EVROPSKÁ KOMISE
V Bruselu dne 6.11.2015 COM(2015) 552 final 2015/0256 (NLE)
Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/53/EU, kterým se Belgickému království povoluje zavést opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
CS
CS
DŮVODOVÁ ZPRÁVA 1.
SOUVISLOSTI NÁVRHU
•
Důvody a cíle návrhu
Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH“) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem. Dopisy, které Komise zaevidovala dne 15. července 2015 a 20. srpna 2015, požádala Belgie o povolení i nadále osvobozovat od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje ekvivalent částky 25 000 EUR v národní měně. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 3. září 2015 o žádosti Belgie ostatní členské státy. Dopisem ze dne 4. září 2015 oznámila Komise Belgii, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti. •
Obecné souvislosti
Podle hlavy XII kapitoly 1 směrnice o DPH mohou členské státy v případě malých podniků uplatňovat zvláštní režimy, k čemuž patří i možnost osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje určitou částku. Z tohoto osvobození vyplývá, že osoba povinná k dani nemusí účtovat DPH na své dodávky, a nemá proto ani nárok na odpočet DPH na vstupu. Podle článku 285 směrnice o DPH mohou členské státy, jež nevyužily článek 14 směrnice Rady 67/288/EHS1, osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž obrat nepřesahuje 5 000 EUR. Vzhledem k tomu, že Belgie danou možnost nevyužila, mohla uplatňovat jen obzvláště nízkou prahovou hodnotu, která v roce 2012 činila 5 580 EUR. V roce 2012 požádala Belgie o odchylku za účelem zjednodušení povinností, které v souvislosti s DPH plynou drobným obchodníkům, a za účelem usnadnění výběru daně vnitrostátní daňovou správou. Svým prováděcím rozhodnutím 2013/53/EU ze dne 22. prosince 20132 povolila Rada Belgii osvobozovat do 31. prosince 2015 od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřekračuje 25 000 EUR. Toto opatření je pro osoby povinné k dani volitelné. Belgie nyní žádá o prodloužení platnosti tohoto opatření. Přestože Belgii bylo povoleno uplatňovat osvobození do výše obratu 25 000 EUR, uplatňovala v praxi jako první krok od 1. dubna 2014 nižší prahovou hodnotu 15 000 EUR. Na základě informací poskytnutých Belgií tato první změna prahové hodnoty vedla v roce 2014 ke zvýšení počtu osob povinných k dani osvobozených od DPH podle režimu pro malé a střední podniky o 18 942 osob (ze 79 190 na 98 132, tj. o 23,9 %). Ve vztahu k celkovému počtu osob povinných k dani to představuje nárůst ze 7,4 % na 11,4 %. Rozpočtový dopad opatření od zavedení této prahové hodnoty činil v roce 2014 0,0074 % celkových příjmů z DPH. Při extrapolaci pro celý rok 2014 by dopad činil 0,0188 % celkových příjmů z DPH. Na základě této zkušenosti se Belgie domnívá, že odchylující se opatření přineslo zjednodušení jak pro osoby povinné k dani, tak pro daňovou správu, a proto by ráda od roku 1 2
CS
Úř. věst. 71, 14.4.1967, s. 1303/67. Úř. věst. L 22, 25.1.2013, s. 13.
2
CS
2016 zvýšila prahovou hodnotu na původní maximum 25 000 EUR. Belgie se domnívá, že by se snížila administrativní zátěž pro další malé podniky, přičemž by jim však zůstala výše zmíněná možnost rozhodnout se pokračovat podle pravidel běžného režimu DPH. Dopad opatření na celkovou výši příjmů z DPH vybraných na stupni konečné spotřeby by zůstal zanedbatelný. Jelikož Belgie nežádá o prahovou hodnotu, která by šla nad rámec toho, co bylo již dříve povoleno, může být platnost odchylky prodloužena, aniž by bylo nutné měnit její obsah. Navrhuje se proto prodloužit platnost odchylky na další období do 31. prosince 2018, nebo do doby, kdy vstoupí v platnost směrnice o prahových hodnotách ročního obratu pro osvobození osob povinných k dani od DPH, podle toho, co nastane dříve. Soulad s platnými předpisy v této oblasti politiky Obdobné odchylky byly povoleny i jiným členským státům. Polsku3 byla povolena prahová hodnota 30 000 EUR, Litvě4 45 000 EUR, Lotyšsku5 a Slovinsku6 50 000 EUR, Itálii7 a Rumunsku8 65 000 EUR. •
Soulad s ostatními politikami Unie
Opatření je v souladu s cíli Unie pro malé podniky, jak je uvádí sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu9. 2.
PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA
•
Právní základ
Článek 395 směrnice o DPH. •
Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci)
Návrh spadá do výlučné pravomoci Evropské unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní. •
Proporcionalita
Návrh je v souladu se zásadou proporcionality z těchto důvodů: 3
4
5
6
7
8
9
CS
Prováděcí rozhodnutí Rady 2015/1173/EU ze dne 14. července 2015, kterým se mění rozhodnutí 2009/790/ES, kterým se Polské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 189, 17.7.2015, s. 36). Prováděcí rozhodnutí Rady 2014/795/EU ze dne 7. listopadu 2014, kterým se prodlužuje platnost prováděcího rozhodnutí 2011/335/EU, kterým se Litevské republice povoluje použít opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 330, 15.11.2014, s. 44). Prováděcí rozhodnutí Rady 2014/796/EU ze dne 7. listopadu 2014, kterým se Lotyšské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 330, 15.11.2014, s. 46). Prováděcí rozhodnutí Rady 2013/54/EU ze dne 22. ledna 2013, kterým se Republice Slovinsko povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 22, 25.1.2013, s. 15). Prováděcí rozhodnutí Rady 2013/678/EU ze dne 15. listopadu 2013, kterým se Italské republice povoluje nadále používat zvláštní opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 316, 27.11.2013, s. 35). Prováděcí rozhodnutí Rady 2014/931/EU ze dne 16. prosince 2014, kterým se prodlužuje použitelnost prováděcího rozhodnutí 2012/181/EU, kterým se Rumunsku povoluje zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 287 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 365, 19.12.2014, s. 145). KOM(2008) 394 ze dne 25. června 2008.
3
CS
Rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost. Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli. •
Volba nástroje
Navrhované nástroje: prováděcí rozhodnutí Rady. Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Prováděcí rozhodnutí Rady je kromě toho nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivým členským státům. 3.
VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACÍ SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ
•
Hodnocení ex post / kontroly účelnosti platných právních předpisů
Nevztahuje se na tento návrh. •
Konzultace se zúčastněnými stranami
Nevztahuje se na tento návrh. •
Sběr a využití výsledků odborných konzultací
Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. •
Posouzení dopadů
Cílem návrhu prováděcího rozhodnutí Rady je pokračovat další tři roky v uplatňování zjednodušujícího opatření, které podniky, jejichž roční obrat nepřesahuje 25 000 EUR, zbavuje mnoha povinností souvisejících s DPH, a které má tudíž potenciální příznivý dopad v podobě snížení administrativní zátěže pro podniky a daňovou správu bez významného dopadu na celkové příjmy z DPH. S ohledem na úzkou oblast působnosti odchylky a její omezenou časovou platnost bude její dopad v každém případě omezený. 4.
ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY
Návrh nemá dopad na rozpočet EU, protože Belgie provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89. 5.
OSTATNÍ PRVKY
Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti; automatickou lhůtu, která je pro uvedenou odchylku stanovena na 31. prosince 2018.
CS
4
CS
2015/0256 (NLE) Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se mění prováděcí rozhodnutí 2013/53/EU, kterým se Belgickému království povoluje zavést opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty10, a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice, s ohledem na návrh Evropské komise, vzhledem k těmto důvodům: (1)
Podle článku 285 směrnice 2006/112/ES mohou členské státy, jež nevyužily článek 14 druhé směrnice Rady 67/228/EHS ze dne 11. dubna 1967 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu – Struktura a způsoby použití společného systému daně z přidané hodnoty11, osvobodit od daně osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje částku 5 000 EUR. Belgie požádala o zvýšení této prahové hodnoty na 25 000 EUR.
(2)
Prováděcím rozhodnutím Rady 2013/53/EU12 bylo Belgii povoleno v rámci odchylky a do 31. prosince 2015 osvobozovat od DPH osoby povinné k dani, jejichž roční obrat nepřesahuje 25 000 EUR. Prostřednictvím tohoto opatření jsou tyto osoby povinné k dani osvobozeny od všech nebo některých povinností spojených s DPH, uvedených v hlavě XI kapitolách 2 až 6 směrnice 2006/112/ES. Belgie v praxi nevyužila maximální povolený limit, ale od 1. dubna 2014 uplatňovala prahovou hodnotu ve výši 15 000 EUR.
(3)
Dopisy, které Komise zaevidovala dne 15. července 2015 a 20. srpna 2015, Belgie požádala znovu o povolení uplatňovat prahovou hodnotu pro osvobození od daně ve výši 25 000 EUR.
(4)
V souladu s čl. 395 odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES informovala Komise dopisem ze dne 3. září 2015 o žádosti Belgie ostatní členské státy. Dopisem ze dne 4. září 2015 oznámila Komise Belgii, že má k dispozici všechny údaje potřebné k posouzení žádosti.
(5)
Z informací, které Belgie poskytla, vyplývá, že v roce 2014 zvýšenou prahovou hodnotu 15 000 EUR využilo 18 942 osob povinných k dani a že toto opatření v daném roce snížilo podle odhadů rozpočtové příjmy z DPH o přibližně 0,0188 %.
10
Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1. Úř. věst. 71, 14.4.1967, s. 1303/67. Prováděcí rozhodnutí Rady ze dne 22. ledna 2013, kterým se Belgickému království povoluje zavést opatření odchylující se od článku 285 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 22, 25.1.2013, s. 13).
11 12
CS
5
CS
(6)
Protože uplatněná prahová hodnota vedla k omezení povinností souvisejících s DPH pro nejmenší podniky a tyto podniky si v souladu s článkem 290 směrnice 2006/112/ES stále mohou zvolit běžný režim DPH, mělo by být Belgii povoleno uplatňování prahové hodnoty 25 000 EUR, neboť to může dále omezit povinnosti spojené s DPH pro malé podniky; to odpovídá cílům sdělení Komise „Zelenou malým a středním podnikům“ – „Small Business Act“ pro Evropu13.
(7)
Podle Belgie bude mít odchylující se opatření pouze zanedbatelný vliv na celkovou výši daňových příjmů vybíraných na stupni konečné spotřeby.
(8)
Odchylující se opatření nebude mít žádný nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, neboť Belgie provede výpočet náhrady v souladu s článkem 6 nařízení Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.
(9)
Prováděcí rozhodnutí 2013/53/EU by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: Článek 1 V čl. 2 druhém pododstavci prováděcího rozhodnutí 2013/53/EU se datum „31. prosince 2015“ nahrazuje datem „31. prosince 2018“. Článek 2 Toto rozhodnutí je určeno Belgickému království. V Bruselu dne
Za Radu předseda
13
CS
KOM(2008) 394 ze dne 25. června 2008.
6
CS
