••
Krajský úřad Zlínského kraje
Odbor Kancelář ředitele Oddělení kontrolní
Obec Študlov Študlov 142 756 12 Horní lideč
datum
pověřená úřední osoba
číslo jednaci
spisová značka
17.3.2011
Milada Vlčková
KU ZL 54088/2010
KUSP 54088/2010 KŘ
Zpráva č. 346/2010/KŘ o výsledku přezkoumání hospodaření obce Študlov, IČ: 00304336 za rok 2010
Přezkoumání se uskutečnilo 5.11.2010 15.3.2011
ve dnech:
- 9.11.2010 -17.3.2011
na základě zákona Č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání dobrovolných svazků obci.
Přezkoumání se uskutečnilo
na adrese:
hospodaření
územních samosprávných
Študlov 142, 75612 Horní Lideč
Přezkoumání vykonal: kontrolor pověřený řízením přezkoumání
Milada Vlčková
kontrolor
Ing. Svatava Čurdová
Obec Študlov zastupovali: František Tvarůžek - starosta Jaroslava Molková - účetní
Krajský úřad Zlín kého kraje tf. Tomáše Bati 21. PO Box 220
761 90 Zlín
I : 70891320 tel.: 577 043 206. fax: 577 043 202 e-mail: po
[email protected], www.kr-zlinky.cz
celků a
A Přezkoumané písemnosti Druh písemnosti Návrh rozpočtu Pravidla rozpočtového provizoria Rozpočtová opatření
Rozpočtový výhled
Schválený rozpočet
Stanovení závazných ukazatelů zřízeným organizacím Závěrečný účet
Bankovní výpis
Dohoda o hmotné odpovědnosti Evidence majetku
Evidence pohledávek
Popis písemnosti Návrh rozpočtu byl zveřejněn na úřední desce v období od 2. 3. 2010 do 26. 3. 2010 a v elektronické podobě od 2. 3. 2010-26.3. V době do schválení rozpočtu hospodařila obec podle pravidel rozpočtového provizoria, schválených zastupitelstvem obce na 32. zasedání dne 17. 12.2009. V průběhu roku 2010 byla provedena čtyři rozpočtová opatření. Rozpočtová opatření byla projednána a schválena na zasedání zastupitelstva obce, a to dne 25. 6., 8. 10., 10. 12. 2010 a 14. 1. 2011. Rozpočtová změna Č. 4/2010 byla schválená na zasedání ZO dne 14. 1. 2011 a byly provedeny úpravy na straně příjmů a výdajů ve výši 425 tis. Kč - vzhledem k tomu, že rozpočtový rok je uzavřen vždy k 31. 12., je nutno rozpočtovou změnu schválit před tímto datem. Obec měla zpracovaný rozpočtový výhled na r. 2009-2011, při závěrečném přezkoumání byl předložen rozpočtový výhled na období 2011-2013. Rozpočet na rok 2010 byl schválen usnesením 35. zasedání ZO dne 26. 3. 2010 v členění na paragrafy jako přebytkový a to na straně příjmů ve výši 5.056.000 Kč a výdajů ve výši 4.663.000 Kč. Obec je zřizovatelem příspěvkové organizace Základní škola Študlov. ZŠ byl v rozpočtu obce schválen příspěvek na provoz ve výši 503 tis. Kč - do konce r. 2010 jí bylo poskytnuto celkem 503 tis Kč, tj. 100 % upraveného rozpočtu. Závěrečný účet obce za r. 2009 byl zveřejněn na úřední desce ode dne 22.4.-7. 5. 2010 a v elektronické podobě ode dne 22. 4. 201031.12.2010. Zastupitelstvo obce schválilo závěrečný účet za rok 2009 na 36. zasedání dne 7. 5. 2010 a usnesením v bodu 4. jej schválilo bez výhrad. Obec Študlov má uzavřenu s KB, a.s. Smlouvu o zřízení a vedení běžného účtu a dle dodatku k této smlouvě ze dne 5. 6. 2009 poskytne banka obci povolený debet na účtu do výše 300.000 Kč. Zůstatek finančních prostředků na BÚ u KB, a.s. k 31. 12. 2010 ve výši 85.311,64 Kč odpovídal stavu účtu 281 ve výkazu rozvaha za období 12/2010 (ověřeno na el. výpis KB, a.s Č. 183, konečný zůstatek mínus 85.311,64 Kč). Sepsána s pokladní obce p. Molkovou dne 1. 3. 2009. Hmotný a nehmotný majetek je evidován s využitím IS KEO. K evidenci pozemků podle parcel je použit výpis z katastru nemovitostí. Pozemky jsou oceněny podle typu pozemku úřední cenou pro daň z 2 pozemků obce Študlov, a to lesní pozemky cenou 3,80 KČ/m , ostatní pozemky cenou 2,42 Kč 1m2; pozemky nakoupené v roce 2010 jsou oceněny pořizovací cenou. Pozemky zatížené zástavním právem a věcným břemenem nejsou vedeny v samostatné analytické účetní evidenci. Obec vedla evidenci pohledávek v rámci dokladové inventury. Hodnota krátkodobých pohledávek (účty 311,314,315,346 a 377) činí dle rozvahy k 31.12.2010 částku 207.661 Kč brutto. Z toho: - účet 311 v hodnotě 34.210 Kč - pronájem pozemků, pronájem prodejny, prodej dřeva a odběr vody v roce 2010 - účet 314 v hodnotě 83.977 Kč - krátkodobé poskytnuté zálohy na vodu, plyn a el. energii a předplatné časopisů - účet 315 v hodnotě 18.040 Kč - dlužné poplatky ze psů v hodnotě
2
Evidence závazků
Faktura
Hlavní kniha Inventurní soupis majetku a závazků
Kniha došlých faktur Kniha odeslaných faktur Mzdová agenda
Odměňování členů
1.300 Kč a dlužné poplatky za domovní odpad v hodnotě 16,740 Kč - účet 346 v hodnotě 35.408 Kč - pohledávka za SR, dotace z ÚP na VPP - účet 377 v hodnotě 36.026 Kč - pohledávka za FÚ z ročního zúčtování daně v hodnotě 4.807 Kč a pohledávka z krádeže hotovosti v hodnotě 31.219 Kč z roku 2009. Pohledávka v hodnotě 31.219 Kč přechází z roku 2009 a splňuje charakteristiky pohledávky, ke které je nutno tvořit opravnou položku (vnitřní směrnice ze dne 3. 1. 2010 - opravné položky k pohledávkám). Opravná položka nebyla k datu 31. 12. 2010 vytvořena. Obec vede evidenci závazků s využitfm knihy přijatých faktur a v rámci dokladové inventury. Dlouhodobé závazky (účty 452 a 455) k datu 31. 10. 2010 mají hodnotu 480.000 Kč, krátkodobé závazky (účty 281, 321, 331, 336, 342, 343, 374, 384, 389 a 378) mají hodnotu 569.202,34 Kč. Z toho: - účet 452 - návratná finanční výpomoc v hodnotě 129.000 Kčpůjčka poskytnutá ZK na projekt "Hřbitov Študlov", reg. č. PF0209DT13/178 - účet 455 - dlouhodobá přijatá záloha v hodnotě 351.000 Kč na nájem bytů - účet 281 - krátkodobý úvěr v hodnotě 85.311,64 Kč je tvořen čerpáním kontokorentu k ZBÚ obce - účet 321 - závazky vůči dodavatelům služeb poskytovaných v roce 2010 - účet 331 - závazky z mezd za 12/2010 v hodnotě 87.085 Kč - účet 336 - závazky vůči institucím SZ a ZP z mezd za 12/2010 v hodnotě 39.089 Kč - účet 342 - daň z příjmů ke mzdě za 12/2010 v hodnotě 6.579 Kč - účet 343 - DPH za 4. čtvrtletf 2010 v hodnotě 81.402 Kč - účet 374 - dotace na volby k zúčtování s KÚ Zlínského kraje v hodnotě 10.723 Kč - účet 384 - výnosy příštích období v hodnotě 200 Kč zaplacený poplatek za dom. odpad na rok 2011 - účet 389 - dohadné účty pasívní v hodnotě 199.469 Kč zahrnují daň z příjmu PO za rok 2010 v hodnotě 69.540 Kč a odhad nákladů na energie v hodnotě 129.929 Kč vypočtený podle skutečné spotřeby v r. 2009 - účet 378 - ostatní krátkodobé závazky v hodnotě 12.600 Kč je tvořen neuhrazeným příspěvkem na TJ Sokol Študlov hodnotě 10.000 Kč a vratkou za vodu nájemníkům v hodnotě 2.600 Kč Všechny došlé faktury jsou opatřeny doložkou o provedené kontrole ve smyslu zákona 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě. Obec tiskne vždy na konci roku hlavní knihu v SW KEO. Inventarizace majetku a závazků obce byla provedena ke dni 31. 12. 2010. Inventarizační komise byla ustanovena Příkazem starosty obce k provedení inventarizace majetku a závazků ze dne 12. 1. 2011. Fyzická inventura majetku a zásob byla provedena dne 14. 1. 2011. Součástí inventurní dokumentace jsou řádně podepsané inventurní soupisy, návrh na vyřazení neupotřebitelného majetku a zápis o výsledcfch inventarizace. Inventarizací nebyly zjištěny rozdíly proti účetnímu stavu k datu 31. 12. 2010. Je vedena ručně, k 31. 12.2010 je v ní evidováno 214 faktur. Je vedena ručně, k 31. 12. 2010 je v ní evidováno 27 vydaných faktur. Mzdovou agendu provádí obci dodavatelsky p. Libuše Marková na základě Smlouvy o zpracování mzdové agendy a účetním poradenství ze dne 29. 4. 2005 (včetně dodatků č. 1, 2, 3, 4). Na ustavujícím zasedání ZO konaném 10. 11. 2010 byl zvolen
3
zastupitelstva
uvolněný starosta a neuvolněná místostarostka. schválilo na svém 1. zasedání výši měsíční odměny neuvolněným členům za v souladu s ustanovením § 72 a § 84 odst. 2 písmo n) zákona č. 128/2003 Sb. o obcích ve znění pozdějších předpisů a v souladu s nařízením vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev takto: místostarosta ve výši 6.100 Kč ode dne 12. 11. 2010, pro předsedy výborů ve výši 980 Kč a ostatní členy za 420 Kč ode dne 10. 12. 2010. Kontrolou výplatních llstků za listopad a prosinec 2010 bylo ověřeno, že schválené částky byly vyplaceny: neuvolněné místostarostce za měsíc prosinec (19 dnů za měsíc listopad + prosinec) a předsedům výborů za měsíc prosinec (22 dnů) - nebyly zjištěny nedostatky. Ostatní členové zastupitelstva odměny nepobírali, neboť tři členové za podali dne 7. 12. 2010 rezignaci. Náhradníci, jmenovaní na zasedání za dne 10. 12. 2010 řádnými členy za, podali 13. 12. 2010 rovněž rezignaci. Z důvodu nejasnosti složení za nebyly odměny těmto neuvolněným členům za nebyly vypláceny, obec požádala o stanovisko MV ČR. Byla provedena kontrola pokladních dokladů rozpočtové činnosti za měsíce červenec-září (d.č. 1423-1543) a za měsíc prosinec (d.č. 1622 - 1657). Pokladna HČ za měsíce červenec-srpen (d.č. 5176-5236). Pokladní doklady jsou opatřeny doložkou o provedené kontrole ve smyslu zákona 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě. Vedením pokladny pro rozpočtovou i hospodářskou činnost byla v kontrolovaném období pověřena paní Jaroslava Molková. Pokladní knihy jsou vedeny v PC. Pro pokladnu rozpočtové činnosti byl stanoven limit pokladní hotovosti ve výši 100.000 Kč za dne 11. 7. 2002, pro pokladnu hospodářské činnosti není limit stanoven. Zůstatek pokladní hotovosti rozpočtové činnosti k 30. 9. 2010 ve výši 11.575 Kč a zůstatek pokladní hotovosti HČ ve výši 78.321 Kč - tyto zůstatky souhlasily se stavem účtu 261 ve výši 89.896 Kč ve výkazu rozvaha za období 9/2010. K datu 31. 12. 2010 je stav pokladn í hotovosti v obou pokladnách O Kč, údaj o zůstatku v pokladních knihách souhlasí s údajem v rozvaze - účet 261. Součástí nedílného celku účetní závěrky k 31. 12. 2010 byla i příloha, která zachycuje majetek obce, krátkodobé a dlouhodobé závazky a jiné finanční závazky a doplňující informace k ostatním účetním výkazům. V příloze není uvedena hodnota v oddíle A. 4. položka P. I. 1: účet 903 - ostatní majetek a dále nejsou uvedeny informace v oddíle 0.6. - celková výměra lesních pozemků s lesním porostem a v oddíle o. 7. - výše ocenění lesních porostů. Jako nedílná součást účetní závěrky byl sestaven výkaz rozvaha za období 12/2010. Jeho kontrolou bylo zjištěno, že obsahoval všechny náležitosti a byl sestaven dle účetní nabídky SW KEO. Byla provedena kontrola účetních dokladů k BÚ za červenec-září (č. 335-415) a při závěrečném přezkoumání za měsíc prosinec (č. 524619) a říjen (č. 418 -474). Všechny účetní případy byly doloženy řádnými účetními doklady dle ustanovení § 6 zákona o účetnictví a obsahovaly předepsané náležitosti dle § 11 zákona o účetnictví, v platném znění. U předložených účetních dokladů nebyly zjištěny věcné nedostatky. Pokud se týká formálních náležitostí, bylo zjištěno, že některé faktury (např. d.č. 555 -fa.č. 195, d.č. 566 - fa.č. 168, d.č. 569 - fa č. 121. d.č. 591 - fa č. 185, d.č. 592 -fa č. 178 ....) byly adresovány na Obecní úřad. Kontrola upozorňuje, že právní subjektivitu má Obec ~tudlov nikoliv Obecní úřad. Zjištění: - d.č. 366 - přijatá platba od ČSAO Vsetín ve výši 248 Kč - dle informace p. účetní se jedná o čtvrtletní úhradu za nájem nocležny
za
Pokladní doklad
Pokladní kniha (deník)
Příloha rozvahy
Rozvaha
Účetní doklad
4
Účtový rozvrh Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu
Výkaz zisku a ztráty
Rozvaha zřízených příspěvkových organizací
Výkaz zisku a ztráty zřízených příspěvkových organizací
Dohody o provedení práce
pro řidiče na základě smlouvy, která není na obci k dispozici (účtováno 231 MD/603D) - smlouvu nutno dohledat a účtovat předpis Obec má sestaven účtový rozvrh. Jako součást účetní závěrky k 31.12.2010 byl sestaven také výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu FIN 2 - 12M. Kontrolou tohoto účetního výkazu bylo zjištěno, že skutečné celkové příjmy po konsolidaci činily 6.225.291,82 Kč, což je 98,04 % rozpočtu po změnách. Příjmové položky byly proti upravenému rozpočtu plněny následovně: - třída 1 - daňové příjmy ve výši 3.709.578,52 Kč byly splněny na 97,47 % UR - třída 2 - nedaňové příjmy ve výši 1.148.672,30 Kč byly splněny na 97,51 % UR - třída 3 - kapitálové příjmy ve výši 28.035 Kč byly splněny na 100,12 %UR - třída 4 - přijaté transfery ve výši 1.339.006 Kč byly splněny na 100,08 % UR Skutečné celkové výdaje obce po konsolidaci k 31. 12. 2010 činily 5.940.836,56 Kč, což je 99,73 % rozpočtu po změnách. Výdajové položky byly proti upravenému rozpočtu plněny následovně: - třída 5 - běžné výdaje ve výši 4.484.928,56 Kč byly splněny na 99,49 % - třída 6 - kapitálové výdaje ve výši 1.455.908 Kč byly splněny na 99,38 %. K 31.12.2010 skončilo hospodaření obce kladným saldem příjmů a výdajů po konsolidaci ve výši 284.455,26 Kč. Dle výkazu zisku a ztráty sestaveného k 31. 12. 2010 činily výnosy obce 5.751.817,44 Kč a náklady 4.250.029,79 Kč. Výsledek hospodaření před zdaněním čínil 1.501.787,65 Kč, daň z příjmů 67.960 Kč a výsledek hospodaření po zdanění ve výši 1.433.827,65 Kč. Obec od 1. 1. 2010 provozuje hospodářskou činnost v oblasti pohostinství. Výnosy činily 878.393 Kč, náklady 870.077,73 Kč, daň z příjmů 1.580 Kč a výsledek hospodaření po zdanění 6.735,27 Kč. Výsledek hospodaření po zdanění v celkové výši 1.440.562,92 Kč odpovídal výsledku hospodaření běžného účetního období (účet 493), uvedenému v rozvaze za období 12/2010. Kontrole byla předložena rozvaha zřízené příspěvkové organizace Základní škola Študlov za období 12/2010. Aktiva ve výši 261,27 tis. Kč se rovnala pasivům. Zůstatek BÚ k 31. 12. 2010 (účet 241) činil 171,93 tis. Kč. Kontrole byl rovněž předložen výkaz zisku a ztráty zřízené PO za období 12/2010. Výnosy z hlavní činnosti činily 2.228,72 tis. Kč, přičemž výnosy z prodeje služeb na účtu 602 činily 102,43 Kč a tvořily tak nejvyšší výnosovou položku vedle dotací. Náklady na hlavní činnost činily 2.170,61 tis. Kč. Vykázaný výsledek hospodaření před zdaněním z hlavní činnosti tak činil 58,11 tis. Kč. Kontrole byly předloženy dohody o provedení práce, uzavřené v roce 2010. Jednalo o dohody na sjednané pracovní úkoly např: tesařské a pomocné práce na stavbě b.j. č.p. 28, oprava stropů KD, stěhování knihovny, pálení klestí po těžbě, sadba lesních stromků, pomocné práce v obci, psaní kroniky obce, 2 dohody na distribuci volebních Ifstků voličům. Kontrole byla podrobena Dohoda o provedení práce uzavřená dne 1. prosince 2010 mezi obcf Študlov a Stanislavem Poláchem, uzavřená na dobu od 1. 12. do 31. 12. 2010 na druh práce: předseda kulturní komise. V čI. IV. dohody je sjednána odměna ve výši 80 Kč/hod. vykázáno 22,5 hod. a za prosinec bylo vyplaceno 1.800 Kč - ověřeno
5
Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím
kontrolou výplatního lístku za 12/2010. Obec Študlov přijala prostředky účelově určené dotace od Úřadu práce na veřejně prospěšné práce, které jsou spolufinancované z prostředků Evropského sociálního fondu (ÚZ 13234) ve výši 600.662 Kč a z národních zdrojů (ÚZ 13101) ve výši 108.990 Kč. Dále přijala příspěvek ze SZIF na úhradu způsobilých investičních výdajů projektu "Kulturní dům Študlov" ve výši 314.793 Kč z prostředků společenství EU (ÚZ 89518) a 78.699 Kč z národních zdrojů (ÚZ 89517). Prostřednictvím Krajského úřadu Zlínského kraje ze státního rozpočtu účelovou neinv. dotaci ve výši 23.000 Kč na volby do Parlamentu ČR (ÚZ 98071), na volby do Senátu Parlamentu České republiky a do zastupitelstev obcí (ÚZ 98187) ve výši 24.000 Kč a na úhradu výdajů spojených s přípravou a provedením sčítání lidu, domů a bytů v roce 2011 (ÚZ 98005) ve výši 2.162 Kč. Z rozpočtu ZK obdržela obec neinvestiční finanční příspěvek na hospodaření v lesích (ÚZ 00070) v hodnotě 9.000 Kč. V průběhu roku 2010 obdržela obec tři účelové dotace na položku 4111 : ÚZ 98005 Neinv. dotace ze státního rozpočtu kapitoly 398 - Veřejná pokladní správa ve výši 2.162 Kč na úhradu výdajů spojených s přípravou a provedením sčítání lidu, domů a bytů v roce 2011. Tato částka byla rozpočtovým opatřením Č. 4 zařazena do příjmů a výdajů obce, k datu 31. 12. 2010 bylo vykázáno čerpání v téže výši. Kontrolou nebyly zjištěny nedostatky, čerpání bylo v účetnictví obce označeno příslušným účelovým znakem. Čerpání doloženo: - dohodou o provedení práce ze dne 1. 10. 2010 na sjednaný pracovní úkol: Provedení kontroly a aktualizace registrů v souvislosti se sčítáním lidu, domů a bytů v roce 2011 ve výši 2.162 Kč (pol. 5021) - d.č. 541 ÚZ 98071 Byly přezkoumány výdaje spojené s konáním voleb do Poslanecké sněmovny Parlamentu ČR (ÚZ 98071) a nebylo zjištěno neoprávněné použitI. - d.č. 437 - faktura Č. 94 na částku 5.270 Kč, na § 6114 ÚZ 98071 zaúčtována částka 1.190 Kč (chybně pol. 5168, správně 5169) ÚZ 98187 Neinvestiční účelová dotace na zajištění výdajů vzniklých v souvislosti s konáním voleb do Senátu Parlamentu České republiky a do zastupitelstev obcí ve výši 24.000 Kč. K 31.12.2010 vykázáno čerpání ve výši 18.199 Kč a částka 5.801 Kč bude vrácena do SR v rámci finančního vypořádání. Na zajištění voleb se v obci Študlov podílela jedna volební komise, která měla 7 členů (6+1) Byla provedena kontrola vzniklých výdajů: -d.č. 21567 - pohoštění (pol. 5175) doloženo paragonem za nákup potravin na občerstvení v hodnotě 854 Kč - d.č. 500 - odměny členům volební komise (pol. 5021) 9.600 Kč, ZP (pol. 5032) 864 Kč a Dohoda o provedení práce (distribuce volebních lístků, příprava a úklid volební místnosti) ve výši 2.200 Kč (pol. 5021) - d.č. 542 - faktura Č. 156 v celkové výši 3.251 Kč - volební zástěna v hodnotě 3.204 Kč (pol. 5137) a státní znak ČR v hodnotě 47 Kč (pol. 5139) - d.č. 021566 - kancelářské potřeby (propisky) v hodnotě 70 Kč - d.č. 545 - faktura Č. 175 na částku 4.930 Kč, na § 6115 ÚZ 98187 zaúčtována částka 1.360 Kč (chybně pot. 5168, správně 5169) Celkem činí závazky obce k vypořádání se státním rozpočtem 10.723 Kč a tato výše souhlasí se stavem účtu 374 010 v hlavní
6
Smlouvy nájemní
Smlouvy o převodu majetku (koupě, prodej, směna, převod)
Smlouvy o půjčce
Smlouvy o ručení Smlouvy o sdružených prostředcích
knize za období prosinec 2010. Kontrole byly předloženy tyto nájemní smlouvy: - nájemní smlouva na pronájem nemovitosti č.p. 1 ze dne 30. 12. 2006 včetně Dodatku č.1 ze dne 18. 10. 2010 s nájemcem GRINIS s.r.o. na provozování obchodní činnosti doba trvání nájmu: ode dne 1. 1. 2007 na dobu neurčitou s definováním podmínek výpovědi výše nájemného a splatnost: 42.000 Kč /rok se splatností čtvrtletně v hodnotě 10.500 Kč vždy do 15. dne následujícího měsíce po ukončení čtvrtletí na základě faktury vystavené pronajímatelem úhrada v roce 2010: fa 1001 ze dne 4. 3. 2010- uhrazena dne 20. 4. 2010, fa 1010 ze dne 31. 5. 2010 - uhrazena dne 13. 8. 2010, fa 1014 ze dne 1. 9. 2010 uhrazena dne 19. 10. 2010, fa 1025 ze dne 13. 12. 2010 uhrazena dne 27. 1. 2011. - nájemní smlouvy Č. 300 a Č. 321 ze dne 27. 9. 2001 na pronájem pozemků v celkové výměře 33,0372 ha s nájemcem AG-STEMA spol. s r.o. na provozování hospodářské činnosti - zemědělská výroba. doba trvání nájmu: 1. 10. 2001 - 30. 9. 2011 s definicí podmínek ukončení smlouvy 2 výše nájemného a splatnost: 200 Kč/m /rok v celkové částce 6.608 Kč se splatností v průběhu roku úhrada za rok 2010 předepsána dokladem č.7022, uhrazena 14. 1. 2011 Kontrola ověřila výběrově 2 kupní smlouvy na prodeje pozemků obce realizované v roce 2010. Záměr prodeje pozemků k oběma kupním smlouvám byl dle Zápisu ze 36. zasedání zastupitelstva zveřejněn v zákonné lhůtě. Kupní smlouva ze dne 5. 10. 2010 na prodej pozemků parc. Č. 2223/19, 2223/20 a 2223/36 (vznikla vyčleněním z parc.č. 248) v celkové výměře 446 m2, kupující firma AG STEMA a.s. Prodejní cena byla stanovena na 35 Kč/m2, celkem částka 15.610 Kč. O záměru prodeje rozhodlo za na 35. zasedán í dne 26. 3. 2010, prodej byl schválen za na 36. zasedání dne 7. 5. 2010. Zápis do katastru nemovitostl byl proveden dne 12. 10. 2010 s právními účinky vkladu ode dne 6. 10. 2010. Prodej byl zúčtován zápisem MD311/ 0647 dne 5. 10. 2010 a vyřazení pozemku bylo zúčtováno zápisem MD554/ 0031 dne 6.10.2010. Kupní smlouva ze dne 19. 7. 2010 na prodej pozemků parc. Č. 494 st. (vznikla vyčleněním z parc.č. 2200/2) v celkové výměře 2 m2, kupující Jan Maček. Prodejní cena byla stanovena na 25 Kč/m2, celkem částka 50 Kč. O záměru prodeje rozhodlo za na 35. zasedání dne 26. 3. 2010, prodej byl schválen za na 36. zasedání dne 7. 5. 2010. Zápis do katastru nemovitostí byl proveden dne 1. 9. 2010 s právn ími účinky vkladu ode dne 13. 8. 2010. Prodej byl zúčtován zápisem M 0311/ 0647 dne 1. 8. 2010 a vyřazen í pozemku bylo zúčtováno zápisem MD554/ 0031 dne 13. 8. 2010. Obec přijala v r. 2007 na základě Smlouvy o poskytnutí podpory od Zlínského návratnou finanční výpomoc ve výši 258.000 Kč na realizaci projektu: Hřbitov Študlov, oplocení, terénní a sadové úpravy. Závazek je splatný ve dvou splátkách, přičemž první splátka ve výši rovnající se jedné polovině skutečně poskytnuté návratné fin. výpomoci bude dle bodu 8. smlouvy uhrazena nejpozději do 31. 3. 2010 a druhá v téže výši nejpozději do 31.3.2011. První splátka ve výši 129.000 Kč byla uhrazena dne 30.3.2010 (ověřeno na el. výpis KS, a.s. Č. 44), takže výše závazku na účtu 452 činí 129.000 Kč. Dle sdělení účetní obce neručila obec svým majetkem za závazky jiných právnických ani fyzických osob. Dle sdělení účetní obce obec k 31. 12. 2010 nesdružovala žádné finanční prostředky.
7
Smlouvy o uznání závazku Smlouvy o věcných břemenech
Smlouvy zástavní
Dokumentace k veřejným zakázkám Vnitřní předpis a směrnice
Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení
Peněžní fondy obce (FRB, sociální, apod.) - pravidla tvorby a použití
Dle sdělení účetní obce nemá obec uzavřenou žádnou smlouvu o uznání závazku. Kontrole byla předložena Smlouva o zřízení věcného břemene číslo SNM 02/616/07NB ze dne 11. 1. 2008, jejíž právní účinky vkladu do katastru nemovitostí nastaly dnem 13. 10. 2008. Oprávněným k věcnému břemeni je společnost SMP Net, s.r.o., IČ: 27768961, povinným je obec Študlov. Smlouva je uzavřena ve smyslu ustanovení §151 n a násl. občanského zákoníku. Věcné břemeno spočívá v oprávnění zřízení a provozování stavby PZ včetně jejího příslušenství na pozemcích uvedených v čI. I. této smlouvy. Obec nemá uzavřenu žádnou zástavní smlouvu. Z evidence pozemků na výpise z katastru nemovitostí k datu 14. 7. 2010 však vyplývá, že pozemky parc. č. 238/3 jsou zatíženy soudcovským zástavním právem ve prospěch VZP, pozemky parc. č. 2000/7 , 2000/9 jsou zatíženy soudcovským zástavním právem ve prospěch OSSZ Vsetín, povinným je vždy předcházející majitel pozemku. Pozemky byly nakoupeny pro potřeby rozvoje obce již s tímto zatížením. Obec ke dni kontroly neprováděla žádné výběrové řízení. Kontrole byly předloženy tyto vnitřní směrnice: Směrnice upravující oběh účetních dokladů, Směrnice pro zatřídění drobného dlouhodobého majetku, Směrnice k ocenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji, Směrniceopravné položky k pohledávkám,Směrnice pro inventarizaci majetku, závazků, Směrnice k vedení pokladny, Směrnice k rozpočtovému hospodaření, Harmonogram účetních závěrek, Směrnice o dohodách o odpovědnosti, Směrnice - rezervy.a Kontrolní řád, kterým se zavádí vnitřní kontrolní systém podle Zákona 320/2001 Sb. o finanční kontrole. Směrnici upravující oběh účetních dokladů je nutno aktualizovat odkazy na již neplatné předpisy. Kontrola upozorňuje, že zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a prováděcí vyhláška Č. 410/2009 Sb., se v několika bodech odkazují na nutnost úpravy určitých ustanovení vnitřním předpisem. V roce 2010 měla mít účetní jednotka zpracovány např.: - stanovení zásad pro časové rozlišení výdajů, nákladů, výnosů a příjmů u jednotlivých druhů časového rozlišení (zákon Č. 563/1991Sb., o účetnictví § 3 odst. 1, § 69 vyhlášky Č. 410/2009 Sb.) - způsob stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu - vnitřní normu (Směrnici) - Pod rozvaha a evidence pro zpracování přílohy účetní závěrky (§ 45-54 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., ČÚS 701). Zápisy a usnesení z 32.-39. zasedání zastupitelstva obce, která se konala v období prosinec 2009-září 2010. Při závěrečném přezkoumání byl předložen ze 40. zasedání, zápis z ustavujícího zasedání a zápis Č. 1. Dle § 15 odst. 2 zákona Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech provádí zřizovatel kontrolu hospodaření jím zřízené příspěvkové organizace. Poslední kontrola byla provedena členy finančního výboru dne 31. 1. 2006. Z předložených zápisů ZO vyplývá, že se zřizovatelhospodařením příspěvkové organizace nezabýval. Při závěrečném přezkoumání byla účetní obce podána informace, že o přezkoumání hospodaření PO byla požádána p. Sýkorová Zbyňka. Obec nemá zřízen žádný fond.
8
B. Zjištění ze závěrečného přezkoumání B. I. Při přezkoumání byly zjištěny chyby
hospodaření
obce Študlov za rok 2010
a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v § 10 odst. 3
zákona č. 420/2004 Sb. pod písmenem c). Právní předpis: Vyhláška Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky § 45, písm.d) bod 6,7 - Příloha - schází údaje o výměře a ocenění lesních porostů: V příloze není uvedena hodnota v oddíle A. 4. položka P. I. 1: účet 903 - ostatní majetek a dále nejsou uvedeny informace v oddíle D.6. - celková výměra lesních pozemků s lesním porostem a v oddíle D. 7. - výše ocenění lesních porostů. Právní předpis: Zákon Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů - Jiná chyba a nedostatek: § 26, odst. 3 Nebyla vytvořena opravná položka k pohledávce na SÚ 377 Právní předpis: ČÚS 701 - 704 (§ 36 odst. 1 zákona o účetnictví) bod 6.1: Kontrole byly předloženy tyto vnitřní směrnice: Směrnice upravujícf oběh účetních dokladů, Směrnice pro zatřídění drobného dlouhodobého majetku, Směrnice k ocenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji, Směrnice- opravné položky k pohledávkám, Směrnice pro inventarizaci majetku, závazků, Směrnice k vedení pokladny, Směrnice k rozpočtovému hospodaření, Harmonogram účetních závěrek, Směrnice o dohodách o odpovědnosti, Směrnice - rezervy. Směrnici upravující oběh účetních dokladů je nutno aktualizovat - odkazy na již neplatné předpisy. Kontrola upozorňuje, že zákon Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a prováděcf vyhláška Č. 410/2009 Sb., se v několika bodech odkazují na nutnost úpravy určitých ustanovení vnitřním předpisem. V roce 2010 měla mít účetní jednotka zpracovány např.: - stanovení zásad pro časové rozlišení výdajů, nákladů, výnosů a příjmů u jednotlivých druhů časového rozlišení (zákon Č. 563/1991 Sb., o účetnictví § 3 odst. 1, § 69 vyhlášky Č. 410/2009 Sb.) - způsob stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu - vnitřní normu (Směrnici) - Podrozvaha a evidence pro zpracování přílohy účetní závěrky (§ 4554 vyhlášky Č. 410/2009 Sb., ČÚS 701). ČÚS 701 bod 3.2. - Územní celek nevytvořil analytícké účty: Pozemky zatížené zástavním právem a věcným břemenem nejsou vedeny v samostatné analytické účetní evidenci. Právní předpis: Vyhláška
Č.
323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů
§ 2 odst. 3 - Územní celek nedodržel druhové třídění rozpočtové skladby: - d.č. 437 - faktura Č. 94 na částku 5.270 Kč, na § 6114 ÚZ 98071 zaúčtována částka 1.190 Kč (chybně pol. 5168, správně 5169) - d.č. 545 - faktura Č. 175 na částku 4.930 Kč, na § 6115 ÚZ 98187 zaúčtována částka 1.360 Kč (chybně pol. 5168, správně 5169)
B. II. Přezkoumané
předměty, v nichž nebyly nalezeny chyby ani nedostatky Č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků - přezkoumán: Ano
Předmět: Zákon
Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo b) finanční operace, týkající se tvorby a použiti peněžních fondů - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku - přezkoumán: Ne - obec nevykazuje podnikatelskou činnost
9
Předmět: Zákon Č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma a více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv - přezkoumán: Ne - obec nenakládá s uvedenými prostředky
Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písmo g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek - přezkoumán: Ne - obec nenakládá s uvedeným majetkem Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo e) ručení za závazky fyzických a právnických osob - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob - přezkoumán: Ano Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písmo g) zřizovaní věcných břemen k majetku územního celku - přezkoumán: Ano
C. Závěr I. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných a) při přezkoumání hospodaření obce za předchozí roky bvly zji~těny následuifcí méně závažné chyby a nedostatky. b) při dílčím přezkoumání hospodaření obce byly zii~těny následující méně závažné chyby a nedostatky: Zákon 250/2000 Sb., o rozpočtových § 15 odst. 1, § 27 odst. 5 č.
pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů,
10
Nebyla prováděna
pravidelná,
systematická
a úplná kontrola zřízených
a založených
právnických
osob. Dle § 15 odst. 2 zákona Č. 25012000 Sb., o rozpočtových hospodaření jím zřízené ptrspěvkové výboru
dne 31. 1. 2006.
organizace.
Z předložených
pravidlech
provádí
zřizovatel
kontrolu
Poslední kontrola byla provedena členy finančnfho
zápisů
za
vyplývá,
že se zřizovatel
hospodařenfm
příspěvkové organizace nezabýval. NAPRAVENO (bude napraveno v příštím období) Cús 501 - 522, České účetní standardy (§ 36 odst. 1 zákona o účetnictví), CÚS 501 bod 5.2 a 5.4 Územní
celek
nemovitostem,
neúčtoval
k okamžiku
uskutečnění
- obec účtuje chybně při prodeji pozemků. účinku vkladu do katastru nemovitostí. uskutečnění
účetního
případu
při převodech
vlastnictví
k
které podléhaly vkladu do katastru nemovitostí.
účetního
přfpadu
a změně
vlastnictvf účtuje až v okamžiku nabytí právních
V souladu s ustanovenfm
při změně
vlastnictví
považuje
odst. 5.4. CÚS č.701 se za okamžik den
doručenf
návrhu
na vklad
katastrálnímu úřadu. NAPRAVENO
II. Při přezkoumání
hospodaření
byly zjištěny chyby
obce Študlov
za rok 2010
a nedostatky, které nemaji závažnost nedostatků uvedených pod pism.
c) [§ 10 odst. 3 písmo b) zákona č. 420/2004 Sb.]. 1/1. Nebyla zjištěna rizika dle § 10 odst. 4 pism. a) zákona č. 420/2004 Sb.
IV. Při přezkoumání
hospodaření
obce Študlov
za rok 2010
Byly zjištěny dle § 10 odst. 4 písmo b) následující ukazatele: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku
2,25 %
b) podíl závazků na rozpočtu územního celku
7,91 %
c) podíl zastaveného
majetku na celkovém majetku územního celku
Študlov, dne 17. března 2011
Milada Vlčková kontrolor povMený
flzenlm
podpis
pfezkoumánl
Ing. Svatava Čurdová kontrolor
podpis
Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodařenI obsahuje i výsledky dílčího přezkoumání.
11
0%
František Tvarůžek, starosta obce Študlov prohlašuje, že v kontrolovaném období územní celek nehospodařil s majetkem státu, neručil svým majetkem za závazky fyzických a právnických osob, nezastavil movitý a nemovitý majetek, neuzavřel kupní smlouvu o koupi, směnnou smlouvu a smlouvu o výpůjčce týkající se nemovitého majetku, smlouvu o přijetí nebo poskytnutí úvěru nebo půjčky, smlouvu o poskytnutí dotace, smlouvu o převzetí dluhu nebo ručitelského závazku, smlouvu o přistoupení k závazku a smlouvu o sdružení, nekoupil ani neprodal cenné papíry, obligace, neuskutečnil majetkové vklady, uskutečnil pouze veřejné zakázky malého rozsahu (§ 12 odst. 3 zákona Č. 137/2006 Sb.). František Tvarůžek, starosta obce Študlov, se dnem seznámení s návrhem zprávy vzdal možnosti podat k návrhu zprávy písemné stanovisko do 30- ti pracovních dnů od předání návrhu zprávy a požádalo předání konečného znění zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření územního celku za účelem jejího projednání při schvalování závěrečného účtu. Návrh zprávy převzal a s obsahem byl seznámen dne 17. 3. 2011
František Tvarůžek starosta
Výtisk Výtisk
Č. Č.
1 obdrží: Obec Študlov 2 obdrží: Krajský úřad Zlín, oddělení kontrolní odbor kancelář ředitele
Poznámka: Územní celek je ve smyslu ustanovení § 13 odst. 1 písm. b) zákona Č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku.
12
