KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló KT10BEV adóbevalláshoz Jogszabályi háttér − a környezetvédelmi termékdíjról szóló 1995. évi. LVI. törvény (a továbbiakban: Kt.) − a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeirıl (a továbbiakban: KtKr) − a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: KtMr.) − az adózás rendjérıl szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) − a közigazgatási hatósági ügyben a közigazgatási hatósági eljárás általános szabályairól 2004. évi. CXL. törvény ( a továbbiakban: Ket.)
Általános tudnivalók
A KT10BEV negyedéves bevallás nyomtatványcsomag kitöltési útmutatójában foglalt útmutatások kizárólag a jogszabályi elıírások figyelembevételével alkalmazhatóak. Amennyiben a bevallás kitöltéséig a hivatkozott jogszabályok módosításra kerülnek, úgy ezekre is figyelemmel kell lenni. Figyelem! A KT10BEV negyedéves bevallás nyomtatvány csomagon kizárólag a 2010. évre vonatkozó negyedéves bevallások nyújthatók be. Amennyiben a kötelezett 2010. évre vonatkozó bejelentési kötelezettségének kíván eleget tenni, illetve kérelmet kíván benyújtani úgy azt a KT10-BEJKE (bejelentés/kérelem) formanyomtatvány csomagon teheti meg. A bevallás benyújtására kötelezettek 2010. év adott idıszakára vonatkozóan termékdíj köteles termékkel végzett tevékenységükrıl és termékdíj-fizetési kötelezettségükrıl, illetve – a használt vagy hulladékká vált kenıolaj kivételével - visszaigénylésükrıl a KT10-BEV formanyomtatványon szolgáltatnak adatot. A formanyomtatvány, mely magába foglalja a kitöltési útmutatót is a vámhatóság (http://nav.gov.hu) internetes honlapjáról letölthetı. Az elektronikus formanyomtatványt kizárólag számítógéppel lehet kitölteni. Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007. évi CXXVI. tv. 491. §-ában foglaltak alapján 2010. január 1-jétıl a környezetvédelmi termékdíj bevallást kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani. A kézzel, vagy írógéppel kitöltött /papír alapon benyújtott/ formanyomtatványt a vámszerv nem fogadja el. Önellenırzés: A vámszerv által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az idıszakra, adóalap, illetıleg adó módosítására kizárólag csak önellenırzés keretében van lehetıség elévülési idın belül.4 Önellenırzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja. 5 Egy önellenırzéssel csak egy bevallási idıszakra vonatkozó adatok módosíthatóak. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenırzés megkezdését követıen a vizsgálat 1
alá vont adó a vizsgált idıszak tekintetében önellenırzéssel nem módosítható. Az önellenırzést tartalmazó bevallást az önellenırzés nyilvántartásba vételének napján kell benyújtani és megfizetni. Amennyiben az önellenırzéssel történı módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendı adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenırzési pótlékot az önellenırzési bevallás esedékességi idıpontjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetısége ugyanezen esedékesség idıpontjától nyílik meg. Az önellenırzést az önellenırizni kívánt idıszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Önellenırzéskor a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenırzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenırzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenırzés nem érint, úgy az önellenırzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az éves díjkötelezettségérıl az elszámolást már beadta, abban az esetben a negyedéves díjelıleget önellenırizni nem lehet! Az önellenırzési pótlékkal kapcsolatos elıírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. Amennyiben az adózó a korábbi önellenırzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenırzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. HATÁRIDİK! A környezetvédelmi termékdíjról a negyedéves idıszakra bevallást kell benyújtania a vámhatóság felé. Negyedéves bevallás: A benyújtásának határideje az Art. szerint a tárgynegyedévet követı hónap 20. napja, a Kt. alapján a hasznosítást koordináló szervezeteknek – a hasznosítási kötelezettség teljesítésérıl - a tárgynegyedévet követı hó 30. napja. A negyedéves bevallás benyújtására kötelezettek havi bontásban tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek, melynek adatai a bevallási lapon automatikusan összesítésre kerülnek. A Kt. szerinti bejelentést/kérelmet, bevallást az Art. szabályai szerint egy példányban kell benyújtani a gazdálkodó székhelyének megfelelı Vám- és Pénzügyıri Igazgatósághoz.
A bevallási nyomtatványgarnitúra részei KT10Fılap Környezetvédelmi termékdíj negyedéves bevallás 2010. évi Bevallás részletezı lapok: KT10-ÖSSZ Összesítı lap nettó kötelezettségrıl KT10-BEV Környezetvédelmi termékdíj bevallás KT10-HAS Bevallás a mentességhez kötıdı hulladékkezelési tevékenységrıl
2
KT10-ÁTV Bevallás a termékdíj fizetési kötelezettség átvállalásáról KT10-UHB Levonást részletezı lap KT10-HKS Hasznosítást koordináló szervezetek bevallása az átvállalt mennyiségekrıl KT10-ÖNP Önellenırzési lap /Önellenırzés kizárólag papír alapon küldhetı be/ KT10-VIS Visszaigénylési / levonási lap Kérelem részletezı lapok: KT10-KE1 Kiutalás / Átvezetési kérelem KT10-KNY Nyilatkozat a fennálló köztartozásokról Kinek kell a KT10BEV bevallást benyújtania? Termékdíjköteles termékek köre: 1) gumiabroncs; 2) csomagolás; 3) egyéb kıolajtermék; 4) akkumulátor; 5) reklámhordozó papír; 6) elektromos és elektronikai berendezés. A fentiekben felsorolt termékdíjköteles termékek után - ideértve más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való értékesítését vagy saját célú felhasználását is - termékdíjat fizet a) a termékdíjköteles termékek elsı belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi elıállítású egyéb kıolajtermék és reklámhordozó papír esetében az elsı belföldi forgalomba hozó elsı vevıje, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója. További termékdíj fizetésre kötelezettek (átvállalók): I. A számlán átvállaló, aki a kötelezettıl – külön jogszabályban meghatározott esetekben és feltételek teljesítése mellett – a termékdíj-fizetési kötelezettséget számla alapján átvállalja a. a csomagolás esetén a csomagolás összetevıit a kötelezett számára gyártó vagy forgalmazó belföldi vállalkozó, ha a hasznosítást koordináló szervezeten keresztül mentességet élvez,
3
b. belföldi elıállítású termékdíjköteles egyéb kıolajtermék esetén az elsı belföldi forgalomba hozó vállalhatja át a kötelezettıl. II. A szerzıdésben átvállaló az átvállalási szerzıdés vámhatóság által történı nyilvántartásba vételt követıen az eredeti kötelezettıl átvállalja a termékdíjfizetési kötelezettséget: a. a termékdíjköteles terméket külföldre értékesítı elsı belföldi vevı, b. az elsı belföldi vevı, ha a kötelezettıl megvásárolt termékdíjköteles termék legalább 60%át külföldre értékesíti, c. a bérgyártó, d. a termelıi szervezıdésen keresztül forgalomba hozott termékdíjköteles termék esetén a termelıi szervezıdés, vagy e. mentességgel rendelkezı hasznosítást koordináló szervezet.
Az adó alapja: Az a) a termékdíjköteles termékek elsı belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi elıállítású egyéb kıolajtermék és reklámhordozó papír esetében az elsı belföldi forgalomba hozó elsı vevıje, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója által használt mennyiség. Az adó mértékét A KTM rendelet 4. számú melléklete szerint. A bevallás gyakorisága A bevallást egy naptári negyedévre vonatkozóan egy alkalommal lehet benyújtani, kivételt képez ez alól az azonos tárgyidıszakra benyújtott önellenırzés és a fentiekben ismertetett átalakulás valamint a felszámolás. Az adófizetési kötelezettség teljesítése Az alkalmazandó termékdíjas számlaszámok a következık: Számla száma
Számla elnevezése
Számlajel
10032000-01037454NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla 00000000
20
10032000-01037447- NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggı késedelmi 00000000 pótlék bevételi számla
21
10032000-01037337- NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggı bírság, kamat 43 00000000 és önellenırzési pótlék bevételi számla 4
Jogkövetkezmények A magánszemély adózó (ideértve az egyéni vállalkozót is) 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedı mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási késedelembe esik, vagyis ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követıen, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenırzését megelızıen teljesítette és késedelmét nem mentette ki. A pótlólag benyújtott bevallás késedelme esetén nincs helye mulasztási bírság megállapításának, ha az adózó késedelmét annak igazolásával menti ki, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható. A bevallási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejőleg az állami adóhatóság az adózót – határidı tőzésével – teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidı tőzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelezı, elızı határozatban elıírt határidıt az adózó elmulasztotta. Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély (ideértve az egyéni vállalkozót is) 20 ezer, más adózó 100 ezer forintig terjedı mulasztási bírásággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. (Art. 172. §)
Kitöltési információk a fılaphoz
A Fılapot minden esetben be kell nyújtani a negyedéves bevallás mellé. A Fılapon minden esetben meg kell adni a bevallás gyakoriságát /negyedéves vagy eseti/ ahhoz, hogy az egyes bevallás részletezı lapok megnyithatók és kitölthetık legyenek. Az önellenırzés összesítésére kialakított lapot csak abban az esetben lehet megnyitni és kitölteni, ha a „Bevallás jellege” mezınél (Ö) illetve (I) bető kiválasztásra került. A Fılap hivatal (A) blokkját a vámszerv tölti ki. A azonosítás (B) blokk tartalmazza a bevallást benyújtó adatait, amit értelemszerően kell kitölteni, valamint annak az ügyintézınek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a bevallást külsı cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézıként az ı adatait kérjük közölni.) A „Székhelye” adatainak kitöltésekor a külföldi kötelezett esetén a „külföldi cím jelölı kockát meg kell adni, továbbá az Irányítószámot, a Helység nevet, Közterület nevét, Házszámot minden esetben ki kell tölteni, a székhely címére vonatkozó további adatokat akkor kell kitölteni, amennyiben azok a pontos cím megadásához szükségesek. Amennyiben a levelezési címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez „postafiók” kell írni, a postafiók számát házszámként kell feltüntetni. A Levelezési címre vonatkozó adatokat, akkor kell feltüntetni, ha az eltér a Kötelezett székhelyétıl. Amennyiben
5
van magyarországi képviselı is a „Levelezési címben” a BJ4-es lapon bejelentett képviselı levelezési címét kell megadni. A GLN, VPID rovatot, továbbá az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni. Amennyiben az ügyfél rendelkezik KÜJ számmal (Környezetvédelmi ügyfél jel), úgy annak feltüntetése is kötelezı. A (C) blokkba ki kell választani, hogy negyedéves vagy eseti bevallás céljából kerül benyújtásra. Amennyiben több lap kerül, kitöltésre a nyomtatványcsomagba, akkor is csak egy Fılapot kell benyújtani. A bevalláshoz tartozó adó-megállapítási idıszakot, mely negyedéves bevallás esetén a negyedév teljes idıtartama, míg eseti bevallás esetén az idıszak ettıl eltérı is lehet. A Fılap (C) blokk tartalmazza a KT10BEV negyedéves nyomtatvány részletezı lapjainak típusát és darabszámát. Amennyiben a nyomtatvány csomag valamely lapja megfelelı módon kitöltésre kerül, úgy a lapok darabszámára vonatkozó rovat automatikusan kitöltıdik. Amennyiben egy adott lap esetében adatszolgáltatási kötelezettség nem keletkezik, akkor részletezı lap beadására nem kerül sor, és a részletezı lap darab rovata üresen marad. A fılap (C) blokkjában a „Bevallás gyakorisága” mezı lenyíló fülnél lehet kiválasztani a negyedéves bevalláshoz (N), valamint eseti bevallás esetén (E) betővel. A „Bevallás gyakorisága” mezıt nem csak alapbevallás esetén kell kitölteni (akár határidıben, akár késedelmesen van benyújtva), hanem önellenırzés benyújtásánál is. A „Bevallás jellege” mezı lenyíló fülnél lehet kiválasztani az önellenırzés esetén az (Ö), ismételt ellenırzés esetén az (I) betőt. Az alapbevallás esetén ezt a mezıt nem kell kitölteni. Az önellenırzés összesítésére kialakított lapot abban az esetben lehet kinyitni és kitölteni, ha „Bevallás jellege” elnevezéső rovatból kiválasztásra kerül a (Ö) illetve (I) bető. A (D) blokkba kell megadni a kötelezett belföldi/külföldi bankszámlaszámát. Azon kötelezettek, akik nem tartoznak az úgynevezett „áfakörös” gazdálkodók közé és bankszámlanyitásra nem kötelezettek, bankszámlaszám hiányában az alábbi „technikai” számlaszámot alkalmazhatják. 11111111-11111111-11111111 A Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése, illetve az Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem jelölı négyzetek bármelyikének jelölésével válik aktívvá a KE1 lap. Teljes összeg kiutalásának kérése esetén a „Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése” jelölı négyzetet, átvezetés és/vagy részleges kiutalás kérése esetén a „Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem” jelölı négyzetet kell megjelölni. A kitöltésre vonatkozó szabályok a KE1 részletezı lapnál találhatóak. A (E) blokk a Fılap Képviselı mezıjében kell megadni a képviselı nevét, a rá vonatkozó GLN, VPID, és adószámot. Képviselı bejelentése érdekében a bejelentés/kérelem nyomtatványcsomag megfelelı (BJ4) lapját kell kitölteni és elektronikus úton vagy papír alapon benyújtani.
6
A (F) blokk tartalmazza az elektronikusan beküldı bejelentı adóazonosító jelét (aki rendelkezik ügyfélkapus és NAV vámszerve általi EÜC regisztrációval), dátum, valamint a képviselı alkalmazása esetén a képviseleti formát. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a Fılap F blokkjában kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértı nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. (Art. 31.§. (14) bekezdése szerint). A bevallás lapok kitöltésérıl A bevallási lapokon a belföldi elıállítású, az importált, a Közösségen más tagállamából behozott és forgalomba hozott vagy, saját célra felhasznált, illetve készletre vett termékdíjköteles termék mennyisége után megállapított termékdíjfizetési kötelezettséget kell szerepeltetni termékdíj tételenkénti részletezettséggel. Figyelem! Az egyes bevallás lapokat akkor lehet megnyitni és kitölteni, ha a Fılapon a bevallás fajtája kiválasztásra került. Az egyes részletezı lapokon KT-kódonként – külön-külön sorban – kell bevallani az adott tárgyidıszakban keletkezett termékdíjfizetési kötelezettséget. A Bevallás lapok KT-kód oszlopában kell feltüntetni az adott termékdíj-köteles termékkör azon KT-kódjait, amelyeknél a kötelezettség keletkezett. A KT-kódok a Ktr. 7. számú mellékletében találhatóak. A környezetvédelmi termékdíj tételeket a Kt 1., 2., 5., 6., 8., 9. számú mellékletei tartalmazzák. A bevallásban nem csak azokat a termékdíj-kötelezettségeket kell bevallani, ahol tényleges termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezik, hanem fel kell tüntetni a bevallási lapokon azokat a termékdíjköteles termékmennyiségeket is, ahol a kötelezett a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeirıl szóló 53/2003. (IV. 11.) Korm. Rendelet (továbbiakban Korm. rend.) szerint teljes mentességben részesül, illetve azt is ahol a termékdíjat a Kt. szerint nem kell megfizetni. Amennyiben adott idıszakban van termékdíj-bevallási kötelezettség, úgy a KT10-BEV lapon a „0” értéket abban az esetben is fel kell tüntetni a bevallási lapon, a KT kód sorában (BEV-en a g oszlopban), amennyiben a termékdíjat nem kell megfizetni. Ez abban az esetben fordulhat elı, amennyiben a kötelezett 20-as pénzügyi státusz kódú KT kóddal jelzett teljes mentességben részesül, illetve az 50, 52- os pénzügyi státusz kódú KTkóddal jelzett esetekben, mikor a termékdíjat a jogszabályban meghatározott esetekben nem kell megfizetni. Hasznosítást koordináló szervezethez nem csatlakozott, mentességben nem részesülı egyéni teljesítıként termékdíj-fizetés alóli mentességet nem igénylı kötelezettek 00, 10, 50, 52, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 90-es pénzügyi státusz kódú KT-kóddal vallják be a tárgyidıszakban keletkezett termékdíj-kötelezettségeiket. A termékdíj-fizetés alól nem teljes mentességben részesülı egyéni teljesítık, a hasznosítást koordináló szervezet, valamint a hasznosítást koordináló szervezethez csatlakozott termékdíj-fizetésre kötelezettek 30, 40, 71-es végzıdéső KT-kóddal vallják be a tárgyidıszakban keletkezett termékdíj-kötelezettségeiket.
7
A részletezı lapok Megnevezés oszlopába a megadott KT-kódokhoz tartozó termékdíjköteles termék megnevezése kerül. A részletezı lapok megfelelı oszlopaiban határozza meg a bevallás benyújtására kötelezett az adott bevallási idıszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettségét. Az 1., 2., 3. hónap oszlopokba az adott KT-kódhoz tartozó termékdíjköteles termék azon összes mennyisége írandó, amelyre vonatkozóan a bevallás benyújtására kötelezettnek az adott bevallási idıszakban termékdíj-bevallási kötelezettsége keletkezik. A mennyiséget kilogrammban egységenként (kg-ban) kell megadni két tizedes pontossággal. A KTD-tétel oszlopba a megadott KT-kódhoz tartozó termékdíj-tétel kerül automatikusan beírásra. A Kötelezettség oszlopba a negyedév összesen mennyiség és KTD-tétel oszlop számított szorzatának az adott bevallási idıszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettség összege kerül, melyet forintra kerekítve – a kerekítés általános szabályai szerint – automatikusan tölti ki a nyomtatvány. A KT10BEV ÖSSZ lap kitöltése:
A bevallók számára a lap benyújtása minden esetben kötelezı a Fılappal együtt a megfelelı bevallás részletezı lap(ok) mellett. A lapon, a tárgyidıszakban Összesen keletkezett termékdíjköteles termékekre vonatkozó termékdíjfizetési kötelezettséget a nyomtatvány automatikusan átemeli a részletezı lapokról. A Mindösszesen sorban a kerekítés korábban részletezett szabályai szerint ezer forintban (eFt) számolja ki a nyomtatvány a keletkezett kötelezettséget. Ezt az ezer forintra (eFt) kerekített összeget kell megfizetni a NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára. Visszaigénylés esetében errıl az összegrıl kell rendelkezni a KE1, KNY lapokon. Az Önellenırzésre vonatkozó adatmezıkbe a „Befizetendı” és „Visszautalandó”, valamint az „Önellenırzési pótlék mindösszesen” rovatokba automatikusan kerülnek át az adatok az önellenırzési lapról. A KT10BEV BEVlap kitöltése: A KT10-BEV lapot a Gumiabroncs, Csomagolás /kereskedelmi csomagolás/, Akkumulátor, Egyéb kıolajtermék, Reklámhordozó papír, Elektromos és elektronikai termék után keletkezı termékdíj kötelezettség vonatkozásában kell kitölteni. A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó a termékre jellemzı rövid megnevezést kell megadni /15 karakter hosszan/. A gumiabroncsok esetében feltüntethetı KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 1. sz. melléklete tartalmazza. A KT10-
8
BEV bevallás részletezı lapon a gumiabroncsok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A csomagolás esetében a BEV lapon a csomagolás és kereskedelmi csomagolás is feltüntetésre kerül. A feltüntethetı KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 2. sz. melléklete tartalmazza. A KT11BEV bevallás részletezı lapon a csomagolás kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A KT 10- BEV bevallás részletezı lapon a kereskedelmi csomagolás kitöltése során a KT-kód 4-5 jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 90 Figyelem! Az újrahasználható csomagolásról nem a KT10BEV nyomtatványcsomaggal, hanem az erre a célra rendszeresített formanyomtatvány alkalmazásával évente egyszer kell a bevallást benyújtani. Az akkumulátorok esetében feltüntethetı KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket, a termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 6. sz. melléklete tartalmazza. A KT10-BEV bevallás részletezı lapon az akkumulátorok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. Az egyéb kıolajtermékek esetében feltüntethetı KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és a termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 5. sz. melléklete tartalmazza. A Kt. 5/A. § (3) bekezdése értelmében az egyéb kıolajtermékek után fennálló termékdíjfizetési kötelezettség alól mentességet nem lehet szerezni. A KT10-BEV bevallás részletezı lapon az egyéb kıolajtermékek kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 50, 52. A reklámhordozó papírok esetében feltüntethetı KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 8. sz. melléklete tartalmazza. 2005. január 1-jétıl a reklámhordozó papírok termékdíja alól mentességet nem lehet szerezni. A KT10-BEV bevallás részletezı lapon a reklámhordozó papírok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10. Az elektromos és elektronikai berendezések esetében feltüntethetı KT-kódok listáját, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a Ktr. 7. számú melléklete és a Kt. 9. számú melléklete tartalmazza. A KT10-BEV bevallás részletezı lapon az elektromos és elektronikai berendezések kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A technikai kód alkalmazása esetén a KT10 – BEV bevallás részletezı lapon a KT- kód 4-5. jegyében a következı érték használható: 90. A KT10BEV HAS lap kitöltése: A lapot a termékdíjköteles termék hulladékának kezelését végzı, vagy végeztetı hasznosításhoz kötött mentességi engedéllyel rendelkezı termékdíj fizetésre kötelezett, vagy a hasznosítás koordináló szervezet tölti ki.
9
A „b” Tevékenységet végzı GLN száma és „c” Tevékenységet végzı neve oszlopban a tevékenységet ténylegesen végzı begyőjtı, kezelı, illetve ártalmatlanító adatait kell feltőntetni. A HKT kódok és a hozzájuk tartozó hulladékkezelési mőveletek megnevezése a Ktr. 7. számú mellékletében találhatóak. f) oszlop: Az EWC kódokról bıvebb információt a http://www.kvvm.hu/szakmai/ewc/ honlapon talál. A KT10BEV ÁTV lap kitöltése: A lapot szerzıdéses átvállaló, valamint a jogszabály alapján termékdíj fizetési kötelezettséget számlán átvállaló tölti ki. Az ÁTV lapon az átvállalt mennyiségre vonatkozó adatokat KT-kód szerint a termékdíjköteles termék megnevezésével kell megadni. A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó, a termékre jellemzı rövid megnevezést kell megadni. A KT10BEV UHB lap kitöltése: A lapot csak a kereskedelmi csomagolás díjtételére vonatkozó levonással élı kötelezett tölti ki. A részletezı lap 3 táblázatot tartalmaz. Az A) táblázat , A, oszlopában a tárgyidıszakban fogalomba hozott, míg a B, oszlopban a tárgyidıszakban visszagyőjtött és hasznosított mennyiségeket kell negyedéves viszonylatban és összesítésben feltüntetni a Kt.5/E.§ (1) bekezdésében meghatározott levonás alátámasztása érdekében. Az B) táblázat A, oszlopában a tárgyidıszakban fogalomba hozott kereskedelmi csomagolás, míg a B, oszlopban a forgalomba hozott kereskedelmi csomagolásból származó hulladék anyagában hasznosított mennyiségét kell negyedéves viszonylatban és összesítésben feltüntetni a Kt.5/E.§ (2) bekezdésében meghatározott levonás alátámasztása érdekében. A C) táblázat nem használható ebben a bevallásban, tekintettel arra, hogy a Kt. 5/E. § (3) bekezdése az újrahasználható kereskedelmi csomagolás újrahasználati arányának megfelelı levonására vonatkozik – valamint, hogy az újrahasználható csomagolásról évente egyszer kell adatot szolgáltatni, így azt a negyedéves bevallásban nem kell szerepeltetni. A KT10BEV HKS lap kitöltése: A KT10-HKS lapot negyedévente kizárólag a hasznosítást koordináló szervezetek nyújtják be az átvállalt mennyiségekrıl.
10
Kis mennyiségő csomagolást forgalomba hozó kötelezett termékdíj-fizetési kötelezettségének átvállalása esetén a bevallási kötelezettséget a koordináló szervezet évente egyszer, az erre szolgáló külön nyomtatványon a tárgyévet követı év április 20-ig teljesíti. Ezért a kismennyiségő csomagolást forgalomba hozó kötelezettre vonatkozó adatokat a negyedéves bevallásban szerepeltetni NEM kell. A KT10BEV ÖNP lap kitöltése: Önellenırzés esetén a KT10-ÖNP lapot – a hasznosítást koordináló szervezetek kivételével – kötelezı kitölteni. Amennyiben a Fılapon a „Bevallás jellege”- nél a (Ö) vagy (I) bető nem kerül kiválasztásra, úgy az Önellenırzési lap inaktív. A kiválasztást követıen a lap kitölthetıvé válik. Ezen a nyomtatványon csak a 2010. évi bevallások önellenırizhetıek. A korábbi idıszakra vonatkozó önellenırzést KT09-BEV, KT08 és a 2007. évre kiadott önellenırzési nyomtatványon kell benyújtani. Az önellenırzést tartalmazó nyomtatványt minden esetben elektronikus úton kell benyújtani. A KT10-BEV ÖNP lap 1. sorában található Bevallott/befizetett termékdíj b) mezıjébe az önellenırzéssel módosított (eredeti) bevallásban szereplı fizetési kötelezettséget kell feltüntetni. A Helyes számított termékdíj c) mezıbe az önellenırzéssel megállapított teljes, helyes – jelen bevallásban szereplı – összeget kell feltüntetni. A b) és c) mezı kitöltésénél az összegeket Ft-ban szükséges feltüntetni. A 3. sorban a ”Befizetendı” és a ”Visszautalandó” mezıben feltüntetett fizetési kötelezettségeket a nyomtatvány kitöltı program automatikusan összegzi. Az így kapott adatok különbözetét ezer forintra a kerekítés szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni, az ezer Ft-ot el nem érı összeget nem kell megfizetni) automatikusan bejegyzi. A Nyilvántartásba vételi idı mezıben az Önellenırzés saját nyilvántartásba vételének dátumát kell megadni. A 11. sorban az önellenırzési pótlék összege ezer forintra kerekítve kerül megadásra. Az önellenırzési pótlékkal kapcsolatos elıírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. A kötelezett javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenırzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell az Art. 51. § (2) bekezdése alapján. A kötelezett terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenırzési pótlék alapja a bevallott és az önellenırzéssel feltárt helyesbített fizetési kötelezettség összegének különbözete. Az önellenırzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására elıírt határidıt követı elsı naptól a tévedés kötelezett által történı feltárásáig (saját nyilvántartásba történı feljegyzés idıpontjáig) terjedı idıszakra kell kiszámítani. Az önellenırzési pótlék mértéke a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallás ismételt önellenırzése esetén a késedelmi pótlék 75 %-a. Az önellenırzéssel érintett idıszakot a jegybanki alapkamat változásainak megfelelı idıtartamokra kell bontani és az önellenırzési pótlékot ennek figyelembevételével kell megállapítani. A megállapított önellenırzési pótlék annak bevallásával egyidejőleg esedékes. Az önellenırzési pótlék számításához javasolt az
11
NAV adóigazgatási szervének honlapján, illetve a magyarorszag.hu honlapról elérhetı pótlék kalkulátor alkalmazása. A KT10BEV VIS lap kitöltése: A KT10-VIS lapot a visszaigénylést, vagy levonást alkalmazók nyújtják be a levonások, visszaigénylések havi bontású részletes bevallás benyújtásának érdekében. Figyelem! A termékdíj visszaigénylésére – a használt vagy hulladékká vált kenıolaj hasznosításával kapcsolatos visszaigénylés kivételével – a visszaigénylésre való jogosultság keletkezésének idıpontja szerinti bevallásban van lehetıség. A Megnevezés (c) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó, a termékre jellemzı rövid megnevezést kell megadni. Visszaigénylés esetén a Megfizetett termékdíj tétel (f) oszlopba a visszaigényelendı, ténylegesen befizetett termékdíjra vonatkozó díjtételt kell megadni. A díjtétel megadásakor figyelembe kell venni pl. hogy ha környezetbarát termék után történik a visszaigénylés, akkor a jogszabályban adott termékre vonatkozó díjtétel 75%-ával számolt összeg igényelhetı vissza. A ténylegesen visszafizetést tartalmazó KT10-VIS-lap mellé a visszautalandó összegrıl történı rendelkezés végett a KE1 („Átvezetési és Kiutalás kérelem lap”) és KNY („Nyilatkozat köztartozásról”) lapokat is mellékelni kell. Levonás, illetve visszaigénylés esetén az f) oszlopba az adott termékdíjköteles termékre vonatkozó díjtételt kell megadni. Amennyiben a KT09-KESZ nyomtatványon bevallott és megfizetett mennyiségekre vonatkozóan szeretné az ügyfél érvényesíteni a levonási/visszaigénylési jogát, úgy a termék KT-kódjának kiválasztása mellett a KT-kód 4-5 jegyében a „61”, míg a 6-7 jegyében a „B9” értéket veheti fel. /pl.: 4MA 61 B9 / A KT10BEV KE1 lap kitöltése: A kötelezett átvezetési igényérıl, illetve a visszatérítendı adó kiutalásához szükséges adatokról kérelmet adhat be. A kötelezett, a neki jogosan visszautalható összeget kérheti az adóigazgatási szerv által kezelt más számlára átvezetni, illetve az ezek után fennmaradó összeget kiutalni. Ezen kérelemlap a számlák egymás közötti átvezetésére szolgál. Amennyiben a kötelezett a bevallásában átvezetési és kiutalási kérelmet tüntet fel, abban az esetben nyilatkoznia kell arról, hogy más adóigazgatási szervnél vagy más adóhatóságnál (önkormányzat) fennáll-e esedékessé vált tartozása. A vámhatóság saját nyilvántartása szerinti, továbbá a nyilatkozatban feltüntetett tartozás mértékéig a jelzett összeget visszatarthatja. (Nyilatkozatot a köztartozásról a KT10-KNY lapon teheti meg.) A kérelmezı neve, GLN-, és VPID száma a Fılapról automatikusan beírásra kerül. Ezen lapnál is alkalmazandó az általános ügyintézés, vagyis ha a Vámhatóság hiánypótlásra szólítja
12
fel, de a felszólításnak nem tesz eleget, abban az esetben a hatóság a rendelkezésére álló adatok alapján dönt, ami lehet az eljárás megszüntetése is. A lappal kizárólag a „20-as” azaz a NAV Környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számláról lehet az alábbi mőveleteket kérni. A lapon az alábbi mőveletek választhatóak: a) NAV adóztatási szerv által kezelt számlaszámra utalás Az „Összeg” rovatban szükséges szerepeltetni az utalandó pénzösszeget. A volt „APEH” számlára történı utalás esetében csak az „NAV adóztatási szerv kód” és a számlaszám töltendı. b) Átvezetés NAV vámszerv által kezelt számlák között A mővelet elvégzéséhez az átvezetési kód és a számlaszám adatait /annak a számlának, ahová az átvezetést szeretné kérni az ügyfél/ kell megadni. c) Visszautalás postacímre Csak az Összeg rovat kitöltése szükséges e funkció választása esetén. Ezt a funkciót csak azon kötelezettek kérhetik, akik bankszámla nyitására nem kötelezettek, így számlaszámmal nem rendelkeznek. A VPID igénylı lap alapján megjelölt SZÉKHELYRE történik a kézbesítés! d) Visszautalás Ügyfélnek bankszámlára Belföldre történı utalás esetén az „Összeg” rovat mellett a „Bank neve” és „számlaszám” rovat kitöltése elengedhetetlen a kért mővelet végrehajtásához. Külföldi kiutalás esetén: amennyiben a külföldi cég székhelye az EU valamely tagállamán belül található a kiutalandó „Összeg” mellett elegendı a „Swift-Bic kód” rovat kitöltése amennyiben az ügyfél Euróban kéri a kiutalandó összeget. Amennyiben a külföldi ügyfél székhelye szintén az EU valamely tagállamában található, de a kiutalandó összeget Forintban kéri kiutalni, úgy abban az esetben valamennyi rovatot szükséges kitölteni /Bank neve, címe, számlaszám, devizanem, költségtérítés, illetve Swift-Bic kód/. A KT10BEV KNY lap kitöltése: Amennyiben a kötelezett a bevallásában átvezetési és kiutalási kérelmet tüntet fel, abban az esetben nyilatkoznia kell arról, hogy más adóhatóságnál (önkormányzat) fennáll-e esedékessé vált tartozása. A Vámhatóság saját nyilvántartása szerinti, továbbá a nyilatkozatban feltüntetett tartozás mértékéig a jelzett összeget visszatarthatja. Amennyiben az említett szervezetek valamelyikénél esedékessé vált tartozás van, akkor a nyilatkozatot is ki kell tölteni, melyen fel kell tüntetni a tartozást nyilvántartó szervezet és a szervezet számláját vezetı pénzintézet elnevezését, a tartozás összegét és az érintett szervezet azon bankszámla-pénzforgalmi jelzıszámát, ahová a visszatartott összeget az adóhatóságnak tovább kell utalni.
13
Figyelem! Arról szintén nyilatkozni kell, hogy a kérelmezınek nincs köztartozása. Erre vonatkozóan elegendı a fejlécben a nyilatkozatként szolgáló négyzetet kitölteni.
14
