Változások a társadalombiztosítás terén
Munkahelyvédelmi akcióterv z
2012-2013
START kártyák z
z
Újabb kártyák – várhatóan - nem kerülnek kiadásra, a régiekkel a kártyák érvényességi idején belül az eddigi kedvezmény változatlanul érvényesíthető. A pályakezdők, anyasági ellátás mellett vagy után munkát vállalókkal összefüggésben új rendszer kerül bevezetésre.
25. év alatti pályakezdő 1. z
z
z
Pályakezdő: 25 év alatti, NAV igazolásával rendelkezik arról, hogy legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik. Kedvezmény=bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első két évében (szakképzési hozzájárulás kedvezmény van) Munkabér – csak munkaviszony
Szakképzési hozzájárulás alapját csökkenti a bruttó munkabére annak a munkavállalónak, akire tekintettel a munkáltató - a 25 év alatti és az 55 év feletti … - tartósan álláskereső… - anyasági ellátások folyósítása alatt, vagy azt követően az ellátás folyósítása alatt foglalkoztatottra tekintettel érvényesít a foglalkoztatás első két évében igénybe vehető kedvezményt. Max. 100 ezer, részmunkaidőnél ennek időarányos része után!
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak után igénybe vehető szocho kedvezmény z
z z z z
Módosult az Eat. 460/A. §-a. A módosítás lépett hatályba 2012. 12. 1-jén! Maga a rendelkezés 2013. január 1-től hatályos! FEOR-08 9. főcsoportjába tartozó foglalkozás szerinti munkakör Bruttó munkabér, max 100 ezer forint 14,5 százaléka Egész hónapra érvényesíthető törthónap esetén is, Nem érvényesíthető, ha az adómegállapítási időszak egy részében nem, vagy nem csak szakképzettséget nem igénylő munkakörben történt a foglalkoztatás.
25. év alatti pályakezdő 2. z z z z
Az igazolás nem lehet 15 napnál régebbi 2007-től vizsgáljuk a 180 napot, kieső idő nem érdekes. A foglalkoztatás első 2 évére jár, max. 25 éves korig! A feltételek fennállása esetén (180 nap, 25 év alatt) a 2013. január 1-én fennálló munkaviszony esetén is alkalmazható – a foglalkoztatás kezdő időpontja: 2013. 01.01.
25. év alatti pályakezdő 3. z z z z z
Több, mint 180 nap biztosítási jogviszonnyal rendelkező 25 év alatti Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 14,5 százaléka 25 éves kor betöltéséig érvényesíthető 2013. január 1-jén fennálló munkaviszony esetén is érvényesíthető, 25 éves korig. Letelik a két év, de még mindig 25 év alatti, tovább is jár a 14,5 százalékos kedvezmény
25-55. év közös szabály z
z
Abban a hónapban, amelyben a munkavállaló betölti a 25., vagy 55. évét, vagy amelyben a 2 éves időtartam véget ér, a részkedvezmény egész hónapban megilleti a munkáltatót. Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja
Példák z z
z z z
Iskola után 2012. 09. 01-én, 20 évesen vett fel a munkáltató dolgozót. 2013.01.02-án 124 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik a munkavállaló. Igazolást kap NAV-tól Kedvezmény: 2013. 01. 01-tól 2 évig 27% Majd 25 év betöltéséig 14,5%
55. év feletti munkavállaló z z z
Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 14,5 százaléka 2013. január 1-jén fennálló munkaviszony esetén is jár Nem kell hozzá NAV igazolás!
Példák z z z
Mv. Kezdete: 2010. 12. 01. 25 év betöltése: 2013. 05. 02. Kedvezmény: 2013.01.01.-2013.05.31. 14,5%
Tartósan álláskereső személyek z
z z z
Tartósan álláskereső: kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig nyilvántartott álláskereső, A 6, ill. 9 hónap számítása során figyelmen kívül kell hagyni közfoglalkoztatás idejét. Állami foglalkoztatási szerv igazolása szükséges. Csak a 2013-ban munkaviszonyt létesítő, igazolással rendelkezőnél érvényesíthető!
Tartósan álláskereső személyek z z z z
A kedvezmény mértéke: Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében, Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében Az első, illetve harmadig év utolsó hónapjára is teljes hónapra érvényesíthető a kedvezmény.
Anyasági ellátások mellett, illetve utáni foglalkoztatás z z
z
Korlátok: 45 hónap, illetve 3 év. Folyósítás megszűnésének hónapja: amelyre az anyasági ellátások valamelyike megillette utoljára a foglalkoztatottat. Az ellátásról a kifizetőhely, kincstár, családtámogatási kifizetőhely igazolása kell! Első kettő, illetve harmadik év lejártakor teljes hónapra érvényesíthető a kedvezmény.
Foglalkoztatás kezdete z z z
A dolgozó 2009. 03. 01-én jött vissza dolgozni gyes után. (Gyes lejárt 2009. II. 28.) 45 hónap lejár: 2012. XI. 30. Nem érvényesíthető kedvezmény
Anyasági ellátások mellett, illetve utáni foglalkoztatás z
z z
A Gyed után, a Gyes, gyet mellett, vagy után munkaviszonyban állókkal összefüggésben (ápolási díj nem) Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 27 %-a a foglalkoztatás első 2 évében, Bruttó munkabér, max. 100 ezer forint 14,5 %-a a foglalkoztatás 3. évében
Foglalkoztatás kezdete z
z
Ha a kedvezményezett foglalkoztatás 2013-ban kezdődik, a kedvezményezett foglalkoztatás kezdő napja. Ha a foglalkoztatás 2013. január 1. előtt kezdődött, a foglalkoztatási időtartam onnan számítandó, amikor az anyasági ellátás lejártát követően, illetve az ellátás igénybevétele mellett a foglalkoztatás megkezdődött. (Nem a munkajogi foglalkoztatás kezdő napja!)
Foglalkoztatás kezdete z z z z
Gyes lejárt: 2009. 08. 31. Foglalkoztatás kezdete ezt követően: 2009. 09. 01. 45. hónap lejár: 2013.05. 31. Elméletileg eddig érvényesíthető lenne a kedvezmény, de: Foglalkoztatás első 3 éve lejárt 2012. 08.31-én, és legfeljebb 3 évig lehetne érvényesíteni a kedvezményt.
Foglalkoztatás kezdete z
z z z
A dolgozó 2009. 01. 01-el ment vissza dolgozni, gyes mellett, amit most is kap (beteg gyermek). 45 hónapot nem kell számolni, tart a folyósítás Foglalkoztatás kezdete: 2009. 01. 01. Nincs kedvezmény, 3 év eltelt.
Foglalkoztatás kezdete z z z z z
Az előző dolgozó új munkahelyre megy 2013. 07. 01-től. 45. hó 2015. 09. 30-ig tart. Foglalkoztatás kezdete: 2013. 07. 01. 27 %: 2013. 07.01. – 2015. 06. 30-ig. 14,5 %: 2015. 07.01. – 2015.09.30.
Foglalkoztatás kezdete z z z z z
Foglalkoztatás kezdete z z
z z z
Részmunkaidő z
z z
A szakképzettséget nem igénylő…, a 25, ill. 55 évesek…, a tartósan álláskereső…, az anyasági ellátás… alapján igénybe vehető kedvezmény részmunkaidő esetén legfeljebb 100 ezer forintnak a részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában csökkentett részre érvényesíthető. Pl. 20 órás foglalkoztatásnál 80 ezer havi bér 100 ezer x (20/40)= 50 ezer lehet a kedvezmény alapja.
2012. 09. 01-én belépett a dolgozó, aki 2011. 12. 31-ig kapott gyest. 45. hónap lejár: 2015. 09. 30. A foglalkoztatás kezdete: 2012. 09.01. 27 % kedvezmény: 2013. 01. 01. – 2014. 08. 31.-ig 14,5 % kedvezmény: 2014. 09. 01. – 2015. 08. 31.
Munkaviszony kezdete: 2010. 01.01. 3 gyermek született, 2005-ben, 2007-ben és 2009-ben. Utolsó gyermekkel gyes lejárt: 2012. 07.31-én. 45 hó számítása 2012. 08. 01-től indul, lejár: 2016. 04. 30. 27 % 2012. 08. 01. - 2014. 07. 31. 14,5 % 2014. 08. 01. – 2015. 07. 31.
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások adókedvezménye Igénybe veheti: a szabad vállalkozási zóna területén belül működő kifizető, kivéve a munkaerőkölcsönzést folytató munkáltatót, ha - a Tao tv. szerint fejlesztési adókedvezményre jogosult adózónak minősül, és - a létszámát a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezését megelőző hónap átlagos statisztikai állományi létszámához képest növeli. (Akivel növeli, az az új munkavállaló.) z
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások adókedvezménye
Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások adókedvezménye
z
Kedvezmény: az új munkavállaló bruttó munkabére, max. 100 ezer forint 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5%-a a foglalkoztatás harmadik évében. További feltétel: az új munkavállalók tényleges munkavégzési helye a zónában legyen. Teljes hónapra érvényesíthető a kedvezmény, a 2. ill. a 3. év lejártakor.
z
A kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény
A kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény
z
Igénybe veheti: munkaviszonyban, doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató – vállalkozásként működő kutatóhelynek minősülő – kifizető.
Több kedvezmény együttesen z
z
Az új kedvezmények a START-kártyás kedvezményekkel nem vehetőek egyidejűleg igénybe. Együtt igénybe vehető továbbra is a START PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ és a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó, valamint a Karrier Híd Program és a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó kedvezmény.
z z z z
A kedvezmény legkorábban a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezésének hónapjától vehető igénybe, és legkésőbb addig a hónapig, amelyben az üzembe helyezést követő 5 év letelik.
Kedvezmény: bruttó munkabér, max. 500 ezer forint 27%-ával. Részmunkaidő esetén az 500 ezer forint arányos része a maximum. A munkaviszony kezdő, illetve befejező hónapjára is egész hónapra megilleti a kedvezmény a kifizetőt. Nem vehető igénybe abban a hónapban, amikor a kifizető nem kizárólag, vagy nem a teljes adómegállapítási időben foglalkoztatta a munkavállalót kutatóhelyi tevékenységének megfelelő munkakörben.
Járulékok z z
z
Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 6 660 forint lesz. 2013. január 1-jétől megszűnik a járulékfizetési felső határ a nyugdíjjárulék esetében is. Visszamenőleges kifizetésre várható még Korm. rendeletben további módosítás. 2013. január 10-ig juttatott, decemberi bevallásban szereplő jövedelmeknél még 2012-es szabály!
Biztosítottak bejelentése z
2013. január 1-jétől legkésőbb a biztosítási jogviszony első napján, de a foglalkoztatás megkezdése előtt kell a biztosítottat bejelenteni a 1041-es bejelentő lapon.
Főfoglalkozású eva hatálya alá tartozó egyéni vállalkozó z
z
Alap: főszabály szerint a minimálbér - minimálbér után 10 % nyugdíjjárulék, - minimálbér másfélszerese után 8,5 % egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék, - minimálbér 112,5 % után szociális hozzájárulási adó Magasabb összeg utáni járulékfizetés vállalható (november havi járulékbevallásban!)
Kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó z
z
Tbj. hatálya alatt: kivét, átalányban megállapított jövedelem után 10 % nyugdíjjárulék + 6 660 (napi 222) forint egészségügyi szolgáltatási járulék Eva: Eva tv.-ben meghatározott 10 % adóalap után 10 % nyugdíjjárulék + 6 660 (napi 222) forint egészségügyi szolgáltatási járulék
Főfoglalkozású egyéni vállalkozók közterhei – Tbj. hatálya alá tartozó z
Alap: kivét, átalányban megállapított jövedelem, de legalább - minimálbér után 10 % nyugdíjjárulék, - minimálbér másfélszerese után 8,5 % egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék, - minimálbér 112,5 % után szociális hozzájárulási adó
Heti 36 órás munkaviszony, nappali rendszerű tanulmányok melletti ev. z
z
Tbj. hatálya alatt: járulékok, szociális hozzájárulási adó alapja a tényleges kivét, átalányban megállapított jövedelem, nincs munkaerő-piaci járulék Eva hatálya alá tartozó: Eva tv.-ben meghatározott adóalap 4 %-a, nincs munkaerő-piaci járulék
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó z
z
Kisadózó egyéni vállalkozó = Szja. tv. szerinti egyéni vállalkozó = egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő, közjegyző, önálló bírósági végrehajtó, egyéni szabadalmi ügyvivő, ügyvéd, szolgáltató állatorvos. Tbj., vagy Eva hatálya alatt marad gyógyszerészi magántevékenység, falugondnok, tanyagondnok, szociális szolgáltató tevékenység (eü. vállalkozó)
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó Főállású: - nem áll egyidejűleg heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban, - nem kiegészítő tevékenységet folytató, - nem biztosított egyezmény alapján más államban, más tagállamban, - nem „megváltozott munkaképességű”.
z
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó z z z z
Főállású: havi 50 000 forint tételes adó, Nem főállású: havi 25 ezer forint tételes adó. Főállású biztosított, Nem főállású nem biztosított, sem társadalombiztosítási, sem munkanélküli ellátásra nem jogosult!
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó z
Nem kell megfizetni azokra a hónapokra sem, amelyben az előző állapotok (kivéve a szünetelést) megszűnnek, akkor, ha ez az állapot legalább 30 napig fennállt. A számítás során figyelmen kívül kell hagyni, azt az időszakot, amelyre vonatkozóan az adót (teljes hónap miatt) nem kellett megfizetni.
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó Nem főállású kisadózó, aki a tárgyhó összes napján: - egyidejűleg heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban is áll, - aki a Tbj. szerint kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül, - külföldön biztosított, - megváltozott munkaképességű. A tanulói, hallgatói jogviszony melletti egyéni vállalkozó főállású! z
Tételes adó megfizetése Teljes hónapra kell fizetni, kivéve: Ha a vállalkozó egész hónapban tp., baleseti tp., tgys., gyed., gyes., gyet, ápolási díjban részesül, - Katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona, - Fogvatartott, - Egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette, KIVÉVE, ha kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó munkát végez. z -
Kisadózó vállalkozások tételes adóját választó egyéni vállalkozó z -
Kisadózók tételes adóját választó kisadózó vállalkozás és a kisadózók mentesülnek vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó, társasági adó, személyi jövedelemadó, járulékok és az eho, szociális hozzájárulási adó, eho, szakképzési hozzájárulás megállapítása, bevallása és megfizetése alól.
Kisadózó vállalkozások tételes adója z
z
Főállású kisadózó – biztosított, Flt. és Tbj. ellátásaira jogosult, ellátások alapja havi 81.300 Ft. Nem főállású kisadózó e jogviszonya alapján nem biztosított, ellátásra jogosultságot nem szerez.
Kisvállalati adó z z z z
Kiváltja: Társasági adót, Szochot-t, Szakképzési hozzájárulást,
Kisadózó vállalkozások tételes adója
z z z
Munkavállalók, stb. után nem mentesül! Nem lesz a 08-asban bevallási kötelezettség a kisadózóval összefüggésben 1041 ki-be jelentés
Egészségügyi hozzájárulás z
z
z z
A béren kívüli juttatás (Szja tv. 71. §) adóalapként meghatározott összege után 14 százalékos mértékű az eho (az eddigi 10 százalék helyett). Az Szja tv. 28. § (2) bek. szerinti jövedelem után 14 százalék az eho, amely a magánszemélyt terheli (a biztosító nem kifizető). Foglalkoztatóval fennálló jogviszonyra külföldi személytől juttatott jövedelem utáni eho átvállalható. Nem kifizető: az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár a magánszemély javára jóváírt támogatói adomány tekintetében. – Megszűnik a támogatói admány eho mentessége.
Emlékeztető
Munkakör megosztás
z 2012.
z
év közi változások
z z
Egy munkáltató – több munkavállaló – egy munkakör Biztosítási jogviszony kezdete Biztosítotti bejelentés – összes munkavállalót egyszerre
Több munkáltató által létesített munkaviszony z z
z
Egy munkavállaló több munkáltató részére végzi a munkát A munkaszerződésben meg kell határozni, hogy melyik munkáltató teljesíti a munkabér fizetési kötelezettséget Több munkáltató által létesített munkaviszony esetén a munkáltatók a munkaviszony létesítésével egyidejűleg kötelesek írásban az adókötelezettségek teljesítésére egy munkáltatót kijelölni. A kijelölt munkáltató személyéről a munkavállalót is tájékoztatni kell.
Több munkáltató által létesített munkaviszony z
A többes munkáltató által létesített munkaviszonyban a munkáltatók által az adókötelezettségek teljesítésére kijelölt munkáltatót kell az adózási szempontból kizárólagosan munkáltatónak tekinteni. Amennyiben az így kijelölt munkáltató személyében változás következik be, akkor e tény jogutódlásnak minősül.
Bedolgozói munkaviszony z z
A Tbj. 5. (1) bekezdés a) pontja szerint kell elbírálni a biztosítási kötelezettséget. 2012. július 1-től
Több munkáltató által létesített munkaviszony z
z z
A kijelölt munkáltató a munkavállaló tekintetében adókötelezettségeit saját nevében teljesíti. Biztosítotti bejelentés Ha kijelölés elmarad, bármely munkáltató kötelezhető az adókötelezettségek teljesítésére + valamennyi munkáltató mulasztási bírsággal sújtható!
Több munkáltató által létesített munkaviszony z
z
Adó érvényesítése: első körben az adótartozás megállapításakor a munkaviszonyban jelen lévő munkáltatók kötelezhetőek, második körben az adótartozás keletkezésekor részt vevő munkáltatók Tbj.; Art: foglalkoztató, kifizető: Art. szerinti munkáltató
Egyszerűsített foglalkoztatás z
z
Érvénytelen az egyszerűsített foglalkoztatásra vagy alkalmi munkára irányuló munkaszerződés, ha annak megkötése időpontjában a felek között munkaviszony áll fenn. A felek a munkaszerződést egyszerűsített foglalkoztatásra vagy alkalmi munkára irányuló munkaviszony létrehozása érdekében nem módosíthatják. – MT-be átkerült!
Hallgatói munkaszerződés z z z z
z
Nemzeti felsőoktatásról szóló 2011:CCIV. tv. 2012. szeptember 1-jétől A hallgató hallgatói munkaszerződés alapján végezhet munkát: a) a képzési program keretében, illetve a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlat vagy gyakorlati képzés során az intézményben, az intézmény által alapított gazdálkodó szervezetben vagy külső gyakorlóhelyen, b) a képzési programhoz közvetlenül nem kapcsolódóan a felsőoktatási intézményben vagy a felsőoktatási intézmény által létrehozott gazdálkodó szervezetben.
Magyar-Mongol egyezmény z z z
z z
2011. évi CXVIII. Törvény Hatályba lépett 2012. június 1-jén Biztosítási kötelezettség: tevékenység végzésének helye, akkor is, ha a munkavállaló lakóhelye a másik tagállam területén található, lényeges, hogy biztosítási kötelezettség alá essen. Kiküldetés: 24 hónap Egészségbiztosításra nem terjed ki.
Vezető tisztségviselő z z z z
Mentesülés a minimum járulékok (szocho.) alól. Gyes folyósítás az ügyvezetés alatt Bejelentési kötelezettség Bevallási kötelezettség
Hallgatói munkaszerződés z z
6 hét alatt díjazás illetheti meg – nincs biztosítási kötelezettség 6 hetet eléri, munkaviszonyban állóként biztosított – járulékalap
Magyar-Ausztrál egyezmény z z z z z
2011. évi CXVII. törvény 2012. október 1-jétől Egészségbiztosításra nem terjed ki. Kiküldetés 48. hónap, felette kérvényezni kell. Munkavégzés helye
Köszönöm a figyelmet
