Metodika Účetnictví. pro vedení pomocného analytického přehledu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy. pro rok 2012, verze 1.09

METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU

Metodika Účetnictví pro vedení pomocného analytického přehledu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy pro rok 2012, verze 1.09.

UPOZORNĚNÍ Tento dokument obsahuje nebo může obsahovat informace, které jsou chráněny autorskými právy ‐ žádná část tohoto dokumentu nesmí být upravována, kopírována a ani žádnou formou reprodukována bez předchozího písemného souhlasu společnosti GORDIC® spol. s r. o.

Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2012

1


2


1.

VYBRANÉ ÚČTY PRO STATISTIKU.................................................................................. 4 1.1. 1.2.

PAP ‐ POMOCNÝ ANALYTICKÝ PŘEHLED ............................................................................................ 4 GAAP ‐ VŠEOBECNĚ UZNÁVANÉ ÚČETNÍ ZÁSADY................................................................................ 6

2.

OBECNÉ PRINCIPY METODIKY PRO PAP ....................................................................... 7

3.

ÚČETNÍ DOKLADY PRO PAP.......................................................................................... 9 3.1. ANALYTICKÉ ÚČTY PAP ............................................................................................................... 10 3.1.1. První skupina účtů ......................................................................................................... 10 3.1.2. Druhá skupina účtů........................................................................................................ 13 3.1.3. Třetí skupina účtů .......................................................................................................... 20 3.1.4. Čtvrtá skupina účtů........................................................................................................ 24 3.2. ČÍSELNÍK POHYBŮ ....................................................................................................................... 27 3.3. PARTNEŘI ................................................................................................................................. 29 3.3.1. Partner aktiv/pasiv ........................................................................................................ 30 3.3.2. Partner transakce .......................................................................................................... 30 3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce...................................................................................... 30 Příloha č. 1 ..................................................................................................................................... 31 Příloha č. 2 ..................................................................................................................................... 33 Příloha č. 3 ..................................................................................................................................... 41

3


1. Vybrané účty pro statistiku Povinnost předkládat účetní informace externím subjektům je dána § 77 odst. 2 vyhlášky č.410/2009, kde se uvádí: “účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a včetně informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech, vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty…“. Navazující technická vyhláška č. 383/2009 Sb. v § 3a odst. 1 uvádí: “Pro účely monitorování a řízení veřejných financí předávají účetní vybrané jednotky, s výjimkou vybraných účetních jednotek podle odstavce 2, elektronicky formalizované dávce Pomocný analytický přehled“. Dle odst. 3 „Rozsah jednotlivých částí Pomocného analytického přehledu a jejich vzory stanoví příloha č. 2a k této vyhlášce,….“.

1.1. PAP ‐ pomocný analytický přehled Důvodem předkládání Pomocného analytického přehledu je zajištění informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Povinnost zajištění průkazných informací pro Evropskou komisi, Evropskou centrální banku prostřednictvím Eurostat je patrná ze současných nevyrovnaných národních fiskálních a rozpočtových procesů. Pro potřeby plnění závazků České republiky vůči Evropské unii musí dotčené vybrané účetní jednotky dodávat údaje z administrativních zdrojů dat, za které jsou považovány zejména údaje z účetnictví, a to ve stanovené struktuře a detailu tak, aby tyto údaje odpovídaly zásadě nestrannosti, spolehlivosti, relevantnosti a transparentnosti, jak tvrdí odůvodnění Pomocného analytického přehledu. Zachování současného stavu, tj. nevykazování podrobných údajů pro účely monitorování a řízení financí, ohrožuje plnění závazků České republiky vůči Evropské unii. Proto byly uvažovány tři řešení (varianty). První předpokládá, že směrná účtová osnova má obsahovat povinné členění syntetických účtů na analytické účty, tj. výskyt několikerých analytických účtů k jednomu syntetickému účtu. Druhé řešení vyžaduje zajistit detailní informace od vybraných účetních jednotek prostřednictvím dodatečných výkazů v rámci vyhláškou stanoveného Programu statistických zjišťování. Třetí řešení vychází z řešení prvního s tím, že jsou vyloučeny určité územní samosprávné celky a příspěvkové organizace jimi zřízené, pokud nesplňují stanovená kritéria (viz. § 3a odst. 2 technické vyhlášky 383/2009 Sb.). Z pohledu nejmenšího zla byla vybrána třetí varianta. Pomocný analytický přehled (dále jen PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: (Příloha č. 2a k vyhlášce č. 383/2009 Sb. a příloha odůvodnění č. 2) 1. Výkazy účetních stavů (obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění) (30) Část I: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech, (31) Část II: Vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost, (32) Část III: Vybrané výkony od počátku rolu za hlavní a hospodářskou činnost. 2. Výkazy účetních toků ‐ pohybů ‐ obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají

4


celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu:

(33) Část IV:

DNHM a DHM ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(34) Část V:

Zásoby ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(35) Část VI:

Pohledávky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(36) Část VII:

Závazky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

(37) Část VIII:Ostatní aktiva ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (38) Část IX:

Jmění účetní jednotky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů

3. Výkazy konsolidačních položek ‐ ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. (39) Část X: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva, (40) Část XI: Vybrané náklady a výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost v členění podle jednotlivých partnerů transakce. (41) Část XII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů transakce, (42) Část XIII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva a partnerů transakce. Poznámka: Čísla výkazů v závorce (30 až 42) jsou uvedeny v Příloze č. 2b k vyhlášce č.383/2009 Sb.

V XSD schématech vydaných MF ČR je ale číslování jiné: číslo výkazu

30 = část I až IX (VYK číslo výkazu 01 až 09)

31 = část X (VYK číslo výkazu 10)

32 = část XI (VYK číslo výkazu 11)

33 = část XII (VYK číslo výkazu 12)

34 = část XIII (VYK číslo výkazu 13)

Pro vyplňování jednotlivých částí, resp. položek PAP konkrétními hodnotami za příslušné období, použije účetní jednotka údaje z účetnictví PAP v členění podle jednotlivých analytických účtů zavedených pro dané období v účtovém rozvrhu. Ve smyslu § 16 odst. 1 zákona o účetnictví peněžní částky v knihách analytických účtů musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám obratů nebo zůstatků syntetických účtů, k nimž se tyto účty vedou. Proto součet hodnot rozepsaných podrobněji v jiné evidenci analytického členění (evidenci pro statistické účely) musí odpovídat souhrnné hodnotě za příslušný syntetický účet ve finančním účetnictví. Ve své podstatě bude účetní jednotka provozovat dvojí účetnictví. Účetnictví podle národního standardu a účetnictví pro potřeby sestavení PAP, která se shodují na úrovni vybraných rozvahových účtů a jednotlivých účetních dokladů. Účty, které nebyly vybrány (účty rozvahové, účty nákladů 5


a výnosů a podrozvahové účty) jsou účty, které účetnictví GAPPu ( Generally Accepted Accouting Principles – všeobecně uznávané účetní zásady) nezná. K tomuto závěru se dojde, pokud se porovnají účty naší směrné účtové osnovy ve výkazech neobsazené. Z tohoto pohledu je účetnictví pro potřeby sestavení PAP neúplné.

1.2. GAAP ‐ všeobecně uznávané účetní zásady Zdálo by se, že k vyplnění Pomocného analytického přehledu (dále jen PAP) si vystačíme se znalostí českého účtování. Není tomu zcela tak. Výkaz PAP je založen na principech GAAPu, které se neshodují s principy naší národní úpravy účetnictví. Proto se při sestavení PAP nesetkáme zejména s oprávkami a opravnými položkami, některými náklady a výnosy z účtových skupin: 05 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek, 07 ‐ Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku, 16 – Opravné položky k dlouhodobému hmotnému majetku, 50 – Spotřebované nákupy, 51 – Služby, 53 – Daně a poplatky, 54 – Ostatní náklady, 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky, 58 – Náklady ze sdílených daní a poplatků, 60 – Výnosy z vlastních výkonů a zboží, 63 – Výnosy z daní a poplatků, 64 – Ostatní výnosy Důvodem je skutečnost, že české účetnictví třídí náklady podle druhu (do služeb, materiálu, mezd atd.). US GAAP třídí náklady podle účelu (na výrobu, na prodej, na administrativu). Proto výsledovka dle české úpravy je zcela jiná, než výsledovka podle GAAPu. Rozdíly jsou i v rozvaze. České účetnictví dává hodnotu zásob (na konci období) tím, že je aktivuje. US GAAP jim dává hodnotu tím, že účtuje všechny výrobní výdaje přes sklad. Řešením je vytvoření dvou účtových osnov tak, aby bylo umožněno tvoření výkazů českých i výkazů statistických (výkazů GAAPu) nezávisle, nebo užívat dvě osnovy a mít dvojí sadu účetních knih. Poznámka: bližší podrobnosti a výklad rozdílů mezi českým účetnictvím a US GAAP naleznete v knize (Mládek,R. Světové účetnictví), ze které čerpá tato kapitola.

6


2. Obecné principy metodiky pro PAP Legislativní podklady Ministerstvo financí dne 30. 9. 2011 předložilo do vnějšího připomínkového řízení materiál „Návrh legislativních úprav v souvislosti se zavedením předávání Pomocného analytického přehledu“. Jedná se o návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb., a návrh vyhlášky, kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. Důvodem předložení návrhů vyhlášek je zajištění informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Termín předání Pomocného analytického přehledu do Centrálního systému účetních informací státu (dále jen „CSÚIS“) se předpokládá za první pololetí 2012 s termínem do 31. července 2012. Tolik uvádí oficiální zdroj na webu MF ČR. Tato metodika je výsledkem analýzy k dokumentům zaslaným do připomínkového řízení a ověření našeho řešení s vybranými zákazníky. Museli jsme se co nejdříve rozhodnout pro „optimální“ řešení. Pro celý systém sběru informací budeme používat oficiální zkratku MF ČR: PAP – pomocný analytický přehled. Při hledání optimálního řešení nebylo možné přímo propojit požadavky na analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky. Nelze vložit analytiky pro PAP do již fungující struktury analytik v účetních jednotkách používaných ve slově AÚ. Dnes používané analytické účty, zavedené při spuštění reformy od 1. 1. 2010, slouží ve smyslu hlavního úkolu účetnictví k posouzení finanční a hospodářské situace účetní jednotky, zejména k členění majetku podle potřeb ÚJ a ve vztahu k inventarizaci, dále pro zúčtování a vypořádání transferů a půjček a k dalším vazbám mezi analytickými evidencemi pohledávek a závazků na účetní knihy a deník. Analytické členění požadované pro PAP je podřízeno požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsem již v úvodu citoval z webu MF ČR.

Hlavní principy a výhody našeho řešení Přijaté řešení umožňuje vést informaci o PAP ve vnitropodnikovém účetnictví. Vybrán byl jediný účet 797, pro který jsme zvolili název „PAP ‐ pomocný analytický přehled“. Jedinou viditelnou změnou, která si vynutí i změnu interface je rozšíření slova OdPa (oddíl/paragraf) na 6 míst. Je to „daň“ za to, aby řešení, které jsme našli, bylo možné uvést v tak krátkém časovém prostoru. Výhody tohoto řešení se dají shrnout do několika odstavců: 

použití dosavadní struktury datové věty (s výjimkou rozšíření struktury slova OdPa)



systém je postavený na dosavadní funkčnosti všech modulů, případně jen na menších úpravách



stanovení jednoznačné metodické vazby na původní datum uskutečnění účetního případu a číslo dokladu



paralelní vytváření zápisů účtování o PAP ke každému účtu používanému v účetnictví (i když nebude součástí PAP)

7




relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost v případě problémů dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví)



možnost použít upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů

Náhradní účtování údajů pro PAP Pokud účetní jednotka není schopna v okamžiku účtování do deníku zajistit údaje pro účetní zápisy pro sestavení PAP, může zvolit náhradní hodnoty: 

pro část analytiky PAP vkládanou ve slově OdPa použije hodnotu „999997“, která vyjadřuje význam „chybí zatřídění pro PAP“



pro hodnotu „Typ změny“ (přírůstky/úbytky) vkládanou do slova Pol použije hodnotu „9997“ (v OSS bude šestimístná hodnota Pol plněna jako „009997“)

Metodika účtování nákupu DDNM a DDHM Stanovisko k drobnému dlouhodobému nehmotnému a hmotnému majetku: Upozorňujeme, že s účinností od 1. 1. 2012 se novelou vyhlášky změnil způsob pořizování drobného majetku tak, že tento majetek již nelze pořizovat přes účty pořízení 041, 042 (viz § 11 odstavec 5, viz § 14 odstavec 11, vyhlášky č. 410/2009 Sb.) Při pořizování drobného majetku je tedy vhodné postupovat takto: účtování o předpisu 558 / 321 provádět modulem KDF ‐ může platit, že pokud je majetek pořizován s dalšími pořizovacími náklady, pak se zápis na 558 opakuje a až po definitivním ukončení vstupuje do evidence majetku účtování o zaevidování majetku provádět moduly (MAJ,EMA) 018/078 a 028/088 ‐ v rámci kontací se mohou doplnit údaje pro PAP (majetek do 20 tis. a nad 20.tis. Kč) Příklad účtování s účtováním PAP: Faktura – drobný dlouhodobý hmotný majetek – pořizovací hodnota od 20 tisíc Kč včetně DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 558 0300 25 000,00 321 0100 797 0558 9998 25 000,00 797 0321 0 0751 0 0

DAL 25 000,00 25 000,00

Faktura – úhrada DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456

SU 231 321 797 797

AU 0010 0100 0231 0321

ODPA 6171 0 0

POL ZJ UZ ORJ ORG 5137 0851 00256987 0701 0 0

MD

DAL 25 000,00 25 000,00 25 000,00 25 000,00

Zaevidování v majetku DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456

8

SU 088 028 797 797

AU 0001 0120 0088 0028

ODPA 0

POL 9998 0405

ZJ UZ 0

ORJ ORG 0

MD 25 000,00 25 000,00

DAL 25 000,00 25 000,00


3. Účetní doklady pro PAP V úvodu je třeba zdůraznit, že doklad pro finanční účetnictví je zároveň i dokladem pro PAP. Tedy ke každé hodnotě „dd“ (den zaúčtování) a „cccccc“ (číslo dokladu) musí být ve větě 56Eg vygenerován PAP ve formě zápisů na účtu 797 – PAP podle dále popsaných pravidel. Obecně to platí o všech SU účtové osnovy pro vybrané účetní jednotky a také pro podrozvahové účty. Metodika firmy je postavena na zásadě, že nebude omezovat rozsah účtování o účtu 797 jen na účty použité v metodice MF ČR pro PAP, ale bude obsahovat veškeré účtování. U účtů, které nejsou pro PAP zatím využívány, bude ve struktuře 56Eg speciální identifikace ve slově Pol (viz další popis). Tím bude umožněno kontrolním mechanismem kontrolovat návaznosti mezi obraty účetních dokladů a doplňků účetních dokladů k PAP účtovaných na SU 797. Rozsahy slov v datové větě jsou vymezeny rozhraním uvedeným v příloze č. 1 a kromě OdPa, který se pro ÚSC a PO rozšiřuje ze čtyř na šest míst, se jinak nemění. Rozdíl ve struktuře mezi větou pro ÚSC a příspěvkové a větou pro OSS je popsán takto:  Su 3

ÚSC a PO mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Au 4

OdPa 6

Pol 4

Zj 3

Uz 8

Orj 4

Org 13

Md x

Dal x



OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty:

Su 3

Au Zdr OdPa Pol* Zj Uz Orj Org Cor Prj 4 7 6 8 3 9 4 13 10 12 * ve slově Pol se „typ změny“ (pohyb PAP) uvádí zprava (vlevo doplněný nulami)

Md x

Dal x

‐ zakázkové implementace GINIS® mohou mít jiné pořadí a rozsah slov ve větě!

‐ maximální rozsah slova je uveden ve druhém řádku tabulky ‐ slova používaná pro účtování o PAP jsou zvýrazněna tučně a zároveň jsou buňky zvýrazněny šedě Pomocný analytický přehled je souborem analytických účtů vedený pod jedním syntetickým účtem z účtové třídy 7 ‐ Vnitroorganizačního účetnictví. Takový soubor analytických účtů PAP je samostatným okruhem se syntetickým účtem 797, který vznikne kopií původního zaúčtování dokladu vloženou k původnímu dokladu a doklad celkem zůstane vyrovnaný. Schematicky lze účtování vyjádřit následovně: Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D 1 00 číslo d. SU AU část dokladu pro finanční účetnictví x 2 797 SU část dokladu pro PAP x Příklad návaznosti na účetní doklad Ř Druh Číslo d. Su Au 1 00 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2

OdPa AU – PAP AU – PAP

Pol změna PAP změna PAP

Zj

Uz Pa Pa

Orj

Org Pt Pt

MD x x

D x x

Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE 9


Praktické účtování bude vypadat následovně: Předpis faktury ‐ dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0xxx 5301 321 0100 797 0042 002201 0403 0 12345678 797 0321 0 0751 0 0 Zařazení do užívání ‐ dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 16.06. 887744 042 0xxx 5301 022 0120 0122 797 0042 002201 0460 0 0 797 0022 000001 0410 0 0 Úhrada faktury za dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 21.06. 005781 321 0100 231 0010 6112 6123 797 0321 0 0701 0 0 797 0231 0 0851 00256987 0

MD 225 000,00

DAL 225 000,00 225 000,00 225 000,00 MD 225 000,00 225 000,00

DAL 225 000,00 225 000,00

MD 225 000,00

DAL

225 000,00 225 000,00 225 000,00

Poznámka: Hnědě vyjádřená (tmavější) pole jsou shodná, tudíž je lze z první části dokladu převzít (tj. čísla syntetických účtů a částky MD a DAL).

3.1. Analytické účty PAP Analytické účty pro PAP jsou vyplňovány v hodnotách AU a OdPa. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 0 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2

OdPa AU – PAP AU – PAP

Pol

Zj Uz Orj Org MD D

Analytika PAP má v nejširší vyhlášené podobě v dokumentech MF ČR 8 znaků a v naší metodice jsme si ji rozdělili pro potřebu zaúčtování na účtě 797 na 3, 3 a 2 znaky. Pro potřebu popisu jsme si označili symbolicky jako řetězec „aaabbbcc“. Pro další popis jsme všechny účty, které spadají do PAP, rozdělili na tři skupiny. Čtvrtou skupinu tvoří účty, které nejsou předmětem PAP. V následujícím výkladu popisujeme odlišnosti členění analytik pro PAP v těchto skupinách účtů.

3.1.1. První skupina účtů Analytika PAP se skládá z obsahu řetězce „aaabbbcc“, který se rozděluje mezi slova AU a OdPa. Vyplňuje se i hodnota Pol. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa

OdPa 0bbbcc

Pol

Zj

Uz

Orj

Org

MD

D

První tři znaky jsou syntetiky účtů 041, 042, 043 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, které navazují na tyto účty, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje vlastní analytika PAP, která je umístěna jako „cc“. Účty musí mít zároveň vyznačeny „Typy změn“ ve slově Pol 04xx a 08xx. 10


První tři znaky jsou syntetiky účtů 146, 171, 172, 173, 176, 177, 192, 198 a 199 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, kterých se týkají, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje „Typ změny“ ve slově Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v části I PAP a nesledující se u nich „Typy změn“. Příklad: v části IV PAP je účet 042 uveden s analytikou PAP 04202101 (řetězec PAP „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0042“(0aaa) a v OdPa „002101“ (0bbbcc)

Důležité upozornění k tabulce níže: 

Účet 042 musí mít vyplněnou hodnotu P12 = partner transakce v „Org“ u pohybů 403, 451, 458, 459 a 467. U ostatních typů změn se partner transakce nevyplňuje.



U účtů 041 a 042 se nevyplňují pohyb 0404, 0405, 0408, 0409 a 0410; u účtu 042 s analytikou 003100 se ještě nevyplňují pohyby 0411 a 0459.



Účty označené P10 (P10 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ musí mít vyplněnou hodnotu partner aktiva/pasiva

Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Uz

Org*

797 0041 001200 04XX

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

797 0041 001300 04XX

Software

797 0041 001400 04XX

Ocenitelná práva

797 0041 001500 04XX

797 0041 001901 04XX

797 0041 001909 04XX

Povolenky na emise a preferenční limity Technické zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky 410/2009 Sb. Jiný ostatní nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek

797 0042 002101 04XX

Bytové budovy

797 0042 002102 04XX

Nebytové budovy

797 0042 002103 04XX

Technická rekultivace

797 0042 002109 04XX

Ostatní stavby

797 0042 002201 04XX

Dopravní prostředky

797 0042 002202 04XX

Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí

797 0042 002500 04XX

Pěstitelské celky trvalých porostů

797 0042 002901 04XX

Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu

797 0042 002902 04XX

Ložiska kovových nerostů

797 0042 002903 04XX

Ložiska nekovových nerostů

797 0042 002904 04XX

Dospělá zvířata a jejich skupiny

797 0042 002905 04XX

Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky 410/2009 Sb.

797 0042 002909 04XX

Jiný nedokončený DHM

797 0042 003100 04XX

Pozemky

797 0042 003201 04XX

Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy

797 0042 003209 04XX

Su

Au

OdPa

Pol

797 0043 006101 08XX P10 797 0043 006102 08XX P10

Název účtu

Kulturní předměty – ostatní Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) nekótované

11


Su

Au

OdPa

Pol

Uz

Org*

Název účtu

797 0043 006103 08XX

Ne Maj. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu

797 0043 006104 08XX

Ne Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS

797 0043 006109 08XX P10

797 0043 006202 08XX P10

Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem Maj. účasti v osobách s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne kótov. Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) nekót.

797 0043 006203 08XX

Ne Maj. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu

797 0043 006204 08XX

797 0043 006201 08XX P10

Ne Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS

797 0043 006209 08XX P10

Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem

797 0043 006301 08XX P10

Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku

797 0043 006302 08XX P10

Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok

797 0043 006901 08XX P10

Ne Majetkové účasti u mezinárodních společností

797 0043 006902 08XX P10

Ne Majetkové účasti do 20%

797 0043 006903 08XX

Ne Depozitní směnky

797 0043 006909 08XX P10

Ne Jiný pořizovaný dlouhodobý finanční majetek

797 0146 046601 0000 P10

Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z ručení za dluhové CP

797 0146 046602 0000 P10

Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované OP k maj. účastem v osob. s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS

797 0171 006101 0000 P10 797 0171 006102 0000 P10 797 0171 006103 0000

797 0171 006104 0000

797 0171 006109 0000 P10

797 0176 006901 0000 P10

Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem OP k maj. úč. v osob. s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne kótov. OP k maj. účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne nekót. OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u fondů peněžního Ne trhu OP k majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem u ostatních IF Ne a IS Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k pluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do 1 Ne roku OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad 1 Ne rok Ne OP k majetkovým účastem u mezinárodních společností

797 0176 006902 0000 P10

Ne OP k majetkovým účastem do 20%

797 0176 006903 0000

Ne OP k depozitním směnkám

797 0172 006201 0000 P10 797 0172 006202 0000 P10 797 0172 006203 0000

797 0172 006204 0000

797 0172 006209 0000 P10 797 0173 006301 0000 P10 797 0173 006302 0000 P10

797 0176 006909 0000 P10 797 0177 006101 0000 P10 797 0177 006102 0000 P10 797 0177 006103 0000

797 0177 006104 0000

12

Ne OP k jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u fondů peněžního trhu Ne OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím


Su

Au

OdPa

Pol

Uz

Org*

Název účtu vlivem u ostatních IF a IS

797 0177 006109 0000 P10

Ne

797 0177 006201 0000 P10

Ne

797 0177 006202 0000 P10

Ne

797 0177 006203 0000

Ne

797 0177 006204 0000

Ne

OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótov. OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) nekót. OP k k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem u ostatních IF a IS OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok OP k pořizovaným majetkovým účastem u mezinárodních společností

797 0177 006209 0000 P10

Ne

797 0177 006301 0000 P10

Ne

797 0177 006302 0000 P10

Ne

797 0177 006901 0000 P10

Ne

797 0177 006902 0000 P10

Ne OP k pořizovaným majetkovým účastem do 20%

797 0177 006903 0000

Ne OP k pořizovaným depozitním směnkám

797 0177 006909 0000 P10

Ne OP k pořizovanému jinému dlouhodobému finančnímu majetku

797 0192 031501 0000

Ne OP k pohledávkám za poplatky, pokuty a penále

797 0192 031509 0000 P10

Ne OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti – ostatní

797 0198 036101 0000 P10

Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení za dluhové CP

797 0198 036102 0000 P10

Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry

797 0199 037701 0000 P10

Ne OP k dividendám a podílům na zisku

797 0199 037709 0000

Ne OP k jiným ostatním krátkodobým pohledávkám

* Hodnota slova ORG se doplňuje v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce"

3.1.2. Druhá skupina účtů V druhé skupině účtů jsou účty, které v dokumentech MF ČR mají obdobnou konstrukci, která formálně odpovídá pojetí uvedenému v I. skupině. Když si vymezíme analytiku PAP pro tuto skupinu rovněž jako řetězec „aaabbbcc“, je návaznost na dokumenty MF ČR v tom, že je v prvních třech znacích syntetický účet (aaa), ve druhých třech znacích (bbb) je tento syntetický účet kopírován a dále navazuje ve dvou znacích (cc) analytický účet PAP. Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních a druhých třech místech shodný syntetický účet. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Pro snazší pochopení a logicky stejný výklad jako u první skupiny účtů jsme se rozhodli v naší metodice řešit naplnění hodnoty „aaa“ (AU účtu 797) syntetickým účtem z metodiky MF ČR, který je u těchto účtů umístěn na 3 – 5 místě zprava (v podstatě je to tentýž SU, který je přebírán z účetní věty). Pak vzhledem k redundanci vynecháváme účet uvedený v metodice MF ČR uprostřed a nahradíme jej ve slově OdPa hodnotou „0000“ (0bbb), protože hodnota SU by se zbytečně opakovala. Nakonec doplňujeme skutečnými vlastními analytikami PAP „cc“ (viz příklad níže). Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa

OdPa 0bbbcc

Pol

Zj Uz Orj Org MD D

13


Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních třech místech „000“. Typy změn v Pol u této skupiny nabývají hodnot 04xx, 06xx, 07xx a 08xx. Účty z účtové skupiny 38 mají v Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v části I PAP a nesledují se u nich „Typy změn“. Pak jsme do této skupiny zahrnuli i všechny účty nákladů a výnosů uvedené v části II a III metodiky MF ČR. I pro tyto účty předpokládáme, že SU účetnictví (např. 518) je uveden v naší větě k účtu 797 ve slově AU, ve slově OdPa je pak již pouze uvedena analytika PAP (bez uvedení SU). Ve slově Pol pak budeme sledovat hlavní činnost – konstanta “0005“ a hospodářská činnost – konstanta „0006“. Příklad: v části IV PAP je např. uveden účet 021 s analytikou PAP 02102101 (řetězec „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0021“(0aaa) a v OdPa nahradíme nulami opakovaný SU a doplníme zbývající část analytiky PAP takto: „000001“ (0bbbcc) v části II PAP je např. uveden účet 518 s analytikou PAP 51801 (logicky jako řetězec „000bbbcc“) hodnota „bbb“ se přenese v naší větě do „aaa“ (v podstatě je to shodné SU z účetnictví) a v hodnotě „bbb“ zůstane „000“ u účtu 797 bude uvedeno v AU „0518“ (0aaa) a v OdPa „000001“ (000cc) U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Důležité upozornění k tabulce níže: V této skupině se vyplňuje hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u Pol 0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467, výjimku tvoří účty 0019 000001 a 0029 000005, které nemají žádného partnera transakce. Při hodnotě Pol: 

0607 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0377 000009, 0466 000001, 0466 000002 a těch, kde tento pohyb neexistuje



0657 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtu 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje



0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0315 000001, 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje



0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty, kde tento pohyb neexistuje, a účet 0283 000001, 0283 000002, 0374 000009, 0453 000001, 0453 000002 a 0472 000009, kde se vyplňuje pouze partner transakce.



0807, 0857, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043, které u všech typů změn nemají žádného partnera transakce a patří do I. skupiny, a účty 0061 000003, 0061 000004, 0062 000003, 0062 000004, 0251 000003 a 00251 000004, kde se vyplňuje pouze partner transakce.

U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. 14


Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

Název účtu

797 0019 000001 04XX

Ne

797 0019 000009 04XX

Technické zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky podle § 11 odst. 6b vyhlášky 410/2009 Sb. Jiný ostatní DNM

797 0021 000001 04XX

Bytové budovy

797 0021 000002 04XX

Nebytové budovy

797 0021 000003 04XX

Technická rekultivace

797 0021 000009 04XX

Ostatní stavby (inženýrská díla)

797 0022 000001 04XX

Dopravní prostředky

797 0022 000002 04XX

Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí

797 0029 000001 04XX

797 0029 000002 04XX

Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu Ložiska kovových nerostů

797 0029 000003 04XX

Ložiska nekovových nerostů

797 0029 000004 04XX

Dospělá zvířata a jejich skupiny

797 0029 000005 04XX

Ne

797 0029 000009 04XX

Jiný ostatní DHM

797 0032 000001 04XX

Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy

797 0032 000002 04XX

Kulturní předměty – KP v ocenění 1 Kč (viz § 25 odst. 1 k) zákona o účetnictví)

797 0032 000009 04XX

Kulturní předměty – ostatní

Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky 410/2009 Sb.

797 0061 000001 08XX P10

797 0061 000002 08XX P10

797 0061 000003 08XX

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu

797 0061 000004 08XX

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS

797 0061 000009 08XX P10

Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem

797 0062 000001 08XX P10

797 0062 000002 08XX P10

797 0062 000003 08XX

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu

797 0062 000004 08XX

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS

797 0062 000009 08XX P10

Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem

797 0063 000001 08XX P10

Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku

797 0063 000002 08XX P10

Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok

797 0069 000001 08XX P10

Ostatní dlouhodobý finanční majetek ‐ majetkové účasti u mezinárodních společ.

797 0069 000002 08XX P10

Ostatní dlouhodobý finanční majetek – majetkové účasti do 20%

797 0069 000003 08XX

Ostatní dlouhodobý finanční majetek – depozitní směnky

797 0069 000009 08XX P10

Jiný ostatní dlouhodobý finanční majetek

797 0251 000001 08XX P10

797 0251 000002 08XX P10

797 0251 000003 08XX

Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) kótované Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) nekótované Majetkové CP k obchodování u fondů peněžního trhu

797 0251 000004 08XX

Majetkové CP k obchodování u ostatních IF a IS

15


Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

Název účtu

797 0251 000009 08XX P10

Ostatní majetkové CP k obchodování

797 0253 000001 08XX P10

Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností do 1 roku

797 0253 000002 08XX P10

Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností nad 1 rok

797 0256 000001 08XX P10

Jiné CP – opční listy

797 0256 000009 08XX P10

Jiné CP – ostatní

797 0281 000001 07XX P10

Krátkodobé úvěry – jistina

797 0281 000002 07XX P10

Krátkodobé úvěry – úrok

797 0283 000001 07XX P10

Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina

797 0283 000002 07XX P10

Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok

797 0315 000001 06XX

Ne

Jiné pohledávky z hlavní činnosti za daně, poplatky, pokuty a penále

797 0315 000009 06XX P10

Jiné pohledávky z hlavní činnosti – ostatní

797 0345 000001 07XX

Závazky k os. mimo vybrané vlád. inst. – závazky z dávek sociálního zabezpečení

797 0345 000009 07XX P10

Závazky k osobám mimo vybrané vlád. instituce – ostatní

797 0361 000001 06XX P10

Krátkodobé pohledávky z ručení za dluhové CP

797 0361 000002 06XX P10

Krátkodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry

797 0362 000001 07XX P10

Krátkodobé závazky z ručení za dluhové CP

797 0362 000002 07XX P10

Krátkodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry

797 0363 000011 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohl.) – opce a opce přes přepážku

797 0363 000012 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy úrokové

797 0363 000013 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy měnové

797 0363 000014 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy ostatní

797 0363 000015 06XX P10

Pevné termín. operace a opce (pohl.) – termín. úrokové dohody (FRA)

797 0363 000016 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – REPO / DEPO

797 0363 000019 06XX P10

Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – ostatní

797 0363 000021 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – opce a opce přes přep.

797 0363 000022 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy úrokové

797 0363 000023 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy měnové

797 0363 000024 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy ostatní

797 0363 000025 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (záv.) – termín. úrokové dohody (FRA)

797 0363 000026 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – REPO / DEPO

797 0363 000029 07XX P10

Pevné termínové operace a opce (závazky) – ostatní

797 0373 000001 06XX P10

Ne

797 0373 000002 06XX P10

Ne

Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dot., příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV

797 0373 000003 06XX

Ne

Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – penze

797 0373 000009 06XX

Ne

Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní

797 0374 000001 07XX P10

797 0374 000002 07XX P10

797 0374 000009 07XX

Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky , tranty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní

Ostatní krátkodobé pohledávky – dividendy a podíly na zisku

797 0377 000001 06XX P10 797 0377 000009 06XX

Ne

Ostatní krátkodobé pohledávky – jiné

797 0378 000001 07XX P10

Ostatní krátkodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček

797 0378 000002 07XX P10

Ostatní krátkodobé závazky – úroky z vydaných krátkodobých CP

16


Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

797 0378 000009 07XX P10 797 0381 000001 0000

Název účtu Ostatní krátkodobé závazky – jiné

Ne

Náklady příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy

797 0381 000002 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky (diskonty) z krátkodob. dluh. CP

797 0381 000003 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky (diskonty) z dlouhodob. dluh. CP

797 0381 000004 0000 P10

Ne

Náklady příštích období – úroky z úvěrů, půjček, návrat. financ. výpom.

797 0381 000009 0000

Ne

Náklady příštích období – ostatní

797 0383 000001 0000 P10

Ne

Výdaje příštích období – úroky z úvěrů, půjček, návrat. fin. výpomocí

797 0383 000009 0000

Ne

Výdaje příštích období – ostatní

797 0384 000001 0000

Ne

Výnosy příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy

797 0384 000002 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky (prémie) z krátkodob. dluh. CP

797 0384 000003 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky (prémie) z dlouhodob. dluh. CP

797 0384 000004 0000 P10

Ne

Výnosy příštích období – úroky z úvěrů, půjček, návrat. financ. výpom.

797 0384 000009 0000

Ne

Výnosy příštích období – ostatní

797 0385 000001 0000 P10

Ne

Příjmy příštích období – úroky z úvěrů, půjček, návrat. fin. výpomocí

797 0385 000009 0000

Ne

Příjmy příštích období – ostatní

797 0451 000001 07XX P10

Dlouhodobé úvěry – jistina

797 0451 000002 07XX P10

Dlouhodobé úvěry – úrok

797 0453 000001 07XX P10

Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina

797 0453 000002 07XX P10

Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok

797 0456 000001 07XX P10

Dlouhodobé závazky z ručení za dluhové CP

797 0456 000002 07XX P10

Dlouhodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry

797 0459 000001 07XX P10

Ost. dlouhodobé závazky – z finančního leasingu a z nákupu na splátky

797 0459 000002 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček

797 0459 000003 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z vydaných dlouhodobých CP

797 0459 000009 07XX P10

Ostatní dlouhodobé závazky – jiné

797 0466 000001 06XX P10

Dlouhodobé pohledávky z ručení za dluhové CP

797 0466 000002 06XX P10

Dlouhodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry

797 0471 000001 06XX P10

Ne

797 0471 000002 06XX P10

Ne

797 0471 000009 06XX

Ne

Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dot., příspěvky, granty a NeFV Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní

797 0472 000001 07XX P10

797 0472 000002 07XX P10

Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dot., transfery, granty a NeFV Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV

797 0472 000009 07XX

Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní

797 0518 000001 00XX

Ostatní služby – náklady na finanční leasing, nákup na splátky

797 0518 000002 00XX

Ostatní služby – náklady na operativní pronájem s výjimkou půdy

797 0518 000003 00XX

Ostatní služby – náklady na operativní pronájem pozemků

797 0518 000099 00XX

Ostatní služby – jiné

797 0521 000001 00XX

Mzdové náklady – mimo ostatní osobní náklady

797 0521 000002 00XX

Mzdové náklady – ostatní osobní náklady

797 0521 000003 00XX

MN – náhrady mezd za dočas. pracovní neschopnost hrazené zaměst.

797 0521 000099 00XX

Mzdové náklady – ostatní

797 0524 000001 00XX

Zákonné sociální pojištění – pojistné na veřejné zdravotní pojištění

797 0524 000002 00XX

Zákonné sociální pojištění – pojistné na sociální pojištění

17


Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

Název účtu

797 0524 000099 00XX

Zákonné sociální pojištění – ostatní

797 0525 000001 00XX

Jiné sociální pojištění – povinné úrazové pojištění zaměstnanců

797 0525 000099 00XX

Jiné sociální pojištění – ostatní

797 0527 000001 00XX

Zákonné sociální náklady – základní příděl do FKSP

797 0527 000099 00XX

Zákonné sociální náklady – ostatní

797 0538 000001 00XX

Jiné daně a poplatky – popl. za užívání dálnic a rychlost. silnic a mýtné

797 0538 000002 00XX

Jiné daně a poplatky – soudní poplatky

797 0538 000003 00XX

Jiné daně a poplatky – správní poplatky

797 0538 000099 00XX

Jiné daně a poplatky – ostatní

797 0543 000001 00XX

797 0543 000002 00XX

797 0543 000003 00XX

797 0543 000099 00XX

797 0548 000001 00XX

797 0548 000002 00XX

Tvorba fondů – sociální fond

797 0548 000099 00XX

Tvorba fondů – ostatní

797 0549 000001 00XX

Ostatní náklady z činnosti – pojistné na neživotní pojištění

797 0549 000099 00XX

Ostatní náklady z činnosti – jiné

797 0557 000001 00XX

797 0557 000002 00XX

797 0557 000003 00XX

797 0557 000004 00XX

Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu

797 0557 000099 00XX

Náklady z vyřazených pohledávek – ostatní

797 0561 000001 00XX

P11

797 0561 000002 00XX

797 0561 000003 00XX

Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou P11 majetkových účastí u IF a IS) nekótované P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu

797 0561 000004 00XX

P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u ostatních IF a IS

797 0561 000005 00XX

P11 Prodané majet. účasti u mezinárodních společností

797 0561 000006 00XX

Prodané majet. účasti do 20%

797 0561 000007 00XX

Prodané depozitní směnky

797 0561 000008 00XX

P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) spl. do 1 roku

797 0561 000009 00XX

P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) spl. nad 1 rok

797 0561 000099 00XX

797 0562 000001 00XX

P11 Úroky – ze swapových operací a FRA

797 0562 000099 00XX

P11 Úroky – ostatní

797 0564 000001 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – maj. cenných papírů a podílů

797 0564 000002 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů

797 0564 000099 00XX

Náklady z přecenění reálnou hodnotou – ostatní

797 0571 000001 00XX

P11

797 0571 000002 00XX

797 0571 000003 00XX

797 0571 000004 00XX

18

P11 Dary – bezúplatný převod a předání maj. z titulu organizačních změn P11 Dary – bezúpl. převod a předání maj. z jiného tit. než z titulu org. změn

Dary – sociální dávky nepojistného charakteru – nepeněžní P11 Dary – ostatní Tvorba fondů – rezervní fond

P11 Náklady z vyřaz. pohledávek – po vzájemné dohodě věřitele a dlužníka

Náklady z vyřazených pohledávek – pro nedobytnost

P11 Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených bezúplatně

Prodané cenné papíry a podíly – ostatní

Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných ústř. vládních institucí na transfery – finanční dary

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char.– důchody


Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

Název účtu

797 0571 000005 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – ostatní

797 0571 000006 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – soc. dávky nepoj. char. – peněžní

797 0571 000007 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – náhr. z povin. úraz. poj. zaměst.

797 0571 000008 00XX

Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – odvody do EU

797 0571 000099 00XX

P11 Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery – ostatní

797 0572 000001 00XX

P11

797 0572 000002 00XX

797 0572 000003 00XX

797 0572 000004 00XX

797 0572 000099 00XX

797 0603 000001 00XX

Výnosy z pronájmu – pozemků

797 0603 000099 00XX

Výnosy z pronájmu – ostatní

797 0633 000001 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnavatelů

797 0633 000002 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnanců

797 0633 000003 00XX

Výnosy ze sociálního pojištění – pojistné na důchodové poj. od OSVČ

797 0633 000004 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnavatelů

797 0633 000005 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnanců

797 0633 000006 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od OSVČ

797 0633 000007 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na st. pol. zaměstnanosti od zaměstnavatelů

797 0633 000008 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na st. politiku zaměstnanosti od zaměstnanců

797 0633 000009 00XX

Výnosy ze SP – příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od OSVČ

797 0633 000010 00XX

Výnosy ze SP – přirážky k pojistnému na sociální pojištění

797 0633 000011 00XX

Výnosy ze SP – pojistné na povinné úrazové pojištění zaměstnanců

797 0633 000012 00XX

Výnosy ze SP – přirážky k poj. na povinné úrazové poj. zaměstnanců

797 0633 000099 00XX

Výnosy ze sociálního pojištění – ostatní

797 0643 000001 00XX

797 0643 000002 00XX

Výnosy z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu

797 0643 000099 00XX

Výnosy z vyřazených pohledávek – ostatní

797 0645 000001 00XX

P11 Výnosy z prodeje software

797 0645 000002 00XX

P11 Výnosy z prodeje povolenek na emise a preferenční limity

797 0645 000099 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatního DNM

797 0646 000001 00XX

P11 Výnosy z prodeje bytů a bytových budov

797 0646 000002 00XX

P11 Výnosy z prodeje nebytových budov

797 0646 000003 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatních staveb

797 0646 000004 00XX

P11 Výnosy z prodeje dopravních prostředků

797 0646 000005 00XX

P11 Výnosy z prodeje strojů, přístrojů, zařízení, inventáře a soub. mov. věcí

797 0646 000006 00XX

P11 Výnosy z prodeje pěstitelských celků trvalých porostů

797 0646 000007 00XX

P11 Výnosy z prodeje dospělých zvířat a jejich skupin

797 0646 000008 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek uhlí, ropy a zemního plynu

797 0646 000009 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek kovových nerostů

797 0646 000010 00XX

P11 Výnosy z prodeje ložisek nekovových nerostů

797 0646 000011 00XX

P11 Výnosy z prodeje kulturních předmětů

797 0646 000099 00XX

P11 Výnosy z prodeje ostatního DHM

Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – finanční dary

Nákl. vybr. míst. vlád. in. na transf. – soc. dávky nepoj. char.– peněžní

P11 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery – ostatní

P11 Výnosy z vyřazených pohledávek – v minulosti vyřazených

19


Su

Au

OdPa

* * Pol Uz Org

Název účtu

797 0648 000001 00XX

Čerpání fondů – rezervní fond

797 0648 000002 00XX

Čerpání fondů – sociální fond a FKSP

797 0648 000099 00XX

Čerpání fondů – ostatní

797 0649 000001 00XX

797 0649 000002 00XX

Ostatní výnosy z činnosti – přijaté náhrady od pojišťoven

797 0649 000003 00XX

Ost. výn. z čin. – přijaté náhr. škod od fyz. a práv. os. s vyjím. pojišť.

797 0649 000099 00XX

Ostatní výnosy z činnosti – jiné

797 0661 000001 00XX

P11

797 0661 000002 00XX

797 0661 000003 00XX

Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s P11 výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu

797 0661 000004 00XX

P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osob. s rozh. vlivem u ostat. IF a IS

797 0661 000005 00XX

P11 Výnosy z prodeje majet. účastí u mezinárodních společností

797 0661 000006 00XX

Výnosy z prodeje majet. účastí do 20%

797 0661 000007 00XX

Výnosy z prodeje depozitních směnek

797 0661 000008 00XX

P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) spl. do 1 roku

797 0661 000009 00XX

P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) spl. nad 1 rok

797 0661 000099 00XX

797 0662 000001 00XX

P11 Úroky – ze swapových operací a FRA

797 0662 000099 00XX

P11 Úroky – ostatní

797 0664 000001 00XX

Výnosy z přecenění reál. hodnot. – maj. cenných papírů a podílů

797 0664 000002 00XX

Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů

797 0664 000099 00XX

Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – ostatní

797 0671 000001 00XX

P11

797 0671 000002 00XX

Výnosy vybraných ústř. vlád.inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV P11 Výnosy vyb. ústř. vlád. inst. z transf. – nein. dot., přísp., granty a NeFV

797 0671 000003 00XX

P11 Výnosy vybraných ústř. vládních institucí z transferů – finanční dary

797 0671 000099 00XX

P11 Výnosy vybraných ústředních vládních institucí z transferů – ostatní

797 0672 000001 00XX

P11

797 0672 000002 00XX

797 0672 000003 00XX

Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – finanční dary

797 0672 000099 00XX

P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – ostatní

P11 Ostatní výnosy z činnosti – vyřazení závazku

Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů – ostatní

* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce"

3.1.3. Třetí skupina účtů Třetí skupina nemá žádné další analytické členění, hodnota OdPa je vždy konstanta „000000“. Bude obsahovat pouze syntetický účet, který bude vyplňován do slova AU. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa 20

OdPa

Pol

Zj Uz Orj Org MD D


Slovo „Pol“ obsahující „Typ změny“ -

prakticky všech typů změn, tedy 04xx, 05xx, 06xx, 07xx, 08xx, 09xx

-

jsou zde i účty, které jsou obsaženy pouze v části I PAP, tam bude vyplněna hodnota Pol jako konstanta „0000

-

v této skupině jsou umístěny i dva výsledkové účty, u kterých se bude v Pol uvádět konstanta „0005“ (hlavní činnosti) a konstanta „0006“ (hospodářská činnost): o účet 665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku o účet 647 – Výnosy z prodeje pozemků

Příklad: v části IV PAP je účet 012 uveden bez dalšího analytického členění jako 012 (řetězec PAP „aaa00000“) u účtu 797 tedy bude uvedeno jako ve slově AU bude „0012“(0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol „04xx“ – viz číselník „Typy změn“ v části I PAP je účet 144 bez dalšího analytického členění jako 144 (řetězec PAP „aaa00000“) a zároveň se nesleduje ani hodnota „Typy změn“, ale ani partner transakce u účtu 797 bude tedy uvedeno ve slově AU bude „0144“ (0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol bude konstanta „0000“ – není v žádné z částí IV až IX, nesleduje se „Typ změn“ Důležité upozornění k tabulce níže: Při hodnotě Pol: 

0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0018 a 0028, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje.



0508, 0509, 0558, 0559 a 0567 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“.



0607 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtu 0311, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje



0657 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje



0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje; u účtu 0314 bude vyplněna pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“



0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0321, 0372 a 0458, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje; u Pol 765 se u účtů 0324,

21


0325, 0331 a 0333 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ a u účtu 0352 se u Pol 0715 a 0765 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“. 

0807, 0857, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0068, 0224, 0231, 0236, 0241, 0244, 0245, 0261, 0262 a 0263, které ve všech povolených typech změn nemají žádného partnera transakce.



0909, 0959, a 0968 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, pro účet 0401 a pro účet 403.

U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: OdPa

Pol

Uz*

Org*

797 0012

04XX

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

797 0013

04XX

Software

797 0014

04XX

Ocenitelná práva

797 0015

04XX

Povolenky na emise a preferenční limity

797 0018

04XX

Ne

Drobný dlouhodobý nehmotný majetek

797 0025

04XX

797 0028

04XX

Ne

797 0031

04XX

Pozemky

797 0067

08XX

P10

Dlouhodobé půjčky

797 0068

08XX

P10

Ne

797 0112

05XX

Materiál na skladě

797 0119

05XX

Materiál na cestě

797 0121

05XX

Nedokončená výroba

797 0122

05XX

Polotovary vlastní výroby

797 0123

05XX

Výrobky

797 0132

05XX

Zboží na skladě

797 0138

05XX

Zboží na cestě

797 0139

05XX

Ostatní zásoby

797 0142

0000

P10

Ne

OP k poskytnutým návrat. finanč. výpomocem dlouhodobým

797 0144

0000

P10

Ne

OP k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů

797 0149

0000

P10

Ne

Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám

797 0175

0000

P10

Ne

Opravné položky k dlouhodobým půjčkám

797 0191

0000

P10

Ne

Opravné položky k směnkám k inkasu

797 0193

0000

P10

Ne

OP k poskyt. návrat. finančním výpomocem krátkodobým

797 0194

0000

Ne

Opravné položky k odběratelům

797 0195

0000

P10

Ne

OP ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů

797 0197

0000

Ne

Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení

797 0224

08XX

P10

Ne

Běžné účty státních fondů

797 0231

08XX

P10

Ne

Základní běžný účet územních samosprávných celků

797 0236

08XX

P10

Ne

Běžné účty fondů územních samosprávných celků

Su

22

Au

Název účtu

Pěstitelské celky trvalých porostů Drobný dlouhodobý hmotný majetek

Termínované vklady dlouhodobé


OdPa

Pol

Uz*

Org*

797 0241

08XX

P10

Ne

Běžný účet

797 0244

08XX

P10

Ne

Termínované vklady krátkodobé

797 0245

08XX

P10

Ne

Jiné běžné účty

797 0261

08XX

Ne

Pokladna

797 0262

08XX

Ne

Peníze na cestě

797 0263

08XX

Ne

Ceniny

797 0282

07XX

P10

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky)

797 0289

07XX

P10

Jiné krátkodobé půjčky

797 0311

06XX

Ne

797 0312

06XX

P10

797 0313

06XX

P10

Ne

Pohledávky za eskontované CP

797 0314

06XX

Krátkodobé poskytnuté zálohy

797 0316

06XX

P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé

797 0317

06XX

P10

Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů

797 0321

07XX

Ne

797 0322

07XX

P10

Směnky k úhradě

797 0324

07XX

Krátkodobé přijaté zálohy

797 0325

07XX

Závazky z dělené správy a kaucí

797 0326

07XX

P10

Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé

797 0331

07XX

Zaměstnanci

797 0333

07XX

Jiné závazky vůči zaměstnancům

797 0335

06XX

Ne

797 0346

06XX

P10

Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi

797 0347

07XX

P10

Závazky k vybraným ústředním vládním institucím

797 0348

06XX

P10

Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi

797 0349

07XX

P10

Závazky k vybraným místním vládním institucím

797 0351

06XX

Pohledávky za účastníky sdružení

797 0352

07XX

Závazky k účastníkům sdružení

797 0364

07XX

P10

Závazky z neukončených finančních operací

797 0365

06XX

P10

Pohledávky z finančního zajištění

797 0366

07XX

P10

Závazky z finančního zajištění

797 0367

06XX

P10

Ne

797 0368

07XX

P10

797 0371

06XX

P10

Ne

Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufin. ze zahraničí

797 0372

07XX

P10

Ne

Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí

797 0388

0000

Ne

Dohadné účty aktivní

797 0389

0000

Ne

Dohadné účty pasivní

797 0401

09XX

Jmění účetní jednotky

797 0402

0000

Ne

797 0403

09XX

797 0405

0000

Ne

Kurzové rozdíly

797 0406

0000

Ne

Oceňovací rozdíly při prvotním použití metody

797 0407

0000

Ne

Jiné oceňovací rozdíly

797 0408

0000

Ne

Opravy minulých období

Su

Au

Název účtu

Odběratelé Směnky k inkasu

Dodavatelé

Pohledávky za zaměstnanci

Pohledávky z vydaných dluhopisů Závazky z upsaných nesplacených CP a podílů

Fond privatizace Transfery na pořízení dlouhodobého majetku

23


OdPa

Pol

Uz*

Org*

797 0411

0000

Ne

Fond odměn

797 0412

0000

Ne

FKSP

797 0413

0000

Ne

RF tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření

797 0414

0000

Ne

RF z ostatních titulů

797 0416

0000

Ne

Fond reprodukce majetku, investiční fond

797 0419

0000

Ne

Ostatní fondy

797 0452

07XX

P10

Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé

797 0455

07XX

P10

Dlouhodobé přijaté zálohy

797 0457

07XX

P10

Dlouhodobé směnky k úhradě

797 0458

07XX

P10

Ne

797 0462

06XX

P10

Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé

797 0464

06XX

P10

Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů

797 0465

06XX

P10

Dlouhodobé poskytnuté zálohy

797 0468

06XX

P10

Ne

797 0469

06XX

P10

797 0499

0000

Ne

797 0647

00XX

797 0665

00XX

P11 Výnosy z prodeje pozemků P11 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

Su

Au

Název účtu

Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí

Dlouhod. pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí Ostatní dlouhodobé pohledávky Zúčtování na základě zvláštních předpisů

* Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce"

3.1.4. Čtvrtá skupina účtů Čtvrtá skupina jsou účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu, ale na kterých se účtuje, aby byla zachována rovnost obratů účetnictví PAP a obratů za účetní doklad. Účet 797 se bude vyplňovat jen v hodnotě AU a v hodnotě Pol bude vždy uvedena konstanta „9998“. Touto hodnotou bude účet vyloučen ze zpracování výstupů pro PAP. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „9998“. Ř Druh Číslo d.

Su

Au

OdPa

Pol

1

797

0xxx

9998

Zj Uz Orj Org MD D

Čtvrtá skupina obsahuje účty, které nejsou obsaženy v žádné části PAP. Jsou to účty rozvahové, nákladové, výnosové a účty podrozvahové (třída 9). Čtvrtá skupina obsahuje čtyři tabulky, a to: Rozvahové účty Su 797 797 797 797 797 797 797 797

24

Au 0044 0045 0051 0052 0053 007X 008X 0111

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Uspořádací účet TZ DNM Uspořádací účet TZ DHM Poskytnuté zálohy na DNM Poskytnuté zálohy na DHM Poskytnuté zálohy na FM Oprávky k DNM Oprávky k DHM Pořízení materiálu


Su 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

Au 0131 015X 016X 018X 0196 0222 0223 0225 0227 0243 0247 0248 0249 0318 0319 0327 0328 0329 0336 0341 0342 0343 0344 0395 0396 0404 0431 0432 0441 0491 0492 0493

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Pořízení zboží Opravné položky k DNM Opravné položky k DHM Opravné položky k zásobám Opravné položky k pohledávkám z titulu daní a obd. dávek Příjmový účet OSS Zvláštní výdajový účet Běžné účty fondů OSS Účet hospodaření SR Běžný účet FKSP Účty spravovaných prostředků Souhrnné účty Účty pro sdílení daní a pro dělenou správu Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek Pohledávky ze sdílených daní Přijaté zálohy daní Závazky z výběru daní Závazky ze sdíleních daní Zúčtování s inst. soc. zabezp. a zdravotního poj. Daň z příjmů Jiné přímé daně Daň z přidané hodnoty Jiné daně a poplatky Vnitřní zúčtování Spojovací účet při stružení Agregované příjmy a výdaje minulých období Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Rezervy Počátečný účet rozvažný Konečný účet rozvažný Výsledek hospodaření běžného účetního období

Nákladové účty Su 797 797 797 797 797 797 797 797

Au 0501 0502 0503 0504 0506 0507 0508 0511

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Spotřeba materiálu Spotřeba energie Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek Prodané zboží Aktivace dlouhodobého majetku Aktivace oběžného majetku Změna stavu zásob vlastní výroby Opravy a udržování

25


Su 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

Au 0512 0513 0516 0528 0531 0532 0539 0541 0542 0544 0547 0551 0552 0553 0554 0555 0556 0558 0563 0569 0581 0582 0584 0585 0586 0591 0595

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Cestovné Náklady na reprezentaci Aktivace vnitroorganizačních služeb Jiné sociální náklady Daň silniční Daň z nemovitostí Vratky daní z nadměrných odpočtů Smluvní pokuty a úroky z prodlení Jiné pokuty a penále Prodaný materiál Manka a škody Odpisy dlouhodobého majetku Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek Prodaný dlouhodobý hmotný majetek Prodané pozemky Tvorba a zúčtování rezerv Tvorba a zúčtování opravných položek Náklady z drobného dlouhodobého majetku Kurzové ztráty Ostatní finanční náklady Náklady ze sdílené daně z příjmů fyzických osob Náklady ze sdílené daně z příjmů právnických osob Náklady ze sdílené daně z přidané hodnoty Náklady ze sdílených spotřebních daní Náklady z ostatních sdílených daní a poplatků Daň z příjmů Dodatečné odvody daně z příjmů

Výnosové účty Su 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

26

Au 0601 0602 0604 0605 0606 0607 0609 0631 0632 0634 0635 0636 0637

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Výnosy z prodeje vlastních výrobků Výnosy z prodeje služeb Výnosy z prodaného zboží Výnosy ze správních poplatků Výnosy z místních poplatků Výnosy ze soudních poplatků Jiné výnosy z vlastních výkonů Výnosy z daně z příjmů fyzických osob Výnosy z daně z příjmů právnických osob Výnosy z daně z přidané hodnoty Výnosy ze spotřebních daní Výnosy z majetkových daní Výnosy z energetických daní


Su 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

Au 0638 0639 0641 0642 0644 0663 0669 0681 0682 0684 0685 0686 0688

OdPa

Pol 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

Název účtu Výnosy z daně silniční Výnosy z ostatních daní a poplatků Smluvní pokuty a úroky z prodlení Jiné pokuty a penále Výnosy z prodeje materiálu Kurzové zisky Ostatní finanční výnosy Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty Výnosy ze sdílených spotřebních daní Výnosy ze sdílených majetkových daní Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků

Podrozvahové účty třída 9 Su Au 797 09XX

OdPa

Pol 9998

Název účtu Všechny účty třídy 9 – Podrovahové účty

3.2. Číselník pohybů Jedná se o číselník, který je přenesený z přílohy odůvodnění č. 2. Je obecný pro všechny účty částí IV až IX. Místo hodnoty „X“ se v číselníku doplňuje číslo tabulky, do které daný účet spadá. Pomocí účtového rozvrhu pro PAP bude hlídáno vyplnění této hodnoty. Do účtového rozvrhu bude možno zadat novou hodnotu pouze z úrovně „správce rozvrhu“. Pro správné vygenerování PAP se pohyby doplňují do slova Pol. Ř Druh Číslo d.

Su

Au

OdPa

Pol

1

797

0XXX

Zj Uz Orj Org MD D

T1: Číselník druhů přírůstků / úbytků pro rozvahové účty Kód

strana MÁ DÁTI

501 601 701 801

nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem

402 403

nákup nový nákup použitý nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek do 20 tis. Kč nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek od 20 tis. Kč včetně úplatné nabytí postoupením

404 405 606

Kód

strana DAL

X52 X53

prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka Neexistuje Neexistuje

X54

Neexistuje

X55

Neexistuje

656

úplatné postoupení

451 551 651 751 851

27


607 807 408 508 908 409 509 909 410 411 511 412 413 613 813 614 714 814

bezúplatné nabytí bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn zařazení do užívání aktivace technické zhodnocení

bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn

958

bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn

459 559

bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn

959 460 860 461 561 X62

bezúplatný převod a předání

zařazení do užívání vyřazení likvidací Neexistuje

přecenění na reálnou hodnotu

663 863

přecenění na reálnou hodnotu

kurzový zisk

664 764 864

kurzová ztráta

715

vyřazení na základě dvoustranné dohody / převzetí dluhu

X16

neexistuje

X17

neexistuje

918 419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920

investiční dotace

28

657 857 458 558

inventarizační rozdíly

ostatní

765 665 865 666 866 467 567 667 867 968 469 569 669 769 869 969 470 570 670 770 870 970

převzatý dluh vyřazení na základě dvoustranné dohody vyřazení ostatní

Vklad investiční dotace

inventarizační rozdíly

Ostatní


Existují i další „Typy změny“ (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné vygenerování přehledu: Kód (Pol) [0000] [1111] [0005 [0006] [9997 [9998

strana MD vstupují pouze do Části I počáteční stavy pro účty, na které se vztahuje PAP vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP

Kód (Pol) [0000]

vstupují pouze do Části I

[1111]

počáteční stavy, na které se vztahuje PAP

[0005 [0006 [9997 [9998

strana D

vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III Nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP

Poznámka: Jde o druhy pohybů stanovené firmou GORDIC®, které jsou nezbytné pro softwarové zpracování. Kód 9997 slouží k označení zatím nezatříděné změny a kód 9998 je přednastaven pro všechny účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu.

3.3. Partneři Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII je třeba použít: Partnera aktiv/pasiv Partnera transakce a) pokud je v Části I uveden partner u účtu, pak při všech transakcích, a to bez ohledu, zda mají definovány „Typy změn“ musí být označeny „partnerem aktiva/pasiva“ (P10). b) pokud jsou v části II a III uvedeny hodnoty P11, pak musí být uveden „partner transakce“ c) pokud je v části IV, V, VI, VII, VIII a IX uvedena hodnota P12, pak musí být uveden „partner transakce“ d) pokud je v části VI, VII a VIII uvedena hodnota P13, pak kromě „partnera aktiva/pasiva“ musí být uveden i „partner transakce“ (ať už je shodný nebo se liší) Partner bude definován převážně jako jeho IČ. V případě, že IČ nemá (fyzická osoba), pak se definuje „111“. Pro zachycení vztahů k zahraničním partnerům byl vydán MF ČR „Číselník partnerů“, který obsahuje alfanumerické znaky (zejména jde o partnera z cizích států), které musí být převedeny do číselných hodnot (viz další popis). Tabulka zveřejněná v metodice MF ČR je z důvodu uvedení alfanumerických hodnot překódována do čísel, které by při externím vstupu měly být uváděny v rozhraní. a) pro partnera AKTIV/PASIV, který se doplňuje do slova Uz v rozsahu 8 míst, se „kódu rozhraní“ předsazuje zleva pět nul. Např. IMF 1C bude ve větě 56Eg uveden jako „00000200“. Pokud bude plněno skutečné IČ, pak se do rozsahu 8 míst doplní nuly zleva podle rozsahu IČ. b) pro partnera TRANSAKCE, který se doplňuje do slova Org v rozsahu 13 míst se použije IČ. Výjimku tvoří fyzická osoba, která bude ve větě 56Eg uvedena jako „0000000000111“ a další výjimkou je číselník zahraničních partnerů, kterým jsme v příloze č. 2 přidělili číselné hodnoty. Např. partner z Rakouska bude uváděn jako „0000000000512“ a pro výstup do CSÚIS transformován jako řetězec „AT“. 29


Konverzní tabulka převzatá z metodiky MF ČR je uvedena v Příloze č.2 tohoto dokumentu.

3.3.1. Partner aktiv/pasiv Tato hodnota se zaznamenává ve větě do slova Uz, které má rozsah 8 míst a nabývá hodnot podle dále uvedené tabulky. Toto slovo bude povinně zadáváno do účtového rozvrhu. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P10. Pozor tato hodnota musí být sledována i v počátečních stavech. Ř Druh 1

Číslo d.

Su 797

Au

OdPa

Pol 0XXX

Zj Uz Orj Org MD D Pa

Identifikátor partnera aktiv/pasiv (hodnota) Popis xxxxxxxx IČ organizace (s nulami vlevo do rozsahu 8 míst) 00000111 rezidenti bez IČ 000002xx mezinárodní organizace 000005xx – 000008xx Státy 00000997 nezatříděný partner AKTIV/PASIV Poznámka: Pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.

3.3.2. Partner transakce Tato hodnota vstupuje ve větě do slova Org, které má 13 míst. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P11, P12 a P13. Tato hodnota se bude vyplňovat povinně u všech účtů podle metodiky MF ČR, v budoucnu lze očekávat, že bude využita i pro konsolidaci. Pak by musela být vyplněna u všech transakcí, které podléhají konsolidaci. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797

OdPa

Pol 0xxx

Zj Uz Orj Org MD D Pt

Identifikátor partnera transakce (hodnota) Popis 00000xxxxxxxx IČ organizace 0000000000111 rezidenti bez IČ 00000000002xx mezinárodní organizace 00000000005xx až 00000000008xx státy 0000000000997 nezatříděný partner TRANSAKCE Poznámka: pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2.

3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce V metodice MF ČR pro PAP je označován jako „P13“ a u vybraných účtů musí být vyplňovány obě hodnoty. Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa 1 797 Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE

30

Pol 0XXX

Zj Uz Orj Org MD D Pa Pt


Příloha č. 1 Závazné rozhraní pro vstup do programu UCR od 1. 1. 2012 pro získávání údajů do výkazu „Pomocný analytický přehled“ (PAP)

Od 1. 1. 2012 vyhlašujeme nový formát vstupní věty s identifikací 56Eg. Věta vychází z formátu věty 56Dg s následujícími změnami:  Slovo paragraf (OdPa) se ze 4 míst rozšiřuje na 6 míst. Upozornění: ÚJ nesestavující výkaz „Pomocný analytický přehled“ mohou nadále využívat větu 56Dg

Popis textového formátu věty 56Eg Délka Délka Délka Délka

řádků řádku řádku řádku

5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/@ je 99 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. E/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. E/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... E/@... E/@... E/$... E/@... E/@... E/$... E/#... E/#... 6/@.... E/@... ...

5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy - období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc) cccc - číslo licence zpracovatelského programu 6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy - aktuální účetní období = běžný měsíc zz - druh dokladu:  00 = běžný měsíc  01 = počáteční stavy  02 = rozpočet schválený  03 = rozpočet upravený (interní)  04 = závěrečné zápisy  05 = uzavírací zápisy  06 = blokace rozpočtu  07 = rozpočet resortní  08 = rozpočet vládní  09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků t - identifikátor vstupu:  0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu  2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí  3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci  4 = původní měsíční soubor je vymazán  5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy  6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu  7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy rrrr - účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

31


Přenos účetních informací pomocí věty E

E/@ddcccccc000sssaaaakkoooooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd - den zaúčtování - 2 místa cccccc - číslo dokladu - 6 míst sss - syntetika (SU) - 3 místa aaaa - analytika (AU) - 4 místa kk - kapitola(KAP) - 2 místa oooooo - paragraf (OdPa) - 6 míst llll - položka (POL) - 4 místa zzz - záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa uuuuuuuu - účelový znak (UZ) - 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn - nástroj (číselník MF ČR) z - zdroj (číselník MF ČR) uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR) jjjj - organizační jednotka (ORJ) - 4 místa ggggggggggggg - organizace (ORG) - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky Gordic spol. s r.o.) mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst dddddddddddddddddd - dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) E/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za E/@, ke kterému se vztahuje) E/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr - jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu cccccc - číslo dokladu ttttttt... - text k řádku dokladu

32


Příloha č. 2 kód rozhraní GORDIC®

hodnota PAP

111

111

POPIS Fyzická osoba

200

1C

IMF (Mezinárodní měnový fond )

201

1D

WTO (Organizace světového obchodu)

202

1E

IBRD (Mezinárodní banka pro obnovu a rozvoj)

203

1F

IDA (Asociace pro mezinárodní rozvoj)

204

1H

UNESCO (OSN pro vzdělání, vědu a kulturu)

205

1J

FAO (Organizace pro výživu a zemědělství)

206

1K

WHO (Světová zdravotnická organizace)

207

1L

IFAD (Mezinárodní fond pro rozvoj zemědělství)

208

1M

IFC (Mezinárodní finanční korporace)

209

1N

MIGA ( Úřad pro mnohostranné záruky investic)

210

1O

UNICEF (Dětský fond spojených národů)

211

1P

UNHRC (Vysoký komisař Spoj.národů pro uprchlíky

212

1Q

UNRWA (Podpůr.a prac.úřad spoj.n. pro Palestinu

213

1R

IAEA (Mezinárodní úřad pro atomovou energii)

214

1S

ILO (Mezinárodní organizace práce)

215

1T

ITU (Mezinárodní telekomunikační unie)

216

1Z

Organizace spojených národů jinde neuvedené

217

4B

EMS (Evropský měnový systém)

218

4C

EIB (Evropská investiční banka)

219

4D

EC (Evropská komise)

220

4E

EDF (Evropský fond rozvoje)

221

4F

ECB (Evropská centrální banka)

222

4G

EIF (Evropský investiční fond)

223

4H

ECSC (Evropské společenství uhlí a oceli)

224

4I

Investiční fond pro sousední země

225

4K

EP (Evropský parlament)

226

4L

Evropská rada

227

4M

Soudní dvůr

228

4N

Odvolací soud

229

4O

Evropská rada

230

4P

Hospodářský a sociální výbor

231

4Q

Oblastní výbor

232

4R

EU‐africký infrastrukturní svěřenecký fond

233

4V

FEMIP (Fondy pro evr.‐středomoř.invest. a partn

234

4Z

Ostatní malé instituce EU

235

5A

OECD (Organizace pro hosp. spolupráci a rozvoj)

236

5B

BIS (Banka pro mezinárodní zúčtování)

237

5C

IADB (Banka pro meziamerický rozvoj)

238

5D

AfDB (Africká rozvojová banka)

239

5E

AsDB (Asijská rozvojová banka)

240

5F

EBRD (Evropská banka pro obnovu a rozvoj)

33


34

241

5G

IIC (Společnost pro meziamerické investice)

242

5H

NIB (Severská investiční banka)

243

5I

ECCB (Východokaribská centrální banka)

244

5J

IBEC (Mezinárodní banka pro hospod. spolupráci)

245

5K

IIB (Mezinárodní investiční banka)

246

5L

CDB (Karibská rozvojová banka)

247

5M

AMF (Arabský měnový fond)

248

5N

BADEA (Arabská banka pro ekon. rozvoj v Africe)

249

5O

BCEAO (Ban.Cent. des États de l'Afr. de l'Ouest

250

5P

CASDB (Rozvojová banka států Centrální Afriky)

251

5Q

Africký rozvojový fond

252

5R

Asijský rozvojový fond

253

5S

Zvláštní sdružené fondy pro rozvoj

254

5T

CABEI (Středoafr. banka pro hospodář. integraci

255

5U

ADC (Společnost pro rozvoj And)

256

5W

BEAC (Banque des États de l'Afrique Centrale)

257

5X

CEMAC (Comm.Économ.et Monétaire de l'Afrique Ce

258

5Y

ECCU (Východokaribská měnová unie)

259

5Z

Ostatní mezinár. fin. organizace jinde neuveden

260

6B

NATO (Organizace Severoatlantické smlouvy)

261

6C

Rada Evropy

262

6D

ICRD (Mezinárodní výbor Červeného kříže)

263

6E

ESA (Evropský úřad pro kosmonautiku)

264

6F

EPO (Evropský patentový úřad)

265

6G

EUROCONTROL (Evrop. org. pro bezp. let.navigace

266

6H

EUTELSAT (Evrop. organ. pro satelitní telekom.)

267

6I

WAEMU (Západoafrická ekonomická a měnová unie)

268

6J

INTELSAT (Mezinár.organ.pro satelit. komunikaci

269

6K

EBU/UER (Evropská rozhlasová a satelitní unie)

270

6L

EUMETSAT (Evrop. org. pro využití meteor.satel.

271

6M

ESO (Evropská jižní observatoř)

272

6N

ECMWF (Evrop.střed.pro střednědobé předp.počasí

273

6O

EMBL (Evropská laboratoř molekulární biologie)

274

6P

CERN (Evropská organizace pro jaderný výzkum)

275

6Q

IOM (Mezinárodní organizace pro migraci)

276

6R

IDB (Islámská rozvojová banka)

277

6S

Euroasijská rozvojová banka (EDB)

278

6T

Paris Club Creditor Institutions

279

6U

Rada Evropské rozvojové banky (CEB)

280

6V

Ostatní mezinárodní nefinační organizace

281

8A

Mezinár.unie úvěr. a inv. pojist. ‐Bernská unie

500

AD

Andora

501

AE

Spojené arabské emiráty

502

AF

Afghánistán

503

AG

Antigua a Barbuda


504

AI

Anguilla

505

AL

Albánie

506

AM

Arménie

507

AN

Nizozemské Antily

508

AO

Angola

509

AQ

Antarktida

510

AR

Argentina

511

AS

Americká Samoa

512

AT

Rakousko

513

AU

Austrálie

514

AW

Aruba

515

AX

Alandské ostrovy

516

AZ

Azerbajdžán

517

BA

Bosna a Hercegovina

518

BB

Barbados

519

BD

Bangladéš

520

BE

Belgie

521

BF

Burkina Faso

522

BG

Bulharsko

523

BH

Bahrajn

524

BI

Burundi

525

BJ

Benin

526

BL

Svatý Bartoloměj

527

BM

Bermudy

528

BN

Brunej

529

BO

Bolívie

530

BR

Brazílie

531

BS

Bahamy

532

BT

Bhútán

533

BV

Bouvetův ostrov

534

BW

Botswana

535

BY

Bělorusko

536

BZ

Belize

537

CA

Kanada

538

CC

Kokosové ostrovy

539

CD

Demokratické Kongo

540

CF

Středoafrická republika

541

CG

Kongo

542

CI

Pobřeží slonoviny

543

CK

Cookovy ostrovy

544

CL

Chile

545

CM

Kamerun

546

CN

Čína

547

CO

Kolumbie

548

CR

Kostarika

35


36

549

CS

Srbsko a Černá Hora

550

CU

Kuba

551

CV

Kapverdy

552

CX

Teritorium Vánoční ostrov

553

CY

Kypr

554

CZ

Česko

555

DE

Německo

556

DJ

Džibutsko

557

DK

Dánsko

558

DM

Dominika

559

DO

Dominikánská republika

560

DZ

Alžírsko

561

EC

Ekvádor

562

EE

Estonsko

563

EG

Egypt

564

EH

Západní Sahara

565

ER

Eritrea

566

ES

Španělsko

567

ET

Etiopie

568

FI

Finsko

569

FJ

Fidži

570

FK

Falklandy (Malviny)

571

FM

Mikronésie

572

FO

Faerské ostrovy

573

FR

Francie

574

FX

France metropolitan (FR)

575

GA

Gabon

576

GB

Velká Británie

577

GD

Grenada

578

GE

Gruzie

579

GF

Francouzská Guiana

580

GG

Guernsey

581

GH

Ghana

582

GI

Gibraltar

583

GL

Grónsko

584

GM

Gambie

585

GN

Guinea

586

GP

Guadeloupe

587

GQ

Rovníková Guinea

588

GR

Řecko

589

GS

Jižní Georgie a Jižní Sandwichovy ostrovy

590

GT

Guatemala

591

GU

Guam

592

GW

Guinea ‐ Bissau

593

GY

Guyana


594

HK

Hongkong

595

HM

Heardův ostrov a McDonaldovy ostrovy

596

HN

Honduras

597

HR

Chorvatsko

598

HT

Haiti

599

HU

Maďarsko

600

CH

Švýcarsko

601

ID

Indonésie

602

IE

Irsko

603

IL

Izrael

604

IM

Ostrov Man

605

IN

Indie

606

IO

Britské indickooceánské území

607

IQ

Irák

608

IR

Írán

609

IS

Island

610

IT

Itálie

611

JE

Jersey

612

JM

Jamajka

613

JO

Jordánsko

614

JP

Japonsko

615

KE

Keňa

616

KG

Kyrgyzstán

617

KH

Kambodža

618

KI

Kiribati

619

KM

Komory

620

KN

Svatý Kryštof a Nevis

621

KP

Korejská lidově demokratická republika

622

KR

Korejská republika

623

KW

Kuvajt

624

KY

Kajmanské ostrovy

625

KZ

Kazachstán

626

LA

Laos

627

LB

Libanon

628

LC

Svatá Lucie

629

LI

Lichtenštejnsko

630

LK

Srí Lanka

631

LR

Liberie

632

LS

Lesotho

633

LT

Litva

634

LU

Lucembursko

635

LV

Lotyšsko

636

LY

Lybie

637

MA

Maroko

638

MC

Monako

37


38

639

MD

Moldavie

640

ME

Černá Hora

641

MF

Svatý Martin

642

MG

Madagaskar

643

MH

Marshallovy ostrovy

644

MK

Makedonie

645

ML

Mali

646

MM

Myanmar

647

MN

Mongolsko

648

MO

Macao

649

MP

Severní Mariany

650

MQ

Martinik

651

MR

Mauretánie

652

MS

Montserrat

653

MT

Malta

654

MU

Mauricius

655

MV

Maledivy

656

MW

Malawi

657

MX

Mexiko

658

MY

Malajsie

659

MZ

Mosambik

660

NA

Namibie

661

NC

Nová Kaledonie

662

NE

Niger

663

NF

Norfolk

664

NG

Nigérie

665

NI

Nikaragua

666

NL

Nizozemí

667

NO

Norsko

668

NP

Nepál

669

NR

Nauru

670

NU

Niue

671

NZ

Nový Zéland

672

OM

Omán

673

PA

Panama

674

PE

Peru

675

PF

Francouzská Polynésie

676

PG

Papua ‐ Nová Guinea

677

PH

Filipíny

678

PK

Pákistán

679

PL

Polsko

680

PM

Saint Pierre a Miquelon

681

PN

Pitcairn

682

PR

Puerto Rico

683

PS

Palestinské území


684

PT

Portugalsko

685

PW

Palau

686

PY

Paraguay

687

QA

Katar

688

RE

Réunion

689

RO

Rumunsko

690

RS

Srbsko

691

RU

Ruská federace

692

RW

Rwanda

693

SA

Saúdská Arábie

694

SB

Šalamounovy ostrovy

695

SC

Seychely

696

SD

Súdán

697

SE

Švédsko

698

SG

Singapur

699

SH

Svatá Helena

700

SI

Slovinsko

701

SJ

Svalbard a Jan Mayen

702

SK

Slovensko

703

SL

Sierra Leone

704

SM

San Marino

705

SN

Senegal

706

SO

Somálsko

707

SR

Surinam

708

ST

Svatý Tomáš

709

SV

Salvador

710

SY

Sýrie

711

SZ

Svazijsko

712

TC

Turks a Caicos

713

TD

Čad

714

TF

Francouzská jižní území

715

TG

Togo

716

TH

Thajsko

717

TJ

Tadžikistán

718

TK

Tokelauské ostrovy

719

TL

Timor‐Leste

720

TM

Turkmenistán

721

TN

Tunisko

722

TO

Tonga

723

TR

Turecko

724

TT

Trinidad a Tobago

725

TV

Tuvalu

726

TW

Tchaj‐wan

727

TZ

Tanzanie

728

UA

Ukrajina

39


40

729

UG

Uganda

730

UM

Menší odlehlé ostrovy USA

731

US

Spojené státy americké

732

UY

Uruguay

733

UZ

Uzbekistán

734

VA

Vatikán

735

VC

Svatý Vincenc a Grenadiny

736

VE

Venezuela

737

VG

Britské Panenské ostrovy

738

VI

Americké Panenské ostrovy

739

VN

Vietnam

740

VU

Vanuatu

741

WF

Wallisovy ostrovy

742

WS

Samoa

743

XK

Kosovo

744

YE

Jemen

745

YT

Mayotte

746

ZA

Jihoafrická republika

747

ZM

Zambie

748

ZW

Zimbabwe

749

BQ

Bonaire, Sint Eustatius and Saba

750

CW

Curaçao

751

SS

Jižní Súdán

752

SX

Sint Maarten

899

Z8

ostatní

997

nezatříděný partner*


Příloha č. 3

PŘEHLED AÚ a partnerů A/P pro počáteční stavy PAP PAP SU AU_PAP POHYB partner A/P ORJ partner TRANS 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

012 013 014 015 018 019 019 021 021 021 021 022 022 025 028 029 029 029 029 029 029 031 032 032 032 041 041 041 041 041 041 042 042 042 042 042 042 042 042 042 042 042 042

797 797 797 797

042 042 042 042

MD

DAL

1 2 9 1200 1300 1400 1500 1901 1909 2101 2102 2103 2109 2201 2202 2500 2901 2902 2903 2904 2905

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

2909 3100 3201 3209

1111 1111 1111 1111

1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00

1 9 1 2 3 9 1 2

1 2 3 4 5 9

41


PAP SU AU_PAP POHYB partner A/P ORJ partner TRANS 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 043 044 045

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

051 052 053 061 061 061 061 061 062 062 062 062 062 063 063 067 068 069 069

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

069 069 072 073 074 078 079 081 082 085 088 089 111

42

6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909

1 2 3 4 9 1 2 3 4 9 1 2

1 2 3 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998

partner A/P partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P

partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P



partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P

MD

DAL 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00



112 119 121 122 123 131 132 138 139 142 144 146 146 149 151 152 153 154

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

156 157 161 162 163 164 165 167 168 171 171 171 171 171 172 172 172 172 172

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

173 173 175 176 176 176 176 177 177 177 177 177 177

46601 46602

6101 6102 6103 6104 6109 6201 6202 6203 6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909 6101 6102 6103 6104 6109 6201

1111 1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111


A/P A/P A/P A/P A/P



partner A/P partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P



MD

DAL 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

43



177 177 177 177 177 177 177 177 177 177 181 182 183 184 185 186 191 192

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

192 193 194 195 196 197 198 198 199 199 222 223 224 225 231 236 241 243 244

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

245 247 248 249 251 251 251 251 251 253 253 256 256

44

6202 6203 6204 6209 6301 6302 6901 6902 6903 6909

31501 31509

36101 36102 37701 37709

1 2 3 4 9 1 2 1 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111

partner A/P

1111 1111 1111 1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 9998 1111 1111 1111 9998 1111


1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

partner A/P


A/P A/P A/P A/P A/P

partner A/P

partner A/P

partner A/P


partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P



A/P A/P A/P A/P A/P

MD

DAL 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00



261 262 263 281 281 282 283 283 289 311 312 313 314 315 315 316 317 318

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

319 321 322 324 325 326 327 328 329 331 333 335 336 341 342 343 344 345 345

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

346 347 348 349 351 352 361 361 362 362 363 363 363

1 2 1 2

1 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998

1 9

9998 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111 9998 9998 9998 9998 9998 1111 1111

1 2 1 2 11 12 13

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P



partner A/P

partner A/P

partner A/P partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P

partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

MD

DAL 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00

0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00

0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00

45


PAP SU AU_PAP POHYB partner A/P ORJ partner TRANS

MD

DAL

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

363 363 363 363 363 363 363 363 363 363 363 364 365 366 367 368 371 372

14 15 16 19 21 22 23 24 25 26 29

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00 0.00 1.00

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

373 373 373 373 374 374 374 377 377 378 378 378 381 381 381 381 381 383 383

1 2 3 9 1 2 9 1 9 1 2 9 1 2 3 4 9 1 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111


1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

384 384 384 384 384 385 385 388 389 395 396 401 402

1 2 3 4 9 1 9

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 1111 1111

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 0.00 1.00 1.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

46

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P

partner A/P partner A/P partner A/P partner A/P



403 404 405 406 407 408 411 412 413 414 416 419 431 432 441 451 451 452

797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797

453 453 455 456 456 457 458 459 459 459 459 462 464 465 466 466 468 469 471

1 2

797 797 797 797 797 797 797 797 797

471 471 472 472 472 491 492 493 499

2 9 1 2 9

1 2

1 2

1 2 3 9

1 2

1

1111 9998 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111 1111 1111

MD

DAL


0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111

partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner partner

A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P A/P

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1111 1111 1111 1111 1111 9998 9998 9998 1111

partner A/P

1.00 1.00 0.00 0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00

0.00 0.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00


47

Metodika Účetnictví. pro vedení pomocného analytického přehledu v rozpočtové oblasti hlavního města Prahy. pro rok 2012, verze 1.09

Recommend Documents