1
I. évfolyam BA
Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve:
_________________ _________________ _________________ _________________
HÁZI DOLGOZAT 2.
Könyvvezetési ismeretek 2014/2015 II. félév
2 Elméleti kérdések 1. Egy vállalkozás saját tőkéjével kapcsolatosan az alábbi információkkal rendelkezik: Megnevezés Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Adózott eredmény Tervezett osztalék Összes forrás Korlát a 39. § (3) alapján Maximális osztalék Kifizetésre kerülő osztalék Eredménytartalék a mérlegben Mérleg szerinti eredmény
5 000 10 000 6 000 11 000 13 000
Állapítsa meg a hiányzó adatokat!
2. A vállalkozás egyik üzleti partnerének tárgyév március 1-én 4 éves futamidőre kölcsönt nyújtott. A kölcsön összege 20 000 EFt. A kölcsön kamata 12 %/év, törlesztés és kamatfizetés évente, a törlesztés egyenlő részletekben történik. Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett passzív időbeli elhatárolás értéke? Mennyi az eseménnyel összefüggésben képzett aktív időbeli elhatárolás értéke?
3. A vállalkozás tárgyév november 1-én 50 db 100 EFt/db névértékű kötvényt vásárolt befektetési céllal 120 %-os árfolyamon. A kötvények kibocsátása tárgyév március 1-én történt. A kötvények kamata 12 %, törlesztés (egyenlő részletekben) és a kamatfizetés évente esedékes. A kötvények futamideje 4 év. Kérdés 1: Mennyi a kötvény bekerülési értéke?
Kérdés 2: Mennyi a vételárban elismert kamat és az melyik soron milyen összeggel befolyásolja az eredményt?
4. A vállalkozás saját termelésű készleteinek nyitó állománya 600 EFt, év végi záró állománya 100 EFt. Mennyi a saját termelésű készletek állományváltozása?
3 1. feladat Az „Anyagfelhasználó” Kft. egyik alapanyag készletéről a következő információkat ismeri: Megnevezés Nyitókészlet 1. Beszerzés 1. félévi felhasználás 2. Beszerzés 3. Beszerzés 2. félévi felhasználás Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján
Mennyiség (kg) 1 000 4 600 5 200 3 800 5 000 8 000 1 050
Egységár (Ft/kg) 12 000 12 200 + 27% áfa 12 500 + 27% áfa 13 000 + 27% áfa
Kiegészítő információk: 1. A vállalkozás a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. 2. Piaci érték a mérlegkészítéshez legközelebbi piaci információk alapján 9 000 Ft/kg, a vállalkozás az év végi értékelésénél jelentősnek ítéli meg az értékvesztést. Feladat: Kontírozza a gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás alapanyagkészleteiről NEM vezet folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást! Ssz
Gazdasági esemény megnevezése
Számla Tartozik Követel
Összeg Tartozik Követel
4 2. feladat A „ÁRUVAL KERESKEDŐ” Kft. „ZH” típusú kereskedelmi árukészletéről a következő tárgyidőszaki információkat ismerjük: Nyitókészlet 80 db Beszerzés 1 200 db Visszaküldés (Beszerzés 1.-ből) 20 db ÉRTÉKESÍTÉS 1 160 db Beszerzés 2 110 db ÉRTÉKESÍTÉS 2 130 db Zárókészlet tényleges mennyiségi felvétel alapján Selejtezés a záró készletből 10 db
(2 000 Ft/db) (2 100 Ft/db + 567 Ft/db ÁFA) (eladási ár 3 000 Ft/db + 810 Ft/db ÁFA) (2 200 Ft/db + 594 Ft/db ÁFA) (eladási ár 3 200 Ft/db + 864 Ft/db ÁFA) 60 db
Kiegészítő információk: • A vállalkozás a „ZH” típusú kereskedelmi árukészletéről folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. • A vállalkozás a „ZH” típusú kereskedelmi árukészletének értékelésénél a FIFO készletértékelési eljárást alkalmazza. • Az összes bejövő számla átutalásos számla volt. • Az egyszerűsítés kedvéért az időszak során mindösszesen kettő értékesítés volt. Feladat: Könyveljük idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket Ft-ban vagy EFt-ban! Ssz
Gazdasági esemény megnevezése
Számla Tartozik Követel
Összeg Tartozik Követel
5 3. feladat A „Részvényekkel Spekuláló B” Nyrt. részesedéseivel kapcsolatos gazdasági eseményei a következők: 1. Az Nyrt. 100 db 100 EFt névértékű részvényt vásárolt forgatási céllal 110%-os árfolyamon, ezzel 5%-os részesedést szerzett egy másik vállalkozásban. Fizetett bizományosi díj 300 eFt. Az ellenérték bankbetétről kifizetésre került. 2. Az Nyrt. értékesítette a részvényei felét 120%-os árfolyamon. Az ellenérték jóváírásra került a bankbetéten. 3. A mérlegkészítés időszakában ismertté vált a megmaradt részvények után jóváhagyott osztalék, amely a névérték 10%-a. Az összeg időbeli elhatárolása megtörtént. Kiegészítő információ: Az Nyrt. számviteli politikája értelmében a bizományosi díj nem része a bekerülési értéknek. Feladat: Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket EFt-ban!
Ssz
Gazdasági esemény megnevezése
Számla Tartozik
Követel
Összeg Tartozik Követel
6 4. feladat (30 pont) A) feladatrész Egy vállalkozás üzleti év december 31-ei főkönyvi kivonatából a következő záró egyenlegeket ismerjük (adatok EFt-ban): Tartozik Követel 51. Anyagköltség 20 000 52. Igénybevett szolgáltatások értéke 8 000 53. Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak 10 000 54. Bérköltség 90 000 56. Bérjárulékok 36 000 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 24 000 581. Saját termelésű készletek 4 000 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke 16 000 814. Eladott áruk beszerzési értéke 184 000 86. Egyéb ráfordítások 8 000 87. Pénzügyi műveletek ráfordítása 22 000 88. Rendkívüli ráfordítások 6 000 911. Belföldi értékesítés árbevétele 360 000 931. Exportértékesítés árbevétele 36 000 96. Egyéb bevételek 13 000 97. Pénzügyi műveletek bevételei 29 000 98. Rendkívüli bevételek 10 000 Feladat: A megadott költség, ráfordítás és bevétel számlákat a megfelelő ellenszámla hivatkozással rendezze a „493” számlára (idősoros elszámolástól eltekintünk)! Majd számítsa ki és idősorosan könyvelje is le a társasági adót és az osztalékot (a társasági adó, az osztalék és a mérleg szerinti eredmény 493-ra történő átvezetéséről ne feledkezzen meg)! A társasági adó kulcsa 10%. Az adóalapot növelő és csökkentő tételek összevont egyenlege - 2.000 E Ft. A társaság 32.000 EFt osztalékot akar fizetni a tulajdonosoknak. (Az osztalék kifizethető!)
7 493. Adózott eredmény elszámolása
Adózás előtti eredmény Adóalap korrekció Adóalap Társasági adó Adózott eredmény
Társasági adó, osztalék és MSZE könyvelése: Ssz
Gazdasági esemény megnevezése
Számla Tartozik
Követel
Összeg Tartozik Követel
8 B) feladatrész Egy társaság főkönyvi kivonatából az alábbi adatokat ismeri. A megadott adatok alapján állítsa össze a társaság mérlegét! 111. 114. 1191. 123. 126. 1293. 1296. 161. 172. 1792. 193. 251. 258. 311. 315. 351. 361. 362. 363. 381. 384. 391. 411. 412. 413. 419. 421. 441. 445. 451. 452. 4541. 461. 462. 463. 464. 466. 467. 468. 471. 481.
Alapítás – átszervezés aktivált értéke Szellemi termékek Alapítás – átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése Ingatlanok Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökk. Befejezetlen beruházások Egyéb tartós részesedés Részesedések értékvesztése és annak visszaírása Egyéb tartósan adott kölcsönök Késztermékek Késztermékek készletérték-különbözete Belföldi követelések Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása Immateriális javakra adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Költségvetési kiutalási igények Költségvetési kiutalási igények teljesítése Pénztár Elszámolási betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Mérleg szerinti eredmény Céltartalék a várható kötelezettségekre Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Egyéb hosszú lejáratú hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Belföldi szállítók Társasági adó elszámolása Személyi jövedelemadó elszámolása Költségvetési befizetési kötelezettségek Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése Előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA elszámolási számla Jövedelem elszámolási számla Bevételek passzív időbeli elhatárolása
Tartozik 21 000 7 000 0 95 000 5 000 0 0 14 000 6 000 0 7 000 4 900 600 21 000 0 2 000 500 4 600 0 2 850 4 900 1 200 0 0 2 000 0 0 0 0 0 0 0 900 0 0 9 300 39 000 0 7 100 0 0
Követel 0 0 12 000 0 0 41 000 2 500 0 0 950 0 0 0 6 000 0 0 0 4 100 0 0 0 60 000 2 000 0 17 550 2 800 4 000 16 000 3 000 2 500 21 550 0 1 700 9 900 0 0 45 000 0 1 100 2 200
9 Kiegészítő információk: • •
A hosszú lejáratra kapott kölcsönöknek a fele a következő évben esedékes. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek évente, egyenlő részletekben kerülnek törlesztésre. Futamidő 4 év.
MÉRLEG: ESZKÖZÖK A) Befektetett eszközök
Mellékszámítás
Összesen
Mellékszámítás
Összesen
I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhatárolások Eszközök összesen
FORRÁSOK D) Saját tőke I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de… III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék VII. Mérleg szerinti eredmény E) Céltartalékok F) Kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettség III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G) Passzív időbeli elhatárolások Források összesen
