Loonheffing -- deel 4

2014 -- Loonheffing -- deel 4

Loonheffing – les 4 – programma Administratieve verplichtingen Loonstaat Aangifte doen Eindheffing Bijzondere regelingen

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

1

Administratieve verplichtingen Voor de werkgever/inh.pl. gelden een aantal verplichtingen.  vaststellen identiteit werknemer (voor aanvang werkzaamheden);  kopie identiteitsbewijs bewaren bij loonadministratie;  “werknemerverklaring” – n.a.w. etc. + wel/geen heffingskorting;  aanleggen loonstaat; Anoniementarief Werknemer verstrekt gegevens niet  anoniementarief toepassen, d.w.z. vaste LH-heffing van 52% + geen loonheffingskorting

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

2

Loonstaat

1/2 loonstaat 2014

kolom 1

tijdvak

totaal

kolom 2 Nummer inkomsten verhouding

kolom 3

kolom 4

loon in geld

loon in natura

1 00023 2 00023 3 00023 4 00023 5 00023 6 00023 7 00023 8 00023 9 00023 10 00023 11 00023 12 00023 13 00023

€ 1.950,65 € 1.950,65 € 1.950,65 € 1.950,65 € 3.998,65 € 1.950,65 € 1.950,65 € 2.880,00 € 2.880,00 € 2.880,00 € 2.880,00 € 2.880,00 € 2.880,00

€ 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

00023

€ 32.982,55

€ 0,00

kolom 5

fooien e.d.

kolom 6

kolom 7

kolom 8

kolom 9

kolom 10

vervallen

aftrek alle heffingen

loon werkn. verzekering

vervallen

vervallen

€ 0,00

LB_PRES04_2014 Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

€ 40,00 € 40,00 € 40,00 € 40,00 € 40,00 € 40,00 € 40,00 € 110,00 € 110,00 € 155,00 € 155,00 € 155,00 € 155,00

€ 1.910,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 3.958,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 2.770,00 € 2.770,00 € 2.725,00 € 2.725,00 € 2.725,00 € 2.725,00

€ 1.120,00

€ 31.862,55

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 3

Laman Opleiding & Advies

1


Loonstaat kolom 11 vervallen

2/2 kolom 12 bijdrageloon Zvw

kolom 13 vervallen

kolom 14 loon voor LH/PH

kolom 15 kolom 16 ingehouden ingehouden LH/PH bijdrage Zvw

kolom 17 verrekende levensloop Uitbetaald arbeidskorting verlofkorting bedrag

€ 1.910,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 3.958,65 € 1.910,65 € 1.910,65 € 3.290,00 € 3.290,00 € 3.245,00 € 3.036,75 € 2.571,30 € 2.571,30

€ 2.058,72 € 2.058,72 € 2.058,72 € 2.058,72 € 4.265,44 € 2.058,72 € 2.058,72 € 3.544,97 € 3.544,97 € 3.496,48 € 3.272,09 € 2.770,57 € 2.770,57

€ 460,30 € 460,30 € 460,30 € 460,30 € 1.387,12 € 460,30 € 460,30 € 1.090,00 € 1.090,69 € 1.068,38 € 1.061,23 € 1.046,76 € 1.046,76

€ 148,07 € 148,07 € 148,07 € 148,07 € 306,79 € 148,07 € 148,07 € 254,97 € 254,97 € 251,48 € 235,34 € 199,27 € 199,27

€ 1.419,70 € 1.419,70 € 1.419,70 € 1.419,70 € 2.540,88 € 1.419,70 € 1.419,70 € 1.680,00 € 1.679,31 € 1.701,62 € 1.708,77 € 1.723,24 € 1.723,24

€ 121,07 € 121,07 € 121,07 € 121,07 € 121,07 € 121,07 € 121,07 € 115,61 € 115,81 € 116,30 € 116,53 € 117,00 € 117,00

€ 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

€ 33.426,90

€ 36.017,41

€ 10.552,74

€ 2.590,51

€ 21.275,26

€ 1.545,74

€ 0,00

versie: d ec 2 0 14

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

4

Aangifte doen

1/2

De werkgever/inh.pl. heeft keuze uit maandelijks of eenmaal per vier weken aangifte doen. Voor bepaalde groepen werkgevers (bijv. KJregeling) gelden afwijkende regels. Een jaar telt 52 weken en een paar dagen. Bij gebruik van een vierwekelijks aangiftetijdvak wordt het eerste en/of laatste tijdvak verlengd. Verplicht elektronische aangifte indienen binnen 1 maand na afloop van het aangiftetijdvak en betalen! Te laat met de aangifte en/of de betaling  boete.

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Aangifte doen

5

2/2

Wie als inh.pl. bekend is, moet aangifte doen, ook als er over het tijdvak niets is aan te geven. Er moet dan een nihil-aangifte worden gedaan. De aangifte bestaat uit drie delen:  de identificerende gegevens (wie is de afzender)  de werknemersgegevens voor elke werknemer moet opgave worden gedaan van o.a. het loon, de inhoudingen en het aantal dagen werkn.verz. (SV-dagen)  collectieve gegevens bevat o.a. totaalcijfers van loon, de inhoudingen, premies, premiekortingen, eindheffing, afdrachtverminderingen, werkgeversheffing Zvw en het te betalen bedrag.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 6


2


Correctieberichten

1/2

 Uitgangspunt bij het herstellen van fouten is:  corrigeren in het desbetreffende aangiftetijdvak.  Afhankelijk van moment ontdekken fout: 

De aangiftetermijn is nog niet verstreken: •



verbeterde aangifte insturen – overschrijft vorige.

De aangiftetermijn is inmiddels verstreken: • •

fout in lopend kalenderjaar: met volgende of daarop volgende aangifte een correctiebericht meesturen. fout dateert uit een verstreken kalenderjaar: afzonderlijk correctiebericht versturen.

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

7

Correctieberichten

2/2

Ook een correctiebericht insturen bij fout die geen invloed heeft op het te betalen bedrag (bijv. verhuizing). Als het correctiebericht met een reguliere aangifte wordt ingestuurd, mag het over dit tijdvak te betalen bedrag “binnen de aangifte” worden gesaldeerd. Resteert daarna nog een terug te ontvangen bedrag dan geldt de aangifte verder als verzoek om teruggaaf. Je mag dit niet verrekenen met bijv. de te betalen aangifte OB. Op een los correctiebericht volgt een naheffingsaanslag of een ambtshalve vermindering.

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

8

Eindheffing Kenmerk eindheffing Is een loonheffing die door de werkgever wordt betaald (het verhoogt de loonkosten)

Eindloon Is loon voor de LH/PH; Geen loon voor SV en Zvw; Behoort niet tot het tabelloon/jaarloon van de werknemer.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 9


3


Wanneer eindheffing? Eindheffing moet worden toegepast bij:  enkele aangewezen uitkeringen;  doorlopend wisselend gebruik bestelauto. Eindheffing mag worden toegepast bij:  tijdelijke knelpunten van ernstige aard;

Let op: mag alleen na verkregen toestemming Belastingdienst

 naheffingsaanslagen (in aantal gevallen);  zakelijke geschenken • promotie + spaarsystemen

heffing over gemiddelde waarde in economisch verkeer van de verstrekte goederen en/of diensten. • verstrekkingen aan zakelijke relaties (niet-werknemers)

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

10

Tarief eindheffing

1 van 2

Er zijn twee tarieven:  het tabeltarief en  het enkelvoudig tarief. Hoeveel in een concreet geval moet worden betaald, is afhankelijk van:  de leeftijd van de werknemer:

Tabel 5 Handboek

• jonger dan AOW-leeftijd – zie tabel 5 op blz. 323 Handboek, • AOW-leeftijd of ouder – zie tabel 6a en 6b op blz. 324 Handboek;

 de hoogte van het jaarloon;  wel of geen recht op heffingskorting.

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

11

Tarief eindheffing

2 van 2

In de volgende gevallen geldt een vast tarief:  bij geschenken aan anderen dan werknemers • 45% bij geschenken aan anderen dan werknemers als waarde alle geschenken per persoon in een jaar max. € 136; • 75% bij geschenken aan anderen dan werknemers als waarde alle geschenken per persoon in een jaar meer dan € 136 maar niet meer dan € 272 per persoon in een jaar;

 80% bij werkkosten boven vrije ruimte;  € 300 voor bestelauto met doorlopend wisselend gebruik.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 12


4


Pseudo-eindheffing Soort strafheffing want de normale heffing is ook verschuldigd!  Over excessief deel vertrekvergoeding Eisen: jaarloon > € 522.000 + vertrekpremie > 100% jaarloon Heffing: 30% pseudo-eindheffing over deel boven € 531.000.  Over backservice excessief pensioengevend loon Eisen: pensioengevend loon is na verhoging > € 522.000 Heffing: 15% pseudo-eindheffing van 4x het pensioengevend loon na verhoging -/- 4x pensioengevend loon voor verhoging.  Over hoge lonen (crisisheffing) Eisen: jaarloon tegenw. dienstbetrekking 2013 hoger dan € 150.000 Heffing: 16% over deel boven € 150.000 Moment: 31 maart 2014  Over werkgeversdeel premie VUT en prepensioenregeling

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

13

Ongevallenverzekering

1/2

Werkgever sluit verzekering af die recht geeft op een uitkering bij overlijden of invaliditeit DOOR een ongeval  Aanspraak • Overlijden: • Invaliditeit:

vrij vrij

Ongeacht of het gaat om een recht op een eenmalige uitkering of op een periodieke uitkering

 Uitkering • Overlijden: Eenmalige uitkering: vrij tot max. 3 maandlonen vrij, rest belast. Periodieke uitkering: geheel belast. • Invaliditeit: Ongeacht de vorm:

belast. (aanspraak vrij, uitkering belast).

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

14

Ongevallenverzekering

2 van 2

Werkgever sluit verzekering af die recht geeft op een uitkering bij overlijden ANDERS dan door een ongeval  Aanspraak

• overlijden –eenmalige uitkering: vrij tot max. 3 maandlonen, rest belast –periodieke uitkering: belast • invaliditeit –eenmalige uitkering: belast –periodieke uitkering: belast

 Uitkering

vrij (want aanspraak is belast).


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 15


5


Levensloopregeling

1/3

 Doel Sparen voor financiering van onbetaald verlof. Hoe Sparen door inhouding ten laste van het brutoloon Heffing Inleg: geen loon voor alle heffingen. Opname: wel loon voor alle heffingen;  - op 1-1 <61 jaar: loon uit tegenwoordige dienstbetrekking; - op 1-1 ≥61 jaar: loon uit vroegere dienstbetrekking, geen recht op doorwerkbonus. Wie  Werknemers  Pseudo-werknemers

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

16

Levensloopregeling

2 van 3

Voorwaarden  levensloopregeling moet op schrift staan;  verbod op vervreemden, afkopen, etc. van het spaarsaldo;  afzonderlijke, geblokkeerde levensloopspaarrekening;  niet tegelijk aan levensloopregeling en spaarloonregeling deelnemen;  maximale inleg 12% van jaarloon tenzij: • werknemer op 31 dec 2005 tussen 51-56 jaar oud was (het maximum van 12% geldt dan niet); • saldo + rente op 1 jan gelijk of groter is dan 210% jaarloon (de werknemer mag dan niet meer inleggen); • jaarloon lager is als gevolg van demotie of deeltijdwerken “in zicht van” pensioengerechtigde leeftijd.

LB_PRES04_2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Levensloopregeling

17

3 van 3

Overgangsrecht De regeling in per 2012 vervallen. Wie eerder al deelnam en eind 2011 minimaal € 3.000 op zijn levenslooprekening had staan, mag de oude regeling voortzetten. De bestedingseis is vervallen. De regeling is daardoor verworden tot een spaarregeling met uitgestelde loonheffing. Wie eerder deelnam en minder dan € 3.000 saldo had, mocht in 2012 niet meer sparen. De rekening bleef wel bestaan, zodat het saldo in 2012 voor onbetaald verlof kon worden opgenomen. Het resterende saldo moest per 1-1-2013 worden opgenomen. Over die opname was loonheffing verschuldigd. Voor werknemers tot 61 jaar was sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, voor werknemers van 61 jr of ouder was sprake van loon uit vroegere dienstbetrekking. LB_PRES04_2014 Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 18


6


EINDE


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014 19


7

Loonheffing -- deel 4

Recommend Documents