Németországi fióktelep nyitása és kezelése Magyarországon bejegyzett vállalkozások számára
RBO Rechnungswesen Beratung und Outsourcing GmbH
RBO Több mint 17 éves tapasztalattal rendelkezünk magyarországi
cégek németországi fióktelepének pézügyi könyvelése bérszámfejtése és
tanácsadása területén
Partnerhálózatunk fóktelep- és póstaszolgáltatást, biztosítást
és jogi tanácsadást biztosít igény esetén www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
2
RBO
Modern, technikailag jól
felszerelt irodánk a frankfurti repülőtértől 30 km-re fekvő Wiesbaden belvárosában található
Wiesbaden jól frekventált
500 km Párizs, Hamburg Berlin, München
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
3
1. Fióktelep nyitása Németországban A Magyarországon bejegyzett gazdasági társaságok a
Németországban előírt feltételek betartása mellett végezhetik gazdasági tevékenységeiket ún. „Lohnunternehmen“ a fióktelepben csak bérmunkavégzés történik anyag nélkül az anyagot a megrendelő biztosítja a vállalkozás számára
a kéziszerszámokat/kisgépeket a megrendelő nem biztosítja www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
4
1.1. Fióktelep előnyei Miért fióktelep? Egy fióktelep: nyitása és zárása egyszerű és gyors alacsony alapítási és működtetési költségek (közjegyzői és cégbírósági költségek nincsenek) jogilag nem önálló Áfa jogilag kedvező – számlázás Áfa nélkül (kedvező a megrendelő felé) www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
5
1.2. Fióktelep nyitása Illetékes ipari bejelentőben (Magyarországon legalább 6
hónapja működő Kft.)
Az ipari bejelentő iroda értesít minden hivatalt a fióktelep
nyitásáról
A hivatalok visszajelentkeznek a fióktelepnél a
regisztrációkkal kapcsolatban és csatolják a kitöltendő regisztrációs nyomtatványokat
Ezután megindul az ügyintézési és a regisztrációs folyamat
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
6
1.3. Fióktelep fontossága A vállalkozónak törvényjogi jelentési kötelezettsége van
A megrendelő törvényileg kötelezettséget vállal a
vállalkozó felé A megrendelő nem köt szerződést a regisztráció
hiányában
vagy Nullás német Apeh igazolás hiányában a kiállított számla 15%-át köteles az Apeh felé utalni www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
7
1.4. Handwerkskammer (HWK ) Különbséget kell tenni a HWK-nál (Kézműves
Kamaránál) bejegyzett tevékenységekre. Handwerksrolle Anlage A (Pl. szerkezetépítés, épületgépészet) Handwerksrolle Anlage B - Abschnitt 1 (Pl. hidegburkoló, melegburkoló) Handwerksrolle Anlage B - Abschnitt 2 kézművesszakmákhoz hasonló tevékenységek (Pl. aljzatbeton alatti vasháló beépítése) www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
8
1.4. Handwerkskammer (HWK ) Cégeknek, melyek a Handwerksrolle Anlage A-hoz tartoznak: munkakezdéskor a németországi HWK által elismert
mestervizsgával rendelkező szakemberrel kell rendelkezniük (üzemvezető) szabadság-és bérfizetési pénztár kötelesek SOKA-BAU A munkavállaló szabadságilletménye (szabadsági díjazás és kiegészítő szabadságpénz) a Németországban megkeresett bruttóbér 14,30 % -a.
kötelesek legkésőbb 1 nappal munkakezdés előtt vámjelentést
(Entsendegesetzmeldung) tenni www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
9
1.5. Fióktelep alapítása után Ezt követően: A Kft. a dolgozóinak egy részét kiküldetésben saját
németországi fióktelephelyén alkalmazza A dolgozók utáni közterheket a munkaadó csak Magyarországon és nem Németországban fizeti (feltétel: szerelési helyre szóló érvényes A1-es igazolás)
Fontos kritérium: A Kft.-nek Magyarországon is aktívnak kell lennie (25 %) bevétel/munkavállalók száma/bérösszegek átlaga www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
10
2. Adózás Németországban Lényeges vállalati nyereségadófajták: Általános forgalmi adó (Umsatzsteuer „USt“) Társasági adó (Körperschaftssteuer „KöSt“) Iparűzési adó (Gewerbesteuer „GewSt)
Lényeges további adófajták: Személyi jövedelemadó (Lohnsteuer „LSt“) - jövedelem alapú Egyházi adó (Kirchensteuer) - SZJA alapú
Szolidaritási adó (Solidaritätszuschlag „SolZ“) - SZJA alapú www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
11
2.1. Általános forgalmi adó Áfa /MWst kulcsok: 19 % - termékekre és szolgáltatásokra (Pl. benzínköltségek) 7 % - Pl. rövid időtartamú szállásköltségek Németországban legkésőbb a tárgyhónapot követő hónap
10.-ig kell az Áfa bevallást a Finanzamt (adóhatóság) felé jelenteni.
A Finanzamt kb. 3 héten belül visszatéríti az Áfa
visszaigénylés összegét (a feltételek betartása mellett)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
12
2.2. Társasági adó A társasági adót (Körperschafsteuer) az állam a vállalat
fióktelepének nyereségére veti ki, melynek mértéke egységesen 15 %.
Nincs különbség: Magyar cég nem önálló fióktelepe Önálló belföldi Kft.-ként működtetett magyar leányvállalat között
Mindkettő: Belföldi adóalanynak minősül saját adószámmal rendelkezik
adójogilag is önálló
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
13
2.3. Iparűzési adó Az iparűzési adót (Gewerbesteuer)a települések vezetik be
saját céljaikra Az adó mértékét a települések állapítják meg Általános mértéke 15 %, melyet a vállalat fióktelepének
nyereségére vetnek ki
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
14
2.4. Személyi jövdelemadó Munkavállalók után fizetett adó A dolgozók utáni jövedelemadót a munkaadó csak
Németországban és nem Magyarországon fizeti. Munkavállalóktól szükséges dokumentumok: lakcímbejelentő Személyes adószám (Steuer ID) – lakcímbejelentőben kell kikérni ELSTAM tulajdonságok (ELSTAM Merkmale) – Finanzamt-nál
(adóhatóságnál) kell kikérni
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
15
3. Könyvelés Kettős könyvelési kötelezettség a német fióktelep számára a német kereskedelmi §§ 238 ff HGB és adójogi §§ 4 ff EStG
jogszabályok szerint
Egyéni számlakeret van kialakítva a német standard SKR 03
számlakeretből Ez a számlakeret a németországi üzleti események
feldolgozásának alapja
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
16
3. Kettős könyvelés 1. Főkönyvi könyvelés részei 3.1. Bank könyvelés (esetleg több bank) Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) 2. Analitikus könyvelés részei 3.2. Befektetett eszközök könyvelése Vevőkövetelések könyvelése (vevők) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) Bérelszámolás könyvelése. www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
17
3.1. Főkönyvi könyvelés Főkönyvi könyvelés részei Bank könyvelés (esetleg több bank) 2. Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) 1.
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
18
3.1. Főkönyvi könyvelés 1. ) Bank könyvelés - Alapok saját bankszámla nyitása a nem önálló fióktelep számára Ezen a bankszámlán kell a német fióktelep valamennyi
gazdasági eseményét vezetni
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
19
3.1. Főkönyvi könyvelés 1.) Bank könyvelés - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni b) Gyakorlatban: a teljes bankszámlakivonat elektronikus úton történő
beolvasásával működik egy speciálisan kifejlesztett MT940 adatformátumban
c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó
elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva d) Elektronikus feldolgozás: ki kell jelölni (kontírozás) a könyvelési tételhez tartozó számlát (számlaszám és forgalmi adókulcs) www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
20
3.1. Főkönyvi könyvelés 1. ) Bank könyvelés - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
21
3.1. Főkönyvi könyvelés Főkönyvi könyvelés részei Bank könyvelés (esetleg több bank) 2. Pénztár könyvelés (esetleg több pénztár) 1.
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
22
3.1. Főkönyvi könyvelés 2.) Pénztár könyvelés - Alapok Saját pénztár vezetése a nem önálló fióktelep számára
Irodai- és ügyintézési pénztár Ha Németországban a cég több megbízással vagy szerelési hellyel rendelkezik Gyakran szerelési helyenként további pénztárak vezetése
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
23
3.1. Főkönyvi könyvelés 2.) Pénztár könyvelés - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni b) Gyakorlatban: a pénztár elektronikus úton történő beolvasásával működik
Excel program formátumában
c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó
elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva
d) Elektronikus feldolgozás: ki kell jelölni (kontírozás) a könyvelési
tételhez tartozó számlát (számlaszám és forgalmi adókulcs)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
24
3.1. Főkönyvi könyvelés 2. ) Pénztár könyvelés - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
25
3.2. Analitikus könyvelés Analitikus könyvelés részei Befektetett eszközök könyvelése 2) Vevőkövetelések könyvelése (vevők) 3) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) 4) Bérelszámolás könyvelése 1)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
26
3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Alapok ajánlott a befektetett eszközök saját könyvelése pl. személygépkocsik, nagy méretű szerszámok, hegesztőgépek stb.
vásárolása a speciális németországi megbízásokhoz Ezek rendszernt nagyobb összegűek 410 EUR-nál (eddig az összegig
ezek tárgyi eszközként könyvelhetők) ezért a könyvelési kötelezettség alapján a beszerzéseket egy extra jegyzékben kell nyilvántartani
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
27
3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Folyamat a) A gazdasági eseményeket folyamatosan le kell könyvelni a főkönyvi (bank,
pénztár) valamint az analitikus könyvelésben is
b) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó
elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez van csatolva
c) Gyakorlatban: a könyvelési tétel automatikus továbbbítása a főkönyvi
könyvelésből (számlaszám és a forgalmi adókulcs) az analítikus könyvelésbe
d) Az analítikai könyvelés rögzíti az értékcsökkenés releváns adatait
szállító, hasznos élettartam, beszerzési érték, értékcsökkenési leírás módszere stb.
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
28
3.2. Analitikus könyvelés 1.) Befektetett eszközök könyvelése - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
29
3.2. Analitikus könyvelés Analitikus könyvelés részei Befektetett eszközök könyvelése 2) Vevőkövetelések könyvelése (vevők) 3) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) 4) Bérelszámolás könyvelése 1)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
30
3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Alapok A német fióktelepnek számon kell tartania a vevőköveteléseket Németországban a cégek általában több megbízást teljesítenek
megrendelőiknek A cég az ügyfél számára folyamatosan (1 x havonta vagy kéthetente)
állítja ki a számlákat (kimenő számla, vevőszámla) Vevőkövetelés könyvelés vezetése az esedékességek ellenőrzésének
érdekében www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
31
3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Folyamat a) A gazdasági események folyamatosan feldolgozásra kerülnek a számla
lekönyvelésével először, b) Gyakorlatban: vevőkövetelések könyvelésében történik
(vevőszámla és forgalmiszámla) c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó
elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez kapcsolható d) A könyvelés az esedékesség dátumával történik, hogy lehetőség legyen egy
ellenőrzésre a nyitott-tételek listáján keresztül. www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
32
3.2. Analitikus könyvelés 2.) Vevőkövetelések könyvelése - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
33
3.2. Analitikus könyvelés Analitikus könyvelés részei Befektetett eszközök könyvelése 2) Vevőkövetelések könyvelése (vevők) 3) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) 4) Bérelszámolás könyvelése 1)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
34
3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Alapok A német fióktelepnek ajánlott a szállítói tartozások folyamatos könyvelése A németországi megrendelések elvégzéséhez általában több szállítóra van
szükség pl. szállás, munkaruha, szerszámok, alvállalkozói szállítók A szállítók folyamatosan (1 x havonta vagy hetente) állítják ki a cég
számára a számlákat (bejövő számla, szállítószámla) Esedékességek ellenőrzése Árengedmény levonása
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
35
3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Folyamat a) A gazdasági események folyamatosan feldolgozásra kerülnek a számla
lekönyvelésével először b) Gyakorlatban: szállítói tartozások könyvelésében történik
(szállítói számla és költségszámla) c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: a gazdasági eseményhez tartozó
elismervény elektronikusan a könyvelési tételhez kapcsolható d) A könyvelés az esedékesség dátumával történik, hogy lehetőség legyen egy
ellenőrzésre a nyitott-tételek listáján keresztül. www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
36
3.2. Analitikus könyvelés 3.) Szállítói tartozások könyvelése - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
37
3.2. Analitikus könyvelés Analitikus könyvelés részei Befektetett eszközök könyvelése 2) Vevőkövetelések könyvelése (vevők) 3) Szállítói tartozások könyvelése (szállítók) 4) Bérelszámolás könyvelése 1)
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
38
3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Alapok A német fióktelepnél kiküldetésben lévő dolgozók bérelszámolása egy
speciális bérelszámolási szoftverrel történik nettó bérelszámolás A kiküldetésben lévő dolgozókkal magyar munkaszerződést köt a cég Mihelyt a dolgozó Németországi kiküldetését megkezdi, szükséges egy
ún. kiküldetési szerződést is a dolgozókkal kötni
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
39
3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Alapok SZJA-fizetési kötelezettség; a kiküldetésben lévő dolgozók teljes bére
(beleértendő a magyar bér is) jövedelemsdó köteles A SZJA-t elektronikus úton jelentése (RBO) az adóhatóság felé havi vagy negyedéves szinten
A SZJA-t utalásának határideje: a tárgyhónapot követő hónap 10. A bérelszámolási szoftverben feldolgozott adatokat a fióktelep analítikai
könyvelésében kell vezetni www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
40
3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Folyamat a) A bérelszámolási gazdasági eseményeket folyamatosan le kell a
pénzügyi könyvelésben is könyvelni b) Gyakorlatban: a bérelszámolási és a pénzügyi könyvelési szoftver közötti
elektronikus csatlakozási ponton keresztük történik c) A pénzügyi könyvelési rendszerben: az ún. „Lohnbuchungsliste“
elektronikus úton a könyvelési tételhez függeszthető d) A könyvelés teljesen autómatikusan történik a pénzügyi könyvelés
bérszámláira
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
41
3.2. Analitikus könyvelés 4.) Bérelszámolás könyvelése - Példa
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
42
További kérdése van ? Forduljon hozzánk bizalommal !
RBO Rechnungswesen Beratungs- und Outsourcing GmbH Aarstr. 1, DE - 65195 Wiesbaden Fon: +49 (0) 611- 5050 59-0 Fax: +49 (0) 611- 3052 59-29 Mail:
[email protected] Web: www.rbo-online.eu
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
Tanácsadás a kettős adóztatás elkerüléséről magyar partnerirodánknál DIAMANT Könyvvizsgáló Kft 2040 Budaörs, Kismartoni u 86 Tel:06-30-9938933 www.diamantkft.hu
www.rbo-online.eu
Elérhetőség: 9-14 és 16-18
Tel.: +49 (0) 611 5050 59-0
44
