Környezetvédelmi termékdíj 2014. évi változásai 2011. évi LXXXV. Törvény 343/2011. (XII.29.) Korm. rendelet
Készítette: Banitz István NAV Dél-dunántúli Regionális Adó Főigazgatósága Tájékoztatási és Koordinációs Osztály
A Ktd. 2014. évi változásai • A Ktdt. változásai: – 2013. évi CC. törvény • 2014. január 1. • 2014. július 1. • 2015. július 1.
– 2014. évi XVI. törvény • 2014. február 25. • 2014. április 1.
• A Vhr. változásai: – 529/2013. Korm. rendelet • 2014. január 1. • 2014. július 1. • 2015. július 1.
– 41/2014. Korm. rendelet • 2014. február 25.
A Ktd. változásai 2014. január 1.
A Ktd. változásai 2014. január 1. Tárgyi hatály változásai Kötelezettség keletkezése Termékdíj visszaigénylés Szerződéses átvállalás kiegészítése Bejelentési szabályok egységesítése
Tárgyi hatály változásai Új termékdíjköteles termék • Mikor jön létre új termékdíjköteles termék?
? ? • Új termékdíjköteles termék jön létre, ha megváltozik a termék • vámtarifaszáma • KT kód első 3 jegye • CsK kód első 3 jegye
Ktdt. 1. § (5)
KT kód, CsK kód felépítése • KT kód:
1 - 3. 4 - 5. 1-3. karakter: termék megnevezése 4-5. karakter: pénzügyi státuszkód 6-7. karakter: kiegészítő jegy
6 - 7.
• CsK kód: 1.
2 - 3.
4 - 5.
6 - 7.
1. karakter: csomagolószerként, csomagolóanyagként, csomagolási segédanyagként is felhasználható terméket jelölő kód 2-3. karakter: termék anyagát jelölő kód 4-5. karakter: pénzügyi státuszkód 6-7. karakter: termék újrahasználhatóságát jelölő kód
Vhr. 1. meléklet
Tárgyi hatály változásai Új termékdíjköteles termék
CsK kód: A 20
CsK kód: E 20
CsK kód: E 20
CsK kód: E 20
A: csomagolóanyag vagy csomagolóanyagként felhasználható termék E: csomagolóeszköz vagy csaomagolóeszközként felhasználható termék 20: hullámpapírlemez (PAP)
Tárgyi hatály változásai Reklámhordozó papír – Ex. 48, 49 áruosztályba sorolható termékek – Papír! – Megfelelő árukörbe tartozik – médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény szerinti egyes sajtótermék vagy egyéb nyomtatott anyag – Gazdasági reklámot tartalmaz – reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvény – Nem szerepel a kivételek között: • a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, • a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, • könyv, tankönyv Ktdt. 2. § 6. 2010. évi CLXXXV. tv. 203. § 22. ; 60. 2008. évi XLVIII. tv. 3. § d)
Tárgyi hatály változásai Reklámhordozó papír • Árukör vizsgálata: – médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény szerinti: • sajtótermékek közül: – időszaki lap egyes számai
• egyéb nyomtatott anyagok közül: – – – – – – – –
grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány térkép röplap és az egyéb szöveges kiadvány nyomtatott képeslap üdvözlő és más hasonló kártya – a névjegykártya kivételével nyomtatott naptár nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklámposzter és hasonlók
2014-től
Ktdt. 2. § (6)
Kötelezettség keletkezése Forgalomba hozatal
• Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának – belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása (más termék részeként vagy csomagolószer esetében csomagolás részeként is) – belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezéskor belföldön van. Ktdt. 2. § 14.
Kötelezettség keletkezése Forgalomba hozatal Eladó
Vevő Eladó
Kötelezettség keletkezése Nem keletkezik termékdíj kötelezettség • Nem keletkezik termékdíj fizetési kötelezettség: – Belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeltetési helyére fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került.
Ktdt. 4. § (2) h)
Kötelezettség keletkezése Nem keletkezik termékdíj kötelezettség
Eladó
Vevő Vevő
Kötelezettség keletkezése Saját célú felhasználás
• Saját célú felhasználás: – szolgáltatásnyújtás keretében történő használat, felhasználás vagy használatba adás – külföldön előállított csomagolás végleges elválasztása a termékről, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer eltávolítása
Ktdt. 3. § (3)-(4)
Kötelezettség keletkezése Újrahasználható csomagolószer • Ktdt. 27. § + Vhr 25. §
Ktdt. 4. § (2)
• Új szabályok: – Újrahasználható raklap: • Legalább 365 napig csomagolás létrehozására történő használat esetén nem keletkezik termékdíj kötelezettség
– Bérleti rendszerben forgatott újrahasználható csomagolószer: • Nem kell megfizetni a termékdíjat • Feltételei: – –
Környezetvédelmi hatóság engedélye MSZ EN 13429:2004 Csomagolás – Újrahasználat szerinti szabvány Zárt számítógépes rendszer üzemeltetése (533/2013. Korm. Rendelet)
Ktdt. 4. § (2)
Kötelezettség keletkezése Készletre vétel
• Leltárkészítés: – Január 1-jén készleten lévő termékek
• Bejelentés: – Január 31-ig
• Bevallás és megfizetés: – Tárgyévi első adómegállapítási időszakban (’KTBEV)
• Adóéven belül nem változtatható meg
Ktdt. 6. § (2)
Termékdíj visszaigénylése • Új jogcím: – Növényvédő szer csomagolását képező csomagolás • az OHÜ részére megfizetett szolgáltatási díj mértékéig visszaigényelhető • alapja: a tárgynegyedévben hulladékkezelésre igazoltan átadott növényvédőszerrel szennyezett csomagolási hulladékot képező csomagolószerek tömege
• Átalány-termékdíj nem igényelhető vissza • Visszaigénylőre a kötelezettre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni – Bejelentés, változás-bejelentés, termékdíj-megállapítás, -bevallás, -befizetés, nyilvántartás-vezetés Ktdt. 25. §
Szerződéses átvállalás
Export (60%)
Bérgyártó Export (60%) Termelői Szerveződés Kötelezett
Csomagolószer kereskedő Csomagolószerből csomagolás Csomagolóanyagból csomagolószer Kiskereskedő „műanyag fólia”
Csomagolószerből csomagolás Csomagolóanyagból csomagolószer Kiskereskedő „műanyag fólia”
Bejelentési szabályok • 15 napon belül – termékdíjköteles termékkel végzett tevékenység megkezdése • kollektív tejlesítés – forgalomba hozatal / saját célú felhasználás – készletre vétel
• egyéni hulladékkezelés • termékdíj átalány
– termékdíj-kötelezettségre kiható bármely változás – átvállalási szerződés (megkötés, változás, megszüntetés) – csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó, termékdíjátalányt választó kötelezett a mennyiségi határ átlépése esetén Ktdt. 10. §
Bejelentési szabályok • Tárgyév január 31-ig – minden évben be kell jelenteni • egyéni hulladékkezelés
– tárgyévtől történő alkalmazás esetén kell bejelenteni • forgalomba hozatal készletre vétel • készletre vétel forgalomba hozatal • termékdíj átalány (február 25-től)
– A határidő jogvesztő – Adóéven belül nem változtatható meg
Ktdt. 10. §
A Ktd. változásai 2014. február 25.
A Ktd. változásai 2014. február 25. • Vhr-ből a Ktdt-be átkerült rendelkezések: – – – – – – – –
Csomagolószer katalógus Elszámolható hiány mértéke (0,5%) Alapanyagként történő felhasználás fogalma Számlazáradék – visszaigénylésre jogosult vevő igénye alapján Átvállalás feltételei Visszaigénylés feltételei Reklámhordozó papír – nyilatkozat Egyéni hulladékkezelés
• Kiegészítés: – Export célú átvállalási szerződéseket nem kell módosítani
A Ktd. változásai 2014. április 1.
Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó Csekély mennyiségű kibocsátó • Adóévre választható, attól egy évig nem lehet eltérni • Belföldi forgalomba hozó – kizárólag végfelhasználó vevő részére –, saját célra felhasználó vagy készletre vevő • Mennyiségi határ túllépése esetén a túllépés időpontját követően általános szabályok szerint • Bevallás (‘KTA) és befizetés: tárgyévet követő év január 20. Ktdt. 15. §
Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó • Legfeljebb tárgyévi: – 30 kg akkumulátor – Csomagolószer termékkör esetén ba) 3000 kg üveg, bb) 300 kg műanyag (kivéve bc) pont), bc) 75 kg műanyag bevásárló-reklám táska, bd) 300 kg társított vagy rétegzett, be) 500 kg papír, fa, természetes alapú textil, bf) 300 kg fém, bg) 300 kg egyéb,
Max. 1000 Kg
– 40 kg egyéb kőolajtermék Ktdt. 2. § 6.
Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó • Legfeljebb tárgyévi: – Elektromos, elektronikai berendezés termékkör esetében: da) 40 kg háztartási nagygép, db) 40 kg háztartási kisgép, dc) 40 kg információs (IT) és távközlési berendezés (kivéve rádiótelefon), dd) 40 kg szórakoztató elektronikai cikk, de) 40 kg barkácsgép, szerszám, df) 10 kg játék, szabadidős és sportfelszerelés dg) 10 kg ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszköz dh) 10 kg adagoló automata di) 5 kg rádiótelefon készülék
– 60 kg gumiabroncs – 100 kg reklámhordozó papír
Max. 100 Kg
Ktdt. 2. § 6.
Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó • Mértéke: – – – – – –
Akkumulátor termékáram esetén: 2000 Ft/év Csomagolószer termékáram esetén: 12000 Ft/év Egyéb kőolajtermék termékáram esetén: 4000 Ft/év Elektromos, elektronikai berendezés termékáram esetén: 10000 Ft/év Gumiabroncs termékáram esetén: 3000 Ft/év Reklámhordozó papír termékáram esetén: 2000 Ft/év
Ktdt. 15. §
Termékdíjátalány Csekély mennyiségű kibocsátó • Átmeneti rendelkezések 2014-ben: – A 2014-es adóévre 2014. április 20-ig lehet(ett) bejelentkezni – Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozóként bejelentkezett kötelezett csekély mennyiségű kibocsátó – Az utolsó három negyedévi termékdíjköteles termékek tekintetében vehető figyelembe (kivéve: csomagolószer) – Csekély mennyiségű csomagolást forgalomba hozó kötelezettként bejelentkezett adózó akkor is jogosult marad az átalányra, ha a csomagolószeren kívüli mennyiségi határt túllépi Ktdt. 40/D. §
A Ktd. 2014. július 1-jei változásai
Termékdíj raktár Kereskedelmi termékdíj raktár • tárolás
Ipari termékdíj raktár • előállítás • feldolgozás • újbóli felhasználásra előkészítés • készletezés
Ktdt. 2. § 18. 20a.
Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében
• Termékdíj raktárba történő beszállítás: – Termékdíjat nem kell megfizetni • ha a kötelezett első belföldi vevője nyilatkozik, hogy a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba beszállítja Vásárlás
Kötelezett Nyilatkozat
Első belföldi vevő
Betárolás
Termékdíj raktár
Ktdt. 3. § (6)
Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében
• Ipari termékdíj raktárba történő beszállítás: – A befizetett termékdíj visszaigényelhető • ipari termékdíj raktárba történő betárolás esetén!
Betárolás
Eladó
Értékesítés
termékdíjjal növelten
Belföldi vevő
Ipari termékdíj raktár Visszaigénylés
Ktdt. 25 § (5)
Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében
• Termékdíj raktáron belüli átruházás – Nem minősül forgalomba hozatalnak • a termékdíjköteles termék termékdíj raktáron belüli átruházása
Eladó
Termékdíj raktár
Értékesítés
Vevő
Ktdt. 4. § (1)
Termékdíj raktár a termékdíj rendszerében
• Termékdíj raktárból történő kitárolás: – első belföldi forgalomba hozatalnak minősül • termékdíjköteles termék, termékdíj raktárból belföldre történő kiszállítása
Termékdíj raktár Ktdt. 3. § (2a)
Termékdíj raktár Feltételek • Belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó szervezet vagy egyéni vállalkozó – Az ingatlan jogszerű használója (belföldi ingatlan!)
– Megfelelő nyilvántartási, bizonylati rendszer alkalmazása – Nincs adó- és vámtartozása, köztartozása – Nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt – könyvvizsgáló által auditált mérleg készítése ipari termékdíj raktár – Termékdíj ügyintéző foglalkoztatása 2015. július 1-től – Büntetlen előélet – Az engedély max. 5 évre adható
Ktdt. 9/A. §
Termékdíj raktár Feltételek • Az engedély a kérelmező nevére szól, át nem ruházható • Eljárási szabályok: – engedélyezésre vonatkozó kérelmet elbírálása: 30 napon belül – előzetes helyszíni vizsgálat – személyi és tárgyi feltételek igazolása • (büntetlen előélet, nyilvántartási rend bemutatása, raktár helyszínrajza, jogszerű használat igazolása, köztartozás mentesség igazolása, nyilatkozatok)
• Adatszolgáltatás: – tárgyhónap alatt betárolt és kitárolt termékdíjköteles termékekről, raktárkészletről • tárgyhónapot követő hónap 15-ig • elektronikus úton
• Leltárkészítés: –
naptári évente
• Számlazáradék: – Visszaigénylés esetén
Ktdt. 9/A. § Vhr. 2/A. fejezet
Átvállalási szerződés érvényessége • A szerződés érvényességéhez az adóhatóság által történő nyilvántartásba vétele szükséges • bejelentés: – elektronikus úton (’TKORNY), – szerződés keltétől számított 15 napon belül, – szerződést nem kell beküldeni
• Érvényesség: – nyilvántartásba vétel napja, – későbbi időpont (a felek megállapodása alapján)
• Az adóhatóság mindkét felet értesíti a nyilvántartásba vételről
szerződés
bejelentés
nyilvántartás
értesítés
Ktdt. 14/A. §
