Miljoenennota en Belastingplan Wet- en regelgeving 2011 28 september 2010 www.hr-kiosk.nl De gratis Vraagbaak voor HR www.werkkostenregeling.info Andries F. Bongers Directeur FreeBeans B.V. Bestuurslid NVP, sectie Arbeidsvoorw. Redactielid Salaris Rendement Redactielid “BG-Magazine” Raad van Advies BABF Auteur/columnist Lid PSA Holland
Programma 12.45 uur Ontvangst met een broodje 13.30 uur Opening door Leo Koppelaar, NVP-lid en Commercieel directeur, AFAS ERP Software BV 13.45 uur De wet is veranderd, hoe speel je daar als werkgever op in? Andries F. Bongers, bestuurslid NVP (Alwin Diender, AFAS, Eindejaarsseminar Profit) 15.45 uur Afsluiting, met een hapje en een drankje
28-09-2010
2
Programma •
Maatschappelijke en sociale ontwikkelingen
•
Heeft u geen woekerpolis?
•
De salarisspecificatie
•
Varia
•
WGA-premie
•
Auto van de zaak
•
Werkkostenregeling
•
Wat mag nog steeds van de fiscus?
28-09-2010
3
Ontwikkelingen • • • • • • • • • • • • • • • • •
Verschil in gezinssamenstelling Flexibiliteit in contracten, werk(tijden) Overheid (fiscus/sociale wetgeving) WAO WIA Flexibel pensioen(?)VUT/pré-pensioen Levensloopregeling Balans werk-privé Deeltijd, Tweeverdieners, kinderopvang (?) Individuele wensen Afname invloed vakbonden, bedrijfs-CAO Mobiliteit Nieuwe Zorgverzekeringswet en wet Zorgtoeslag (2006) Zorg en Informatieplicht Pensioenwet, Anw-hiaat Deeltijd-WW Vergrijzing, Kredietcrisis, Sociale Innovatie Individuele Kantonrechtersformule verantwoordelijkheid AOW (67), AOW-hiaat, Pensioengat Werkkostenregeling
Globalisering
28-09-2010
4
Weet u zeker dat u geen woekerpolis heeft? Kunt u pensioenregeling uitleggen aan medewerkers? En hoe doet u dat dan? U denkt dat uw adviseur er voor verantwoordelijk is?
Waar Zorgplicht en informatieplicht geregeld? • Burgerlijk Wetboek 7:658, 7:611 • Burgerlijk Wetboek 7:655 • Jurisprudentie • Per 1-1-2007 specifieke Pensioenwet (PW art 50, 51 ..)
Op welke gebieden: •
specificeren van loon, bedragen waaruit samengesteld, inhoudingen, premies (schadeplichtig!)
•
veiligheid, gezondheid, schade
•
pensioen (ouderdom, nabestaanden,arbeidsongeschikt)
Hoe deze informatieplicht ondervangen? •
Goede salarisspecificatie
•
Arbeidsvoorwaarden Reglement
•
Persoonlijk Arbeidsvoorwaarden Overzicht
•
Correcte en tijdige informatie
•
Afdwingen van een correcte Pensioenbrief (startbrief)
•
EB-portal
•
www.arbeidsplein.nl HET Pensioenregister
HR-portal (personeelsplein)
Afstempelen? Eindloon
middelloon
- Ø 16% lager - back service
- franchise lager - premie hoger - indexering?
+
Beschikbaar premiestelsel
- geen toezegging - premiebijdrage
Afstempelen? 1. Geldt niet voor Verzekerings Mij’en (en . . . . . . woekerpolissen) 2. Verlagen van uitkering en aanspraken (niet eerder, als . . . .1-1-2012) 3. Premie op basis van “zwaar werk” + eigen bijdrage (eerder, dan meer) 4. Verplichtingen in de toekomst 5. Minimaal 105% dekking 6. Premie verhogen 7. Franchise verlagen 8. Indexering (tijdelijk) stoppen 9. Verlagen van rechten
28-09-2010
10
Pensioen en AOW naar 67 jaar? 1. Variabele pensioenleeftijd voor iedereen 2. Pensioen tussen 62 en 70 jaar 3. Premie op basis van “zwaar werk” + eigen bijdrage (eerder, dan meer) 4. Zwaar werk wordt per functie/per gewerkte periode bepaald (CAO) 5. Wordt in uurloon verdisconteerd 6. Stimulans naleving Arbo-wetgeving 7. Individueel sparen voor je eigen pensioen 8. AOW is een formule (bijvoorbeeld 100% bij 67 jaar, bij 62 jaar 67%)
28-09-2010
11
Jaar 2010/2011 •
Belastingplan 2010/2011 - vereenvoudiging loonstrook (o.a. werknemersbijdrage) - werkkostenregeling 2011 - fiets, telewerkplek, bedrijfsfitness
•
1,4 % loonsom
Pensioenproblematiek
28-09-2010
12
Salarisspecificatie (loonstrookje 2011 ?) Wetsvoorstel Uniform(ering) Loonbegrip (24-12-1953!!!! Coördinatiewet SV en LB) Eén loonbegrip voor:
loonbelasting/premies volksverzekeringen
premies werknemersverzekeringen
inkomensafh. bijdrage Zorgverz.wet (zvw)
28-09-2010
13
Salarisspecificatie 2011 Inkomensafhankelijke bijdrage zvw wordt
vervangen door zvw werkgeversheffing zogenaamde “Zorgverzekeringsfonds”
Voorkomt teruggave te veel betaalde zvw-premie bij meerdere dienstbetrekkingen
Werknemersdeel ww-premie afgeschaft De ww-franchise wordt afgeschaft
28-09-2010
14
Salarisspecificatie Geen verschil loon- en premieheffing
privégebruik auto van de zaak
uitkeringsloon
De levensloopinleg en –opname (omkeerregel) Geen werknemerspremies meer Geen belaste vergoeding op salarisspecificatie N.B. Alle andere zaken, branche, sector, pensioen blijven 28-09-2010
15
Levensloop Nu: spaarbedragen aftrekbaar voor loonbelasting/premie volksverzekeringen, niet voor werknemersverzekeringen. Tijdens Levensloopverlof: onverzekerd.
Straks: aftrekbaar ook voor werkn. verzekeringen Verzekerd tijdens verlof.
Alleen hogere levensloopbijdrage wordt in heffing betrokken
Salarisspecificatie oud Berekening
Grondslag
Perc. Bruto/Netto
Salaris Inleg Levensloop
Loon LH
Loon SV
3000,00
3000,00
3000,00
-50,00
-50,00
Loon SV
3000,00
Bijtelling auto zaak 20.000
25
Premieloon Zvw Verg. Zvw premie
416,67 3366,67
2697,41
6,9
186,12
Loon LH Loonheffing Zvw premie Netto
186,12 3366,67
3366,67
1490,58 186,12 1876,09 28-09-2010
Wga-premie?
17
Salarisspecificatie nieuw 2011? Berekening
Grondslag
Perc. Perc.
Bruto/Netto
Salaris
!
Inleg Levensloop
!
(50,00)
25,00%
!
416,67
44,27%
!
3.366,67
!
1.490,58
Bijtelling auto zaak
! 20.000,00
Loon voor loonheffing Loonheffing Netto
!
3.366,67
3.000,00
! 1.876,09
Loon SV Loon Zvw Fiscaal loon
Wga-premie?
Auto van de zaak
Nu: geen grondslag werknemersverzekeringen ◦ Wel loonbelasting/premie volksverzekeringen en zorgverzekering
Wordt: grondslag voor alle heffingen. Zie ook hiervoor (en hierna): stijgende werkgeverslasten (ook CAO?)
Macro: geen verschil
Awf-franchise
Nu: € 16.704 waar geen premie over betaald hoeft te worden
Straks wel, maar lager percentage (van 4,15% naar 1,65%)
Macro: dus gemiddeld geen verschil
Maar wat als je veel parttimers hebt in de thuiszorg? Of uitzendbureau bent in de productie Of scholieren met een grote baan (maar laag loon)
Voorbeeld LOON
PREMIE NU
PREMIE STRAKS
€ 1.392
0
€
22,60
€ 2.275
€ 37,55
€
37,53
€ 3.957
€ 107,36
€
65,29
Totaal
€ 144,91
€ 125,42
Uitzondering kleine banen
Indien werknemer jonger dan 23 jaar En loon lager is dan bepaald loon voor die leeftijd per maand
Eenmalige beloningen uitgezonderd voor de bepaling van de grondslag.
Dan: ◦ Geen verplichte verzekering werkn. verzekeringen vanaf 2010; ◦ Loonheffing (LB/PVV) teruggebracht naar 0% vanaf 2011; ◦ Inkomensafhankelijke bijdrage ZVW 0% vanaf 2010; ◦ Vereenvoudigde loonaangifte vanaf 2011. (?) Van toepassing op contracten die op moment van inwerkingtreding bestaan
Loonsom per maand Jonger dan 18 jaar € 275 18 jaar tot 19 jaar € 325 19 jaar tot 20 jaar € 375 20 jaar tot 21 jaar € 425 21 jaar tot 22 jaar € 500 22 jaar tot 23 jaar € 600 Bepalend: Genietingstijdstip
In ieder geval … Minder
belastingopbrengsten. Stijging netto inkomen werknemer. Daarom
meerdere maatregelen ◦Verhoging belastingtarieven ◦Wijziging belastingschijven ◦Verlaging heffingskortingen ◦…
Belastingtarieven 2010
2011
1
t/m 18.218
33,45 t/m 18.628
2
18.218 -32.738
41,95 18.628 – 33.436* 41,95
3
32.739 – 54.367
42,00 33.437 – 55.693
42,00
4
vanaf 54.368
52,00 vanaf 55.694
52,00
- € 40 !
33,00
+ € 32 !
N.B. in schijven 1 en 2 zijn volksverzekeringen opgenomen en bedraagt belastingpercentage resp. 2,35 en 10,85 % *
€ 33.485 grens voor 65 jr en ouder 28-09-2010
25
Doorwerkbonus
integreren in arbeidskorting
Bonus (61 tot 100 jaar e.v.) = Heffingskorting IB - 1 tot 10% van de doorwerkbonusgrondslag maximaal € 4.679,- boven € 9041,- tot € 55.694,-
Leeftijd Perc
65 + ook een doorwerkbonus
62
63
64
65
66
67
5%
7%
10%
2%
2%
1%
Min
443
620
886
177
177
88
Max
2333
3276
4679
936
936
468
{55.694-9041*5%}
Varia Levensloopuitkering
en doorwerkbonus tegelijk ◦Niet meer voor 61-plussers (en ouder) ◦Loon uit vorige dienstbetrekking
Vakantiebon: Stamrecht:
99% nom. waarde (75% naar 97,5)
Ook via banksparen
WGA premie •
Premie wordt verdubbeld in 2011
•
Wel of niet 50% verhalen
•
Soap rondom bruto en netto (omkeerregel)
•
Niet verhalen een verworven recht
•
Bruto inhouding of verlagen bruto (overeengekomen) loon?
•
Privatisering? UWV
•
Correctiefactor UWV is wurgend
Verzekeraar
1-10 of 1-4-2011, maar . . . . . . .
28-09-2010
28
Verlof verkopen voor Haïti/Pakistan •
Verlof doneren
•
Dus belastbaar volgens inspectie, gem. tarief of 72,4% e.h.
•
Maar e-mail aan
[email protected] Wie geeft dit gedaan, en . . . . ?
•
Bruto uitbetaling of verlagen bruto (overeengekomen) loon? 28-09-2010
555
29
Auto van de zaak kastje
>15 jaar, CO2 300 g/km
28-09-2010
30
Auto van de zaak (aanschaf) •
BPM tarieven in 4 jaar nihil
CO2 uitstoot (en kastje)
•
Bonus-malus o.b.v. CO2 toeslag per 2013 afgeschaft
•
Milieudifferentiaties - basisperc. BPM (2010) 27,4% gaat naar 0% in 2013 - toeslag/korting benzine/diesel (2010) ± €1100 gaat voor benzine naar € 0 - Maar toeslag voor diesel stijgt naar € 2400
•
Tarieven 2013
CO2 g/km
Schijf
Benzine
Diesel
1e
110-180
95-155
2e
180-270
155-232
€ 286 p/gr
3e
> 270
> 232
€ 667 p/gr
28-09-2010
Tarief €
95 p/gr
31
Auto van de zaak (aanschaf) •
2013 aanschaf benzine auto CO2 uitstoot 130 g/km BPM 130-110 * € 95,00 = € 1.900,00
•
2013 aanschaf van diesel CO2 uitstoot van 130 g/km Toeslag diesel € 2400 + {(130-95) * € 95,00)}= € 5725,00
•
2013 aanschaf benzine CO2 uitstoot van 280 g/km Toeslag benzine 70*95+ 90*286+16*667= € 43.062,00
•
2013 aanschaf diesel CO2 uitstoot van 280 g/km Toeslag € 2400 60*95+ 77*286+50*667= € 63.472,00
Mag het een onsje meer zijn mevrouw? 28-09-2010
32
Auto van de zaak (aanschaf) •
Bentley van de zaak? € 108.428,00 aan “BPM” CO2-toeslag
•
Kleinschaligheidstoeslag voor zeer zuinige auto’s
•
Willekeurige afschrijving voor zeer zuinige auto’s (BV)
•
Naheffing opvoeren van motor
•
Echte (oude) auto’s 25% bijtelling van cataloguswaarde
28-09-2010
33
Auto van de zaak (bijtelling privégebruik) •
25% voor “echte” auto
•
20% voor een beetje zuinige auto
•
14% voor zuinige auto
•
Elektrische auto 0% (2 jaar) dan 7% (2013/2014) en dan . . . . . . . . . . . . . . . ?
•
Young-timer (> 15 jr) 35% dagwaarde
•
Oldtimer (> 25 jr) 25% dagwaarde 28-09-2010
500 34
Auto van de zaak, bijtelling 25% behalve Soort
Jaar
CO²
CO²
max
max
Bijtelling % resp.
MRB
Benz.gas
2010
110
140
14
20
0
Diesel
2010
95
116
14
20
0
Elektrische
10/11 12/14
_
_
Nihil 7%
Diesel
2011
E-norm
> 15 jr
Blijft
Dag-
waarde
28-09-2010
0
?
35%
35
De werkkostenregeling
Uitgangspunt
Alles is loon
Uitgangspunt &&
&
& && Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten, daaronder begrepen ook hetgeen dat wordt verstrekt of vergoed art. 10 1e lid
& & &
& & &
Werkkostenregeling
In kader van ‘administratieve lastenverlichting’
Systematiek vrije vergoedingen sterk vereenvoudigen
De irritatie van huidige systeem wegnemen
Vermindering van bestaande regels
28-09-2010
40
Werkkostenregeling •
M.i.v. 1-1-2011 (overgangsregeling)
•
Forfaitaire kosten maximaal 1,4% van de loonsom
•
Meerdere wordt belast met 80% eindheffing
•
Gerichte vrijstellingen
•
Algemene (onbelaste) vrijstellingen
•
Uitzonderingen - auto van de zaak - dienstwoning - verstrekking ter zake criminele activiteiten
•
Intermediaire kosten
•
Nihilwaardering 28-09-2010
41
Werkkosten van 1,5 naar 1,4%, naar 1,5% ? •
Maar . . . voor 2011, 2012 en 2013 overgangsregeling
•
U mag dus kiezen voor oude of nieuwe regeling
•
Ter financiering 1,5% naar 1,4%. Dus niet kostenneutraal?
•
Toch weer 1,5% vanwege de Zvw premie (lager heffingsloon)
•
Personeelsreizen wordt max. € 454,00 p/m p/j
•
EIM rapport (373 vragenlijsten, representatief?)
•
Ministerie 3% wkg bedrijfsfitness aan 3% wkn (= 0,09%)
•
Geen zakelijkheidstoets m.b.t. keuze “vrije ruimte” 28-09-2010
42
Werkkostenregeling Gerichte vrijstellingen •
Reiskosten, zakelijk als “woon-werk” = zakelijk
•
Tijdelijke verblijfskosten
•
Studiekosten, cursussen en outplacement
•
Extraterritoriale kosten (verblijfkosten buitenland)
•
EVC procedure (erkenning verworven competenties)
•
Verhuiskosten in kader bedrijfsverplaatsing én privé
28-09-2010
43
Werkkostenregeling Algemene (onbelaste) vrijstellingen •
Bijdrage levensloopsparen
•
Stamrechtuitkering
•
Premie ouderdomspensioen (overdracht)
•
Aanspraak op uitkering invaliditeit en ongeval
•
Uitkering in verband met: - schade aan persoonlijke eigendommen tijdens werk - overlijden - dienstjubilea (25, 40 jaar)
28-09-2010
44
Werkkostenregeling •
Attenties
geen voordeel (loon) uit dienstbetrekking
•
Plantje en koffie niet, maar maaltijden weer wel
•
Verhuiskosten wel in forfait
•
Intermediaire kosten, kantoorbenodigdheden (declaratie)
•
Gebruikelijkheidstoets (?) Redelijke toerekening
28-09-2010
45
Werkkostenregeling Forfaitaire kosten max. 1,4 % van de loonsom •
Dat lijkt een nadeel voor organisaties met zwak loon
•
Doelen met stimulerend karakter (fiets, fitness, telewerkplek)
•
Eerder en een hogere eindheffing (80% i.p.v. 50,2% (2011)
28-09-2010
46
Wat vervalt (onder meer)?
Fiets van de zaak;
Kerstpakketten regeling;
Internetvergoeding en vergoeding vakliteratuur thuis;
Schade wegens diefstal ;
Bedrijfsfitness buiten de werkplek;
Regeling producten eigen bedrijf;
Regeling personeelsactiviteiten (feesten, uitjes, reizen…)
Vaste onkostenvergoedingen
Afspraken met inspecteur.
Bericht in krant van 18-11-2009 Besluit Tweede Kamer 28-09-2010
48
Fiets buiten de werkkostenregeling?
Bericht in krant van 20-7-2010 Besluit Tweede Kamer
Juli 2010. De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen waarmee een aparte regeling voor de bedrijfsfiets wordt gecreëerd naast de werkkostenregeling die per 1 januari 2011 ingaat. Het plan is om werkgevers en werknemers de mogelijkheid te bieden te kiezen voor een onbelaste bijdrage voor de aanschaf van een fiets, waarna voor bijvoorbeeld vijf jaar geen onbelaste vergoeding voor woon-werkverkeer mogelijk is. Voorstel is absurd, medewerker moet afzien van reiskostenvergoeding, die minstens 3 maal hoger is,dan de waarde van de fiets.
28-09-2010
49
Producten eigen bedrijf
max. 20%, max. 3 x € 500 2010
Tegen waarde in economisch verkeer Consumentenwaarde (eindgebruiker)
Dus korting of lager dan consumentenwaarde
1,4%
Lagere waardering dan factuur waarde economisch verkeer
Maaltijden in de bedrijfskantines; (€ 2,90) Fitness op het werk van € 200,nihil! De dienstwoning; Personeelsleningen (niet hypothecaire).
Nihilwaardering ARBO-voorzieningen; en bedrijfsfitness op werk Vakliteratuur op de werkplek; en thuis! Consumpties tijdens werktijd (niet maaltijden); Inrichting van de werkplek (niet thuis); De mobiele telefoon (mits zakelijk gebruik >10%); De laptop (mits zakelijk gebruik 90% of meer); 10 Uniformen en werkkleding die (nagenoeg) uit7 logo sluitend geschikt zijn om in te werken; maar ook Overige werkkleding die op de werkplek achterblijft; Voordeelurenkaart; Rouwkrans, fruitmand Hypothecaire leningen.
Voorzieningen gerelateerd aan werkplek (plus nog wat)
Tellen mee voor 1,4%;
Maar mogelijk tegen lagere waarde of € 0,-
Forfait meer dan 1,4 %, dus 80% eindheffing?
Forfait of belastbaar individueel loon? Forfait is algemeen Eindheffing is/kan individueel Eerst forfait, later correctie Geen TWK toegestaan Wel negatief loon
eindheffing
gewogen gemiddeld loon € 29.074
Forfait of bijzondere beloning? Jaarloon vanaf / tot
Eindheffing
€ 0 - € 5.940
0%
80%
€
5.941 tot
50,20%
80%
30,9%
€ 18.219 tot
72.20%
80%
41,1%
€ 32.739 tot
72,40%
80%
19,5%
108,30%
80%
8,5%
> € 54.368
Forfait werkkosten
Landelijk gemiddelde
Gebruikelijkheidstoets?
zakelijkheidstoets (loon of forfait)
max. 30% afwijken van wat gebruikelijk is
Werkkostenregeling € 6 miljoen Schema
Werkkosten
Bedrag
Alle vergoedingen en verstrekkingen
€ 180.000,00
Af: 1,4% van fiscale loonsom
€
84.000,00
Af: gerichte vrijstellingen
€
69.000,00
Totaal belastbare werkkosten = 80%
€
27.000,00= € 21.600,00
28-09-2010
57
Loonsom en afdracht
1,4% van loonsom
Kolom 14 van de loonstaat Van het lopende jaar (of jaar er voor) maar dan . . Correcties bij eerstvolgende afdracht
- direct na afloop jaar - eerste aangiftetijdvak nieuwe jaar
Loonsom en afdracht Methode
fiscaal loon
toets in 2011
afdracht
1
jaar 2010
gedurende jaar
herreken afloop jr
2
jaar 2010
aangifte tijdvak herreken afloop jr
aangifte tijdvak
aangifte tijdvak aangifte tijdvak
3*
Alle tijdvakken boven 1,4%
Loonsom en afdracht Vrije ruimte van 1,4% van loonsom
Geldt per kalenderjaar Dus geen: - afschrijving, verdeling - reservering over meerdere jaren
Werkkostenregeling per 100 medewerkers Branche
Loonkosten in K€
1,4 %
Fietsen
Overheid
3.497
48.958
65
Banken
3.697
51.758
69
Delfstoffen
4.837
67.718
90
Thuiszorg
2.056
28.784
38
Verpl.huizen
1.962
27.468
36
Lage lonen = parttime % hoog
28-09-2010
61
Werkkostenregeling M.i.v. 1-1-2011 •
Dus over 2010 nog profiteren van huidige mogelijkheden
•
Of 2011, 2012 en 2013 kiezen?
•
In 2010 een fiets verstrekt, in 2011 weer? (Telewerkplek)
•
Gebruikelijkheidstoets (?)
•
Fiscale mogelijkheden worden nog onvoldoende benut
28-09-2010
62
Fiscale mogelijkheden •
Cafetariasysteem, Meerkeuzesysteem
•
Loonsubsidies
•
Afdrachtskortingen
•
Individuele keuzes
28-09-2010
63
Bronnen Verlof: 1. alles boven de 160 uur / 20 dagen (fulltimer) 2. alle senioren uren 3. alle verlofrechten voorgaande jaren Loon:
1. Winstdeling/bonus 2. Vakantietoeslag 3. Bruto loon (maximaal 30%)
28-09-2010
64
Reiskosten Woon-Werkverkeer (2010) Stel:
maandloon van
€ 2.500
afstand w.w.
36,6 km
reiskostenvergoeding = 19 ct per km *
Gebudgetteerde Maximale reiskostenvergoeding 20 km a 12 ct Fiscaal mogelijk om 36,6 x 2 x 19 x 214 : 12 =
€ 248
U kreeg al max reiskostenvergoeding (budget) €
85
Verschil van € 163 bruto loon ruilen voor onbelaste vergoeding * N.B. werkgever mag dit geven, niet verplicht
28-09-2010
65
Reiskosten Woon-Werkverkeer (2010) Situatie
Bruto
Voor verruiling
2.500
Minus Bruto Netto per jaar Reiskosten Totaal Netto
Na verruiling
Verschil
2.500 163
2.500
2.337
152
21.663
20.573
Incl. VT
0
1.956
21.663
22.529
866
(p/j)
€ 866 netto = bruto feitelijk 4,88% salarisverhoging! Namelijk bruto € 122 per maand
28-09-2010
66
Het nieuwe werken
Oude wijn in nieuwe zakken? - telewerken - doelstellingen - verantwoordelijkheid - eigen winkel - autonomie 28-09-2010
Is niet alleen techniek!
67
Gaan we naar het werk of aan het werk
28-09-2010
68
Gaan we naar het werk of aan het werk
28-09-2010
69
Telewerkplek Stel:
maandloon van
€ 4.500
Telewerkplek
€ 1.815
€ 1.815 bruto loon ruilen voor onbelaste vergoeding
28-09-2010
70
Telewerkplek Situatie
Bruto
Voor verruiling
4.500
Minus Bruto Netto per jaar Telewerkplek Totaal Netto
Na verruiling
Verschil
4.500 152
4.500
4.348
152
33.171
32.218
Incl. VT
0
1.815
33.171
34.033
862
(p/j)
€ 862 netto = bruto feitelijk 3,15% salarisverhoging! Namelijk bruto € 142 per maand
28-09-2010
71
Spaarloon deblokkeren
premie levensverzekering aankoop van een eigen woning premie verzekeringspolissen voor lening effectensparen, kopen van aandelen het starten van een eigen onderneming het sparen voor onbetaald verlof financiering van studiekosten opleidingen voor erkenning verworven competenties (EVC) verwerving van aandelen in vennootschap werkgever financiering uitgaven kinderopvang. premie extra pensioen
28-09-2010
72
Spaarloon Situatie
Huidig
Spaarloon
Pensioen
Bruto loon
2.000
2.000
2.000
51
51
Spaarloon Extra pensioenpremie
51
Loon voor loonheffing
2.000
1.949
1.898
Netto loon
1.435
1.409
1.382+51=1.433
26
2
25
m. 25 jr. € 4.382 p/j m. 40 jr. € 1.636 p/j Extra pensioen
Verschil netto Voordeel netto
(51-26)
28-09-2010
73
Regeling geldt ook nog voor: • Studiekosten, scholing en seminars, cursus
(die normaal niet door de werkgever worden vergoed) N.B. ook terugbetalen!
• • • • • • • • • •
Contributie vakbond/beroepsorganisatie Anw-hiaat Verhuiskosten Personeelsuitje Fiets Pensioen,
Rien ne va plus!
Levensloopsparen WGA-premie Bedrijfsfitness Parkeerplaats
28-09-2010
74
Voordeel medewerker omgerekend naar bruto loonsverhoging bij een salaris van € 2.500 Doel
Fiets
Bruto
Netto voordeel
% bruto jaarsalaris
900
369
2,1
Telefoon
1.000
410
2,3
Reiskosten
1.296
531
3,0
Studiekosten
2.000
820
4,6
Spaarloon/pensioen
613
588
3,3
Vakbond/WGA-pr
160
66
0,4
Telewerkplek
1.815
745
4,2
OV-jaarkaart
2.000
820
4,6
28-09-2010
75
Budgetmodel
Diverse arb. voorw.
één geldbedrag
Bestaat uit de totale waarde van: -
Vakantietoeslag 8% Eindejaarsuitkering 5% Bovenwettelijk verlof Eindejaarsuitkering 10% van basissalaris Flexbudget 2,5%
€
Voordelen Flexibel Belonen
Voorwaarden afstemmen op individu
Inspelen op fiscale mogelijkheden en veranderingen
Hoger rendement van de beloning
Arbeidsvoorwaardencommunicatie
Strategisch beloningsinstrument
Lagere werkgeverslasten
Aantrekkelijke werkgever
28-09-2010
77
Van Beloningsstrategie naar Inkomensstrategie beloningsmanagement
werkgever
Beloning
Budgetmodel
inkomensmanagement
werknemer
Zelfstandigheid 28-09-2010
Tijd 78
Wat te doen? • AV-inventarisatie, definities en analyse • Gerichte vrijstellingen • Uitzonderingen • Intermediaire kosten • Lagere waardering dan factuur • Nihilwaardering
28-09-2010
79
Wat te doen? • Wat is de impact op alle arbeidsvoorwaarden? • Welke aanpassingen van bestaande regels en kosten? • Kiezen oude of nieuwe regels? • Eindheffing of loon? • Pensioenreglement? Grondslag?
28-09-2010
80
Wat te doen? • Cafetariaregeling (wat? nog snel even) • Wie zijn er bij betrokken (OR, vakbond)? • Administratieve systemen • Arbeidsrechtelijke consequenties?
28-09-2010
81
Wat te doen?
WKR wel invoeren
WKR niet invoeren Kosten van declaraties Verandert niets
Wil effecten bijhouden
Betalingen via loonstrook Kasbetalingen Onkostenvergoedingen Specificeren
Diverse grootboek/tussenrekeningen
28-09-2010
82
label
28-09-2010
Nihil waardering
Intermediaire kosten
Uitzonderingen
Gerichte vrijstellingen
Forfaitaire kosten 1,4%
Wat te doen? Grootboek cq tussenrekeningen
Check 1,4%
83
Premie Spaarregeling !
Wat te doen?
Arbeidsrechtelijke consequenties? Bestaande regelingen aanpassen? Eenzijdige wijzigingsbevoegdheid? Instemming OR/werknemers vereist? Gelijke behandeling?
MKSA maximaal 1 jaar
Wet gaat boven CAO
Verworven rechten? Opgewekte verwachtingen? 28-09-2010
Regelingen mits/tenzij 84
Alwin Diender Eindejaarsseminar 28-09-2010
85
Uitgangspunt &&
&
& &&
Alle vereenvoudiging Is Ingewikkeld! & & &
& & &
Informatie en hand-out www.afas.nl voor klanten www.nvp-plaza.nl voor leden www.hr-kiosk.nl permanente info voor HR www.werkkostenregeling.info werkkosten 28-09-2010
87
VRAGEN ?
28-09-2010
88
28-09-2010
89
BORREL
28-09-2010
90
