Lakatos Zsuzsanna, A szöveget gondozta: Nádasi Krisz, Borítóterv: Rózsahegyi-Mayer Gabriella,

Transzferár iránytű

1

LAKATOS ZSUZSA

2

Transzferár iránytű

Lakatos Zsuzsa

TRANSZFERÁR IRÁNYTŰ Gyakorlati útmutató a kapcsolt vállalkozások adózási útvesztőiben történő eligazodáshoz

3

LAKATOS ZSUZSA

© Lakatos Zsuzsanna, 2017. A szöveget gondozta: Nádasi Krisz, www.krisznadasiwrites.hu Borítóterv: Rózsahegyi-Mayer Gabriella, www.mydentity.hu Kiadó: Tax Revolutions Kft. 1036 Budapest, Lajos u. 74-76. www.taxrevolutions.hu ISBN 978-963-12-8104-0 Első kiadás Minden jog fenntartva. A könyv – a kiadó írásos jóváhagyása nélkül – sem egészben, sem részleteiben nem sokszorosítható vagy közölhető, semmilyen formában és értelemben, sem elektronikus, sem egyéb módon, beleértve a nyilvános előadást vagy tanfolyamot, a hangoskönyvet, bármilyen internetes közlést, a fénymásolást, a rögzítést vagy az információrögzítés bármely formáját. A könyv oktatási, üzleti vagy promóciós célokra is megvásárolható. Információért vegye fel a kapcsolatot a szerzővel: [email protected]

4

Transzferár iránytű

Tartalomjegyzék I. Előszó........................................................................................................................................................... Miben nyújt segítséget a könyv? ..................................................................................................... Kinek szól a Transzferár iránytű? ................................................................................................... Hogyan épül fel a könyv? .................................................................................................................... Ajánlások ................................................................................................................................................... A könyvhöz tartozó bónuszok, segédanyagok........................................................................... II. Bevezetés .................................................................................................................................................. Mit jelent a transzferár és kiket érinthet? ................................................................................... Mit jelent a transzferár? ................................................................................................................. Kiket érint a transzferár? ............................................................................................................... A szokásos piaci ár elve ....................................................................................................................... Mit jelent az a fogalom, hogy multinacionális vállalkozás? ............................................. Miért alakult ki a szokásos piaci ár elve? ................................................................................ A szokásos piaci ár elve .................................................................................................................. A kapcsolt vállalkozások jelentősége, előnyök és hátrányok .............................................. Milyen előnyei lehetnek a kapcsolt vállalkozásoknak? ..................................................... Milyen hátrányai lehetnek a kapcsolt vállalkozásoknak? ................................................ A kapcsolt vállalkozások hármas kötelezettsége ..................................................................... Kapcsolt vállalkozások bejelentése és kijelentése .............................................................. A szokásos piaci ár elvének alkalmazása ................................................................................ Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség ............................................................... Jogszabályi összefoglaló ...................................................................................................................... III. Kapcsolt vállalkozások megállapítása és bejelentési kötelezettségek ........................ Kapcsolt vállalkozások fogalma és magyarázata...................................................................... Kapcsolt vállalkozás ......................................................................................................................... Többségi befolyás .............................................................................................................................. 5

LAKATOS ZSUZSA

Meghatározó befolyás ..................................................................................................................... Közeli hozzátartozó .......................................................................................................................... Ügyvezető azonossága .................................................................................................................... Összefoglalás ....................................................................................................................................... Kapcsolt vállalkozási viszony megállapítása lépésről lépésre……………………………… Útmutató, ellenőrző lista ............................................................................................................... Cégtérkép elkészítése ...................................................................................................................... Szükséges anyagok, dokumentációk listája ........................................................................... Nyilatkozatminták ............................................................................................................................ Kapcsolt vállalkozás vizsgálati program és nyilvántartó………………………………….. Bejelentési kötelezettségek ............................................................................................................... Kötelezettségek bemutatása ........................................................................................................ A kötelezettségek teljesítésének és pótlásának módjai……………………………………. Mulasztási bírság kalkulátor és ügyvezetői tájékoztató ....................................................... IV. Szokásos piaci ár elvének történő megfelelés ......................................................................... Szokásos piaci ár elve a társasági adó törvényben ................................................................. Általános elvek ................................................................................................................................... Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség............................................................... Új előírás az interkvartilis tartomány alkalmazására 2015.01.01-től ........................ Kapcsolt vállalkozások egymás közötti ügyleteinek felmérése ......................................... Szükséges anyagok, információk listája .................................................................................. Ügyletek felmérése lépésről lépésre ......................................................................................... Tipikus ügyletek ................................................................................................................................ Speciális ügyletek .............................................................................................................................. Ingyenes ügyletek ............................................................................................................................. A transzferár alátámasztására alkalmazható módszerek rövid bemutatása ............... Az összehasonlító árak módszere .............................................................................................. A viszonteladási árak módszere ................................................................................................. A költség és jövedelemmódszer.................................................................................................. 6

Transzferár iránytű

Az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer ...................................................................... A nyereségmegosztásos módszer............................................................................................... Egyéb módszer ................................................................................................................................... Társasági adóalap korrekció szükségessége, folyamata ....................................................... Változások 2017-től a társasági adóalap módosító tételekkel kapcsolatban .......... Fontos elemek ..................................................................................................................................... Adóhiány, adóbírság és késedelmi pótlék kalkulátor és ügyvezetői tájékoztató ....... V. Egyéb, kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó adóügyi előírások……………………………. Helyi iparűzési adó................................................................................................................................ Szokásos piaci ár elve ...................................................................................................................... Átlagos statisztikai állományi létszám megállapítása ....................................................... Kapcsolt vállalkozások közös iparűzési adó alapja ............................................................ Reklámadó ................................................................................................................................................ Kapcsolt vállalkozás adó- és adóelőlegfizetési kötelezettsége ...................................... Innovációs járulék ................................................................................................................................. Az innovációs járulék fizetésére kötelezettek köre ............................................................ Mikro- és kisvállalkozások mentessége ................................................................................... 2012-2014-es időszak ..................................................................................................................... Az innovációs járulék alapja, mértéke ...................................................................................... Általános forgalmi adó......................................................................................................................... Csoportos adóalanyiság .................................................................................................................. Az adó alapja ....................................................................................................................................... Szokásos piaci ár................................................................................................................................ KATA ............................................................................................................................................................ KIVA ............................................................................................................................................................. Kisvállalati adóalapot módosító tételek .................................................................................. VI. Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség megállapítása ................................... Vállalati méret besorolásának jelentősége ................................................................................. Transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség elmulasztásának jogkövetkezményei ................................................................................................................................. 7

LAKATOS ZSUZSA

Vállalati méret megállapítása, mutatószámok .......................................................................... KKV méret besoroláshoz irányadó mutatószámok………………………………………….. Árfolyam alkalmazása ..................................................................................................................... Mutatószámok kiszámítása .......................................................................................................... Kapcsolódó vállalkozások és partnervállalkozások…………………………………………….. Önálló vállalkozás ............................................................................................................................. Partnervállalkozás ............................................................................................................................ Partnervállalkozások összeszámítási szabályai ................................................................... Kapcsolódó vállalkozás................................................................................................................... Kapcsolódó vállalkozások és kapcsolt vállalkozások közötti különbségek ............. Kapcsolódó vállalkozások összeszámítási szabályai ......................................................... Kétéves szabály....................................................................................................................................... Útmutató, ellenőrző lista .................................................................................................................... VII. Mit kérhet a NAV egy mikro- és kisvállalkozástól, illetve egy közép- és nagyvállalkozástól? ......................................................................................................................................... Mikor kell bármilyen írásos anyagot készíteni? ................................................................... A mikro- és kisvállalkozások kötelező és ajánlott feladatai ................................................ Közép- és nagyvállalkozások kötelező és ajánlott feladatai ................................................ Transzferár-szabályzat és transzferár nyilvántartás közötti különbség........................ Mit jelent a transzferár-szabályzat? .......................................................................................... Transzferár-szabályzat és transzferár nyilvántartás közötti különbség ................... Hogyan épülhet fel egy transzferár-szabályzat? ...................................................................... Hogyan épülhet fel egy transzferár nyilvántartás? ................................................................. VIII. A transzferár nyilvántartás készítéséhez kapcsolódó előírások .................................. Transzferár-rendelet bemutatása .................................................................................................. Változások a transzferár-rendeletben ...................................................................................... A rendelet célja................................................................................................................................... A nyilvántartási kötelezettség alanya ....................................................................................... A nyilvántartási kötelezettség tárgya ....................................................................................... A nyilvántartás elkészítése............................................................................................................ 8

Transzferár iránytű

A nyilvántartás módosítása........................................................................................................... Árfolyamok alkalmazása ................................................................................................................ Alapelvek............................................................................................................................................... Nyilatkozat a társasági adóbevallásban .................................................................................. A nyilvántartás nyelve ..................................................................................................................... Ügyletek összevonási szabályai ....................................................................................................... Összevonási szabályok .................................................................................................................... Mentesség a nyilvántartás készítési kötelezettség alól ......................................................... Több kapcsolt vállalkozás részére történő átterhelés ....................................................... Nyilvántartástípusok bemutatása és készítésük szabályai .................................................. Egyszerűsített nyilvántartás ......................................................................................................... Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása ........ Közös nyilvántartás .......................................................................................................................... Ellenőrzött külföldi társaságok nyilvántartása ......................................................................... Költségelszámolás a társasági adó rendszerében ............................................................... Költségelszámolás a személyi jövedelemadó rendszerében .......................................... 2012-től nyilvántartási kötelezettség van érvényben a kifizetésekre ........................ 2010-től nyilvántartási kötelezettség van érvényben a magánszemélyek cégtulajdonaira ........................................................................................................................................ Speciális, társasági adóalapot módosító tételek……………………………………………… Ellenőrzött külföldi társaság fogalmi meghatározása………………………………………. Mi a lényeg tehát? .............................................................................................................................. Ellenőrzött külföldi társaság fogalma 2017. jan. 1-től ...................................................... Változások a Tao. tv-ben 2017. jan. 1-től ................................................................................. Változások az Szja. törvényben 2017. jan. 1-től ................................................................... Mulasztási bírság kalkulátor és ügyvezetői tájékoztató ....................................................... IX. Transzferár alátámasztására alkalmazható módszerek…………………………………….. 1. Összehasonlító árak módszere.................................................................................................... 2. Viszonteladási árak módszere ..................................................................................................... Mi lehet az összehasonlítás alapja? ........................................................................................... 9

LAKATOS ZSUZSA

A funkcionális elemzés fontossága ............................................................................................ 3. Költség és jövedelem módszer .................................................................................................... Mikor a leghasznosabb a módszer alkalmazása? ……………………………………………………. Mit lehet figyelembe venni összehasonlítási alapként? ................................................... Mikor hasonlítható össze egy független ügylet egy ellenőrzött ügylettel? .............. Mire kell többek között figyelmet fordítani a módszer alkalmazása során? ........... 4. Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer ........................................................................... Előnyök .................................................................................................................................................. Hátrányok ............................................................................................................................................. Potenciálisan összehasonlítható ügyletek kiválasztása vagy kizárása ...................... A szokásos piaci ártartomány meghatározása ..................................................................... 5. Nyereségmegosztásos módszer ................................................................................................. Mi a módszer lényege? .................................................................................................................... Mi a módszer előnye és mikor alkalmazható? ...................................................................... Mi a módszer hátránya? ................................................................................................................. Mikor nem használható a módszer? ......................................................................................... Mi a teendő, ha van összehasonlítható független ügylet? ................................................ Mi a teendő, ha nincs összehasonlítható független ügylet? ………………………………….. Hogyan kell meghatározni az összevont nyereséget és annak megosztását? ......... Mit szükséges megfontolni még a módszer alkalmazásához? ....................................... Milyen megközelítései vannak a nyereség megosztásának? .......................................... Milyen felosztási kulcsok alkalmazhatók?.............................................................................. Következtetés ...................................................................................................................................... Ár és ártartomány ............................................................................................................................. Tanácsok módszerválasztáshoz ...................................................................................................... Tipikus ügyletek és módszereik ...................................................................................................... Tipikus ügyletek az összehasonlító árak módszerére ....................................................... Tipikus ügyletek a viszonteladási árak módszerére .......................................................... Tipikus ügyletek a költség és jövedelem módszerére ....................................................... 10

Transzferár iránytű

Tipikus ügyletek az ügyleti nettó nyereség módszerre .................................................... Speciális ügyletek és módszereik.................................................................................................... Tárgyi eszköz értékesítés ............................................................................................................... Készlet továbbszámlázása ............................................................................................................. Követelésértékesítés ........................................................................................................................ Kezességvállalás, zálogdolog biztosítása ................................................................................ Lejárt szállítói tartozások, vevői kintlévőségek kapcsolt vállalkozással ................... Ingatlan, üzletrész értékesítése................................................................................................... Kapcsolt vállalkozások közötti szokásos piaci kamat............................................................ Mi tekinthető szokásos piaci kamatnak?................................................................................. Milyen összehasonlítható hitelkamatok állhatnak a hazai vállalkozások rendelkezésére? ....................................................................................................................................... Szervezeti átalakítások transzferár kockázatai ........................................................................ Milyen elemeket szükséges vizsgálni a kapcsolt felek között már fennálló szerződések tekintetében, még a szervezeti átalakítást megelőzően? ............................ A következő fontos lépés annak meghatározása, hogy mennyi a szervezeti átalakításért járó szokásos piaci ellenszolgáltatás ................................................................... Mit érdemes megfontolni egy érték (pl. eszköz vagy folyamatosan működő vállalkozás) átruházása előtt? ........................................................................................................... Cashpool rendszerek transzferárazása ........................................................................................ Kamatok kezelése.............................................................................................................................. Mire kell figyelni a belső kamatláb meghatározásánál? ………………………………………… Alultőkésítési szabályok ................................................................................................................. X. Összehasonlító elemzés ...................................................................................................................... Összehasonlító elemzés jelentősége, helye a transzferárazásban .................................... Összehasonlító elemzés felépítése ................................................................................................. I.) kapcsolt (ellenőrzött ügylet) vizsgálata ............................................................................. II.) kapcsolt ügylet összevetése független ügylettel, ügyletekkel ................................. Összehasonlító elemzés alkalmazása az egyes módszereknél ........................................... XI. Figyelembe vehető források ............................................................................................................ 11

LAKATOS ZSUZSA

Források alkalmazhatósága és változása az elmúlt években……………………………….. Figyelembe vehető források ......................................................................................................... Bizonyításra alkalmazható források ......................................................................................... Belső összehasonlítható adatok ...................................................................................................... Külső összehasonlítható adatok ...................................................................................................... Konkurenciaelemzés........................................................................................................................ Kamatlábak összegyűjtése ............................................................................................................ Internetes adatkeresés ................................................................................................................... KSH adatkérés .................................................................................................................................... Megvásárolható adatbázisok........................................................................................................ Adatbázisok alkalmazása ................................................................................................................... Befejezésként nézzük meg, hogy milyen lépések NEM kerültek végül bevezetésre a magyar jogrendszerbe, bár tervezték ............................................................... Interkvartilis tartomány alkalmazása .......................................................................................... Mit is jelent az interkvartilis tartomány?................................................................................ Mentességek az interkvartilis tartomány képzése alól..................................................... XII. Önálló transzferár nyilvántartás összeállítása ...................................................................... Önálló transzferár nyilvántartás felépítése ................................................................................ 1. Társasági elemzés ........................................................................................................................ 2. Szerződés bemutatása................................................................................................................ 3. Funkcióanalízis.............................................................................................................................. 4. Iparági elemzés ............................................................................................................................. 5. Gazdasági elemzés ....................................................................................................................... 6. Pénzügyi analízis .......................................................................................................................... Önálló transzferár nyilvántartás tartalmának bemutatása minta alapján.................... I. Alapinformációk a cégbemutatáshoz.................................................................................... II. Szerződés bemutatása ............................................................................................................... III. Funkcióanalízis – kérdezz-felelek és segédtáblák………………………………………. IV. Piacunk konkretizálása, adatok beszerzése .................................................................... V. Módszerválasztás, vizsgálat és indoklások........................................................................ 12

Transzferár iránytű

VI. Pénzügyi analízis......................................................................................................................... Egyéb kötelező tartalmak .............................................................................................................. Javaslatok a nyilvántartás kialakításához, tartalmához lépésről lépésre ...................... Anyavállalati transzferár nyilvántartás alkalmazhatósága………………………………….. Melyek az előfeltételei annak, hogy az anyavállalati transzferár-dokumentációt alkalmazhassuk?...................................................................................................................................... Milyen tipikus átalakítási, adaptálási feladatok merülhetnek fel? ............................... NAV-ellenőrzési tapasztalatok ......................................................................................................... Nyilvántartások ellenőrzése, felülvizsgálata, pótlása ............................................................ Nyilvántartások aktualizálása .......................................................................................................... XIII. Transzferárak tervezése ................................................................................................................ Magyarországi leányvállalat alapítása .......................................................................................... Beszerzési feladatok kiszervezése ................................................................................................. Holding alapítása ................................................................................................................................... Szolgáltatás kiszervezése ................................................................................................................... Megtervezett transzferárak utólagos ellenőrzése ............................................................... XIV. Nemzetközi kitekintés, várható változások .......................................................................... BEPS ............................................................................................................................................................ CBC („Country-by-Country”) report .............................................................................................. XV. Előzetes árképzési megállapodás (APA) ................................................................................... Az APA lényege és szabályai .............................................................................................................. Mi a lényege az előzetes árképzési megállapodásnak (APA)? ........................................ Milyen formái léteznek az APA eljárásnak?............................................................................ Mennyi ideig érvényes az adóhatóság határozata, és mit szükséges benyújtani hozzá?........................................................................................................................................................... Milyen ügyletekre kérhető az APA? ........................................................................................... Mennyi ideje van az adóhatóságnak lefolytatni az eljárást? ………………………………….. Összegzés .............................................................................................................................................. Előzetes árképzési megállapodás díja .......................................................................................... XVI. A könyvelő felelőssége és feladatai a transzferárazásban……………………………….. 13

LAKATOS ZSUZSA

Belső munka és külső tanácsadói segítség ................................................................................. Külső tanácsadói árak ..................................................................................................................... Hogyan válasszunk jól tanácsadót? ........................................................................................... Garanciák a transzferárban .......................................................................................................... Nyilvántartások saját elkészítése ............................................................................................... Könyvelőirodák speciális feladatai ................................................................................................ XVII. Felkészülés a NAV-ellenőrzésre ................................................................................................ Transzferár-ellenőrzés a vállalkozásoknál ................................................................................. Felkészülés transzferár ellenőrzésre ............................................................................................ Hogyan érdemes nekiállni a kapcsolt ügyletek felmérésének? …………………………….. XVIII. Esettanulmányok ........................................................................................................................... 1. esettanulmány: Bolthálózat kiszervezése .............................................................................. 2. esettanulmány: ÁFA-ellenőrzésből transzferár bírság ..................................................... 3. esettanulmány: Kisvállalkozás nemzetközi terjeszkedése……………………………….. 4. esettanulmány: Eső után köpönyeg .......................................................................................... 5. esettanulmány: Új cég elindítása ............................................................................................... 6. esettanulmány: Az a bizonyos menedzsment költség....................................................... 7. esettanulmány: Pékség a bajban ................................................................................................ 8. esettanulmány: Optikai hálózat finanszírozása ................................................................... 9. esettanulmány: Mérnöki tanácsadás nyújtása anyavállalatnak ................................... 10. esettanulmány: Transzferár-dokumentáció vagy szabályzat? ................................... 11. esettanulmány: Résen a könyvelő ........................................................................................... XIX. Tárgymutató ...................................................................................................................................15 XX. Útravaló .............................................................................................................................................17 Kétnapos Transzferár workshop ...............................................................................................17 Szolgáltatásaink ................................................................................................................................18 Forrásanyagok ...................................................................................................................................20 Miért érdemes a könyv írójától tanulni?.................................................................................21 Szakmai együttműködő partnereink............................................................................................. 14

Transzferár iránytű

XIX. TÁRGYMUTATÓ A,Á

I,Í

adatbázisok · 143, 160, 162, 163, 164, 165, 166, 178

innovációs járulék · 67

alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli

interkvartilis tartomány · 53, 132, 159, 166, 167,

szolgáltatások nyilvántartása · 107

168, 178

általános forgalmi adó · 70 anyavállalat · 140, 181, 182, 183, 187, 188

B

K kapcsolódó vállalkozás · 87, 88, 89 kapcsolt vállalkozás · 22, 25, 34, 38, 39, 45, 47, 49,

bejelentési kötelezettségek · 44, 204

50, 54, 55, 58, 59, 61, 84, 88, 105, 106, 107, 108,

belső összehasonlítható adatok · 159

112, 117, 124, 133, 139, 140, 159, 184, 187, 209,

BEPS · 192, 193, 194, 195

210, 212 KATA · 27, 72

C

kétéves szabály · 90 KIVA · 27, 72

cashpool · 148

költség és jövedelem módszer · 59, 109, 127, 178

cégtérkép · 185

könyvelő felelőssége · 33, 200

Country-by-Country report 194, 195

közeli hozzátartozó · 38, 39 közös nyilvántartás · 107, 111, 112, 131, 168, 182,

E,É

183 külső összehasonlítható adatok · 160

egyszerűsített nyilvántartás · 107, 108 ellenőrzött külföldi társaság · 61, 107, 113, 114, 115,

M

117, 120, 121, 204 ellenőrzött külföldi társaságok nyilvántartása · 113

meghatározó befolyás · 36, 37, 85, 119

előzetes árképzési megállapodás · 197, 199

mentesség a nyilvántartás készítési kötelezettség alól · 104

H N helyi iparűzési adó · 65 NAV-ellenőrzés · 183

15

LAKATOS ZSUZSA

Ny nyereségmegosztásos módszer · 59, 137

Ö,Ő

szokásos piaci kamat · 141, 142

T társasági adóalap korrekció · 60 tipikus ügyletek · 55, 137, 138, 139

önálló nyilvántartás · 107, 112, 170, 171

többségi befolyás · 34, 36, 37, 84

önálló vállalkozás · 82, 83

transzferár · 15, 16, 17, 20, 21, 24, 28, 31, 33, 42, 50,

összehasonlító árak módszere · 58, 124, 136, 137, 139, 189, 191 összehasonlító elemzés · 108, 131, 132, 152, 153, 156, 157, 168 összevonási szabályok · 103

52, 53, 57, 64, 69, 76, 77, 78, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 107, 108, 112, 113, 122, 143, 146, 150, 154, 158, 163, 167, 170, 171, 173, 176, 178, 179, 181, 182, 183, 185, 186, 187, 189, 193, 194, 197, 198, 199, 200, 201, 202, 203, 204, 205, 206, 207, 208, 209, 210, 211, 213,

P

214, 215, 218, 219, 220, 222, 223 transzferár nyilvántartás · 28, 31, 52, 76, 184, 204,

partnervállalkozás · 84, 88, 89

219, 223 transzferár-rendelet · 99, 100

R reklámadó · 66

S speciális ügyletek · 56, 139

Sz szokásos piaci ár elve · 20, 22, 23, 25, 26, 30, 50, 51, 60, 62, 64, 136, 144

16

transzferár-szabályzat · 95, 96

Ü,Ű ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer · 59, 129, 130

V vállalati méret · 76, 78 viszonteladási árak módszere · 58, 129, 136, 138

Transzferár iránytű

XX. ÚTRAVALÓ KÉTNAPOS TRANSZFERÁR WORKSHOP Ha szeretné a könyvben tanultakat a gyakorlatban, élőben is elsajátítani, jöjjön el a legközelebbi kétnapos Transzferár workshopra! A kétnapos Transzferár workshop célja, hogy a résztvevők magabiztosan eligazodjanak a kapcsolt vállalkozásokat érintő jogszabályi környezetben, és képesek legyenek a NAV elvárásainak megfelelően teljesíteni a transzferárazással kapcsolatos feladatokat. A résztvevők gyakorlati példákon és esettanulmányokon keresztül ismerik meg, hogyan kell feltérképezni a kapcsolt vállalkozásokat, hogyan kell kezelni a kapcsolt vállalati tranzakciókat, és milyen lépéseket javasolt megtenniük, hogy felkészülhessenek a kapcsolt vállalatokat érintő adóellenőrzésekre. A kétnapos workshop felkészít a transzferár nyilvántartás vezetésére, a jogszabály által megkövetelt módon, úgy, hogy az a NAV elvárásainak is megfeleljen, és egy vizsgálat során is megállja a helyét. A két nap tematikája egymásra épül. Az első napon, az Alapozó workshopon, a központi téma a kapcsolt vállalkozásokat érintő kötelezettségek, a második nap, a Haladó workshop a transzferár nyilvántartások elkészítéséről szól. A teljes körű felkészülés érdekében a részvétel mindkét napon javasolt, de az Alapozó és a Haladó workshop külön-külön is elvégezhető. A workshop gyakorlati formában dolgozza fel a témát, a résztvevők munkafüzetet és további segédanyagokat kapnak, csoportokban dolgoznak a példákon és a feladatokon, és lehetőség nyílik az egyéni kérdések közös megbeszélésére is. A részletes tematika és jelentkezés az alábbi linkre kattintva érhető el: www.transzferaroktatas.hu. Szeretné online videó anyagokon keresztül megtanulni a transzferárazást? A fenti linken erre is megoldást talál.

17

LAKATOS ZSUZSA

SZOLGÁLTATÁSAINK Szívesen segítünk a következőkben:

TRANSZFERÁR NYILVÁNTARTÁSOK, SZABÁLYZATOK ELKÉSZÍTÉSE, AKTUALIZÁLÁSA Az adóhatósági átfogó ellenőrzések során a revizorok most már szinte minden esetben elkérik a transzferár-dokumentációkat az érintett adózóktól.  Szeretne felkészült lenni még az adóellenőrzés előtt?  Szeretné, hogy a nyilvántartások gyorsan és hatékonyan készüljenek el?  Garanciával és felelősségbiztosítással rendelkező tanácsadót keres?  Transzferár nyilvántartás elkészítésére 24 órán belül szeretne árajánlatot kapni?  Szeretné elkerülni a 2 millió forintos bírság kockázatát?  Mindezt a legrövidebb időn belül? A lehető leggyorsabban segítünk:  transzferár nyilvántartások elkészítésében,  transzferár nyilvántartások aktualizálásában, frissítésében,  transzferár nyilvántartásminták készítésében,  társasági és iparági elemzések, benchmark tanulmányok elkészítésében. Kérjen díjmentes ajánlatot: http://taxrevolutions.hu/kapcsolatfelvetel

18

Transzferár iránytű

TRANSZFERÁR NYILVÁNTARTÁSOK, SZABÁLYZATOK ELLENŐRZÉSE, FELÜLVIZSGÁLATA Nem biztos benne, hogy a már elkészített, illetve rendelkezésre álló transzferár nyilvántartások, szabályzatok valóban megfelelnének egy adóhatósági ellenőrzésnél? Szeretné tisztán látni, hogy mivel szükséges kiegészítenie, kibővítenie a már meglévő nyilvántartásokat ahhoz, hogy a hiányosságok miatt is kiszabható, 2.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírságok kockázatát kiiktassa? Legyen tisztában a már meglévő transzferár nyilvántartása, szabályzata esetleges hiányosságaival ahhoz, hogy azokat ki lehessen még időben javítani! Ellenőrzési szolgáltatásunk keretében a transzferár nyilvántartást, szabályzatot áttekintjük és a jogszabályoknak valómegfelelését ellenőrizzük. Erről írásos szakvéleményt készítünk. Az írásos szakvélemény figyelemfelhívó jelleggel tartalmazza a transzferár nyilvántartás tartalmi hiányosságait és a kiegészítésre történő javaslatokat. Kérjen díjmentes ajánlatot: http://taxrevolutions.hu/kapcsolatfelvetel

TRANSZFERÁR KONZULTÁCIÓ A transzferár konzultáció célja könyvelők, gazdasági vezetők felkészítése a transzferárazási feladatok megszervezésére és bonyolítására, transzferárak képzésére, alátámasztására.  Szeretné tudni, milyen kockázatokat rejt cégében a transzferárazás témaköre?  Segítségre van szüksége, hogyan szervezze meg a feladatokat?  Nem egyértelmű, hogyan kell megképezni és alátámasztani a transzferárakat? A transzferár konzultáció keretében azokkal a kérdésekkel, problémákkal és információkkal fogunk foglalkozni, amelyek Önt érdeklik. Tehát legyen szó például a kapcsolt vállalkozások meghatározásáról, az ügyletek feltérképezéséről, a transzferárazási módszerekről, az egyes ügyleteknél felmerülő kérdésekről, illetve konkrétan a transzferár nyilvántartások készítéséhez kapcsolódó kérdésekről, mi segítünk. A konzultáció helyszíne budapesti irodánk (III. ker. Lajos u. 74-76.), vagy az Ön irodája. A konzultáció időtartama 3-4 óra. Ahhoz, hogy a jogszabályi előírásoknak megfelelő és hatékony megoldást biztosítsuk, a konzultációt követően összeállítjuk és 1 munkanapon belül megküldjük az Ön cégére szabott árajánlatunkat. További részletek: http://taxrevolutions.hu/transzferar-konzultacio

19

LAKATOS ZSUZSA

FORRÁSANYAGOK A Transzferár iránytű az alábbi anyagok felhasználásával készült:  Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára (Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ Kft. Budapest, 2012.)  Lakatos Zsuzsa www.ado.hu weboldalon megjelent cikkei  Lakatos Zsuzsa www.taxrevolutions.hu weboldalon megjelent cikkei  Tao. tv., Art., Ptk., Csjt., Eva tv.

IMPRESSZUM A Tax Revolutions Kft. Transzferár iránytű c. kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása és továbbítása (papír, elektronikus, stb.) a Tax Revolutions Kft. ügyvezetőjének előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos. Minden jog fenntartva. Jelen könyv célja, hogy bizonyos témakörökben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témaköröket annak teljességében. Jelen dokumentumban megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak, azok nem képezhetik az olvasók üzleti döntéseinek kizárólagos alapját. Olvasóm a jelen dokumentumot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. A jelen dokumentum vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatos bármilyen közvetlen, közvetett, következményes, járulékos, büntető, illetve bármilyen egyéb kárért – akár szerződéses, jogszabály szerinti vagy szerződésen kívüli károkozás (pl. gondatlanság) következménye – a Tax Revolutions Kft. nem vonható felelősségre. A Transzferár iránytű olvasójaként Önt a jövőben folyamatosan tájékoztatom a könyv tartalmához kapcsolódó jogszabályi változásokról, a regisztrációjánál megadott e-mail címen. A könyvhöz tartozó bónuszokért regisztráljon itt: www.transzferaroktatas.hu/iranytu-bonuszok.

20

Transzferár iránytű

MIÉRT ÉRDEMES A KÖNYV ÍRÓJÁTÓL TANULNI? A szerző: Lakatos Zsuzsa ügyvezető, transzferár- és adószakértő Telefon: +36-70/619-2921 E-mail: [email protected] Cégnév: Tax Revolutions Tanácsadó Kft. Cgj.: 01-09-182133 Adószám: 23490945-2-41 Iroda: 1036 Budapest, Lajos u. 74-76. Web: www.taxrevolutions.hu Facebook: https://www.facebook.com/taxrevolutions

Zsuzsa 2003-ban okleveles közgazdászként szerzett diplomát és mérlegképes könyvelői végzettséget a Budapesti Gazdasági Egyetem Pénzügyi és Számviteli Karán (BGE-PSZF). Tanulmányai befejezését követően egy nagy forgalmú, magyar tulajdonú könyvelőirodánál helyezkedett el, ahol egy cégcsoport főkönyvi könyvelésébe volt lehetősége beletanulni, majd főkönyvelőként több évig segítette a vállalatcsoport munkáját. A könyvelési munka során egyre nagyobb szükségét látta, hogy az adózási kérdésekben is magabiztosan eligazodjon, ezért 2006-ban elvégezte az adótanácsadói tanfolyamot. Ezzel a lépéssel érdeklődése középpontjába az adótanácsadás került, mert úgy érezte, hogy ezzel proaktívabban képes segíteni a vállalkozásokat és a döntéshozókat. Néhány hónappal a tanfolyam elvégzése után megpályázott egy adótanácsadói munkakört egy nemzetközi könyvvizsgáló-adótanácsadó cégnél, ahova sikeres felvételt nyert. Ebben az új légkörben úgy tudta kamatoztatni érdeklődését, szűnni nem akaró kíváncsiságát és tudásszomját, hogy közben alapos gyakorlatot szerzett a transzferárazás és a kapcsolódó adónemek területén. Zsuzsában már tinédzserkorában megfogalmazódott, hogy egyszer saját könyvelőirodája lesz és vállalkozóként fogja élni az életét. Ez részmunkaidőben már 2007 második felében megvalósult, és nagy örömére szolgált, hogy az akkori munkahelyét továbbra is együttműködő partnerként tudhatta maga mellett. Néhány hónap múlva már teljes gőzerővel működtette saját könyvelő-adótanácsadó vállalkozását egy kiváló csapattal, és alkalmazva tapasztalatait, 2008 végén elindított egy ingyenes online transz21

LAKATOS ZSUZSA

ferár hírlevél sorozatot. A hírlevél sorozat rengeteg érdeklődő vállalkozás igényét elégítette ki, illetve ez által a cégnek számos közép- és nagyvállalati ügyfele lett. Zsuzsa munkatársaival együtt több száz transzferár nyilvántartást készített, ezáltal még szerteágazóbb gyakorlati tapasztalatot szerezve a témában. 2012-ben Zsuzsa megalapította saját vállalkozását, a Tax Revolutions Kft.-t, amely immáron már csak a transzferárazási feladatok és ehhez szorosan kapcsolódó adóügyi kérdések megoldására koncentrál. Az elmúlt öt évben több mint 80 vállalkozásnak segített már szakértői csapatával együtt transzferár nyilvántartások készítésében, több száz vállalkozásnak és könyvelőirodának nyújtott szakmai segítséget a kapcsolt vállalkozások és a transzferár területén. Az általuk készített vagy felülvizsgált transzferár nyilvántartások nagy részét az adóhatóság már ellenőrizte és hibátlannak minősítette. Zsuzsa egyik legfontosabb célkitűzése, hogy gyakorlati oktatáson keresztül a vállalkozások olyan eszközöket és megoldásokat kapjanak, amelyek segítségével a bírságokat, büntetéseket elkerülhetik, és a NAV elvárásainak megfelelhetnek. Ennek érdekében hozta létre a Tax Revolutions Kft. indulásakor a Transzferár blogot (www.taxrevolutions.hu/blog), ahol az elmúlt öt évben több mint 100 cikket publikált a témában. A honlapról letölthető egy ingyenes transzferár nyilvántartás minta, amelyet e könyv megjelenéséig több, mint 1.400-an igényeltek. Zsuzsa a Wolters Kluwer Kft.-vel 2014-ben indult együttműködése keretében heti rendszerességgel ír cikkeket és esettanulmányokat a www.ado.hu (Adó Online) internetes szakértői portálra. 2016 tavaszán öt alkalommal tartotta meg a Szakmai Konferenciaszervező Kft. szervezésében a Transzferár nyilvántartás készítés workshopot, 2016 őszén pedig – az immáron kétnaposra bővült – workshopot két alkalommal rendezték meg. A 2017-es évben tovább folytatódik az oktatássorozat, melynek célja a valódi gyakorlati tudás átadása a gazdasági szakemberek, cégvezetők és cégtulajdonosok részére. Zsuzsa 2013 óta regisztrált adószakértőként végzi tevékenységét, a magyar mellett német és angol nyelven kommunikál. Szakmai tevékenysége során mindig azt tartja szem előtt, hogyan tudja a vállalkozásokat az eredményesebb és hatékonyabb működéshez hozzásegíteni. Zsuzsa és csapata a legkörültekintőbb hozzáállással igyekszik együttdolgozni partnereivel annak érdekében, hogy az adózási kötelezettségeket be tudják tartani, ugyanakkor az üzleti működésük során tisztában legyenek a jogszabályok által nyújtott lehetőségekkel is a döntéseik megalapozott meghozatalához. Megbízói között megtalálhatóak nemzetközi cégcsoportok hazai leányvállalatai, belföldi tulajdonú cégcsoportok számos különféle iparágból, emellett pedig biztos háttértámogatást nyújt könyvelőirodáknak, könyvvizsgálóknak, jogászoknak ahhoz, hogy a transzferárazás területén a lehető legjobb módon legyenek képesek együtt segíteni a hazai vállalkozói szféra szereplőit. 22