A pénztárakat érintő legfontosabb 2006. évi adóváltozások VIII. Pénztárkonferencia 2005. november 10-11. Tapolca Dr. Juhász István az APEH szakmai elnökhelyettese
Előzmények
Konvergenciaprogram
2010: € (?) Akadálymentesítés Adóreform Bizottság 100 lépés program 5 éves adó- és járulékcsökkentési program
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
2
5 éves adó- és járulékcsökkentési program céljai
arányosság, igazságosság, méltányosabb közteherviselés legális foglalkoztatás bővítése, gazdaság fehérítése, kiváltságok megszüntetése átláthatóbb adózás, versenyképesség javítása Î növekvő gazdaság járulékterhek csökkentése a foglalkoztatás bővítése érdekében társadalombiztosítás: nemzeti kockázatközösség
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
3
Foglalkoztatás
START-kártya
alkalmi munkavállalói könyv
külföldieknek is adókedvezmény a magánszemélyeknek
egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)
első munkábaállás járulékkedvezménnyel (2 év, 15%, 25%)
sajtó, kultúra (25 mFt, 15 %)
egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
4
A társadalombiztosítási rendszer változásai
bejelentési kötelezettség a foglalkoztatottakra
egyéni járulékszámla kialakítása az APEH-nél
TBJ 44.§ (3): -1 nap (a foglalkoztatást megelőzően!!!), kivéve … (nem előzetes megállapodás, külföldi, választott) a befizetések és a szolgáltatások közötti kapcsolat erősítése havi bevallás a járulékkötelezettségekről
tételes EHO megszűnése 2006. november 1-től 3 százalékpontos munkáltatói társadalombiztosítási járulékcsökkentés 2007-től, további 2 százalékpont 2009-től
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
5
A gazdaság fehérítése
munkáltatással összefüggésben elkövetett adócsalás BTK 310/A §: 2-3-5-8 évig terjedő szabadságvesztés munkaszerződés nélkül vagy színlelt szerződéssel munkáltató, kifizető közteherfizetési kötelezettségének elmulasztása elévülés szabályai ehhez igazodnak (Art. 164. § (1)) felelősség a nem elérhető vagy eladott társaságért (részvény, üzletrész is!) törlési eljárás, felszámolás, rosszhiszemű átruházás 2005. évi LXIX. törvény 5 év! hulladékkereskedelem áfá-zási szabályai (2006) fordított adózás: nem az értékesítő, hanem a felvásárló a fizetésre kötelezett
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
6
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok
megmaradó adókedvezmények (Szja 25.§)
megállapodás alapján fizetett társadalombiztosítási járulék 25 %-a megállapodás alapján fizetett magánnyugdíjpénztári tagdíj 25 %-a saját magánnyugdíjpénztári tagdiegészítés 30 %-a
az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak esetén 2006-tól az adókedvezmény számlajóváírássá alakul (Szja 44/A-44/C §, 45.§) nyugdíj előtakarékossági (befektetési) számla
2005.11.10.
befektetések és hozamuk elkülönített számlán 30 %, legf. 100 eFt (+30 eFt) adókedvezmény 2007-től a számlán lévő befektetés hozama adómentes VIII. Pénztárkonferencia
7
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok
változó adómentességi szabályok
a ökbp által a kedvezményezett részére kifizetett összeg (1.sz.m. 7.3) nyugdíj-előtakarékossági számlán befektetések eredményeként jóváírt összeg, kivéve az osztalékot (1.sz.m. 7.16)
tőkejövedelmek adózásának egységesítése
2005.11.10.
2007. kamat 10 %; kamat és árfolyamnyereség első 50 eFt-ja adómentes; nemzetközi kötelezettségek 2010-től: minden tőkejövedelem egységesen 18 % VIII. Pénztárkonferencia
8
Személyi jövedelemadó, változó pénztárszabályok Munkáltató által adómentesen adható juttatások („cafeteria”) korlátozása (Szja 71.§) egészség- és önsegélyező biztosítópénztári hozzájárulás (nyugdíjpénztári nem), üdülési hozzájárulás, képzési költségek, iskolakezdési támogatás, számítógép-juttatás és használat, bankszámla-költség térítés, művelődési intézményi szolgáltatás, helyi utazási bérlet stb. összesen legfeljebb 400 eFt a keretet túllépő rész természetbeni juttatásként adóköteles 2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
9
Adózás rendje, társadalombiztosítás, változó pénztárszabályok
adatszolgáltatás a PSZÁF (tulajdonképpen a magánnyugdíjpénztárak) részére (Art 52.§ (7), Tbj 41.§ (3) a magánnyugdíjpénztárak ellenőrzésre, végrehajtásra vonatkozó megkeresése az APEH felé (Art 72.§ (2), Tbj 51.§, 51/A51/B §)
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
10
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése
az építtető és az építéshatóság bejelentési kötelezettsége: 10 mFt felett : lakáscélú támogatásokhoz kapcsolódó számlát adóhatósági igazolás nélkül fogadja el a hitelintézet, ha a kibocsátó szerepel az APEH által közzétett listán (kérelemre) áfa-alanyok közzététele (lekérdezhetősége) az interneten nagy adósok listájának közzététele az interneten is 2006-tól minősített adózók listája (kérelemre)
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
11
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése
a 3000 legnagyobb adóteljesítményű adózó kötelező ellenőrzése: 3 évente (Art. 90.§ (2)) lakáscélú állami támogatások ellenőrzése ellenőrzési határidő meghosszabbodása külföldi adatkérés esetén idegennyelvű számlák, bizonylatok lefordíttatási kötelezettsége
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
12
Az APEH kötelezettségeinek és eszközrendszerének bővítése
adóhatósági adómegállapítás (ADAM) kiterjesztése 2006. évben megszerzett jövedelmek után közigazgatási hatósági eljárás (KET) szabályainak alkalmazása az adózásban egyszerűsített adózói befizetések (egyszámla-rendszer) elévülés szabályainak módosulása (Art. 164. §) munkáltatással összefüggő adócsalás (BTK 310/A §) esetén meghosszabbodik a felszámolás ideje alatt „nyugszik”
2005.11.10.
VIII. Pénztárkonferencia
13
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
[email protected]
