Külkereskedelmi ismeretek A helyi kereskedelemszabályozásokról részletesen
Janok Júlia accountant expert
Kassa, 2013. november 6.
©
Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo
www.markplus.sk
Külföldi személy jelenléte SK-ban • • • • • •
Áruszállítás, távértékesítés Vásárokon, piacokon való részvétel - árusítás Áruszállítás beszereléssel Szolgáltatás nyújtása – jellemző az építőiparban Szervezeti egység (állandó telephely) Kirendeltség
• Önálló szlovák cég ill. vegyesvállalat működtetése
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
A Szlovák adórendszer - törvények 595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 – kőolaj 104/2004 – bor 105/2004 – szesz 106/2004 – dohánytermékek 107/2004 – sör 609/2007 – villany, szén és földgáz 563/2009 Adózási rend – új törvény 2012. január 1.-től hatályos
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: • Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens • A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban
Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
595/2003 Jövedelemadó törvény Adó mértéke: Társasági adó 2013-tól 2014-töl
23% 22%
Személyi jövedelemadó 2013-tól
19% 25%
magasabb jövedelem esetében
Ezzel végleg megdölt az „egykulcsos adórendszer“
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
595/2003 Jövedelemadó törvény Korlátlan és korlátolt adókötelezettségű személyek (2.§) Külföldről kiküldött alkalmazott adómentes jövedelme – tartózkodásuk rövidebb mint 6 hónap (5.§ 7.bek, g)
Korlátolt adókötelezettségű adóalany SK-ból származó jövedelme - az állandó telephelyen végzett tevékenységből, alkalmazottak szlovák munkaadó esetében (16.§ 1.bek)
Állandó telephely adózása (17.§ 7.bek)
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
595/2003 Jövedelemadó törvény Bejelentési kötelezettség: Külföldi személlyel kötött szerződéseket 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak
Adóelőleg-fizetési kötelezettség építési vagy szerelési munkálatoknál (19%) (42.§ 10.bek) Levonással beszedett adó (10%) – közvetítés, tanácsadás, sport és kulturális szolgáltatás, licenszek, ingóságok bérbeadása, iparjog (43.§ 2.bek)
Külföldi adófizető - állandó telephely vagy alkalmazottak (48.§ 1.bek)
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: 49790 EUR forgalom – 12 hónap alatt Intézkedések az adócsalások csökkentése céljából: Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés újonan regisztrált személyek esetében egyébként 100.000 EUR éves forgalom felett Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan Tervezett további intézkedések: Szlovákián belül havi „ellenőrző nyilatkozat“ Pénztárgép nyugtáinak sorsolása © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH DPH regisztráció Bratislava I.kerületi adóhivatalnál: Távértékesítés esetén – amennyiben meghaladja a 35.000,- eur-t Piacokon, vásárokon való árusítás esetén szükséges elektronikus pénztárgép regisztrálása Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető a DPH Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
222/2004 DPH regisztrálás az adóhatóságnál „DPH“ = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció ! Kaució befizetése 12 hónapra !!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
582/2004 Helyi adók • Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója • Kutyaadó • Közterület használati adó • Adó a szállásnyújtás után • Adó az eladási automaták után • Adó a játékautomaták után • Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban • Helyi illeték a hulladék után • Gépjárműadó © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
582/2004 Gépjárműadó Adó tárgya minden vállalkozásra, ill. jövedelmforrásként használt, Szlovákiában regisztrált M, N, O kategóriás gépjármű Adófizető - a gépjármű tulajdonosa, ill. üzemben tartója - a gépjármű használója - munkáltató, amennyiben utiköltséget térít az alkalmazottjának saját gépkocsiját szolgálati útra használása esetén - külföldi személy állandó telephelye, ill. szervezeti egysége, amennyiben Szlovákiában adóköteles jövedelemre tesz szert © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
582/2004 Gépjárműadó Az adó mértékét a megyei önkormányzatok szabályozzák saját rendeleteikben (eltérő minden megyében) Tehergépjárművek esetében a tengelyek száma és a gépjármű tömege (súlya) a megahtározó. Személygépkocsik esetében a gépjármű motorjának térfogata a meghatározó, pl.: 1200 cm3 – 1500 cm3 124,10 € 1500 cm3 – 2000 cm3 157,44 € Az utolsó törvénymódosítás 2012-től eltörölte a kettős adózás lehetőségét © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
145/1995 Adminisztrációs díjakról szóló törvény 2012. október 1.-től hatályba lépett módosítás bevezette a Gépjármű regisztrációs díjat (adót) Az L, M1 és N1 katérgóriás gépjárművek első üzembe helyezésekor fizetendő a motor teljesítménye alapján 80 kW-ig 33 EUR 80 kW – 86 kW 167 EUR 86 kW – 92 kW 217 EUR 92 kW – 98 kW 267 EUR … … 254 kW felett 2.997 EUR © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
Biztosítási rendszer Szlovákiában
Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS – egyesített adók, vám és járulékok kezelése
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 6 hónap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
Egyéni vállalkozó
Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó
Egészségbizt. alap 14,0% Szociális alapok betegbiztosítás 4,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 18,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 6,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap tartalékalap 4,75% . összesen 47,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből !!! © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
Alkalmazott
Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott
Egészségbizt. alap 4,0% Szociális alapok betegbiztosítás 1,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 3,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás 1,0% garanciaalap tartalékalap összesen 13,4% a bruttó bérből számítva © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
munkáltató
10,0% 1,4% 14,0% 3,0% 0,8% 1,0% 0,25% 4,75% 35,2%
[email protected]
Bérszámfejtés - általános példa Bruttó bér Levonások az alapokba Adómentes összeg Adó
700,00 € - 93,80 € 311,32 €
Nettó bér
- 56,02 € 550,18 €
Bruttó bér 700,00 € Munkáltató az alapokba 246,40 € 0,6% munkáltatói szociális alap 4,20 € Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 44,00 € A munkáltató összköltségei:
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
994,60 €
[email protected]
311/2001 Munkaügyi törvénykönyv Munkavállalási szerződés - teljes munkaidőre, ill. részleges munkaidőre - teljes körű biztosítás „Megegyezés a munka elvégzéséről“, „Munkatevékenységről szóló megegyezés“, „Diákok brigád-tevékenységéről szóló megegyezés“ „Otthon végzett munka“ A munkáltató köteles meleg ételhez való hozzájutást biztosítani és hozzájárulni az étkezéshez © Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
431/2002 Számviteli törvény Kettős és egyszeri számvitel Könyvvizsgálat kötelező amennyiben minimum két feltétel teljesített: - az összes vagyon meghaladja az 1 millió €-t, - az éves forgalom meghaladja a 2 millió €-t, - az alkalmazottak száma meghaladja a 30 főt. Minisztériumi rendeletek: 23054/2002-92 sz. a számvitelről, 4455/2003-92 a mérleg és gazdasági eredmény zárásáról
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata, számlák készpénzes fizetése esetén is Minden pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 €-ig, bankkártyával történő fizetés esetén max. 1600 €-ig
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása
Új törvény 2013. január 1.-től Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t !!! (magánszemélyek esetében 15.000 EUR-t) - Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is - leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése - kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak… - különböző adásvételek magánszemélyek között
© Janok Júlia
MARK PLUS, s.r.o.
www.markplus.sk
[email protected]
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk
[email protected]
