Nemzeti Adó- és Vámhivatal Jogszabályváltozások előkészítése a szervezeti reformok tükrében
Kovácsics Iván elnökhelyettes
Az integráció céljai I. • egyszerűbb adórendszer, • az adóterhek csökkentése: adónemek számának csökkentése,
Az integráció kifejezés általános értelemben egységesülést, beilleszkedést jelent. Általánosságban egy szervezet egységeit akkor nevezzük integráltnak, ha azok működésükkel elsősorban az összszervezeti célok teljesülését szolgálják.
adóbevallások egyszerűsítése, egyszerűsített adózási módozatok körének szélesítése, • az adó- és statisztikai adminisztráció csökkentése, • állami adóhatósági és vámhatósági feladatoknak minőségileg új, hatékonyabb, eredményesebb, gazdaságosabb, átláthatóbb és költségtakarékosabb ellátása, • információáramlás korszerűsítése,
Az integráció céljai II. • a szolgáltató tevékenység erősítése, • egységes elvek alapján felépülő és egységes irányítású szervezet kialakítása, • a költségvetési bevételek hatékonyabb és eredményesebb biztosítása, • a pénzügyi és egyes más bűncselekményeket még hatékonyabban és eredményesebben felderítő szervezetrendszer kialakítása, • a bevételek biztosítása során a szorosabb szakterületi együttműködés megvalósítása, • a tudatos jogsértőkkel szembeni hatékonyabb fellépés és a közös szakterületi ellenőrzések alkalmazása, • működőképesebb kommunikáció, • integrált e-ügyintézés megvalósítása.
Az integráció lépései
2010. évi CXXII. törvény a Nemzeti Adóés Vámhivatalról Az adó- és a vámigazgatás szervezeti integrációjának alapjai; •A központi költségvetés bevételi előirányzatainak hatékonyabb és gazdaságosabb teljesítése, az államháztartási érdekek hatékonyabb érvényesítése. •Az új szervezet a hatékony, költségtakarékos közigazgatás elveire építve biztosítja az állam adó- és adójellegű bevételeinek teljes körű kontrollját és védelmét. Az összevonást követő években, az integrációs folyamatok következetes továbbvitele, az egységes és egyszerűbb eljárási formák bevezetése, az egy helyen való érdemi ügyintézés lehetőségének megteremtése csökkenteni fogja a vállalkozások és a háztartások adminisztratív terheit. •A NAV, mint állami adó- és vámhatóság a Kormány irányítása és az adópolitikáért felelős miniszter felügyelete alatt álló kormányhivatal, államigazgatási, de fegyveres rendvédelmi feladatokat is ellátó országos hatáskörű szerv, amely a központi költségvetésben önálló fejezetet képez. •A NAV struktúrája négy fő tevékenységi kör köré szerveződik, úgymint az adóigazgatás, a vámigazgatás, a bűnügyi tevékenység, valamint a szakmai tevékenységet támogató informatika. •Tartalmazza a Kormányhivatal jogállására és szervezeti kereteire, a személyi állományra vonatkozó szabályokat.
Az integráció folyamata INTEGRÁCIÓ
APEH
APEH
Egységesített NAV
VP
VP
2010.06.14.
2011.01.01.
1. szakasz
NAV
2012.01.01.
2. szakasz
NAV
? ?
3. szakasz
Első szakasz: •a Nemzeti Adó- és Vámhivatal létrehozása jogi alapjainak megteremtése, •a szervezeti-, valamint létszámkeretek kialakítása. •Az APEH három szintű (Központi Hivatal, főigazgatóságok, igazgatóságok) kialakítása Második szakasz: •a folyamatos működés fenntartása, •az integráció teljessé tételének előkészítése, •az integráció elmélyítése érdekében szükséges intézkedések meghatározása, •a belső szabályozási környezet kialakítása, •a menet közben szükséges működést érintő korrekciók foganatosítása. Harmadik szakasz: a második szakaszban meghatározott, az integráció teljessé tételét szolgáló intézkedések végrehajtásának biztosítása.
Az államháztartás adó- és adójellegű bevételeinek megoszlása 2011. év
A NAV által beszedett bevétel az államháztartás adójellegű bevételeinek 92 %-át adták az elmúlt évben.
2012. évi bevételi elvárások Adatok: Mrd Ft és %
Az idei évben a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak 10 532,0 milliárd forint bevételt kell biztosítania az államháztartás számára. Ez az összeg (a 2012. július 23-án kihirdetett további közel 95,2 Mrd Ft ÁFA előirányzat növelést figyelembe véve) 1 243,8 milliárd forinttal, 13,3 százalékkal haladja meg a 2011. évi előirányzathoz kötött bevételeket.
NAV által kezelt bevételek 2012. első három negyedévében
2012. évi előirányzat (milliárd Ft) 1.
NAV által kezelt bevételek öszesen
10 532,0
Pénzforgalmi egyenleg (milliárd Ft) 2011. I.III.n.év
2012. I.-III. n.év
2.
3.
6 855,9
7 441,4
Index (%)
Eltérés (milliárd Ft)
4.=3./2.
5.=3-2.
108,5
585,5
A NAV a kedvezőtlen külső gazdasági körülmények és a bevételek mérséklődése irányába ható jogszabályi változások (pl. pénzügyi szervezetek különadóját érintő korrekciós lehetőség) ellenére 585,5 milliárd forinttal több bevételt realizált 2012. I-III. negyedévben, mint az előző év azonos időszakában.
Vártnál kedvezőtlenebbül alakuló külső gazdasági feltételek 2012. eredeti makropálya (Költségvetési tv.)
2012. áprilisi makropálya (SZKT 2.0.)
2012. októberi makropálya (EDP végrehajtási jelentés)*
KSH tény (2012. I-VIII/IX. hó)
Eltérés (KSH által publikált tény 2012. eredeti makropálya)
GDP (volumen)
1,5
0,1
-1,2
-1,3
-2,8
Háztartások fogyasztási kiadása
0,0
-1,4
-0,8
-0,3
-0,3
Bruttó állóeszköz felhalmozás
3,2
-2,3
-5,8
-7,1
-10,3
Export
8,4
4,7
2,6
2,9
-5,5
Import
8,1
2,8
1,4
1,4
-6,7
Fogyasztói árszínvonal változása
4,2
5,2
5,2
5,8
1,6
%
Az adóbevételek szempontjából meghatározó 2012. évi makrogazdasági mutatók előrejelzése a bevételi elvárások meghatározásakor lényegesen kedvezőbb képet mutatott.
Vártnál kedvezőtlenebbül alakuló külső gazdasági feltételek
Az uniós előrejelzés szerint idén 1,2 százalékkal esik vissza a magyar gazdaság, amit 2013ban 0,3 százalékos, majd 2014-ben 1,3 százalékos növekedés követ (a táblázatban 20112014-es adatok). GDP-bővülés
1,6
-1,2
0,3
1,3
Infláció
3,9
5,6
5,3
3,9
Munkanélküliségi ráta
10,9
10,8
10,8
10,6
GDP-arányos költségvetési hiány
4,3
-2,5
-2,9
-3,5
1,6
2,6
2,6
Folyó fizetési egyenleg 1,0 (GDP %-ában)
Az integráció elmélyítése • • •
• • • •
•
• • •
belső szabályozási környezet kialakítása (SZMSZ, Ügyrendek, belső szabályzatok, eljárási rendek kidolgozása), az együttműködési megállapodások felülvizsgálata, a vám- és pénzügyőri szakmai feladatok széttagolódtak, egyes szervek, szervezeti egységek megszűnésével a hatáskörök és a felügyeleti viszonyok megváltoztak, így hat hónapos átmeneti időszakra referensi rendszert kellett kialakítani a vám- és pénzügyőri szakágon, kialakításra került a NAV új szervezeti teljesítményértékelési (SZTÉR), illetve ösztönzési rendszere (SZÖR), az adószakmai és vámszakmai humánpolitikai rendszerek integrációja, személyügyi nyilvántartások, adatszolgáltatások egységesítése folyamatban, munkaköralapú személyzeti rendszer bevezetésének kialakítása, egységes képzési és továbbképzési rendszer, szakmai igényeknek megfelelő speciális képzési rendszer kialakítása, vezetőfejlesztés, vezető-utánpótlás kereteinek meghatározása egységes iratkezelési szoftver, humánpolitikai feladatokat támogató rendszer, adattárház kialakításának megkezdése, kapcsolódó közbeszerzési eljárások és megvalósítási projektek előkészítése, egységesített Informatikai Intézet az elődszervezetekből, a két elődszervezet által használt levelező rendszerek közti kapcsolat kialakítása, azok használatának szabályozása (e-mail címek névkonvenciójának egységesítése) teljes körű belső telefonkönyv és e-mail-es címlista kialakítása,
Az integráció elmélyítése • •
•
•
• •
az adóalany-nyilvántartás (törzsintegráció) és a folyószámla rendszer egységesítése folyamatban, átvezetési és kiutalási kérelmek rendezése (adóztatási szervnél fennálló túlfizetést át lehet utaltatni vámszervnél meglevő tartozásra), bevallások egyszerűsítése, számának csökkentése, párhuzamosságok kiküszöbölése, egységes bevallási kép kialakítása, az ellenőrzések összehangolása által javult a vizsgálatok eredményessége, a vagyonkimentés esélye jelentősen csökkent a vagyonelemek azonnali zár alá vétele révén, valamint a bizonyítékok azonnali lefoglalása azok eltűntetését megakadályozta, továbbá a pénzügyőr kollégák jelenléte biztosította az adóellenőrök helyszíni biztonságát és a NAV tekintélyét, fizetési kedvezményi rendszer kapcsán egységes eljárás kialakítása, hátralékbehajtás integrációja, a jogelőd szervezetek stratégiai célkitűzéseinek, illetve azok eredményeinek összehasonlítása, értékelése, NAV 2011-2015. évre vonatkozó stratégiai irányainak meghatározása.
Stratégia Küldetés, Jövőkép, Fő pillérek • 2011. júliusában került elfogadásra lius •
NAV 2011-2015 évre szóló stratégia „A
NAV Magyarország és az Európai Unió gazdasági rendjét védő államigazgatási és fegyveres rendvédelmi feladatokat teljesítő olyan kormányhivatal, amely racionális (egyszerű, átlátható) szervezeti felépítésű, feladatait szolgáltató jelleggel, a költségvetési érdekek érvényesítésével, magas szakmai színvonalon, átláthatóan,hatékonyan, eredményesen és gazdaságosan látja el.”
• Küldetésünk: nk „a magyar gazdaság, a társadalmi stabilitás és jogbiztonság megerősítését, a gazdasági bűnözés visszaszorítását, ezáltal a gazdasági biztonság erősítését, a kiegyensúlyozott, átlátható és fenntartható költségvetési gazdálkodást a vele szemben támasztott elvárások teljesítésén keresztül szolgálja, és hozzájáruljon az adórendszer egyszerűsítését és az adóterhek mérséklését célzó kormányzati célkitűzések megvalósításához, illetve Magyarország versenyhelyzetének javításához.
Stratégia Jövőkép, Fő pillérek • Jövőkép: „Küldetésünk teljesítése érdekében hiteles, a társadalom bizalmát és megbecsülését élvező, szervezeti kultúrájának értékeit megőrző kormányhivatalt alakítunk ki.”
• Jogkövetési stratégiai gia célrendszer • Részterületek: letek
Beszedési hatékonyság javítása a bevételi célok teljesítése érdekében
Javaslatcsomag (Akcióterv) a 2012. évi bevételek növelése érdekében A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzési tevékenységének hatékonyabbá tétele: ¾ Integrációból fakadó előnyök kihasználásával több szakterület együttműködésével országos akciók szervezése, cél: a feketegazdaság visszaszorítása ¾ Luxusszolgáltatások kiemelt ellenőrzése ¾ Ellenőrzésre történő kiválasztási rendszer fejlesztése (adózói hálózatok vizuális megjelenítését támogató szoftver) ¾ Kétlépcsős adóregisztrációs eljárás bevezetése, cél: a fiktív társaságok kiszűrése ¾ E-kereskedelem fokozottabb ellenőrzése Általános forgalmi adó bevételt növelő javaslatok: ¾ ¾ ¾ ¾
Negatív ÁFA egyszeri görgetésének előírása 75 nap Kiutalási határidő 90 napra történő emelése 75 nap Éves bevallások megszüntetése, mely folyamatosabb bevételt biztosítana A közösségből behozott gépjárművek forgalomba helyezésének feltétele az általános forgalmi adó megfizetése lenne
Javaslatcsomag (Akcióterv) a 2012. évi bevételek növelése érdekében Szja, járulékok, EVA: ¾ Ellenőrzött tőkepiaci ügyleteknél adókiegyenlítés eltörlése ¾ Egyéni vállalkozók körében az átalányadózás általánosítása ¾ Adóköteles lenne a termőföld bérbeadás jövedelme, valamint a lakás önkormányzatnak történő bérbeadása ¾ EKHO eltörlése ¾ Tb. járulékplafon eltörlése Társasági adó: ¾ Veszteségelhatárolás megszüntetése ¾ Kedvezmények szigorítása (kapott jogdíj, osztalék, K+F költségek) Egyéb adók: ¾ Illeték, mint luxusadó alkalmazása, kedvezmények szűkítése ¾ Regisztrációs adó kiterjesztése a segédmotoros kerékpárokra ¾ Szőlőbor jövedéki adójának minimális szintre emelése
Új jogszabályi eszközök a beszedési hatékonyság javításáért A NAV aktívan részt vesz az adóbeszedés hatékonyságának javítását szolgáló jogszabályi keretek kialakításában, javaslatait a napi munkavégzés során megszerzett tapasztalatokra alapozva teszi meg. A jogalkotó az alábbi fontosabb új eszközöket biztosította az adóhatóság részére: ¾ hatékonyság javítása az egyes gazdasági események vizsgálatát lehetővé tevő új ellenőrzési forma megteremtésével; ¾ jogosulatlan ÁFA visszaigénylések visszaszorítása a kiutalás előtti ellenőrzésre rendelkezésre álló idő 75 napra emelésével ¾ adóregisztrációs eljárás bevezetése; ¾ fokozott adóhatósági felügyelet jogintézményének megteremtése;
Új jogszabályi eszközök a beszedési hatékonyság javításáért
A jogalkotó az alábbi fontosabb új eszközöket biztosította az adóhatóság részére: ¾ Megszűnt a 3000 legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózóra vonatkozó, 3 évente kötelező ellenőrzés lefolytatása, mely ellenőrzések megszűntetése tükröződik az ellenőrzések hatékonyság növekedésében. ¾ A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb az elhatárolt veszteség felhasználása nélkül számított adóalap 50 százalékáig érvényesíthető. Az elhatárolt veszteség felhasználásával kapcsolatos változások 2012. évtől befolyásolták a társasági adó kötelezettséget, mely korlát bevezetése az adókötelezettség növelése irányába hat.
Új jogszabályi eszközök a beszedési hatékonyság javításáért
további különös elem a vámhatósági ellenőrzések kapcsán, hogy hatósági ellenőrzés keretében végezhető az ügyfeleknél hatósági felügyelet (állandó, folyamatos jelenlét), mintavétel, illetve a vámhatóság intézkedésként lefoglalást is foganatosíthat (pl. fizetésképtelenség veszélyének fennállása esetén).
Art. módosítás
Főbb 2012. évi adóbevételeket érintő évközi intézkedések Évközben elfogadott bevételi hatású jogszabályok: ¾Fordított ÁFA bevezetése a gabonakereskedelemben ¾Távközlési adó bevezetése ¾Illeték felosztás megszűnése és illeték számlák átminősítése ¾Pénznyerő automaták szigorú azonnali korlátozása Kormány 2012. október 4-i ülésén elfogadott intézkedések: ¾Tervezett jövedéki adó emelés előrehozatala december 1-re ¾Innovációs járulék feltöltési kötelezettség
Az adózók önkéntes jogkövetését és adózási hajlandóságát, valamint a kötelezettségek teljesítését elősegítő szolgáltatások
Átlagosan Átlagosan 2,5 millió ügyfél ügyfél Évente 1,5 millió telefonhívás 2,5 millió Évente 1,5 millió telefonhívás az ügyfélszolgálatokon ü gyf é lszolg á latokon az
23-30 23-30 millió millió bevallás, bevallás, adatszolgáltatás adatszolgáltatás
5,5 millió 5,5 millió adóalany adóalany
2,5 millió I.I. fokú fokú eljárási eljárási 2,5 millió határozat/végzés határozat/végzés
9,2 millió db 9,2 millió db vezetett vezetett folyószámla folyószámla
11 millió millió vámeljárás vámeljárás indítványozás indítványozás
Szolgáltató tevékenység • Közös ügyfélszolgálatok; • Együttes adóigazolás kiadása; • Időpontfoglalás lehetősége az interneten; • Contact Centerek átjárhatósága biztosított; • Egységes ügyfélnyilvántartás (AÜT); • VPID szám képzése adóhatóság által is; • Integrált bevallás feldolgozás nyomtatvány kitöltő (ANYK); • Egységes folyószámla rendszer.
–
egységes
Adószakmai hatósági tevékenység Fokozott ellenőrzési jelenlét, hatósági eszközök • Struktúraváltás; • Célzott adatgyűjtés, hatékony kockázatelemzés; • Székhely áthelyezők ellenőrzése; • Egyes gazdasági események vizsgálata Gabonakereskedelem, Multinacionális áruházláncok, Távol-keleti kereskedők; Gabona
•Jogosulatlan ÁFA visszaigénylések visszaszorítása a kiutalás előtti ellenőrzésre rendelkezésre álló idő 75 napra nap emelésével • Adóregisztráció Felügyelet;
eljárás,
• 2013. évtől további eszközök.
Fokozott
Adóhatósági
Adószakmai hatósági tevékenység Közös ellenőrzések és együttműködés • Gazdálkodók közös kockázatelemzése; • Egyidejű ellenőrzések lefolytatása; • Több szakág együttműködése; • Operatív ellenőrzések – legeredményesebb terület; • Vegyes páros ellenőrök; • Közös közúti ellenőrzések; sek • Nyomozati irányokkal összehangolt ellenőrzés; • Bűnügyi javaslatok kockázatelemzésbe építése.
Hatósági tevékenység Végrehajtás eredményessége • Jövedéki- és vámtartozások gyors, hatékony, eredményes beszedése; • Adóigazgatóságok látják el a hitelezői feladatokat; feladatok • Bővülő foganatosítható VH cselekményi kör; • Fokozódó VH cselekmények; • Csökkenő NAV hátralék.
2013. év kiemelt feladatai szabályozás tükrében Munkahelyvédelmi Akcióterv; 9Százezer forintos bruttó bérig célzott járulékkedvezmények (25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók, 25 és 54 éves életkor közötti FEOR 9-es csoportba tartozó szakképesítéssel nem rendelkező munkavállalók, tartósan munkanélküliek, gyesről és a gyedről visszatérők után); 9Kisadózók választható tételes adózásának (KATA) bevezetése a 6 millió forint árbevételnél kisebb mikro vállalkozások (egyéni vállalkozók, bt-k, kkt-k) esetében. Ezzel párhuzamosan az ÁFA mentességi határ is 6 millió Ft-ra változik.; 9Cash-flow jellegű kisvállalati választható adózási forma (KIVA) bevezetése a legfeljebb 25 főt foglalkoztató, 500 millió Ft nettó árbevétel és 500 millió Ft mérlegfőösszeg alatti cégek számára; 9teljes pénzforgalmi szemléletű általános forgalmi adózás a 125 millió Ft alatti árbevétellel rendelkező vállalatok számára.
Az Akcióterv NGM által becsült bevételcsökkentő hatása 249,3 milliárd Ft (T/7655/346. számú indítvány), ezt az EU/IMF megállapodás miatt csökkenő kamatkiadások és a NAV beszedési hatékonyság javulásából származó többletbevételek ellentételezik.
EDP végrehajtási jelentésben bejelentett további adó intézkedések A 2013. évi hiánycél tartása érdekében 2012. október 5-én bejelentett intézkedések (alternatív tárgyalási javaslatcsomag) adóbevételeket érintő elemei: ¾Nyugdíjjárulék-fizetési határ eltörlése ¾Jövedéki adó módosított emelése ¾Pénzügyi tranzakciós illeték mértékének 0,3%-ra növelése, MNB adókötelezettség alóli mentesítése ¾Pénztárgépek online adatszolgáltatása ¾Fordított ÁFA bevezetése a sertéstenyésztési ágazatban Fenti intézkedésektől várt bevételi hatás: 216 Mrd forint többletbevétel, csomag teljes egyenlegjavító hatása 397 Mrd Ft.
EDP végrehajtási jelentésben bejelentett pótlólagos adó intézkedések A 2013. évi hiánycél tartása érdekében 2012. október 17-én bejelentett pótlólagos intézkedések adóbevételeket érintő elemei: ¾2013-ban tervezett pénzügyi szervezetek különadó megfelezésének elhalasztása ¾Pénzügyi tranzakciós illeték kulcs emelése 1 helyett 2 ezrelékre, készpénzfelvételre 3 ezrelékre ¾Helyi iparűzési adóban korlátozás lép életbe az adóalap csökkentő tételek levonhatóságára ¾Építményadó kiterjesztése a villany-, gáz-, víz-, csatorna-, távközlési (telefon, kábeltévé, internet) vezetékekre ¾Béren kívüli juttatásokra 27%-os EHO kerül bevezetésre ¾A számla szintű ÁFA bevallás 2 millió forintos értékhatár feletti számlák esetében Fenti intézkedésektől várt bevételi hatás: 367 Mrd Ft.
És megint az integráció…
1. § A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: NAV tv.) 4. §-a a következő (2a) bekezdéssel egészül ki: „(2a) A NAV állami adóhatósági és vámhatósági feladatokat is ellátó szerve a NAV középfokú adó- és vámszerve. Ahol e törvény középfokú adóztatási szervet, illetve középfokú vámszervet említ, azon – eltérő rendelkezés hiányában – a NAV középfokú adó- és vámszervét is érteni kell.” A rendelkezés célja, hogy biztosítsa az integrációs folyamat következő lépésének alapjait azzal, hogy megteremti annak a lehetőségét, hogy olyan középfokú szervet hozzon létre a Kormány, amely egyaránt ellát állami adóhatósági és vámhatósági feladatokat, tehát amely egyben adóztatási szerv és vámszerv is. Az adó- és vámszerv felügyelete alatt elkülönült alsó fokú adóztatási szerv(ek) és vámszerv(ek) állnak majd, ugyanakkor egységes főigazgatósági felügyelet alatt.
Köszönöm a figyelmet! Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu www.nav.gov.hu
