Központban az elszámoló egység avagy 2008. évi számviteli és egyes befektetési rendeleti változások Szűcs József főosztályvezető-helyettes PSZÁF
Témavázlat • Számviteli rész – általános számviteli változások – elszámoló egységekkel kapcsolatos számviteli változások
• Befektetési rész – elszámoló egységekkel kapcsolatos befektetési rendeleti változások • Egyéni számla tartalma • Tagsági jogviszony megszűnése
Általános változások azaz nem minden az elszámoló egység • negyedéves jelentés csak elektronikusan, DE fokozott biztonságú aláíró tanúsítvánnyal ellátva kell elküldeni a Felügyeletre, • negy. jel. határidő nem változik, kivéve ha elszámoló egységes rendszert alkalmaznak, mert akkor egy hónap áll rendelkezésre, • 7. sz. melléklet: (G elszámol egy. alakulása, H megoszlás; I. devizanem. megosz.) • 8. sz. melléklet: bef. vagyonkezelőnkénti megosz.
Általános változások azaz nem minden az elszámoló egység • ingatlanokkal kapcsolatos változások – tartósan kölcsön adható az ingatlanfejlesztő, ingatlanüzemeltető és az ingatlankezelő részére is, – fedezeti céltartalékból saját elhelyezésre szolgáló ingatlan díja, (anyagjellegű ráfordítás és bérleti díj mint bevétel)
• egyéni számlán jóváírt tételek,
Általános változások azaz nem minden az elszámoló egység • Meg nem fizetett tagdíjak tartaléka átalakul, – negyedéves jelentésben a negyedév végéig pénzügyileg nem rendezett tételeket kell figyelembe venni, – a mérlegben a mérlegfordulónapig beérkezett, és pénzügyileg nem rendezett összeg jelenik meg,
Általános változások azaz nem minden az elszámoló egység • Negyedéves jelentés: Pénzügyi teljesítmény alakulása tábla kiegészül: – az elszámoló egységek alakulása és a – a bef. adatainak földrajzi és devizanemenkénti megoszlása táblával,
• Átalakulás szabályai az Öpt. alapján változnak, az átalakulás napját a közgyűlés határozza meg, • Céltartalékok közötti átcsoportosítást a céltartalékok között közvetlenül kell elszámolni,
• •
• •
Általános változások azaz nem minden az elszámoló egység a függő tételek beazonosításakor a tőkét és a tőke hozamát a megfelelő tartalékba kell átvezetni, a visszautalt tételek hozamát a likviditási tartalékba kell átvezetni, szolgáltatást igénybe vevő megbontása (nő/férfi) portfoliójelentés tartalékonként (könyv szerinti érték, piaci érték),
Általános változások vagy mégis elszámoló egység • Elszámoló egységes rendszerben a korábbi negyedéves elszámolás napi és havi elszámolásra változott – értékelési különbözet, (sok változás, de a tartalom ugyanaz) – havi zárás elszámoló egységes rendszerben, – új szabályzat az elszámoló egységek képzésével, árf. meghatározásával, eltérések rendezésével kapcsolatban, – a működési és a likvid tartalék esetén a pénztár dönt arról, hogy elszámoló egységesíti-e a két tartalékot,
Általános változások vagy mégis elszámoló egység
• Egyéni számlák analitikus nyilvántartása kibővül, tartalmaznia kell a: – befizetéseket jogcímenként elszámoló egységben és forintban, – befektetési eredmény összegét (nem kell megbontani realizált hozamra és ért. különbözetre), – záró elszámoló egység szám, árfolyam és a kettő szorzataként az egyenleget, – havi szinten az egyéni számla analitikának és a fedezeti tartalék főkönyvi számláinak egyezniük kell, – napi szinten az egyezőséget a főkönyvi és analitikus nyilvántartások felhasználásával kell biztosítani,
Általános változások vagy mégis elszámoló egység
• Függő tételek analitikus nyilvántartásából nyomon követhetőnek kell lenni a jóváírásoknak és a terheléseknek forintban és elszámoló egységben, • költségek és ráfordítások passzív időbeli elhatárolásaként kell figyelembe venni a – naponta az időarányos vagyonkezelő és letétkezelői díjat, – havonta a sikerdíj összegét,
• értékpapírok könyvelése havonta kötelező, de tárgynapra visszamenőleg,
Általános változások vagy mégis elszámoló egység • a kiegészítő mellékletben szerepeltetni kell az elszámoló egységek nyitó és záró darabszámát és árfolyamát, • fel kell tüntetni a kiegészítő mellékletben a befektetések főbb adatainak földrajzi és devizanemenkénti megoszlását, • Havi zárás, cél a céltartalékok megképzése és várhatóan látjuk az eredményt is, a havi zárást főkönyvi kivonattal is alá kell támasztani,
Az elszámoló egységek befektetési vetülete • A hozamráta számítás analitikus megtámogatása változatlan, kivéve ha elszámoló egységes rendszert vezet a pénztár, • választható portfolió szabályzatban kell rögzíteni a portfoliók közötti átvezetés szabályait, • az átvezetés során a piaci értékből kell kiindulni és csak indokolt és szükséges mértékben kerülhet sor az átvezetésre, valamely portfolió tudatos előnyhöz jutatására nem kerülhet sor.
Az elszámoló egységek befektetési vetülete • Elszámoló egységek számát 2 tizedesjegyig kell, az árfolyamat 6 tizedesjegyben kell megállapítani, • az elszámoló egységekre épülő rendszer bevezetéséről, tartalmáról az alkalmazás sajátosságairól a tagot tájékoztatni kell, • hozamfelosztás elszámoló egységes rendszerben nincs, • Egyéni számla: – határidő: ha nincs elsz. egység nem változik, elszámoló egység esetén február 28-áig meg kell küldeni az egyéni számla értesítőt,
Az elszámoló egységek befektetési vetülete • Egyéni számla: – tartalom: ha nincs elszámoló egység, akkor nem változik, ha van akkor új elem: • tárgyévi nyitó egyenleg, áthozott összeg forintban és elszámoló egységben, és az elszámoló egység nyitó árfolyamát, • tárgyévi jóváírásokat, levonásokat, kiadásokat tranzakciónként forintban, elszámoló egységekben, árfolyam feltüntetésével, • tagi követelés nyilvántartási záró értékét, elszámoló egységek záró db. számát és árfolyamát, • egyéni számlán felhalmozott tőke összegét,
Tagsági jogviszony megszűnése elszámoló egységes rendszer esetén • Csak választható portfoliós rendszer és elszámoló egységes nyilvántartás esetén változnak az átlépés szabályai, • ha nincs egyik, vagy a másik, akkor a szabályok nem változnak, • a két feltétel együttes fennállása esetén: – a jogosultság igazolása hónapjának fordulónapját követő 8 munkanapon belül történik a taggal, örökössel, kedvezményezettel az elszámolás, – az utolsó 10 munkanapon történő igazolás kérdése, – a tag meghatározza az átlépés fordulónapját, – részletszabályok a hozamfelosztási szabályzatban,
Tagsági jogviszony megszűnése elszámoló egységes rendszer esetén
• Függő számlán lévő összeg kezelése: – tőke és hozam együtt kezelődik,
• Hozamráta számítás – nettó hozamráta, – bruttó hozamráta.
