Kitöltési útmutató a környezetvédelmi termékdíjról szóló 10KTBEV bevalláshoz Jogszabályi háttér a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi. LVI. törvény (a továbbiakban: Kt.) a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről szóló 53/2003. (IV. 11) Korm. rendelet (a továbbiakban: KtKr) 10/1995. (IX. 28.) KTM rendelet a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: KtMr.) az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a közigazgatási hatósági ügyben a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól 2004. évi. CXL. törvény (a továbbiakban: Ket.)
Általános tudnivalók A 10KTBEV negyedéves bevallás nyomtatványcsomag kitöltési útmutatójában foglalt útmutatások kizárólag a jogszabályi előírások figyelembevételével alkalmazhatóak. Amennyiben a bevallás kitöltéséig a hivatkozott jogszabályok módosításra kerülnek, úgy ezekre is figyelemmel kell lenni. Figyelem! A 10KTBEV negyedéves bevallás nyomtatvány csomagon kizárólag a 2010. évre vonatkozó negyedéves bevallások nyújthatók be. A bevallás benyújtására kötelezettek 2010. év adott időszakára vonatkozóan termékdíj köteles termékkel végzett tevékenységükről és termékdíj-fizetési kötelezettségükről, illetve – a használt vagy hulladékká vált kenőolaj kivételével - visszaigénylésükről a 10KTBEV formanyomtatványon szolgáltatnak adatot. A formanyomtatvány, mely magába foglalja a kitöltési útmutatót is a NAV internetes honlapjáról letölthető: http://nav.gov.hu/nyomtatvanykitolto_programok Az elektronikus formanyomtatványt kizárólag számítógéppel lehet kitölteni. Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2007. évi CXXVI. tv. 491. §-ában foglaltak alapján 2010. január 1-jétől a környezetvédelmi termékdíj bevallást kizárólag elektronikus úton lehet benyújtani. A papír alapon benyújtott formanyomtatványt az adóhatóság nem fogadja el.
Adóhatósági javítás Az adóbevallás helyességét az adóhatóság megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti.1
1
Art. 34. § (1) bekezdés
2 Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy az adózó fennálló adótartozásáról, köztartozásáról a nyilatkozattételt vagy jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adózót az adóhatóság 15 napon belül megfelelő határidő tűzésével hiánypótlásra szólítja fel.2 A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap (B) blokkjába be kell írnia az eredeti (javítani kívánt) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg, illetve a borítólap C) blokk „Bevallás jellege” kódkockába a javítani kívánt bevalláson szerepeltetett (O), vagy (H) jelet kell feltüntetni Amennyiben a javítás az alapbevallásra vonatkozik, a „Bevallás jellege” kódkocka üresen hagyandó.
Adózói javítás (helyesbítés) Ha az adóbevallásban adóalapot illetve adót nem érintő adatokat kíván adózói javításként módosítani3, akkor a borítólap C) blokk a „Bevallás jellege” kódkockában jelölje (H)-val. Az adózó által javított bevallás kitöltésénél, amennyiben a kódkockában „(H)” jel szerepel az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett lapokon az új adatokat adja meg, a bevallás további lapjain pedig ismételje meg az eredeti bevalláson szereplő adatokat.
Önellenőrzés Az adóhatóság által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül.4 Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja. 5 Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatóak. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás benyújtásának időpontjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével kell elvégezni. Önellenőrzéskor a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni!
2 3
Art. 34. § (6) bekezdés Art. 34. § (7) bekezdés
3 Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg.
HATÁRIDŐK! A környezetvédelmi termékdíjról a negyedéves időszakra bevallást kell benyújtania az adóhatóság felé. Negyedéves bevallás: A benyújtásának határideje az Art. szerint a tárgynegyedévet követő hónap 20. napja, a Kt. alapján a hasznosítást koordináló szervezeteknek – a hasznosítási kötelezettség teljesítéséről - a tárgynegyedévet követő hó 30. napja. A negyedéves bevallás benyújtására kötelezettek havi bontásban tesznek eleget bevallási kötelezettségüknek, melynek adatai a bevallási lapon automatikusan összesítésre kerülnek. A Kt. szerinti bejelentést, kérelmet, bevallást az Art. szabályai szerint egy példányban kell benyújtani a gazdálkodó székhelyének megfelelő adó- és vámigazgatósághoz.
A bevallási nyomtatványgarnitúra részei 10KTBEV Főlap Környezetvédelmi termékdíj negyedéves bevallás 2010. évi 10KTBEV-ÖSSZ Összesítő lap nettó kötelezettségről 10KTBEV-BEV Környezetvédelmi termékdíj bevallás 10KTBEV-VIS Visszaigénylési / levonási lap 10KTBEV-HAS Bevallás a mentességhez kötődő hulladékkezelési tevékenységről 10KTBEV-ÁTV Bevallás a termékdíj fizetési kötelezettség átvállalásáról 10KTBEV-UHB Levonást részletező lap 10KTBEV-HKS Hasznosítást koordináló szervezetek bevallása az átvállalt mennyiségekről 10KTBEV-170 Kiutalás / Átvezetési kérelem 10KTBEV-ÖNP Önellenőrzési lap 10KTBEV-EU Nyilatkozat (arról, hogy az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály)
Kinek kell a 10KTBEV bevallást benyújtania? Termékdíjköteles termékek köre: 1) 2) 3) 4) 5) 6)
gumiabroncs; csomagolás; egyéb kőolajtermék; akkumulátor; reklámhordozó papír; elektromos és elektronikai berendezés.
A fentiekben felsorolt termékdíjköteles termékek után - ideértve más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való értékesítését vagy saját célú felhasználását is - termékdíjat fizet a) a termékdíjköteles termékek első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója,
4 b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója.
További termékdíj fizetésre kötelezettek (átvállalók): I. A számlán átvállaló, aki a kötelezettől – külön jogszabályban meghatározott esetekben és feltételek teljesítése mellett – a termékdíj-fizetési kötelezettséget számla alapján átvállalja a) a csomagolás esetén a csomagolás összetevőit a kötelezett számára gyártó vagy forgalmazó belföldi vállalkozó, ha a hasznosítást koordináló szervezeten keresztül mentességet élvez, b) belföldi előállítású termékdíjköteles egyéb kőolajtermék esetén az első belföldi forgalomba hozó vállalhatja át a kötelezettől. II. A szerződésben átvállaló az átvállalási szerződés vámhatóság által történő nyilvántartásba vételt követően az eredeti kötelezettől átvállalja a termékdíjfizetési kötelezettséget: a) a termékdíjköteles terméket külföldre értékesítő első belföldi vevő, b) az első belföldi vevő, ha a kötelezettől megvásárolt termékdíjköteles termék legalább 60%-át külföldre értékesíti, c) a bérgyártó, d) a termelői szerveződésen keresztül forgalomba hozott termékdíjköteles termék esetén a termelői szerveződés, vagy e) mentességgel rendelkező hasznosítást koordináló szervezet.
Az adó alapja: Az a) a termékdíjköteles termékek első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója által által forgalomba hozott/ felhasznált mennyiség kilogrammban.
Az adó mértéke A Kt. 1., 2., 5., 6., 8., 9. számú mellékletei szerint számítandó. A Kt. 3. § (16) bekezdése alapján, ha a termékdíj összege az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni.
A bevallás gyakorisága A bevallást egy naptári negyedévre vonatkozóan egy alkalommal lehet benyújtani, kivételt képez ez alól az azonos tárgyidőszakra benyújtott önellenőrzés és az átalakulás valamint a felszámolás következtében beadandó rendkívüli bevallás.
5
Az adófizetési kötelezettség teljesítése Az alkalmazandó termékdíjas számlaszámok a következők: Számla száma
Számla elnevezése
Adónemkód
10032000-01037454-00000000
NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla
920
Kitöltési információk a főlaphoz A Főlapot minden esetben be kell nyújtani a negyedéves bevallás mellé. A Főlapon minden esetben meg kell adni a bevallás gyakoriságát /negyedéves vagy eseti/ ahhoz, hogy az egyes bevallás részletező lapok megnyithatók és kitölthetők legyenek. Az önellenőrzés összesítésére kialakított lapot csak abban az esetben lehet megnyitni és kitölteni, ha a „Bevallás jellege” mezőnél (O) betű került kiválasztásra. A Főlap hivatal (A) blokkját az adóhatóság tölti ki. Az Azonosítás (B) blokk tartalmazza az adózó/kötelezett azonosító adatait, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) Az adózó/kötelezett adószámát vagy adóazonosító jelét, székhely/fióktelep/lakcím adatokat kötelező megadni. Magánszemély adózónál a családi és utónév együttes megadása kötelező. A „Székhelye” adatainak kitöltésekor a külföldi kötelezett esetén a „külföldi cím jelölő kockát meg kell adni, továbbá az Irányítószámot, a Helység nevet, Közterület nevét, Házszámot minden esetben ki kell tölteni, a székhely címére vonatkozó további adatokat akkor kell kitölteni, amennyiben azok a pontos cím megadásához szükségesek. Amennyiben a levelezési címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez „postafiók” kell írni, a postafiók számát házszámként kell feltüntetni. A Levelezési címre vonatkozó adatokat, akkor kell feltüntetni, ha az eltér a Kötelezett székhelyétől. Amennyiben van magyarországi képviselő is a „Levelezési címben” a bejelentett képviselő levelezési címét kell megadni. Az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni, a GLN szám nem kötelező. Amennyiben az ügyfél rendelkezik KÜJ számmal (Környezetvédelmi ügyfél jel), úgy annak feltüntetése is kötelező. Jogelőd adószáma: Itt kell szerepeltetni a jogelőd adószámát, ha a szervezeti változással érintett adóalany a szervezeti változást megelőző időszakra, azaz a jogelőd gazdasági tevékenységének időszakára vonatkozóan nyújt be bevallást, önellenőrzést. A (C) blokkba kell kiválasztani, hogy negyedéves vagy eseti bevallás kerül benyújtásra. Amennyiben több lap kerül, kitöltésre a nyomtatványcsomagba, akkor is csak egy Főlapot kell benyújtani. Itt kell megadni a bevalláshoz tartozó adó-megállapítási időszakot is, mely negyedéves bevallás esetén a negyedév teljes időtartama, míg eseti bevallás esetén ettől eltérő is lehet.
6 A Főlap (C) blokk tartalmazza, a 10KTBEV negyedéves nyomtatvány, részletező lapjainak típusát és darabszámát. Amennyiben a nyomtatvány csomag valamely lapja megfelelő módon kitöltésre kerül, úgy a lapok darabszámára vonatkozó rovat automatikusan kitöltődik. Amenynyiben egy adott lap esetében adatszolgáltatási kötelezettség nem keletkezik, akkor részletező lap beadására nem kerül sor, és a részletező lap darab rovata üresen marad. A főlap (C) blokkjában a „Bevallás gyakorisága” mező lenyíló fülében lehet kiválasztani a bevalláshoz tartozó adó-megállapítási időszakot. Negyedéves bevallás esetében (N), míg eseti bevallás esetén (S) a jelölés. A „Bevallás gyakorisága” mező minden esetben kötelező, tehát nem csak alapbevallás esetén kell kitölteni (akár határidőben, akár késedelmesen van benyújtva), hanem az önellenőrzés benyújtásánál is. A „Bevallás jellege” mező lenyíló fülében lehet kiválasztani önellenőrzést jelölő (O), illetve a helyesbítést jelölő (H) betűt. Alapbevallás benyújtása esetén ezt a mezőt nem kell kitölteni. Az önellenőrzés összesítésére kialakított lapot abban az esetben lehet megnyitni és kitölteni, ha a „Bevallás jellege” elnevezésű rovatban kiválasztásra került az (O) jelölés. A (D) blokkba kell megadni a kötelezett belföldi/külföldi bankszámlaszámát. A Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése, illetve az Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem jelölő négyzetek bármelyikének jelölésével válik aktívvá a 10KTBEV-170-es lap. Teljes összeg kiutalásának kérése esetén a „Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése” jelölő négyzetet, átvezetés és/vagy részleges kiutalás kérése esetén a „Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem” jelölő négyzetet kell megjelölni. A kitöltésre vonatkozó szabályok a 10KTBEV-170-es részletező lapnál találhatóak. A (E) blokk a Főlap Képviselő mezőjében kell megadni a képviselő nevét, a rá vonatkozó adószámot és adóazonosító jelet, a VPID és a GLN szám nem kötelező. Az adóügyek elektronikus ügyintézésére jogosult képviselő bejelentése érdekében a NAV által rendszeresített T180 jelű adatlapot kell kitölteni és benyújtani. A (F) blokk tartalmazza az elektronikusan beküldő bejelentő adóazonosító jelét (aki rendelkezik ügyfélkapus regisztrációval), dátum, valamint a képviselő alkalmazása esetén a képviseleti formát. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a Főlap F) blokkjában kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, az igazolvány számát.4
A bevallás lapok kitöltéséről A bevallási lapokon a belföldi előállítású, az importált, a Közösségen más tagállamából behozott és forgalomba hozott vagy, saját célra felhasznált, illetve készletre vett termékdíjköteles termék mennyisége után megállapított termékdíjfizetési kötelezettséget kell szerepeltetni termékdíj tételenkénti részletezettséggel. Figyelem! Az egyes bevallás lapokat akkor lehet megnyitni és kitölteni, ha a Főlapon a bevallás gyakorisága kiválasztásra került.
4
Art. 31.§. (14) bekezdés
7 Az egyes részletező lapokon KT-kódonként – külön-külön sorban – kell bevallani az adott tárgyidőszakban keletkezett termékdíjfizetési kötelezettséget. A Bevallás lapok KT-kód oszlopában kell feltüntetni az adott termékdíj-köteles termékkör azon KT-kódjait, amelyeknél a kötelezettség keletkezett. A KT-kódok a KtMr. 7. számú mellékletében találhatóak. A környezetvédelmi termékdíj tételeket a Kt 1., 2., 5., 6., 8., 9. számú mellékletei tartalmazzák. A bevallásban nemcsak azokat a termékdíj-kötelezettségeket kell bevallani, ahol tényleges termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezik, hanem fel kell tüntetni a bevallási lapokon azokat a termékdíjköteles termékmennyiségeket is, ahol a kötelezett a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről szóló 53/2003. (IV. 11.) Korm. Rendelet (továbbiakban: KtKr.) szerint teljes mentességben részesül, illetve azt is ahol a termékdíjat a Kt. szerint nem kell megfizetni. Amennyiben adott időszakban van termékdíj-bevallási kötelezettség, úgy a 10KTBEV lapon a „0” értéket abban az esetben is fel kell tüntetni a bevallási lapon, a KT kód sorában (BEV-en a g oszlopban), amennyiben a termékdíjat nem kell megfizetni. Ez abban az esetben fordulhat elő, amennyiben a kötelezett 20-as pénzügyi státusz kódú KT kóddal jelzett teljes mentességben részesül, illetve az 50, 52- es pénzügyi státusz kódú KT-kóddal jelzett esetekben, mikor a termékdíjat a jogszabályban meghatározott esetekben nem kell megfizetni. Hasznosítást koordináló szervezethez nem csatlakozott, mentességben nem részesülő egyéni teljesítőként termékdíj-fizetés alóli mentességet nem igénylő kötelezettek 00, 10, 50, 52, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 90-es pénzügyi státusz kódú KT-kóddal vallják be a tárgyidőszakban keletkezett termékdíj-kötelezettségeiket. A termékdíj-fizetés alól nem teljes mentességben részesülő egyéni teljesítők, a hasznosítást koordináló szervezet, valamint a hasznosítást koordináló szervezethez csatlakozott termékdíj-fizetésre kötelezettek 30, 40, 71-es végződésű KTkóddal vallják be a tárgyidőszakban keletkezett termékdíj-kötelezettségeiket. A részletező lapok Megnevezés oszlopába a megadott KT-kódokhoz tartozó termékdíjköteles termék megnevezése kerül. A részletező lapok megfelelő oszlopaiban határozza meg a bevallás benyújtására kötelezett az adott bevallási időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettségét. Az 1., 2., 3. hónap oszlopokba az adott KT-kódhoz tartozó termékdíjköteles termék azon összes mennyisége írandó, amelyre vonatkozóan a bevallás benyújtására kötelezettnek az adott bevallási időszakban termékdíj-bevallási kötelezettsége keletkezik. A mennyiséget kilogrammban kell megadni két tizedes pontossággal. A KTD-tétel oszlopba a megadott KT-kódhoz tartozó termékdíj-tétel kerül automatikusan beírásra. A Kötelezettség oszlopba a negyedév összesen mennyiség és KTD-tétel oszlop számított szorzatának az adott bevallási időszakban keletkezett termékdíj-fizetési kötelezettség összege kerül, melyet forintra kerekítve – a kerekítés általános szabályai szerint – automatikusan tölti ki a nyomtatvány.
A 10KTBEV-ÖSSZ lap kitöltése A bevallók számára a lap benyújtása minden esetben kötelező a Főlappal együtt a megfelelő bevallás részletező lap(ok) mellett.
8 A lapon, a tárgyidőszakban Összesen keletkezett termékdíjköteles termékekre vonatkozó termékdíjfizetési kötelezettséget a nyomtatvány automatikusan átemeli a részletező lapokról. A Mindösszesen sorban a kerekítés korábban részletezett szabályai szerint ezer forintban számolja ki a nyomtatvány a keletkezett kötelezettséget. Ezt az ezer forintra kerekített összeget kell megfizetni a NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára. Visszaigényelhető összeg esetében erről az összegről kell rendelkezni a Főlap (D) blokkjában található pénzforgalmi rendelkezések (Teljes összeg kiutalását kérem, Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem illetve Kiutalást nem kér jelölése) kitöltésével. Az Önellenőrzésre vonatkozó adatmezőkbe a „Befizetendő” és „Visszautalandó”, valamint az „Önellenőrzési pótlék mindösszesen” rovatokba automatikusan kerülnek át az adatok az önellenőrzési lapról.
A 10KTBEV-BEV lap kitöltése A 10KTBEV-BEV lapot a Gumiabroncs, Csomagolás /kereskedelmi csomagolás/, Akkumulátor, Egyéb kőolajtermék, Reklámhordozó papír, Elektromos és elektronikai termék után keletkező termékdíj kötelezettség vonatkozásában kell kitölteni. A Megnevezés (d) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó a termékre jellemző rövid megnevezést kell megadni /15 karakter hosszan/. A gumiabroncsok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 1. sz. melléklete tartalmazza. A 10KTBEV bevallás részletező lapon a gumiabroncsok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A csomagolás esetében a BEV lapon a csomagolás és kereskedelmi csomagolás is feltüntetésre kerül. A feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 2. sz. melléklete tartalmazza. A 10KTBEV bevallás részletező lapon a csomagolás kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A 10KTBEV bevallás részletező lapon a kereskedelmi csomagolás kitöltése során a KT-kód 4-5 jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 90 Figyelem! Az újrahasználható csomagolásról nem a 10KTBEV nyomtatványcsomaggal, hanem az erre a célra rendszeresített (10KTUHA) formanyomtatvány alkalmazásával évente egyszer kell a bevallást benyújtani. Az akkumulátorok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket, a termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 6. sz. melléklete tartalmazza. A 10KTBEV bevallás részletező lapon az akkumulátorok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. Az egyéb kőolajtermékek esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és a termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 5. sz. melléklete tartalmazza. A Kt. 5/A. § (3) bekezdése értelmében az egyéb kőolajtermékek után fennálló termékdíjfizetési kötelezettség alól mentességet nem lehet szerezni. A 10KTBEV bevallás részletező lapon az egyéb kőolajtermékek kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 50, 52. A reklámhordozó papírok esetében feltüntethető KT-kódokat, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 8. sz. melléklete tartalmazza. 2005. január 1-jétől a reklámhordozó papírok termékdíja alól mentességet nem lehet
9 szerezni. A 10KTBEV bevallás részletező lapon a reklámhordozó papírok kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10. Az elektromos és elektronikai berendezések esetében feltüntethető KT-kódok listáját, az ezekhez tartozó megnevezéseket és termékdíj tételeket a KtMr. 7. számú melléklete és a Kt. 9. számú melléklete tartalmazza. A 10KTBEV bevallás részletező lapon az elektromos és elektronikai berendezések kitöltése során a KT-kód 4-5. jegyében az alábbi értékek használhatóak: 00, 10, 20, 30, 40. A technikai kód alkalmazása esetén a 10KTBEV bevallás részletező lapon a KT- kód 4-5. jegyében a következő érték használható: 90.
A 10KTBEV-VIS lap kitöltése A 10KTBEV-VIS lapot a visszaigénylést vagy levonást alkalmazók nyújtják be, a levonások vagy visszaigénylések havi bontású részletes bevallásának a benyújtása érdekében. Figyelem! A termékdíj visszaigénylésére – a használt vagy hulladékká vált kenőolaj hasznosításával kapcsolatos visszaigénylés kivételével – a visszaigénylésre való jogosultság keletkezésének időpontja szerinti bevallásban van lehetőség. A Megnevezés (d) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó, a termékre jellemző rövid megnevezést kell megadni. Visszaigénylés esetén a Megfizetett termékdíj tétel (m) oszlopba a visszaigényelendő, ténylegesen befizetett termékdíjra vonatkozó díjtételt kell megadni. A díjtétel megadásakor figyelembe kell venni pl. hogy ha környezetbarát termék után történik a visszaigénylés, akkor a jogszabályban adott termékre vonatkozó díjtétel 75%-ával számolt összeg igényelhető vissza. A ténylegesen visszafizetést tartalmazó 10KTBEV-VIS-lap mellé a visszautalandó összegről történő rendelkezés végett a 10KTBEV-170 („Kiutalás/ Átvezetési kérelem lap”) lapot is mellékelni kell. Levonás, illetve visszaigénylés esetén az m) oszlopba az adott termékdíjköteles termékre vonatkozó díjtételt kell megadni. Amennyiben a 09KTKESZ nyomtatványon bevallott és megfizetett mennyiségekre vonatkozóan szeretné az ügyfél érvényesíteni a levonási/visszaigénylési jogát, úgy a termék KTkódjának kiválasztása mellett a KT-kód 4-5 jegyében a „61”, míg a 6-7 jegyében a „B9” értéket veheti fel. /pl.: 4MA 61 B9 /
A 10KTBEV HAS lap kitöltése A lapot a termékdíjköteles termék hulladékának kezelését végző, vagy végeztető hasznosításhoz kötött mentességi engedéllyel rendelkező termékdíj fizetésre kötelezett, vagy a hasznosítás koordináló szervezet tölti ki. A „a” Tevékenységet végző GLN száma és „b” Tevékenységet végző neve oszlopban a tevékenységet ténylegesen végző begyűjtő, kezelő, illetve ártalmatlanító adatait kell feltűntetni. A HKT kódok és a hozzájuk tartozó hulladékkezelési műveletek megnevezése a KtMr. 7. számú mellékletében találhatóak.
10 f) oszlop: Az EWC kódokról bővebb információt a http://www.kvvm.hu/szakmai/ewc/ honlapon talál.
A 10KTBEV-ÁTV lap kitöltése A lapot szerződéses átvállaló, valamint a jogszabály alapján termékdíj fizetési kötelezettséget számlán átvállaló tölti ki. Az ÁTV lapon az átvállalt mennyiségre vonatkozó adatokat KT-kód szerint a termékdíjköteles termék megnevezésével kell megadni. A Megnevezés (d) oszlopban a termékdíjköteles termék KT-kódjához tartozó, a termékre jellemző rövid megnevezést kell megadni.
A 10KTBEV-UHB lap kitöltése A lapot csak a kereskedelmi csomagolás díjtételére vonatkozó levonással élő kötelezett tölti ki. A részletező lap 3 táblázatot tartalmaz. Az A) táblázat „A” oszlopában a tárgyidőszakban fogalomba hozott, míg a „B” oszlopban a tárgyidőszakban visszagyűjtött és hasznosított mennyiségeket kell negyedéves viszonylatban és összesítésben feltüntetni, a Kt.5/E.§ (1) bekezdésében meghatározott levonás alátámasztása érdekében. Az B) táblázat „A” oszlopában a tárgyidőszakban fogalomba hozott kereskedelmi csomagolás, míg a „B” oszlopban a forgalomba hozott kereskedelmi csomagolásból származó hulladék anyagában hasznosított mennyiségét kell negyedéves viszonylatban és összesítésben feltüntetni a Kt.5/E.§ (2) bekezdésében meghatározott levonás alátámasztása érdekében. A C) táblázat nem használható ebben a bevallásban, tekintettel arra, hogy a Kt. 5/E. § (3) bekezdése az újrahasználható kereskedelmi csomagolás újrahasználati arányának megfelelő levonására vonatkozik – valamint, hogy az újrahasználható csomagolásról évente egyszer kell adatot szolgáltatni, így azt a negyedéves bevallásban nem kell szerepeltetni.
A 10KTBEV-HKS lap kitöltése A 10KTBEV-HKS lapot negyedévente kizárólag a hasznosítást koordináló szervezetek nyújtják be az átvállalt mennyiségekről. Kis mennyiségű csomagolást forgalomba hozó kötelezett termékdíj-fizetési kötelezettségének átvállalása esetén a bevallási kötelezettséget a koordináló szervezet évente egyszer, az erre szolgáló külön nyomtatványon a tárgyévet követő év április 20-ig teljesíti. Ezért a kismennyiségű csomagolást forgalomba hozó kötelezettre vonatkozó adatokat a negyedéves bevallásban szerepeltetni NEM kell.
10KTBEV-170-es lap kitöltése A bevallásban visszaigényelhető termékdíj átvezetése, részleges kiutalása
11 A 10KTBEV-170. számú mellékleten a visszaigényelhető termékdíj terhére, illetőleg önellenőrzés esetén a kötelezettség-csökkenés terhére, annak összegéig más adónemre történő átvezetésről rendelkezhet az adózó, illetve az átvezetések után fennmaradó összeg kiutalását kérheti. Ha átvezetési kérelmet nyújt be, akkor a bevallás főlapjának (D) blokkjában az „Átvezetési és/vagy részleges kiutalási kérelem” mezőben, ezt X-szel kell jelölnie. Nincs szükség a 10KTBEV-170-es lap kitöltésére és benyújtására, ha Ön a bevallás főlapjának (D) blokkjában a pénzforgalmi rendelkezéseknél a „Teljes összeg kiutalását kérem,” mezőben X-szel jelöli, hogy a visszajáró termékdíj teljes összegének a kiutalását kéri. Ha a visszajáró termékdíjról a bevallásban nem rendelkezik, de később a visszajáró termékdíj átvezetését, (rész) összegének kiutalását kéri, akkor az önálló „17. számú átvezetési és kiutalási kérelmet” kell kitöltenie és benyújtania. Ha Ön a bevallás 10KTBEV-ÖSSZ lapjának, nettó kötelezettség számítására szolgáló lap, „Mindösszesen” sorában visszaigényelhető termékdíjat tüntetett fel, és annak teljes összegét nem kéri vissza, akkor rendelkezhet a visszajáró összeg más adónemre történő átvezetésről, illetve kérheti az átvezetések után fennmaradó összeg kiutalását. Abban az esetben, ha a különbözetnek csak egy részét kéri vissza, ezen a lapon rendelkeznie kell a maradék összeg sorsáról. Ha Ön ezt a lapot kitölti, akkor a bevallás főlapján az erre szolgáló helyen jelölje azt. Ha a bevallást a korábban benyújtott bevallása önellenőrzéssel történő helyesbítéseként nyújtja be, és a bevallás 10KTBEV-ÖNP lapján kötelezettség-csökkenést mutatott ki, ugyancsak a 10KTBEV-170-es lapot kell kitöltenie akkor, ha a visszajáró termékdíj átvezetését, részösszegének kiutalását kéri. Ki kell tölteni a 10KTBEV-170-es lapot akkor is, ha az önellenőrzés a korábbi megállapított önellenőrzési pótlék önellenőrzéssel történő helyesbítése következtében az önellenőrzési pótlék összegének csökkenését tüntette fel, és ennek az összegnek az átvezetését, részleges kiutalását kéri. VPID/EORI szám: Amennyiben a jóváírandó adónemek között 902, 910, 912, 914 vagy 956 adó-nem szerepel, az adózó VPID/EORI száma mező kitöltése kötelező. Egyéb esetben a rovatot nem kell kitölteni.
A 10KTBEV-170-es lap átvezetési, kiutalási adatai A 10KTBEV-170-es lapon az összeg-adatokat jobbra rendezve, előjel nélkül, forintban kell feltüntetni! Az átvezetési kérelmet a lap 01-20. soraiban az „a”-„h” oszlopokban kell kitölteni. A kitöltött sorok között nem lehetnek kihagyott sorok, a nyomtatványt folyamatosan kell kitölteni. A lap „Összesen” sorában a terhelendő, jóváírandó és kiutalandó termékdíj összesített adatait kell kitölteni. A terhelendő adónemre vonatkozó adatok az „a”-„d” oszlopokban találhatók. A jóváírandó adónem oszlopai az „e”-„g” és „i” oszlopok. A kiutalandó összeg feltüntetésére a „h” oszlop szolgál. Az adónem főbizonylati sorszáma az „a”, az adónem kód a „b” és a rövidített megnevezése a „c” oszlopba a bevallásban kimutatott visszaigényelhető adó sorának megfelelő számát, (10KTBEV-ÖSSZ lap 4. és 6. sora illetve a 7. sora szerepelhet csak, mivel ebben a két
12 sorban szerepel visszautalandó összeg) adónem kódját és rövidített nevét kell beírni az alábbiak szerint. „a” oszlop „b” oszlop
„c” oszlop
04
920
Környezetvéd. termékdíj
06
920
Környezetvéd. termékdíj
07
215
önellenőrzési pótlék
Azon adónem 3 jegyű kódját (az érintett sorokban megtalálhatók), amelyre az adózó akár részben, akár egészben a visszaigényelhető adót, kötelezettség-csökkenést átvezettetni kívánja, az „e” oszlopba, az adónem rövidített elnevezését pedig az „f” oszlopba kell beírni. Az átvezetni kívánt összeget a „d” és „g” oszlopokban kell forintban feltüntetni. A jóváírandó adónem oldalon lehetőség van valamennyi NAV számlához kapcsolódó kód feltüntetésére. Abban az esetben, ha a jóváírandó adónem oldalán 902-es, 910-es, 914-es, 956-os adónem kód szerepel, akkor az „i” oszlopban a határozatszám kitöltése kötelező. Egyszerre több határozatszám is feltüntethető. A 912-es adónem esetében nem kötelező kitölteni a határozatszám mezőt. A 914-es adónem kód esetében, ha az adózó rendelkezik 1063-as típusú engedéllyel, akkor szintén nem kötelező a határozatszám mező kitöltése. Egy sorban egy adónemről csak egy adónemre teljesíthető átvezetés. A visszaigényelhető termékdíj azon részösszegét, amelyet nem egy másik adónemre kíván átvezettetni, hanem a saját pénzforgalmi számlájára vagy pénzforgalmi számláról történő készpénzfizetés kézbesítése útján (postai címére) kíván átutaltatni, a „h” kiutalandó összeg oszlopban kell szerepeltetni. A visszajáró adó terhére kiutalandó adó összegét kérjük, külön sorban tüntesse fel, ha a kiutalás mellett más adónemre történő átvezetést is kér. Azonban nem lesz hibás a bevallása akkor sem, ha a „d” oszlopba a visszajáró adó teljes összegét írja be és ezzel egy sorban tünteti fel a másik adónemre átvezetni („e”, „f”, „g” oszlopok) és a kiutalni („h” oszlop) kért összegeket. A terhelendő adó összegének soronként meg kell egyeznie a jóváírandó, illetve a kiutalni kért adó összegével. Azaz a „d” oszlop adatának meg kell egyeznie a jóváírandó adó összegével, ha csak átvezetést kér, és a „h” oszlopba írt összeggel, ha kiutalást kér. Ha átvezetést kér, és a fennmaradó részösszeg kiutalását is kéri, akkor soronként és összesen [d=g+h] összefüggésnek kell érvényesülni. Felhívjuk figyelmét, hogy a „h” oszlopban szerepeltetett kiutalandó összeg vonatkozásában az adóhatóság az esetleges köztartozások erejéig élhet visszatartási jogával. Példa a 10KTBEV -170-es lap kitöltésre Visszaigényelhető termékdíj: a 10KTBEV-ÖSSZ lap Mindösszesen sor „d” oszlopában 80 000 forint, amely összegből az adózó 50.000 forintot az áfa számlára kér átvezettetni, 20 000 forintot a termékdíj számlán kíván tartani, 10 000 forintot pedig kiutalni kér. Ssz.
a
01.
b
c
d
e
f
i
g
h
4. 920 KT 50 000
104
ÁFA
50 000
02.
4. 920 KT 20 000
920
KT
20 000
03.
4. 920 KT 10 000
10 000
80 000
70 000 10 000
13
Példa a 10KTBEV-170-es lap kitöltésére kötelezettség-csökkenést eredményező önellenőrzés esetén Visszaigényelhető termékdíj: 10 000. forint, amelyet saját számláján kíván hagyni, valamint az önellenőrzési pótlékból is visszajár 13 000 forint, amelyből 6 000 forintot ÁFA számlára kér átvezetni és a fennmaradó 7 000 forint kiutalását kéri. Ssz.
a
b
c
01.
6. 920
10 000 920 KT
10 000
02.
7. 215 ÖNELL 13 000 920 KT
6 000
KT
d
23 000
e
f
i
g
h 7000
16 000 7 000
A 10KTBEV-ÖNP lap kitöltése Önellenőrzés esetén a 10KTBEV-ÖNP lapot – a hasznosítást koordináló szervezetek kivételével –kötelező kitölteni. Amennyiben a Főlapon a „Bevallás jellege”- nél nem kerül kiválasztásra az (O) betű, úgy az Önellenőrzési lap inaktív. A kiválasztást követően a lap kitölthetővé válik. Az ismételt önellenőrzést a lap (O) blokkjában kell jelölni. Ezen a nyomtatványon csak a 2010. évi bevallások önellenőrizhetők. A korábbi időszakra vonatkozó önellenőrzést 09KTBEV, 08KT és a 2007. évre kiadott önellenőrzési nyomtatványon kell benyújtani. Az önellenőrzést tartalmazó nyomtatványt minden esetben elektronikus úton kell benyújtani. A 10KTBEV-ÖNP lap 1-7. sorában található Bevallott/befizetett termékdíj b) mezőjébe, az önellenőrzéssel módosított (eredeti) bevallásban szereplő, fizetési kötelezettséget kell feltüntetni. A Helyes számított termékdíj c) mezőbe, az önellenőrzéssel megállapított teljes, helyes – jelen bevallásban szereplő – összeget kell feltüntetni. A b) és c) mező kitöltésénél az összegeket Ft-ban szükséges feltüntetni. A 9. sorban a ”Befizetendő” és a ”Visszautalandó” mezőben feltüntetett fizetési kötelezettségeket a nyomtatvány kitöltő program automatikusan összegzi. Az így kapott adatok különbözetét ezer forintra a kerekítés szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni, az ezer Ft-ot el nem érő összeget nem kell megfizetni) automatikusan bejegyzi. A 10. sorban az önellenőrzési pótlék összege ezer forintra kerekítve kerül megadásra. Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. A kötelezett javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell az Art. 51. § (2) bekezdése alapján. A kötelezett terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített fizetési kötelezettség összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzési bevallás benyújtásának napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlék mértéke a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75 %-a. Az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásainak megfelelő időtartamokra kell bontani és az önellenőrzési pótlékot ennek figyelembevételével kell megállapítani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az önellenőrzési pótlék számításához javasolt az NAV adóigazgatási szervének honlapján, illetve a magyarorszag.hu honlapról elérhető pótlék kalkulátor alkalmazása.
14
10KTBEV-EU lap kitöltése E lapot kell kitöltenie, ha az Art. 124/B. § figyelembevételével az önellenőrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik, feltéve, hogy az Alkotmánybíróság, illetve az Európai Unió Bírósága e kérdésben hozott döntésének kihirdetésére az önellenőrzés előterjesztésekor még nem került sor vagy az önellenőrzés a kihirdetett döntésben foglaltaknak nem felel meg. A lapot csak a bevallás részeként, azzal együtt (egyidejűleg) lehet benyújtani! Amennyiben az adózó a lapot önállóan nyújtotta be, azt az adóhatóság nem tudja figyelembe venni. A lap fejlécében az adózó azonosításához szükséges adatokat kell kitölteni. Ugyancsak itt jelölje a 10KTBEV-EU lap oldalszámát, mely minden esetben kitöltendő (kezdő oldalszám: 01). Az (A) blokkban lévő 1. sorban kell jelölnie X-szel, ha önellenőrzésének oka, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik. A (B) blokkban lévő 2. sorban kell megadnia az adónem kódot, a 3. sorban pedig az adónem nevét, melyben végrehajtott önellenőrzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály. Abban az esetben, ha több adónemre vonatkozóan végrehajtott önellenőrzésének indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály, úgy annyi 10KTBEV-EU lapot kell benyújtania, ahány adónemet érint az önellenőrzés és a lap fejlécében a lap megfelelő oldalszámát jelölnie kell! A (C) blokkban lévő 4-24. sorokban az adózónak részleteznie kell, hogy melyik az az adókötelezettséget megállapító jogszabály, mellyel kapcsolatban önellenőrzését benyújtotta, továbbá milyen okból alaptörvény-ellenes, illetve az Európai Unió mely kötelező jogi aktusába ütközik és milyen okból, valamint ismeretei szerint az Alkotmánybíróság vagy az Európai Unió Bírósága a kérdésben hozott-e már döntést, ha igen, közölje a döntés számát. E blokk szabadon gépelhető részt tartalmaz, melyben az adózónak részletesen ki kell fejtenie az előzőekben leírtakat.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
