26.9.2012
kurz
Organizace výuky, klasifikace
ÚČETNICTVÍ I.
Informace k obsahu kurzu, literatuře, k testům a
jejich hodnocení a další zajímavosti naleznete na:
www.kfua.vse.cz
(studijní materiály) zde rovněž budou podklady k přednáškám
+ ISIS (doplňkové příklady k přednáškám)
Těžiště práce během semestru je v domácí přípravě a ve cvičeních; znalosti ke zkoušce vymezuje obsah literatury (veškeré)! Přednášky pomáhají porozumět látce v těch částech, kde je nezbytný rozsáhlejší výklad. Přepokládáme, že student má nebo si sám osvojí základní znalosti o PODNIKU. Klasifikační body, celkem 100: 40 % (15+15+10) za práci ve cvičeních a domácí práci během semestru včetně aktivity, dalších 60 % závěrečná písemná zkouška (hromadné testy). Termíny řádných závěrečných testů (registrace v ISIS): 3. 1. 2013 10. 1. 2013 22.1. 2013 Revalidační/doplňkový test (registrace v ISIS): 24. 1. 2013 Náhradní termíny testů nejsou!!! Uzavření kurzu řešit s VEDOUCÍM CVIČENÍ (včetně omluvenek/neschopenek)
Literatura (výběr) – základní (Z) , doporučená (D) ,
Janhuba, M: Teorie účetnictví (výběr z problematiky), Praha: Oeconomica 2010, (Z) Kovanicová, D.:Finanční účetnictví – světový koncept IFRS/IAS, POLYGON, Praha 2005, (Z) Pelák, J.: Účetnictví v příkladech, repetitorium k základům účetnictví,ES VŠE, Praha 2010 (Z) Roubíčková, J. a kol.: Sbírka příkladů z Účetnictví I., VŠE, Oeconomica, Praha 2012, (Z)………….říjen 2012 Kolektiv autorů: Závěrečné testy z Účetnictví I. (soubor variant), VSE, OECONOMICA, Praha 2011, (D) Dvořáková, D.: Základy účetnictví, W.Kluwer, Praha 2010, (D) Kovanicová, D. : Abeceda účetních znalostí pro každého, POLYGON, Praha 2012, (D) Kovanicová, D. a kol.: Jak porozumět světovým, evropským, českým účetním výkazům, POLYGON, Praha 2004, (D)
Náčrt obsahu přednášek:
Podnik a obraz jeho hospodaření – účetnictví. Bilance Metoda účetní práce, hlavní prvky Členění účtů. Dokumentace, oceňování transakcí Výnosy a příjmy; náklady a výdaje. Výsledek hospodaření Koncepční rámec účetních výkazů, harmonizace v mezinárodním měřítku SLOŽKY MAJETKU: dlouhodobá nehmot. a hmotná aktiva Finanční aktiva Zásoby Pohledávky ZDROJE FINANCOVÁNÍ: závazky, rezervy Vlastní kapitál + úplný výsledek hospodaření Cash flow, příloha (komentář) k účetním výkazům Audit účetní závěrky a její zveřejňování
1
26.9.2012
CO je účetnictví? Teorie účetnictví Účetnictví je nauka (věda), zabývající se metodou získávání číselných údajů, které specifickým způsobem zobrazují průběh a výsledek hospodářské činnosti podnikatelských nebo nepodnikatelských subjektů.
Uživatelé údajů z účetnictví
Prakticky prováděné účetnictví Účetnictví je souhrn činností, jejich vykonáváním se vytvářejí uspořádané zápisy o stavu majetkových součástí podniku a o jejich pohybu; účelem je poskytovat uživatelům úplný přehled o podnikovém jmění a umožnit zjištění výsledku hospodaření.
ŘÍDICÍ PRACOVNÍCI PODNIKU VLASTNÍCI VĚŘITELÉ VEŘEJNOST (zákazníci, potencionální investoři, obce, zaměstnanci, konkurenční podniky) FINANČNÍ ORGÁNY STÁTU
Předmět teorie účetnictví :
Dvojí pojetí
základní pojmy a kategorie koncepce metody (provádění záznamů) :
předmětu účetnictví
teorie oceňování teorie účtů a soustav účtů teorie bilancí (formulace cíle zobrazení ve výkazech, standardizace výstupů)
účetní formy a techniky historie účetnictví
2
26.9.2012
Předmět účetnictví v praxi podniků:
je uskutečňování podnikových transakcí, tj. jednotlivých úkonů (hmotných uskutečnění přijatých rozhodnutí) směřujících v konečném důsledku ke zvýšení „bohatství“ podniku.
Uskutečněné transakce jsou zpravidla vzájemně provázány a navenek se projevují pohybem nositelů aktivity.
hospodářská aktivita (hospodářská činnost) podniku spolu s jejími hmotnými nositeli
Nositele aktivity
Hospodářská aktivita podniku
HMOTNÉ A NEHMOTNÉ STATKY, KTERÉ V SOUHRNU PODNIK FYZICKY VYTVÁŘEJÍ (MAJETEK), + PŮVOD FINANČNÍCH PROSTŘEDKŮ, Z NICHŽ BYL MAJETEK PODNIKU OPATŘEN (ZDROJE FINANCOVÁNÍ, KRYTÍ)
MAJETEK
= AKTIVA
Definice: Aktiva jsou majetkové součásti, ocenitelné v penězích, o nichž dále platí: (1) podnik s nimi bez omezení disponuje, (2) očekává od nich budoucí zvětšení prospěchu („bohatství“), a (3) jsou výsledkem jeho předchozích hospodářských aktivit
3
26.9.2012
ZDROJE FINANCOVÁNÍ
= PASIVA
Definice.: Pasiva jsou podniková břemena, ocenitelná v penězích, o nichž dále platí:
Třídění (klasifikace) AKTIV/majetku
podle druhu (formy) (budova, zboží, peníze..)
podle ekonomické funkce
(1) podnik za ně v plném rozsahu odpovídá, (2) očekává od nich budoucí zmenšení prospěchu („bohatství“), a (3) jsou výsledkem předchozích podnikatelských aktivit
dlouhodobě vázaná aktiva (fixed assets)
krátkodobá (oběžná) aktiva (current assets)
Třídění (klasifikace) PASIV (zdrojů)
Funkční třídění vychází ze způsobu, kterým budou příslušná AKTIVA hospodářsky využita:
se uskuteční podle původu:
břemeno, které podnik (teoreticky) přestane nést až na konci své existence
postupně (v čase delším než je 12 měsíců)
najednou (v čase kratším než je 12 měsíců)
vlastní zdroje (kapitál)
cizí zdroje (kapitál) břemeno, které podnik nese po určitou přesně vymezenou dobu, po jejímž uplynutí má být příslušný zdroj uzavřen (uhrazen)
Cizí zdroje členíme podle doby jejich využití na: dlouhodobé cizí zdroje (déle než 12 měsíců do úhrady) krátkodobé cizí zdroje (nejvýš 12 měsíců do úhrady)
4
26.9.2012
Význam a cíl účetnictví
poskytovat spolehlivé, věrohodné informace, které nalezneme v účetních výkazech:
o finanční pozici k určitému datu…ROZVAHA o výkonnosti za určité období…….VÝSLEDOVKA o peněžních tocích (o příčinách změn přírůstků nebo úbytků PP) za určité období …CASH FLOW
vyjádřeno často v podobě tzv. bilanční rovnice:
Σ Ct[ai] = ΣCt[pj], n m Neboli „souhrn n složek podnikových aktiv oceněných k určitému okamžiku t na základně C se rovná souhrnu m složek podnikových pasiv oceněných na téže základně C ve stejném okamžiku t.“
Rozvaha podniku…ke dni…
(horizontální forma rozvahy)
Rozvaha podniku … ke dni … aktiva
Bilanční princip = stále existující rovnováha mezi aktivy a pasivy
horizontální forma (schematické znázornění)
pasiva Dlouhodobá aktiva
řazena podle likvidnosti
vlastní zdroje cizí zdroje dlouhodobé cizí zdroje krátkodobé
Nehmotná aktiva Hmotná aktiva - pozemky - budovy - stroje a zařízení Dlouhodobé investice
Vlastní kapitál - Základní kapitál - Fondy - výsledek hospodaření (VH)
Cizí kapitál -Závazky
Krátkodobá aktiva - Zásoby - Pohledávky - Krátkodobé investice - Peníze
5
26.9.2012
ROZVAHA (vertikální forma)
Bilanční rovnice : A – CZ(dluhy) = VZ
Příklad na sestavení rozvahy firmy Obchodník Jánošík má k prvnímu dni (1.1.xxx1) tento majetek určený k podnikání:
AKTIVA (A) a) dlouhodobá
b) krátkodobá
CIZÍ ZDROJE , Cizí kapitál (CZ, CK)
Budovy skladů a prodejny 6 000, dopravní prostředky 3 500, Peníze na účtu v bance 2 000, Peníze v hotovosti 500, Zásoba zboží 4 000, Pohledávka 200; majetek/aktiva celkem 16 200
a) krátkodobé /Ab - Ca = pracovní kapitál/ b) dlouhodobé
Cizí zdroje firmy Jánošík: dluh u dodavatelů zboží 3 200; dlouhodobý bankovní úvěr 8 000; celkem dluhy 11 200. Vypočtěte výši vlastního kapitálu a sestavte rozvahu k 1.1.xxx1
/A - CZ = čistá aktiva/
VLASTNÍ ZDROJE, Vlastní kapitál (VZ, VK)
Typy transakcí
Změny rozvahových stavů
Jejich záznam nesmí rušit bilanční rovnici
Σ aktiv = Σ pasiv (základní transakce včetně vkladu/výběru kapitálu vlastníky)
Uskutečňováním hospodářských aktivit se mění čísla vyjadřující v rozvaze podniková AKTIVA a PASIVA v různých časových okamžicích. ‚Transakce‘ je každá jednotlivá aktivita (událost), která se v podniku uskutečnila. V účetnictví zobrazí každou transakci nejméně jedna ‚účetní operace‘ (záznam).
+aktiva
+pasiva
(1)
–aktiva
– pasiva
(2)
+ aktiva – aktiva
(3) + pasiva – pasiva
(4)
6
26.9.2012
Pokud bilanční rovnici rozvedeme do tvaru: A = Vlastní kapitál + dluhy
Pokračování příkladu „JÁNOŠÍK“
lze zobrazit další nejméně čtyři ODVOZENÉ případy (mění výši vlastního kapitálu, aniž vlastník vkládá nebo vybírá) mají výsledkový vliv (transakce s výsledkovým vlivem):
+aktiva - aktiva
+ vl. kapitál VÝNOS NÁKLAD1 - vl. kapitál + dluhy - vl. kapitál NÁKLAD2 - dluhy + vl. kapitál (kapitalizace dluhu)
1. nakoupil a převzal zboží od dodav. na dluh za 500 2. splatil z účtu v bance část dlouh. úvěru 1 000 3. na účet v bance mu došla úhrada pohledávky 200 4. krátk. dluh u dodavatele zboží byl uhrazen z překlenovacího úvěru u banky ve výši 3 700
(5) (6) (7) (8)
Během měsíce p. Jánošík uskutečnil tyto transakce:
Zadání:
O jaký typ „transakcí“ s vlivem na rozvahu se v pokračování příkladu jedná? Sestavte rozvahu p. Jánošíka po každé „transakci“.
Další transakce p. Jánošíka v běžném měsíci: 5.Přišel o část zásob zboží požárem. Hodnota zničeného zboží je 30 (škoda, náklad1); 6.Pojistné plnění za zničené zboží došlo ve výši 19 na BÚ (užitek, výnos); 7.Energetická spol. zasílá fakturu za spotřebovanou elektřinu 42 (náklad2, vznik závazku zaplatit dluh). Zadání: O jaký typ „transakcí“ s vlivem na rozvahu se v pokračování příkladu jedná? Sestavte rozvahu p. Jánošíka po každé „transakci“ a konečnou rozvahu.
7
