Návrh zákona o evidenci tržeb – připomínkové řízení Informace k 31.3.2015 (a k 9.4.2015) Zpracoval: Bohuslav Čížek, SHP SP ČR Znění předložené po úpravách vychází z připomínkového řízení a jednání s MF. Veškeré naše požadavky nebyly akceptovány a veškeré informace stále nejsou dostupné, nicméně k určitému posunu došlo a většina věcných připomínek byla ze strany MF akceptována. V současnosti stále nejsou známy podrobnosti technického řešení. Proběhl technický seminář MF s firmami, kde byly představeny některé záměry z technické oblasti, nicméně zatím ne na úrovni potřebné pro zahájení úprav systémů. V posledním předloženém znění došlo k řadě úprav, které omezí rozsah dopadu zákona na některé členy SP ČR – měl by dopadnout na méně členů SP ČR. Jedná se například o specificky regulovaná odvětví, jejichž tržby by měly být z povinnosti evidence tržeb vyňaty. Některých členů SP ČR se původně měl záměr týkat pouze okrajově – skrze tržby při mimořádných akcích, tržby od zaměstnanců na základě kolektivních smluv. Poslední návrh ale tyto tržby nezařazuje pod povinnost evidence tržeb. Dočasně (prvních šest měsíců) jsou vyňaty v rámci přechodného režimu veškeré tržby s výjimkou ubytovacích a stravovacích služeb (povinně evidují od počátku) a velkoobchodu a maloobchodu (povinně evidují po 3 měsících od nabytí účinnosti zákona). Návrh zákona v souvislosti se zmíněným přechodným režimem dočasně také (se stejnými obdobími) vyjímá z povinnosti evidenci tržeb poplatníka, pokud tržby, které mají být evidovány, v předcházejícím zdaňovacím období daně z příjmů nepřekročily 2 mil. Kč a 20 % celkového objemu tržeb. Další případné vynětí bude na rozhodnutí vlády. Pro podrobnější určení viz návrh zákona. Znovu upozorňuji, že se jedná pouze o návrh zákona a nelze tedy jeho znění považovat za závazné. V 4/2015 časopisu SP ČR – Spektrum vyjde článek k elektronické evidenci tržeb, který bude s dalšími informacemi zveřejněn i na stránkách SP ČR Obsah 1) Vybrané změny v návrhu zákona..................................................................................................... 1 2) Navržené změny v souvisejících zákonech ...................................................................................... 3 3) Připomínkové řízení ......................................................................................................................... 4 4) Telefonická konzultace finálního znění se zástupci MF ČR ............................................................. 5
1) Vybrané změny v návrhu zákona (převážně pozitivní úpravy, vyhovění některým našim připomínkám) Konkrétní znění a úpravy viz předložený návrh zákona a vyhlášky Vybrané změny ve finálně předloženém návrhu MF k projednání ve vládě oproti původnímu návrhu:
Upřesněn vztah k daňovému řádu a správnímu řádu (pokud zákon nestanoví jinak, použijí se postupy dle těchto řádů v příslušných řízeních) Doplněna a upřesněna definice rozhodného příjmu (Rozhodným příjmem není příjem, který je nahodilý, není předmětem daně z příjmů, podléhá dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně nebo je z jiné činnosti než podnikání a u PO ještě příjem, která podléhá dani ze samostatného základu daně) Doplněna explicitně možnost storna Upraveny povinnosti evidence v případě zastoupení (přímého i nepřímého) Upravena povinnost evidence v případě tržeb pro více osob Upřesněno znění u tržeb ve zjednodušeném režimu a procesu povolení pro evidování tržeb ve zjednodušeném režimu Doplněn seznam tržeb vyňatých z evidence tržeb a) uskutečněné do přidělení daňového identifikačního čísla, b) uskutečněné během 10 dní následujících po přidělení daňového identifikačního čísla, c) státu, d) územního samosprávného celku, e) příspěvkové organizace, f) banky, g) spořitelního a úvěrního družstva, h) pojišťovny a zajišťovny, i) investiční společnosti a investičního fondu, j) obchodníka s cennými papíry, k) centrálního depozitáře, l) penzijní společnosti, m) penzijního fondu, n) Fondu pojištění vkladů, o) z podnikání v energetických odvětvích na základě licence udělené podle energetického zákona, p) z podnikání na základě povolení krajského úřadu podle zákona o vodovodech a kanalizacích, q) držitele poštovní licence, r) z poštovních služeb a zboží a služeb poskytovaných v přímé souvislosti s nimi, s) z pracovněprávního vztahu a vztahu s tímto vztahem souvisejícího, t) z poskytování stravování a ubytování žákům a studentům v zařízeních školy určených pro tyto účely, u) z jízdného placeného ve vozidlech veřejné linkové a drážní dopravy, v) z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků. (2) Z povinnosti evidování tržeb jsou také vyňaty tržby, jejichž evidování běžným způsobem by znemožnilo nebo zcela zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti, ze které tyto tržby plynou, a tuto překážku nelze odstranit evidováním tržeb ve zjednodušeném režimu.
(3) Ministerstvo financí stanoví vyhláškou tržby podle odstavce 2. Upřesnění a zjednodušení procesu autentizace Upřesnění získání certifikátů pro evidenci tržeb Povinnost oznámení údajů o provozovnách, prostřednictvím kterých provádí činnosti, z nichž plynou evidované tržby nebo v nichž přijímá evidované tržby Upřesnění okamžiku uskutečnění evidované tržby
Rozsah zasílaných údajů přímo v zákoně: (1) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je a) daňové identifikační číslo poplatníka, b) identifikaci provozovny, ve které je tržba uskutečněna, c) identifikaci pokladního zařízení, na kterém je tržba evidována, d) pořadové číslo účtenky, e) datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve, f) celková částka tržby, g) bezpečnostní kód poplatníka, h) podpisový kód poplatníka, i) určení, zda se tržba eviduje v běžném nebo zjednodušeném režimu. (2) Údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou je podle povahy věci také a) celková částka plateb určených k následnému čerpání, b) celková částka plateb, které jsou následným čerpáním nebo zúčtováním platby.
(3) Pokud je poplatník plátcem daně z přidané hodnoty, je údajem o evidované tržbě zasílaným datovou zprávou také a) základ daně z přidané hodnoty a daň dle sazeb daně z přidané hodnoty, b) celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro cestovní službu, c) celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro prodej použitého zboží. Vymezení údajů povinně uváděných na účtence přímo v zákoně Upřesnění znění týkajícího se stanovení mezní doby odezvy Upravena informační povinnosti poplatníka Doplněna informační povinnost správce daně (poskytnutí informací poplatníkovi) Upravena část týkající se správních deliktů Doplněna možnost závazného posouzení U přechodného režimu již není termín tří let pro ostatní činnosti jiné než ubytovací a stravovací služby, velkoobchod, maloobchod. Ostatní činnosti, které nemají výjimku (nejsou vyňaty, budou spadat pod povinnost evidovat po 6 měsících od účinnosti zákona. Nicméně je ponecháno na možnosti vlády – MF ČR vyhláškou doplnit a upravit případné vynětí. Z evidence tržeb jsou dočasně vyňaty veškeré tržby poplatníka, pokud tržby, které mají být evidovány v předcházejícím zdaňovacím období daně z příjmů nepřekročily 2 mil. Kč a 20 % celkového objemu tržeb. Dočasnost je 3 M, pokud tržby plynou ze stravovacích a ubytovacích služeb/činností a 6 M u tržeb z velko a maloobchodu.
2) Navržené změny v souvisejících zákonech:
Stravovací služby (NACE 56), které podléhají nyní základní sazbě, se navrhují přeřadit mezi služby podléhající snížené sazbě daně (15 %), pokud se nejedná o podávání alkoholických nápojů nebo tabákových výrobků Možnost požádat o závazné posouzení v oblasti evidence tržeb (vydání rozhodnutí o závazném posouzení zpoplatněno částkou 1000 Kč) Zavedení jednorázové slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob ke kompenzaci zvýšených nákladů (výše zatím není uvedena) Novela §101a ZDPH – povinnost podat hlášení, přiznání apod. pouze skrze „EPO“ (tedy nikoliv skrze ISDS)
3) Připomínkové řízení Mimo klasické připomínkové řízení probíhala průběžná jednání s MF a diskuse v rámci technického workshopu, kde se zúčastnili zástupci MF, SOCR a SP ČR, včetně zástupců členských firem příslušných organizací Výsledky jsou uvedeny v samostatném souboru Vyjádření SP ČR zaslané v rámci komunikace s MF v průběhu připomínkového řízení: SP ČR v rámci podpory záměru i přes nevyhovění v některých bodech, nevyjadřuje rozpor. Při osobních jednáních s předkladatelem (zástupci MF) byly jednotlivé body diskutovány a vzájemně vysvětleny. Barevně (červený text) do textu v tabulce vypořádání jsou doplněny informace z ústních jednání či výsledky obsažené v návrhu. Vyjádření k návrhu zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb: o Možnost kompenzace zvýšených nákladů v souvislosti se zavedením EET podnikajícím fyzickým osobám a možnost požádat o závazné posouzení byly předmětem vzájemných diskusí – SP ČR tedy podporuje o Přesun stravovacích služeb do snížení sazby DPH považuje SP ČR za politické rozhodnutí, tj. akceptuje Předložený návrh zákona se značně odlišuje od znění předloženého po připomínkovém řízení k projednání vlády. SP ČR by uvítal ještě jedno kolo připomínkového řízení k vyjádření finálního znění a případnému doladění případných nejasností, které lze obtížně vyhodnotit v časovém prostoru jednoho dne poskytnutého k finálnímu vyjádření. Na druhé straně v průběhu posledních dní probíhala i osobní jednání se zástupci MF a řada úprav odráží dohody vzniklé při ústních jednání Předložený návrh obsahuje řadu změn dle jednání s MF a předložené změny vnímáme převážně jako pozitivní oproti původně předložené verzi návrhu do připomínkového řízení. Upřesňuje řadu pojmů a postupů, zjednodušuje některé povinnosti. Nicméně jednoznačné pozitivní vyjádření vzhledem k časovému prostoru na vyjádření nelze v tuto chvíli poskytnout. Závěr (e‐mail zaslaný připomínkovému místu MF dne 9.4.2015): Veškeré připomínky sice nebyly akceptovány, nicméně mnohé se podařilo upravit jak na základě připomínek, tak na základě jednání, kde tedy dle domluvy NEBUDEME uplatňovat "Rozpor" Obecnou pozici a názory SP ČR MF zná, mimo jiné zazněla i na setkání k EET v rámci diskusní snídaně s paní náměstkyní. o "Kromě konkrétních připomínek a vzhledem k vývoji kolem návrhu zákona o ET připomínáme naší pozici, která mimo jiné deklarovala požadavek na co nejmenší počet výjimek (případů vynětí), tedy v podstatě zákon bez výjimek, pouze v opravdu věcně (a systematicky) odůvodněných, podložených či objektivně nereálných situacích. SP ČR podporuje zavedení EET a vyhnutí se různým tlakům, které by původní záměr omezily‐ tak, jak bylo deklarováno SP ČR na jednání RHSD" o Pozice SP ČR je podporující záměru EET v podobě řešení zvoleného MF ("chorvatský model"). To, že to není černobílé, víme, nicméně je to podporovaný nástroj v rámci boje proti daňovým únikům, který je připravena většina našich členů akceptovat (za dodržení podmínek, které dlouhodobě a ve stanovisku avizujeme jako je technické zajištění, dostatečná osvěta, zkušební režim apod.). o Proto se SP ČR snažil být u pracovních jednání a předávat zkušenosti firem tak, aby finální podoba byla v praxi, co nejméně zatěžující a diskutovalo se věcně nad možnostmi. Doufáme, že toto bude pokračovat i v rámci přípravy návrhů Vyhlášek a dalším projednávání zákona.
Také dáváme ke zvážení urgentní zahájení prací na zmiňované analýze vedoucí k načasování tak, aby bylo možné v ideálně jasně stanoveném harmonogramu zajistit náběh ‐ opravdu vedoucí k minimu výjimek Dovolte mi v závěru vyjádřit jeden nesouhlas týkající se navrhované úpravy §101a) ZDPH. Stanovisko posílám v příloze. SP ČR chápe důvody, nicméně nepovažuje za vhodný způsob předložení a nekoncepčnost elektronizace systémů. Měla by k tomu být vedena věcná diskuse, včetně řešení problematických bodů, z nichž na některé jsme v minulosti upozorňovali.
4) Telefonická konzultace finálního znění se zástupci MF ČR:
Vznesen požadavek na úpravu, aby mezi údaji na účtence nebyl podpisový kód poplatníka v případech, kdy účtenka obsahuje fiskální identifikační kód tak, jak bylo dohodnuto o MF akceptovalo a ještě dodatečně upraví před finálním odevzdáním do vlády Vznesen požadavek, aby do důvodové zprávy bylo k tržbám z pracovněprávního vztahu doplněno vysvětlení, že jsou tím míněny například tržby spojené například s výhodami poskytovanými na základě kolektivní smlouvy (například i benefit poskytovaný zaměstnancům týkající se možnosti levněji nakoupit produkt dané společnosti) nebo tržby v rámci činností pouze pro zaměstnance o MF akceptovalo a ještě dodatečně upraví před finálním odevzdáním do vlády
