voor zover dit bedrag valt binnen de schenkingsvrijstelling.
Alternatief 2: maak gebruik van de schenkingsvrijstellingen
als een schenking waarbij de ouders 6% rente ‘schenken’ aan hun kinderen. Fictieve rente heet dit. Dit geldt ook voor leningen die vóór 1 januari
lening wordt omgezet in een niet-direct opeis-
U kunt ook een bedrag aan uw kinderen schenken
2010 zijn verstrekt. Bij een renteloze lening van
bare lening met een opzegtermijn van een jaar of
in plaats van lenen. Voor 2010 bedraagt de
€ 10.000 betekent deze regeling dus een fictieve
langer. In dat geval is het voldoende om een
schenkingsvrijstelling € 5.000. Dit bedrag kan
schenking van € 600. Gelukkig hoeft het kind
zakelijke (marktconforme) rente te berekenen.
eenmalig maximaal verhoogd worden tot
hierover geen schenkbelasting te betalen, omdat
Deze kan dus ook lager zijn dan 6%.
€ 24.000 voor kinderen tussen de 18 en 35 jaar. Let op dat de verhoogde vrijstelling maar één
dit bedrag binnen de jaarlijkse schenkingsvrijstelling valt van € 5.000. Bij meerdere leningen
De rente die de kinderen aan hun ouders betalen,
keer kan worden benut, ook als deze maar ge-
op jaarbasis is de vrijstelling echter al snel
is voor de kinderen aftrekbaar van hun belastbaar
deeltelijk wordt gebruikt. Het is dus verstandig
bereikt en over het meerdere moet dan worden
inkomen wanneer zij het geld gebruiken voor de
het maximale bedrag te schenken.
afgerekend met de fiscus. Ook bij hogere lenin-
eigen woning. In andere gevallen is de lening een
gen wordt het een ander verhaal.
schuld in box 3 en is de rente niet afzonderlijk
De verhoogde vrijstelling mag nog eens extra
aftrekbaar. Wordt de lening gebruikt voor de on-
worden verhoogd tot € 50.000, wanneer de
Alternatief 1: van renteloos naar rentedragend
derneming van een kind, dan behoort de lening
schenking wordt besteed aan de aankoop van
tot het ondernemings-vermogen van het kind.
een eigen woning of ter bekostiging van een
Een oplossing is om de renteloze lening om te
De ouders hoeven in de meeste gevallen de rente-
dure studie of opleiding. Dit moet dan wel in een
zetten in een lening met een rente van 6%. Een
inkomsten niet apart op te geven. Zij moeten de
notariële akte worden vastgelegd en er gelden
andere mogelijkheid is dat de direct opeisbare
lening als vordering in box 3 aangeven. De ouders
aanvullende voorwaarden. ■
De toon van de belastingbrieven wordt vriendelijker. Demissionair minister De Jager van Financiën stoort zich aan de toonzetting. De Belastingdienst heeft duizenden verschillende standaardbrieven. Er worden elk jaar 150 miljoen documenten verstuurd. De eerste ‘vriendelijke’ brieven moeten deze zomer al worden verstuurd. Het gaat dan bijvoorbeeld om de brief bij het starten van de onderneming. Vanaf volgend jaar kunt u ook een ‘vriendelijke’ aangiftebrief verwachten.
02gbaNIEUWS
Belastingbrieven worden vriendelijker
7
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 7
10-05-2010 10:45:09
DGA
Rittenregistratie om bijtelling te voorkomen Wie gebruik maakt van een auto van de zaak, wordt al gauw geconfronteerd met de bijtelling. Deze is te voorkomen door te bewijzen dat met de auto op jaarbasis niet meer dan 500 km privé is gereden. Het bewijs kan worden geleverd met een sluitende rittenregistratie. Wat is nu precies een sluitende rittenregistratie?
Sluitende rittenregistratie Om te kunnen aantonen hoeveel het privége-
gemengd karakter. Het bezoekadres is in beide
TIP
gevallen het zakelijke adres dat u bezoekt.
bruik van een auto van de zaak is, moet u in de
Een jubileum van de werkgever
rittenregistratie het volgende vermelden:
en een personeelsfeestje gelden als
rit wordt uitsluitend bepaald door het doel van
- het merk, type en kenteken van de auto;
zakelijke rit.
de rit. Als de bestuurder tijdens zijn werk bij-
- de periode waarin de auto ter beschikking
- Vul in of de rit privé was. Het karakter van een
voorbeeld een bezoek aan de dokter brengt en
stond;
daarbij de auto gebruikt om tijd te besparen,
- de ritgegevens. Een rit is de enkele reisafstand om van de ene naar de andere plaats te komen.
- of het een privé- of een zakelijke rit is. - De privéomrijkilometers bij een rit met een gemengd karakter. Er is sprake van een rit met
Informatie per rit
een gemengd karakter als de bestuurder tijdens
Van elke rit moet de bestuurder vermelden:
de rit zowel zakelijke als privékilometers rijdt.
geldt dit als een privérit. - Vul het aantal privéomrijkilometers in als er sprake is van een rit met een gemengd karakter.
Bewaar bewijsmateriaal De juistheid van een kilometeradministratie kan
- de datum; - de begin- en eindstand van de kilometerteller;
Aanvullende tips
worden gecontroleerd aan de hand van bijvoor-
- de adressen van vertrek en aankomst. Als hij
- Vul de route alleen in als die afwijkt van de
beeld kantooragenda’s, orderbriefjes, garagenota’s
vanaf het werkadres naar een afspraak rijdt en daarna weer terug, moet hij de aankomst- en vertrekadressen van zowel de heen- als de te-
gebruikelijke route. - Vul het bezoekadres in als het gaat om een zakelijke rit of als het gaat om een rit met een
en elektronische routeplanners. Het is zelfs deels verplicht om deze informatie te bewaren; de Belastingdienst kan hierom vragen. ■
rugreis noteren, bij voorkeur inclusief de postcodes; - de route die hij heeft gereden, als hij niet de meest gebruikelijke route heeft genomen;
TIP
Dividendnota’s dga vervallen
Gebruik software om uw ritten-
Minister De Jager van Financiën heeft besloten dat uitreiking van de
registratie bij te houden, zoals een
dividendnota achterwege kan blijven bij dividenduitkeringen aan een
Black-Box-systeem. Dit vrijwaart u
directeur-grootaandeelhouder (dga). Een dividendnota is ook niet langer
niet van het verzamelen van onder-
verplicht wanneer inhouding van dividendbelasting achterwege blijft in
liggend bewijs, maar maakt het bij-
het geval dat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is of als er sprake
houden van een rittenadministratie
is van een fiscale eenheid. De overige dividendnota´s mogen voortaan
een stuk eenvoudiger.
elektronisch worden verstrekt.
8
25017-2_GBA Nieuwsbrief 0210.indd 8
10-05-2010 10:45:09
