June 5
MOJAKOE
2013
Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEUI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di : www.spa-feui.com
Pengantar Akuntansi 2
UJIAN AKHIR SEMESTER GENAP 2011/2012 PENGANTAR AKUNTANSI 2
SOAL 1 : ARUS KAS (35 poin) Perusahaan Andika melakukan kegiatan usahanya pada periode berjalan, dengan menghasilkan biaya depresiasi Rp33.000.000 dan amortisasi atas biaya dibayar dimuka Rp2.000.000. Perusahaan juga menjual tanah senilai bukunya, dan dividen kas sebesar Rp55.000.000 telah dibayarkan. Biaya beban bunga sebesar Rp12.000.000 telah dibayarkan secara tunai dan membeli tambahan peralatan sebesar Rp166.000.000. Peralatan senilai Rp41.000.000 dengan nilai buku sebesar Rp36.000.000 telah dijual dengan harga Rp34.000.000 secara tunai. Perusahaan melunasi hutang obligasi, perusahaan juga menerbitkan saham biasa sebesar Rp1.000/lembar. Neraca Komparatif Perusahaan Andika (dlm Rp000) Assets Kas Piutang Dagang Persediaan Biaya dibayar dimuka Tanah Gedung Akm Peny. Gedung Peralatan Akm Peny. Peralatan Total Asset Liabilitas dan Ekuitas Hutang dagang Obligasi Saham Biasa Laba Ditahan Liabilitas dan Ekuitas *Net
Dec 31,2011 Dec 31, 2010 54,000 37,000 68,000 26,000 54,000 0 4,000 6,000 45,000 70,000 200,000 21,000 193,000 28,000
179,000
189,000
165,000 569,000
58,000 386,000
33,000 110,000 220,000 206,000 569,000
40,000 150,000 60,000 136,000 386,000
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 2
Laba Rugi Perusahaan Andika (dlm Rp000) Revenue Cost of Good Sold Operating Expenses Interest Expenses Loss on equipment of sale Income before income tax Income tax expense Net income
890,000 465,000 221,000 12,000 2,000
700,000 190,000 65,000 125,000
Diminta : 1. Susunlah Laporan Arus Kas lengkap dengan metode INDIRECT (25) 2. Susunlah Laporan Arus Kas (Khusus Kas dari Kegiatan Operasi) dengan metode DIRECT (10) SOAL 2 : ANALISA LAPORAN KEUANGAN (15 poin) Berikut ini adalah data buku besar yang dimiliki oleh Perusahaan Adina (seluruh bersaldo normal) Utang Dagang Penjualan Bersih (seluruhnya secara kredit)
Rp55.000.000 Piutang Dagang 900.000.000 Pajak yang masih harus dibayar dan utang lain
Rp125.000.000 25.000.000
Utang Jangka Panjang
120.000.000 Persediaan Barang Dagang
75.000.000
Aset Tetap (bersih)
360.000.000 Persediaan Barang Dagang
160.000.000
Kas
40.000.000 Modal Saham Biasa (10.000/lembar)
120.000.000
Agio Saham Laba Bersih
40.000.000 Harga Pokok Penjualan 72.000.000 Laba Ditahan
675.000.000 200.000.000
Diminta : Hitung Rasio :
Return on common stock equity Profit margin on sales Book value per share Debt of total assets Inventory turnover
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 3
SOAL 3 : INVESTASI DAN OBLIGASI (28 poin) Perusahaan Amira melakukan investasi dalam obligasi pada tanggal 2 Januari 2011 secara tunai yang diterbitkan oleh Perusahaan Arima. Obligasi bernilai Rp1.000.000.000 dengan tingkat bunga 9%, jangka waktu 2 tahun dengan pembayaran bunga 4 kali per tahun, yaitu : januari, april, juli, dan oktober pada setiap tanggal 02. Tingkat bunga pasar 12%. Nilai Present Value dan Present Value Annuity adalah sebagai berikut:
Present Value Factor Period 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1% 0.990 0.980 0.971 0.961 0.951 0.942 0.933 0.923 0.914 0.905 0.896 0.887
2% 0.980 0.961 0.942 0.924 0.906 0.888 0.871 0.853 0.837 0.820 0.804 0.788
3% 0.971 0.943 0.915 0.888 0.863 0.837 0.813 0.789 0.766 0.744 0.722 0.701
8% 0.926 0.857 0.794 0.735 0.681 0.630 0.583 0.540 0.500 0.463 0.429 0.397
Present Value Ordinary Annuity 12% Period 1% 2% 0.893 1 0.990 0.980 0.797 2 1.970 1.942 0.712 3 2.941 2.884 0.636 4 3.902 3.808 0.567 5 4.853 4.713 0.507 6 5.795 5.601 0.452 7 6.728 6.472 0.404 8 7.652 7.325 0.361 9 8.566 8.162 0.322 10 9.471 8.983 0.287 11 10.368 9.787 0.257 12 11.255 10.575
3% 0.971 1.913 2.829 3.717 4.580 5.417 6.230 7.020 7.786 8.530 9.253 9.954
8% 0.926 1.783 2.577 3.312 3.993 4.623 5.206 5.747 6.247 6.710 7.139 7.536
12% 0.893 1.690 2.402 3.037 3.605 4.111 4.564 4.968 5.328 5.650 5.938 6.194
Diminta : 1. Menghitung nilai sekarang dari obligasi yang dibeli Amira (4 poin) 2. Buatlah jurnal saat pembelian investasi obligasi (4 poin) 3. Buatlah jurnal saat penerimaan bunga pertama (asumsi: amortisasi menggunakan garis bunga efektif) (4 poin + 8 poin untuk perhitungan bunga efektif) 4. Perusahaan Amira menjual obligasi 50% tanggal 02 Desember 2011 pada harga 102 (harga termasuk piutang bunga) pada Perusahaan Odira secara tunai (4 poin jurnal + 2 poin untuk perhitungan) 5. Buatlah penyajian pada 31 Desember 2011 (4 poin) SOAL 4 : PENERBITAN OBLIGASI (20 poin) Buatlah jurnal untuk transaksi berikut a. Pada 1 Agustus 2010, Grier Inc. Berhasil menerbitkan obligasi $600,000, tingkat bunga 6% dengan nilai tunai $587,640. Grier Inc harus mengakui adanya biaya bunga mengingat bahwa obligasi tersebut seharusnya diterbitkan pada bulan Februari 2010 sehingga pembayaran bunga dilakukan satu tahun 2 kali pada 1 February dan 1 Agustus. Untuk
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 4
tanggal jatuh tempo obligasi adalah 1 Februari, 2020. Obligasi dapat ditarik dengan harga 102. (4 poin + 4 poin) b. Pada 1 Agustus 2010, Grier membayar bunga obligasi dan mengakui amortisasi. Grier menggunakan amortisasi garis lurus. (4 poin) c. Buatlah penyajian pada 31 Desember 2010 untuk hutang obligasi Grier Inc. (4 poin) d. Pada 1 February 2012, Grier membayar bunga dan mencatat amortisasi obligasi dan menarik obligasi senilai $360,000 pada harga 102. (4 poin) JAWABAN SOAL 1 – LAPORAN ARUS KAS 1. Indirect Method Perusahaan Andika Statement of Cash Flow For the year ended 31 Desember 2013 (in Rp000) Cash Flow from operating activities Net Income Adjusting to reconcile net income to net cash flow from operating activities Depreciation Amortization Loss on Sale Equipment Change in Current Asset and Liabilities Increase in Accounts Receivable Increase in Supplies Decrease in Accounts Payable Net Cash Flow from operating activities Cash Flow from investing activities Cash received from sale of land Cash paid for purchasing equipment Cash received from sale of equipment Net Cash Flow used for investing activities Cash Flow from financing activities Cash paid for bonds payable Cash received from issuing common stock Cash paid for payment of dividend Net Cash Flow from financing activities Increase in Cash Cash at the beginning of the year Cash at the end of the year
125,000
33,000 2,000 2,000 (42,000) (54,000) (7,000) 59,000
25,000 (166,000) 34,000 (107,000)
(40,000) 160,000 (55,000)
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
65,000 17,000 37,000 54,000
Page 5
2. Direct Method for Consolidation Perusahaan Andika Statement of Cash Flow For the year ended 31 Desember 2013 (in Rp000) Cash Flow from operating activities Cash received from customer (890,000 - 42,000) Cash paid to supplier (465,000 + 7,000 + 54,000) Cash paid for operating expense (221,000 – 35,000) Cash paid for interest expense Cash paid for tax expense Net Cash Flow from operating activities
848,000 (526,000) (186,000) (12,000) (65,000) 59,000
SOAL 2 – ANALISA LAPORAN KEUANGAN a. Return on common stock equity = = = 0,18 *) Return on common stock can be defined as Return on Equity (ROE). The formula is Net Income per Total Equity. Therefor retained earning is included in those calculation. b. Profit margin on sales = = = 0,08 c. Book value per share = = = = 25.000
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 6
d. Debt to total assets = = = = 0,33
e. Inventory turnover = = = 9,00 SOAL 3 – INVESTASI DAN OBLIGASI 1. Menghitung nilai sekarang dari obligasi yang dibeli Amira; dengan n = 8 kali; dan tingkat suku bunga pasar 3%
PV of single sum
= 0,789 x 1.000.000.000
= 789.000.000
PV of annuity
= 7,020 x 22 .500.000*
= 157.950.000
PV of bonds
= 946.950.000
*) 1.000.000.000 x (9%:4)
2. Jurnal pembelian investasi obligasi 2 Jan 2011
Investment in Bonds Cash
946.950.000 946.950.000
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 7
Skedul Amortisasi A
DATE
B
C
Int. Exp
AMORTIZATION (B-A)
INT. PAID (3% X E)
D
E
UNAMORTIZED DISCOUNT
CARRYING AMMOUNT (E+C)
(D-C)
2 Jan'11
53,050,000
946,950,000
2 Apr'11
22,500,000
28,408,500
5,908,500
47,141,500
952,858,500
2 Juli'11
22,500,000
28,585,755
6,085,755
41,055,745
958,944,255
2 Okt'11
22,500,000
28,768,328
6,268,328
34,787,417
965,212,583
2 Jan'12
22,500,000
28,956,377
6,456,377
28,331,040
971,668,960
2 Apr'12
22,500,000
29,150,069
6,650,069
21,680,971
978,319,029
2 Juli'12
22,500,000
29,349,571
6,849,571
14,831,400
985,168,600
2 Okt'12
22,500,000
37,331,400
14,831,400
-
1,000,000,000
3. Jurnal saat penerimaan bunga pertama - 2 Apr 2011 Cash
22.500.000 Interest Revenue
22.500.000
Cat : jangan lupa amortisasi di akhir tahun tanggal 31 Desember 2011
- 2 Apr 2011 Cash
22.500.000
Investment in Bonds Interest Revenue
5.908.500 28.408.500
Cat : jurnal ini digunakan ketika amortisasi dicatat setiap periode
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 8
4. Jurnal penjualan obligasi 50% tanggal 2 Desember 2011 Harga Jual 102 (termasuk piutang bunga)
Book Carrying Amount (2 Okt 2011)
= 965.212.583
Amortization (sampai 2 Des 2011): 2/3 x6.456.377
=
Book Carrying Amount 2 Des 2011(100%)
=
Book Carrying Amount 2 Des 2011 (50%)
= 484.758.417,15
Nilai Jual : 50% x 1.000.000.000x 102%
= 510.000.000
4.304.251,333 + 969.516.834,3
Jurnal 2 Des ’11
Cash
510.000.000
Investment in Bonds
484.758.417,15
Interest Receivable (2/3 x 22.500.000)
15.000.000
Gain on sale bonds
10.241.582,85
5. Penyajian 31 Desember 2011 Perusahaan Amira Statement of Financial Statement December 31, 2011 Assets Interest Receivable
11.250.000
Investment in Bonds
485.834.480
SOAL 4 – PENERBITAN OBLIGASI Jika bonds laku terjual pada pertengahan pembayaran bunga, pembeli bonds akan membayar penjual accrued interest dari pembayaran bunga sebelumnya. Sehingga, pada pembayaran bunga selanjutnya, pembeli akan menerima pembayaran penuh atas bunga. Contoh : Pembayaran bunga dilakukan bulan Januari dan Juni. Namun bonds terjual pada bulan Maret. Dengan demikian, pembeli bonds harus membayarkan bunga yang seharusnya diterima Januari hingga Maret kepada penjual; sehingga dibulan Juni, penjual akan membayar penuh bunga yang seharusnya diterima pembeli.
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 9
Pada kasus ini, penerbitan bonds terjadi pada bulan Febuari, dan terjual sebenarnya pada 6 bulan setelahnya yaitu Agustus (pembayaran kedua). Dengan demikian, pada pada penjualan dibulan Agustus, tidak perlu adanya pembayaran bunga terlebih dahulu. Pada 1 Agustus tidak ada amortasi diskon. a. Jurnal Penerbitan Obligasi 1 Aug 10
Cash Bonds Payable
587.640 587.640
Periode amortisasi : 9,5 tahun atau 114 bulan dengan unamortized bond 12.360. Asumsi tidak menggunakan jurnal pembalik. 31 Des ‘10
Interest Expense (5/6 x 3% x 600.000) Bonds Payable Interest Payable
15.542,1 542,10 15.000
b. Jurnal Pembayaran Bunga Obligasi 1 Febuari
Interest Payable Interest Expense Cash (3% x 600.000) Bonds Payable (12.360:114) c. Penyajian 31 Desember 2010
15.000 12.108,42 27.000 108,42
Grier Inc. Income Statement Dec 31,2010 Non-current liabilities Bonds Payable Current Liabilities Interest Payable
Interest Expense
588.182,1
15,000 Grier Inc. Other Comprehensive Income 15.542,1
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 10
Jurnal Pembayaran Bunga Obligasi pada 1 Februari 2012 1 Feb 12
Interest Expense Cash Bonds Payable (600,000-587,640)/20
18.650,53 18.000 650,52
Penarikan Book Carrying Amount
= Book Carrying Amount + Amortized = 587,640 + (3 x 650,52) = 587,640 + 1.951,57 = 589.591,57 Obligasi yang ditarik senilai $360,000; yaitu 60% dari Face Value Obligasi, $600,000 Harga beli = 102 x $360,000 = $367,200 Loss on redemption = 367,200 – 353.754,94= 13.445,06 Jurnal Penarikan Obligasi
1 Feb 12
Bonds Payable Loss on Redemption Cash
353.754,06 13.445,06 367,200
Pengantar Akuntansi 2/ Accounting Study Division
Page 11
