Laporan Arus Kas Statement of Cash Flows
1
The Statement of Cash Flows (SCF) . . .
Laporan keuangan yang berisi daftar aliran kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows) Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2 Berlaku efektif sejak tahun 1995 2
Cash Flow Reporting Trend terhadap Cash Flows
Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s semakin menaik Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi perusahaan Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis
3
Cash Flow Reporting Manfaat Informasi Cash Flows
Free cash flow: KAS DARI KEGIATAN OPERASI
-
KAS UNTUK PENGELUARAN OPERASI DAN MODAL
+
KAS UNTUK PEMBAYARAN JASA DAN UTANG
Financial flexibility
Kemampuan menggunakan aliran kas untuk memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan 4
Statement of Cash Flows Manfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi: Kemampuan
perusahaan memperoleh kas Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban. Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan. 5
PSAK No. 2, menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan. Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.
Indirect Method
Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan. 6
PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas
Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera). Ekuivalen kas adalah:
Investasi, sangat liquid. Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap dan diketahui. Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga. 7
PSAK No. 2: Kategori Cash Flow
Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash Flows from Operating Activities) Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method.
Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)
Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities) 8
Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk (Inflows) dari
Kas terima dari pelanggan Bunga diterima Dividen diterima Refunds dari pemasok Pendapatan diterima dimuka
Aliran Kas Keluar (Outflows) ke
Pembayaran kepada suppliers Pembayaran kepada karyawan Pembayaran bunga Pembayaran pajak Pembayaran sewa 9
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk (Inflows) dari
Penjualan aktiva tetap Sekuritas utang jk panjang dan modal Pengumpulan pokok utang Penjualan real estate
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembelian aktiva tetap Pembelian sekuritas utang dan modal Meminjamkan dana ke pihak lain Pembayaran pembelian real estate 10
Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk (Inflows) dari:
Utang jangka panjang Pinjaman dari financial institutions Penjualan obligasi atau saham
Aliran kas keluar (Outflows) ke:
Pembayaran dividen Pelunasan pokok utang Pembayaran pokok utang sewa guna usaha
11
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan Komparatif Laporan L/R periode kini Informasi tambahan
12
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas Komponen Arus Kas: Arus Kas Kegiatan Operasi:
Sumber Data (LK): Lap. Rugi Laba
Arus Kas Kegiatan Investasi
Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan
Pendapatan &Biaya Aktiva & Utang Lancar
Neraca
Aktiva Jangka Panjang
Neraca:
Utang Jangka Panjang Modal 13
Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct): Pendapatan Tunai Biaya Tunai Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi
Rpxxx ( xxx) Rpxxx
Pendekatan Tidak Langsung (Indirect): Laba rugi (akrual) Penyesuaian Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi
Rpxxx +/xxx Rpxxx
Pendekatan langsung maupun tidak langsung menghasilkan total arus kas yang sama
14
Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas
Menyiapkan neraca komparatif Menentukan selisih(naik atau turun) Menentukan arus kas dari kegiatan operasi Menentukan arus kas dari kegiatan investasi Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan 15
Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan) Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan Pembayaran kepada pemasok Pembayaran biaya-biaya 16
Direct Method Analisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers. Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
Pengumpulan = Piutang
Accrual-basis Pendapatan
{
+ Kenurunan PD bersih - Kenaikan PD bersih 17
Contoh Soal Analisis Penjualan Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari pelanggan? a. Rp800,000 Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 b. Rp760,000 selama setahun. c. Rp812,000 Penjualan tunai = Total pendapatan – Kenaikan PD d. Rp788,000 Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000 18
Direct Method Biaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal pembayaran gaji Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari accrual-basis expense:
Cash paid to Employees
=
Accrual-basis Expense
{
+ Decrease in Payable - Increase in Payable 19
Direct Method Biaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam kegaiatan operasi Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan berdasarkan Direct Method. 20
Operating Cash Flows Indirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:
Mulai dengan perhitungan laba bersih. Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap
21
Indirect Method Item-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya Kerugian Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba Amortisasi premi obliogasi Pendapatan nontunai 22
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi. Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method. Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan sebagai penyesuaian dalam indirect method. 23
Situasi Kompleks Kerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method. Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item peyesuaian Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba. 24
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan. Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.
25
Mencoba Metode Tidak Langsung 26
Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparative - Aktiva
December 31, 19X9 2000 Kas Piutang Dagang, net Sediaan Barang Sekuritas-Trading Peralatan, net Investasi Tiny Co. Total Aktiva
Rp 60,000 Rp 70,370 27,000 35,000 230,000 200,000 25,000 500,000 425,000 100,000 130,000 Rp 917,000 Rp 885,370 27
Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparatif – Utang dan Modal December 31, 19X9 2000 Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000 Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450,000 500,000 Laba Ditahan 88,050 130,020 Total Utang dan Modal
Rp 917,000
Rp 885,37028
Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Grate Big Company Laporan Laba - Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000 Pendapatan Penjualan Kos Barang Terjual Biaya Depresiasi Biaya Bunga Biaya Pajak Biaya Gaji Biaya Lain-Lain Laba Penjualan Peralatan Rugi Ekstraordiner Pendapatan dari Investasi Laba Bersih
Rp
Rp
800,000 560,000 5,000 28,050 27,980 80,000 70,000 3,000 30,000 40,000 41,970 29
Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method
Informasi Tambahan:
Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos Rp25,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama tahun 2000dengan harga Rp43,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi. Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.
30
Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method
Informasi tambahan:
Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000. Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan. 31
Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Berdasarkan informasi di muka …. Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash Flows untuk tahun 2000. 32
Statement of Cash Flows Perlakuan terhadap Perubahan AL dan UL
Current Assets Current Liabilities
Change in Account Balance During Year Increase Decrease Subtract from net Add to net income. income. Add to net income. Subtract from net income.
33
Statement of Cash Flows Indirect Method Laba Bersih
Rp 41,970
Tambah: Dividen dari Tiny
10,000
Tambah: Sediaan Turun
30,000
Kurang:
(8,000)
Piutang Dagang Naik Sekuritas Trading naik Utang Dagang turun Utang Gaji turun Utang bunga turun Utang pajak turun
Tambah: Biaya depresiasi Rugi ekstra ordiner Kurang:
Amortisasi premi obligasu Laba penjualan peralatan Pendapatan investasi dr Tiny
Net Cash Flow dari Operasi
(25,000) (3,000) (2,000) (4,600) (3,000) 5,000 30,000 (1,000) (3,000) (40,000) 34
Rp 27,370
Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating:
$ 27,370
II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan
43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham Pelunasan pokok obligasi Pelunasan pokok utang wesel
$ 50,000 (100,000) (10,000)
(60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000
10,370
+: Saldo Kas awal
60,000
Saldo Kas Akhir
$ 70,370
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
35
Mencoba Metode Langsung 36
Statement of Cash Flows Direct Method
Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk tahun yang berakhir tahun 2000. Pergunakan informasi sebelumnya pada Indirrect Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method ... 37
Statement of Cash Flows Direct Method
Tambahan Informasi:
Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar setiap 1 Juli dan 1 Januari. Perusahaan menjual saham selama tahun 2000 seharag $50,000 tunai.
38
Statement of Cash Flows Direct Method
Cash Diterima dari Customers Pendapat penjualan
Rp 800,000
-: Kenaikan Piutang Dagang Kas Diterima dari pelanggan
(8,000) Rp 792,000
Kas Dibayar kepada Karyawan: Biaya Gaji
$
80,000 2000 2,000
$
82,000
- Utang gaji (turun) Kas dibayar kepada karyawan
39
Statement of Cash Flows Direct Method Kas dibayar utk Kos Barang Terjual
Sediaan (Pemasok) $
560,000
+ : Piutang Dagang (turun) - : Sediaan (turun) Kas dibayar untuk sediaan
3,000 (30,000) $
533,000
Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga
$
28,050 2000 4,600
$
32,650
+: Utang Bunga (turun) Kas dibayar untuk bunga
40
Statement of Cash Flows Direct Method
Kas dibayar untuk Pajak Pajak Penghasilan
$
27,980 2000 3,000
$
30,980
+: Utang Pajak (turun) Kas dibayar untuk pajak
Aliran Kas Operasi Lain: +: -: -:
Dividen dari Tiny Co. Pembelian sekuritas trading Biaya operasi lain
Kas dari sumber lain
$
10,000 (25,000) (71,000)
$
(86,000) 41
Statement of Cash Flows Direct Method
Cash Flows dari aktivitas Operasi: kas dari pelanggan Kas dibayar kepada karyawa kasa dibayar utk sediaan kas dibayar untuk bunga kas dibayar untuk pajak kas dibayar untuk sumber lain kas dari kegiatan operasi
$
792,000 (82,000) (533,000) (32,650) (30,980) (86,000) $ 27,370
42
Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating:
$ 27,370
II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan
43,000
III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham Pelunasan pokok obligasi Pelunasan pokok utang wesel
$ 50,000 (100,000) (10,000)
(60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000
10,370
+: Saldo Kas awal
60,000
Saldo Kas Akhir
$ 70,370
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
43
I hope this suit is drip dry!
44
