Svaz průmyslu a dopravy České republiky Confederation of Industry of the Czech Republic
Aktuální výsledky v oblasti novelizace návrhu zákona, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony Neoficiální pracovní dokument – pouze osobní vybrané poznámky!, k 18.7.2014
Novelizace zákona o investičních pobídkách Problematika úpravy výpočtu uplatnění slevy na dani není řešena v rámci této novely. Shoda odborů, SPČR a MPO. Sociální partneři požádají na tripartitě vládu, aby zajistila hladký průběh schvalování návrhu novely v dohodnuté podobě a naplnila jednu z priorit koaliční smlouvy (včetně tedy souhlasu MFČR) DPFO – Osvobození od daně (§6, odst. 9d ) – otázka limitace osvobození u nepeněžních plnění (z FKSP, soc. fondů…) SPČR uplatnil zásadní připomínku s věcnými argumenty konkrétních dopadů k původnímu návrhu, na návrh MF A. Babiše rozhodnuto, že osvobození od daně (DPFO) budou zachována. Zůstává současný stav! Bylo nám tedy vyhověno. Aktuální znění návrhu: „d) nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě 1. použití zdravotnických, vzdělávacích nebo rekreačních zařízení; při poskytnutí rekreace a zájezdu je u zaměstnance z hodnoty nepeněžního plnění od daně osvobozena v úhrnu nejvýše částka 20 000 Kč za zdaňovací období, 2. použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele, tělovýchovných a sportovních zařízení, 3. příspěvku na kulturní nebo sportovní akce“ DPFO – Osvobození od daně – ostatní (§6, odst. 9e,g,i, §15 ‐ nezdanitelné části základu daně poskytovaných poplatníkům ve výši úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání) Po vypořádání připomínek zachován stávající stav, uvedená osvobození nebudou rušena Osvobození dividend od daně Budou zrušena ustanovení, která měla od 1.1.2015 znamenat osvobození dividend od daně z příjmů a tedy zachován stav Naše připomínka nebyla akceptována s odkazem na koaliční smlouvu Freyova 948/11, 190 05 Praha 9 Tel.: +420 225 279 111, Fax: +420 225 279 100 e-mail:
[email protected], www.spcr.cz
Obecná společná ustanovení o finančním leasingu (§21d, odst. 2) Připomínka k trvání minimální doby leasingové smlouvy neakceptována. Zůstává návrh: „Minimální dobou finančního leasingu je minimální doba odpisování hmotného majetku uvedená v § 30 odst. 1 nebo doba odpisování podle § 30a nebo 30b v okamžiku uzavření smlouvy. U hmotného majetku zařazeného v odpisové skupině 2 až 6 podle přílohy č. 1 k tomuto zákonu se tato doba zkracuje o 6 měsíců.“ Zatížení odchodného a odstupného platbami na sociální a zdravotní pojištění. Ministerstvo financí se na naši žádost a argumenty (i přes původní nesouhlas) rozhodlo přehodnotit dílčí cíl koaliční smlouvy o sbližování vyměřovacích základů a související úpravu, která se týkala pojistných odvodů z odchodného a odstupného. Zůstane tedy současná úprava a odstupné a odchodné bude nadále vyjmuto z těchto odvodů. Po několika urgencích a aktivitách SPČR a poskytnutí věcných konkrétních argumentů na různých místech to lze vnímat jako úspěch vyjednávání. K části 11 návrhu zákona (Zákon o pojistném na veřejném zdravotním pojištění) ‐ § 3a, odst. 2, §3a, odst. 5, §3d a §14. Zrušena dočasnost (a související ustanovení) stanovení maximálního vyměřovacího základu pojistného na zdravotní pojištění pouze na roky 2013‐2015. Odvody plateb do zdravotního pojištění budou beze stropu tedy i nadále. Aktivita SPČR pokračuje na různých místech. S odkazem na koaliční smlouvu nám nebylo vyhověno a návrh schválený v 1. čtení tuto změnu obsahuje.
Úpravy v daňovém řádu zachovány dle původního návrhu MF ČR §18 a 19, kde dochází ke zrušení odkladného účinku odvolání proti rozhodnutí správce daně o delegaci či atrakci §32 („zrušena možnost stanovení lhůty kratší než 1 den jen se souhlasem osoby zúčastněné na správě daní“) § 247 (Změna maximální výše pořádkové pokuty, z 50 000,‐‐ na 500 000,‐‐ Kč) § 247a (Zavedena pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy s možností stanovení až do 500 000 Kč + automatická pokuta – automatická sankce 2 000 Kč při podání učiněném jinak než elektronicky) Požadavek SPČR neakceptován, vzneseny argumenty a obavy z praxe, po dohodě MF nabídlo, že firmy se mohou na MF obrátit případě zneužívání pozice správce daně. Z jednání s MF vyplynulo: o MF ČR například v reakci na navýšení maximální výše pořádkové pokuty zdůraznilo, že sankce není uvalena hned, ale po několika výzvách, a že zásada platí tzv. přiměřenosti, tj. že sankce může být i nula. 2
o Změny v daňovém řádu jsou dle MF ČR zaměřeny na ty, co podvádějí, s cílem narovnání podnikatelského prostředí, omezení podvodů a daňových úniků. Správci daně musí navíc dodržovat určitá pravidla. MF ČR nepovažuje argument presumpce zneužívání pozice daňového správce za oprávněný. Nevylučuje, že k tomu nemůže docházet a pro případné „šikanózní“ chování či zneužití pozice správce daně nabízí firmám možnost, aby se na MF ČR obrátily, a ze strany ministerstva dojde k přezkoumání. o MF aktivně prověřuje chování správců daně, provádí dohled, oznámení přezkoumají a případně zajistí nápravu jakékoliv šikany ze strany správce daně. V následujících dnech bude daný tým MFČR rozšířen Odstranění komplikací při správě daní rozšířením pravidla právního jednání pouze jedné fyzické osoby při správě daní rovněž na právnické osoby, pro jejichž jednání je zakladatelským právním jednáním vyžadováno společné jednání více členů statutárního orgánu Požadavek na zpracování příručky akceptován Vzhledem ke složitosti a nepřehlednosti vznesen požadavek SPČR na zpracování příručky ‐ co jsou nové povinnosti, či které povinnosti se ruší (Měla by být vytvořena stručná, srozumitelná přehledná příručka, zaměřená pouze na věcné změny a nutné úpravy) MF přislíbilo, že na stránkách MF ČR bude zpracováno to základní, co bude či nebude platit od 1.1.2015 Otázka institutu individuálního promíjení daně Částečně vyhověno a doplněno o ustanovení týkající se prominutí vybraných příslušenství daně (např. §259 a dále) Životní pojištění U „investiční“ části životního pojištění nebude osvobození od daně a že to ani nebude mít přechodné ustanovení. (Možná to někoho zajímá).
3
Příloha 1: Navržené změny (přehled vybraných změn z důvodové zprávy): Důvodová zpráva/komentář SPČR Daně z příjmů
Některá nastavení, která jsou v souladu se záměry vlády, jsou a budou předmětem poměrně důkladných analýz s cílem zohlednění odpovídajících úprav až v souvislosti se změnou připravovanou k 1.1.2016. Jedná se o zrušení superhrubé mzdy, stanovení druhé sazby daně z příjmů fyzických osob namísto již účinného solidárního zvýšení daně, vyvážení zatížení mezi zaměstnanci a OSVČ, zajištění provázanosti s nastavením veřejných pojistných a na zajištění rozpočtové neutrality. o U výraznějších, diskutabilnějších či systémových změn vítáme záměr MFČR nejprve problematiku a možné varianty řešení podrobně analyzovat a diskutovat s dotčenou odbornou veřejností.
Zvýšení slevy na druhé a další dítě, o Politické rozhodnutí představující výpadek příjmů veřejných rozpočtů. Pokud výpadek příjmů nebude řešen zvýšováním daňové zátěže podnikové sféře, pak tento návrh nebude ze strany podniků rozporován. K praktickému uplatnění viz stanovisko SP ČR. o Požadavek SPČR na koncipování zvýšení daňového zvýhodnění pouze jako ročního neakceptován s odvoláním na cíl vlády více podpořit rodiny s dětmi
Obnovení základní slevy na dani pro pracující důchodce o Politické rozhodnutí představující výpadek příjmů veřejných rozpočtů (odhad dopadu ‐2,5 mld.Kč (VR), z toho ‐1,6 mld. Kč SR). V tomto návrhu, který navrací původní stav, problém nevidíme. Nevidíme důvod demotivovat lidi v důchodovém věku k práci, zejména pak v případech, kdy specializovaní odborníci odcházejí do důchodu a na trhu za ně neexistuje adekvátní náhrada.
Omezení v nastavení výdajových paušálů pro OSVČ. Změna nastavení paušálů u činností spadajících do paušálů ve výši 60 % (omezení absolutní výše odpočtu prostřednictvím paušálu, neboli stanovení hranice příjmů 2 mil. Kč). o Toto řešení v současné situaci vidíme jako uspokojivé, další případné narovnání vztahů musí být podloženo analýzami.
Povinnost podat daňové přiznání při opravě chyb zaviněných poplatníkem ‐ zavádí se povinnost podat daňové přiznání u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti, který zaviní daňový nedoplatek. o Vítáme tento návrh, protože u chyb zaviněných poplatníkem plátce daně pouze podá oznámení správci daně a tuto dlužnou částku bude povinen vyrovnat poplatník. Návrh tedy omezuje přenesenou odpovědnost plátců daně při opravě chyb vzniklých při správě daně zaviněním poplatníka.
Prodloužení lhůt u ročního zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění ‐ na základě požadavků plátců daně se navrhuje prodloužit lhůty pro provedení ročního zúčtování záloh, pro vrácení přeplatků z ročního zúčtování a současně pro podání řádného Vyúčtování daně. 4
o Vítáme prodloužení lhůty pro roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění plátce daně z 15. na 31. března, neboť se v praxi ukazuje, že v současné lhůtě plátci daně stanovené povinnosti nemohou reálně zvládnout vzhledem k tomu, že provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je pro plátce daně časově a rovněž administrativně velice náročné.
Doplnění mzdového listu ‐ za účelem zachování informací potřebných pro daňové účely ve lhůtě delší než pro stanovení daně se stanoví, že mzdový list poplatníka musí obsahovat též výsledky z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. o Další administrativní zátěž, ale asi přijatelné. Pojistné
S účinností k 1. lednu 2015 nebude projekt jednoho inkasního místa v rozsahu zákona č. 458/2011 Sb. Spuštěn o I přes naši podporu principů JIM, podporujeme nespuštění systému JIM jako takového, které nebylo připraveno a ani původní návrh neobsahoval taková zjednodušení.
Sby zůstala zachována současná legislativní úprava veřejných pojistných dochází ke zrušení implementace odvodu z úhrnu mezd. Koncepce, podle které je vyměřovací základ osoby samostatně výdělečně činné pro pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a stejně tak na veřejné zdravotní pojištění minimálně poloviční oproti dílčímu základu daně ze samostatné činnosti, zůstává i nadále zachován stejně jako výše stávajících sazeb předmětných pojistných. o Vítáme, že bude alespoň pokračovat současná právní úprava, co se týká koncepce výpočtu odvodů. o V souvislosti se zrušením záměru JIM, došlo ke zrušení řady souvisejících ustanovení (které měly nabýt účinnosti od 1.1.2015) týkajících se například konceptu daně z úhrnu mezd, nově navrhovaných sazeb pojistného či agregátní zastropování plateb pojistného na sociální a zdravotní pojištění u firem. Zmíněná opatření jsou dle novely zrušena a současný postup zůstane zachován tak, jak je to nyní, i po 1.1.2015.
V nemocenském a důchodovém pojištění se ruší povinná elektronická komunikace zaměstnavatelů, osob samostatně výdělečně činných a lékařů s orgány sociálního zabezpečení. Zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů ‐ opravné položky k nepromlčeným pohledávkám
Přijetím nového občanského zákoníku začalo platit obecné pravidlo sjednocující promlčecí lhůtu na tři roky, proto navežena úprava zákona. o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, která zkracuje období, po jehož uplynutí lze tvořit opravné položky k nepromlčeným pohledávkám ve výši 100 %, z 36 na 30 měsíců. o V rámci nového platného Občanského zákoníku zůstane zachována možnost vytváření opravných položek k nesplaceným pohledávkám v dosavadní výši.
5
