Munkavállalók adózása 2

Munkavállalók adózása 2. Példák, feladatok

.2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

A személyi jövedelemadó tervezése † Az egyes adónemek versenyében az adótervezésben résztvevő adóalanyok létszámát illetően valószínűleg a személyi jövedelemadó adónem vezet. Valamilyen formában tértől és időtől függetlenül mindig megtaláljuk a magánszemély jövedelemtervezésének nyomait. † A világ globalizálódásának, az infrastruktúra és a közlekedés fejlődésének időszakában sokak számára megszokottá vált az élettér időszakonkénti váltása. Ez a váltás átlépi az országhatárokat is. A következőkben a személyijövedelemadó-tervezésének egyes területeit tekintjük át - a teljesség igénye nélkül -, kiemelten foglalkozva a vállalkozásokkal összefüggő területekkel. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Lakóhely-változtatás † A magánszemély állandó lakóhelyének változtatásában számtalan tényező játszhat szerepet. Az egyik ezek közül az adótervezés. Meghatározott adottságok esetén - például flexibilitás, mindenhol eladható ismeret, magas jövedelem stb. -, a lakóhely változtatásában az adótervezés szerepe felértékelődik. A híres színészek és sportolók adótervezése jelentős tömegkommunikációs nyilvánosságot kapott, pedig ez csak a jéghegy csúcsa. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† Adótervezést nemcsak lakóhelyváltoztatással, de befektetési helyszíneink meghatározásával is végezhetünk, példa erre, hogy sok százezer német állampolgár ausztriai bankokban helyezte el pénzét. A lakóhely adó célú megválasztása esetén, az új területi illetőség kiválasztásában minden egyes szóba jöhető helyszín komplex átvilágítás a szükséges, amelynek csak egy területe az adózás. .2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Összegzés † A lakóhely-változtatás során a jövedelemadó mellett pusztán adótervezési aspektusból a társadalombiztosítást, nyugdíjbiztosítást, örökösödési adót is szükséges vizsgálni. Az örökösödési adó vonatkozásában, a halál pillanatában az örökhagyó jogi státusza (állandó lakóhelye) a meghatározó. A földterület öröklése általában ettől eltérő szabályozás alapján történik. Így jellemzően szétválik a hagyaték adózási szempontból. Azaz a föld más országban adózhat, mint a hagyaték többi része. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† A tárgyi adók, például vagyonadó szintén fontos információt adnak az adótervezéshez. A lakóhely változás szempontjából a leglényegesebb adónemeket (jövedelemadó és öröklési adó) néhány ország példája segítségével mutatja be a táblázat. † A táblázatból látható, hogy milyen jelentős a szóródás a jövedelem, illetve örökösödésiadókulcsok területén, 0%-tól az 54%-ig. Természetesen ezek csak a legmagasabb kulcsok, és jellemzően progresszív adótábla termékei. A teljes adótábla ismerete nélkül, a kulcs önmagában keveset mond. Általában a "szegényebb" országokban alacsonyabb abszolút értéknél éri el az

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† † † † † † † † † † † † † † † † † † † † †

Jövedelemadó (%-ban) Örökösödési adó (%-ban) A legmagasabb A legmagasabb Ország adókulcs gyermeadó kulcs harmadik keknél személvnél Németország 47 30 50 Franciaország 54 40 60 Ausztria 50 15 60 USA 48,9 55 55 Spanyolország 48 40,8 81,6 Olaszország 46 27 60 Nagy-Britannia 40 40 40 Svájc 24,4 7 42 Jersey/(Juernsey 20 0,5 0,5 Lichtenstein 18 18 18 Holland-Antillák 10 24 24 Sark/Monaco, Turk O O O & Caieos Szigetek, Nevis, Dominikai Köztársaság 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† Látható a táblázatból, hogy az öröklés esetén is jelentős különbségek vannak. Jellemző, hogy a közvetlen leszármazottak esetén a kulcs alacsonyabb, de sok országban nincs ilyen megkülönböztetés (pl. USA, Nagy-Britannia, Lichtenstein). Az is látszik, hogy Monaco nulla kulcsával nehéz versenyezni. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† A lakóhely-változtatás adótervezése során az alábbi szempontokat † célszerű vizsgálni: † - az új lakóhely adózási előnyei; † - a régi lakóhelyelhagyásának következményei; † - adózási kockázatok felmérése; † - a külföldi tartózkodás megtervezése; † - esetleges visszatérés lehetőségének felmérése. † A helyszínváltoztatás során tehát az egyik fontos szempont az új lakóhely adókulcsa. Legkedvezőbb helyszínek: Monaco (nincs közvetlen adó és öröklési adó), Turks és Caieos szigetek (nincs közvetlen adó), Nevis (nincs közvetlen adó), Dominikai Köztársaság (névleges 70%-os kulcs csak a belföldi jövedelmekre). Ha kilépünk az adómentes körből, akkor az európai országok között is található előnyös adórendszerrel rendelkező ország. Ezek közül Svájc és Nagy-Britannia emelkedik ki. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

A régi lakóhely elhagyása - ha magas adóztatású országban van - általában külön adóztatási következményekkel jár. Az adóztatás szempontjából az állandó lakóhely és nem az állampolgárság a meghatározó. Ezt úgy definiáljuk, hogy olyan lakása legyen, amely használata minden pillanatban lehetséges, amely be van rendezve stb. Ha az egyik házasfél ott marad, az már megalapozhatja az adókötelezettséget. Meghatározott ideig történő ott tartózkodás (áll. fél év) egyben, vagy kisebb megszakításokkal, adóstátuszt alapozhat meg. 183 nap után automatikusan belföldinek tekintendő az adóalany. Lakóhely, állampolgárság több is lehet, de állandó tartózkodási hely csak egy. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

A legjellemzőbb adótervezési módszerek, a kivándorlás adóztatási következményeinek elkerülésére: † - ajándékozás; † - nyugdíj ellátás fejében történő átadás; † - ingatlan vagy földtulajdon külföldi tulajdonú társaságba való bevitele; † - magánvagyon üzemi vagyonba vitele; † - üzemi vagyon külföldi vagyonegyesítő társaságba vitele; † - székhelystabilitást biztosító intézkedések (külső üzletvezető, irányítás átszervezése stb.); † - komplex hagyatéki tervezés (végrendelkezés donorországbeli rokonra stb.).

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Tesztek † Illetőség elve a természetes személyek esetén a sorrend: † A. szokásos tartózkodási hely † B. állandó lakhely † C. létérdekek központja † D. állampolgárság † (b,c,a,d) .2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Mentesítés elve: † a. az adóalapra † b. adóra † c.kedvezményekre irányul. Teljes mentesítés esetén belföldön a külföldi adóalapot: † a. hazai átlagkulcs † b,a külföldi adó † c.a belföldi adó terheli † (egyik sem, hiszen mentesítjük, az A a beszámításra igaz) 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† A teljes mentesítés esetén a külföldi jövedelmet: † a. az adó számításánál † b. az adóalap számításánál † c. a veszteség esetén figyelmen kívül hagyjuk

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Példák † Kovács Béla Magyarországon rezidens magánszemélyről az alábbi információkkal † rendelkezünk: † Belf j. Külf. j (bruttó) Kül. fiz. adó † 2.000.000Ft 800.000Ft 240.000 Ft †

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Feladat † Határozza meg a magánszemély belföldön fizetendő adóját a 2015. és 2016. évi szabályok alapján, ha a külföldről származó jövedelem olyan országból származik, amellyel nincs a kettős adóztatás elkerülését kizáró egyezmény! † Adótábla 16%/15%

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Belföldi adóalap 2.800.000 Ft Belföldi számított adó 448.000 Ft Belföldi átlagos adóteher 448.000 /2.800.000 = 0,16 Külföldi jövedelemre jutó átlagos adóterh:800.000 x 0,16=128.000 Ft † Beszámítható maximum a külföldi adó 90%a 240.000 x 0,9 = 216.000 Ft † b) a külföldi jövedelemre jutó adó: 800.000 x 0,16 = 128.000Ft † Fizetendő adó: 448.000 – 128.000= 320.000 Ft † † † † † †

† 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Számoljuk ki ugyanezt a 2016-os adókulccsal!

Belföldi adóalap 2.800.000 Ft Belföldi számított adó 420.000 Ft Belföldi átlagos adóteher 420.000 /2.800.000 = 0,15 Külföldi jövedelemre jutó átlagos adóterh:800.000 x 0,15=120.000 Ft † Beszámítható maximum a külföldi adó 90%-a 240.000 x 0,9 = 216.000 Ft † b) a külföldi jövedelemre jutó adó: 800.000 x 0,15 = 120.000Ft † Fizetendő adó: 420.000 – 120.000= 300.000 Ft

† † † † † †

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† M. József feleségével és gyermekével a határ közeli Sopron városában él. 2016 † január 1-től, március 15-ig egy Magyarországon bejegyzett Kft-nél dolgozott. Munkabére 300.000,- Ft volt. Március 16-tól július 30-ig a magyar cég "B" országbeli külföldi telephelyén vállalt munkát,ahol a bére 800.000 Ft volt. A telephely a bért a magyar anyavállalathoz továbbszámlázta. Augusztus 1-től év végéig egy másik "B" országbeli külföldi cég alkalmazottja lett, ahol nem önálló munkájáért 1.500.000 Ft-ot kapott. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† Munkabérből származó megtakarítását "B" országbeli külföldi bankban helyezte el, amelyre 150.000 Ft kamatot vett fel. A kamat 10%-kal adózik "B" országban. "B" országbeli (nem jogdíjas) önálló tevékenységéből 540.000 Ft jövedelme származott külföldön, az adott külföldi országban az önálló és nem önálló tevékenység adóterhelése 20%. A tb terhektől és egyéb kedvezményektől tekintsen el! Magyarországnak "B" állammal nincs egyezménye a kettős adóztatás elkerüléséről. 2015/2016.II. 2009/2010 2009/2010. II.

ADÓZÁS II.

Feladat † † † † †

Határozza meg és indokolja: 1. Hol lesz M. J. illetősége? 2. Hol milyen adót fog fizetni? 3. Hol fog adóbevallást beadni? 4. Mennyi lesz az adófizetési kötelezettsége helyszínenként és összesen? 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Szöveges válaszok † 1. M.J Magyarországon lesz rezidens (magyar állampolgár, miután nincs egyezmény, az

állampolgárság eldöntötte a kérdést, magyar illetőségű maradt!)

† 2. A külföldön kifizetésre került jövedelem után "B" országban fog adózni.( 3-ból két feltétel időlegesen teljesült,de nincs egyezmény, tehát itthon is előleg!))

Magyarországon mind a külföldről, mind a belföldről származó jövedelem adóköteles lesz. A magyarországi adóból a külföldön fizetett adó korlátozottan- beszámítható lesz. † 3. Mivel Magyarországon rezidens ezért Magyarországon fogADÓZÁS év II.végi 2015/2016. II. adóbevallást leadni következő év május 20-ig.

4. "B" országban év közben fizetendő adó

† Magyar cég telephelyről származó jövedelem 800.000FT † B or.i cégtől jöv 1.500.000Ft † B-ben önálló tev. 540.000 Ft † B országban fiz adó † 2.840.000x0.2= 568 000 † B ország kamatadója 15.000 † Összesen 583.000 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Belföldi adó kiszámítása A belföldi jövedelem Külföldi jövedelem

300.000 Ft 800.000Ft 1.500.000 Ft 540.000 Ft Összesen: 3.140.000 Ft Belföldön számított adó=471.000Ft

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† Magyarországon 300.000 Ft, 800.000 Ft adóelőleget.( nincs egyezmény) † "B" országban 800.000, 1.500.000 és 540.000 Ft jövedelem után keletkezhet adóelőleg-fizetési kötelezettség az ottani szabályoknak megfelelően. Éves adóbevallás Magyarországon történik.

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

Korlátok † I. Átlagadókulcs † 471.000 /3.140.000= 15,00% (2016-os adókulcs) † Külföldi jövedelemre jutó átlagadó: ( 2.840.000x0.15) 426.000 Ft

2015/2016. II.

ADÓZÁS II.

† II. Külföldön fizetett adó 90%-a: 511.200 Ft (2.840.000 x 0,2 x 0,9) † Belföldön fizetendő adó: 471.000 426.000 Ft=45.000 † Összes adóteher: 45.000 Ft + 568 000 Ft=613.000Ft † A kamat jövedelem 2006. szeptember 1-ig Magyarországon 0 kulccsal külön adózó jövedelem, sem adófizetési kötelezettség, sem beszámítási lehetősége nem volt. 2010-től 20, 2011-től 16, 2016-tól 15 százalékkal adózik. A kint fizetett kamat beszámítással levonható. 2015/2016. II.

ADÓZÁS II.