Kitöltési útmutató a 1310B számú, a baleseti adóról és annak önellenőrzéséről szóló havi bevallási nyomtatványhoz biztosítók részére Jogszabályi háttér - A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény II. fejezete (továbbiakban: Neta tv.) - A kötelező gépjármű-felelősségbiztosításról szóló 2009. évi LXII. törvény (továbbiakban: Kgfb. tv.) - A biztosítókról és biztosítási tevékenységről szóló 2003. évi LX. törvény (továbbiakban: Bit.) - Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) A Baleseti adó A Kgfb. tv. szerinti biztosítási kötelezettség után baleseti adót kell fizetni. Az adókötelezettség a biztosítási időszak első napján keletkezik és az utolsó napján szűnik meg. A biztosítási időszak időtartama egy év, kivéve, ha a gépjárművet véglegesen kivonják a forgalomból, illetve ha eladásra kerül a gépjármű. A kötelező felelősségbiztosítás időtartamával megegyező időszakra kell a baleseti adót megfizetni. Ha a kötelező gépjármű felelősségbiztosítás díjának meg nem fizetése miatt a gépjármű forgalomból való kivonása iránti eljárás indul, az adókötelezettség a gépjármű forgalomból való kivonása napján szűnik meg. Az adó alanya Az adó alanya az a személy vagy szervezet, akit, vagy amelyet a Kgfb. tv. szerinti biztosítási kötelezettség terhel. A 1310B bevallást kizárólag biztosító társaságok nyújthatják be. Az adó megállapítása biztosító esetében Beszedéssel: Az adót - a kivételtől eltekintve - a beszedésre kötelezett állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Adóbeszedés Az adó beszedésére kötelezett a Kgfb. tv. szerinti kötelező felelősségbiztosítási szolgáltatást nyújtó biztosító (a továbbiakban: biztosító). Azon időszak alatt, amíg a biztosítási szerződés hatályos, vagyis a biztosító társaság kockázatviselési időszaka tart, vagy a türelmi időszakot követően a díjfizetéssel nem érintett biztosítási időszakra a biztosított a fedezetlenségi díjat fizeti, az adót a biztosító állapítja meg és szedi be. A biztosítónak az általa megállapított adót az esedékes biztosítási díjjal, díjrészlettel együtt kell beszednie, annyi részletben és olyan arányban, ahány részletben és amilyen arányban az adó alanyának a biztosítási díjfizetési kötelezettségének eleget kell tennie. A biztosító a baleseti adót a biztosítási díj esedékességével együtt köteles megállapítani és beszedni.
2 Az adó alapja a) Határozott idejű biztosítási szerződés esetén: A határozott időtartamra megállapított egyszeri biztosítási díj. b) Határozatlan idejű biztosítási szerződés esetén: Az éves kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási díj, ide értve a megállapított fedezetlenségi díjat is. c) A fedezetlenségi időtartam, továbbá a türelmi idő és biztosítási díjjal le nem fedett időtartam azon napjaira, melyekre a biztosító az adót nem szedte be, a Magyar Biztosítók Szövetsége által közzétett – a türelmi idő első napján érvényes - fedezetlenségi díj napi összege és a fedezetlenségi időtartam, valamint a biztosítási díjjal le nem fedett időtartam napjai számának szorzata. Az adó alapjának a c) pontjában foglaltak szerinti meghatározásához a következőkre van szükség: Fedezetlenségi díj1: az adott gépjármű vonatkozásában az üzemben tartó biztosítási kötelezettségének - a szünetelés időtartamának kivételével - díjfizetés hiányában kockázatviselés nélküli időtartamára (fedezetlenség időtartama) a Kártalanítási Számla kezelőjét megillető, általa meghatározott díjtarifa alapján utólagosan megállapított díj. A fedezetlenségi díj 2013. évre érvényes díjai megtalálhatók az http://www.mabisz.hu/hu/ugyfelszolgalat/fedezetlensegi-dij.html honlap címen. Türelmi idő2: a díj esedékességétől számított hatvannapos időszak, melynek a díj megfizetése nélkül történő leteltével a szerződés - amennyiben egyéb okból még nem szűnt meg díjnemfizetéssel megszűnik. Biztosítási díjjal le nem fedett időtartam: a törvény alkalmazásában magában foglalhatja (attól függően, hogy a befizetett díj meddig nyújt fedezetet, mivel ez túlnyúlhat a 60 napos türelmi időn), a türelmi időt valamint magában foglalja a biztosító kockázatviselésével nem érintett, a gépjármű forgalomból való kivonásának vagy az üzemben tartó személyében bekövetkező változás napjáig terjedően azt az időszakot, amelyre a gépjármű után biztosítási díjat (ideértve a fedezetlenségi díjat is) nem fizettek. Az adó mértéke Az adó mértéke az adóalap 30%-a, de a biztosító kockázatviselésével érintett időtartam naptári napjaira naponta legfeljebb 83 forint/gépjármű. Az adót a Magyar Államkincstárnál vezetett 10032000-06055936 számú NAV Baleseti adó bevételi számlára kell megfizetni. Az adónem kódja: 218. Az adó visszatérítése A beszedéssel megfizetett adó esetén a visszajáró díj alapulvételével számított adót a biztosító köteles az adóalanynak a visszajáró díj visszafizetésével egyidejűleg visszafizetni. A díj visszafizetésének hónapját követő 15. napig benyújtott bevallásában a biztosító jogosult a visszafizetett adóval az általa beszedett, bevallott adót csökkenteni.
1 2
Kgfb. tv. 3. § 7. pontja Kgfb. tv. 3. § 34. pontja
3 Adó visszatérítésére abban az esetben kerülhet sor, ha a kötelező gépjárműfelelősségbiztosítás díja is visszajár a biztosított részére. Lehetséges esete például, ha a gépjárművet kivonják a forgalomból a díjfizetéssel lefedett időszakban, vagy ha a gépjárművet eladják. Adóbevallási és megfizetési határidő, visszaigénylés A beszedésre kötelezett, illetve az adó alanya az adót az adó megállapítására előírt határnapot követő hónap 15. napjáig vallja be és fizeti meg. Amennyiben visszaigényelhető adó került a bevallásban feltüntetésre, abban az esetben ’17-es Átvezetési és kiutalási kérelem elnevezésű nyomtatványt kell kitölteni és beküldeni az állami adóhatósághoz a visszaigényléshez. Bevallás benyújtásának módja A biztosító a bevallási kötelezettségének elektronikusan köteles eleget tenni. Elévülési időn belül minden olyan okmányt, igazolást és egyéb bizonylatot, amelyet az adóbevallása kitöltése során felhasznált meg kell őrizni! Önellenőrzés3: A bevallást önellenőrzéssel csak az adóbevallás benyújtására előírt határidőt követően helyesbítheti. Az állami adóhatóság által elfogadott, feldolgozott bevallás után adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül. Az önellenőrzését a helyesbített adóalapot, adót tartalmazó az erre a célra rendszeresített nyomtatvány (önellenőrzési lap) benyújtásával teljesíti. Önellenőrzéssel csak azt az adót lehet helyesbíteni, amely helyesbítésének összege az 1000 Ft-ot meghaladja.4 Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az állami adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó, a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. Az állami adóhatóság által utólag megállapított adót, költségvetési támogatást az adózó nem helyesbítheti. A vizsgálat alá vont adót, költségvetési támogatást és időszakot érintő helyesbítés abban az esetben minősül az ellenőrzés megkezdését megelőzően elvégzett önellenőrzésnek, ha az adózó az önellenőrzésről szóló bevallást legkésőbb a megbízólevél kézbesítésének – kézbesítés hiányában átadásának – napját megelőző napon az állami adóhatósághoz benyújtotta (postára adta). Ha a bevallás ismételt önellenőrzésnek minősül, akkor a 1310B-01 lap (O) blokk 7. sorában ezt jelölje „X”-szel! Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Az önellenőrzési pótlék megállapításakor segítséget nyújt a NAV Internetes honlapján (www.nav.gov.hu/kalkulatorok/potlekszamitas) található program. Önellenőrzéskor a módosított, „új” adatokkal valamennyi az önellenőrzéssel érintett adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! 3 4
Art. 49-51.§ -aiban foglaltak szerint Art. 50. § (3) bekezdése
4 Az önellenőrzés bevallása - ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik - az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja. Az önellenőrzési pótlék kiszámítása 5 Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített adó összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot az eredetileg bevallott és a helyesbített adó (járulék) összegének különbözete után, az önellenőrzés benyújtásával egyidejűleg kell megfizetni. Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor, vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot, magánszemély esetében az 1000 forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adót a későbbi bevallásában hiánytalanul bevallotta és megfizette, vagy a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak minősült volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásai szerinti időintervallumokra kell bontani. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy a NAV internetes honlapján (www.nav.gov.hu) pótlékszámító segédprogram érhető el, amely figyelembe veszi a jegybanki alapkamat változásait, így pontosan kiszámítható az önellenőrzési pótlék mértéke egy megadott időszakra vonatkozóan. Amennyiben a biztosító a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. Az önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén a 1310B-01 lap Önellenőrzésre vonatkozó blokkjában kizárólag az önellenőrzési pótlék összegének bevallására szolgáló 9. sorban szerepeltethető adat. Ebben az esetben a 1310B-01-es lap 7. sorában kérjük, X-szel jelölje az ismételt önellenőrzés tényét, és a főlapon a bevallás jellegénél „O”-val az önellenőrzést is. Abban az esetben, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege a korábbi összeghez képest csökken, akkor a negatív „-” előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban. Egy nyomtatvány egy funkciót tölthet be, vagy csak eredeti (alap) bevallást, vagy csak önellenőrzést, vagy csak helyesbítést, vagy csak ismételt önellenőrzést lehet teljesíteni.
5
Art. 168-169. §
5 Késedelmesen benyújtott bevallás A bevallást csak az elévülési időn belül lehet késve benyújtani, pótolni.6 A határidőre benyújtani elmulasztott bevallást is a 1310B számú nyomtatványon kell pótlólag benyújtani, legkésőbb az elévülési időn belül. Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A túlfizetés visszaigényléséhez való jog - ha törvény másként nem rendelkezik - annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbevallás késedelmes benyújtásakor, illetve a költségvetési támogatás igénylésekor az adómegállapításhoz való jog elévüléséig kevesebb mint hat hónap van hátra. Ha a biztosító az adóbevallás benyújtásában akadályozott, az akadályozás megszűnését követő 15 napon belül tesz adóbevallást. A késedelem igazolására vonatkozó kérelmet (a továbbiakban: igazolási kérelem) a bevallással egyidejűleg kell benyújtani. Ha az állami adóhatóság a benyújtott igazolási kérelmet nem fogadja el, erről végzést hoz, és ennek következtében a folyószámláján késedelemi pótlék kerül felszámításra. Ha a 1310B számú bevallás „pótlását” a fenti elévülési időn belül késedelmesen nyújtja be, úgy a 1310B főlap (B) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben pótlás esetén sem kell jelzést tenni, mert azt alapbizonylatként kell értelmezni. A bevallás késedelmes benyújtása esetén a kitöltés külön tájékoztatást nem igényel, mert az teljesen azonos az alapbevallás kitöltésével. Jogkövetkezmények7 A biztosító 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően késedelmesen teljesíti és késedelmét nem menti ki. A bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság a biztosítót – határidő tűzésével – teljesítésre hívja fel. Amennyiben a biztosító felszámolás, végelszámolás, vagy kényszertörlési eljárás alatt áll és a mulasztási bírság megállapításakor már nincsen lehetősége a teljesítésre, a felhívást az adóhatóság mellőzi. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. A kötelezettség teljesítése esetén, a kiszabott bírság korlátlanul mérsékelhető. Hibásan benyújtott bevallás esetén a biztosító 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. 6 7
Art. 164. § (1) bekezdés Art. 172. §-a
6 A bevallás részei: 1) 1310B 2) 1310B-01 3) 1310B-NY 1) 1310B A főlap (A) blokkja tartalmazza a bevallás készítésére kötelezett biztosító adatait. Kérjük, töltse ki a biztosító adószámát. Amennyiben szervezeti változás történik, akkor a jogelődjének adószámát is kérjük kitölteni. Ha a bevallás hibásnak minősül, akkor a hibásnak minősített bevallás vonalkódját is a főlap (A) blokkjában kell beírni. Kérjük, tüntesse fel a biztosító székhelyére, levelezési címére, ügyintéző nevére és telefonszámára vonatkozó adatokat A főlap (B) blokkjában kell megadni a havi bevallási időszakot. A bevallás jellege kódkockában helyesbítés esetén „H”, önellenőrzés esetén „O”, ismételt önellenőrzés esetén az „O” jelölés mellett, az ismétlés tényét pedig a 1310B-01-es lap (O) blokk 7. sorában X-szel is jelölni kell. Alap bevallásnál a kódkocka üresen marad! Kérjük megadni a bevallás típusát, és a bevallás fajtáját is. A bevallás típusa kódkockában azt kérjük jelölni, hogy az adóbevallást az adózó felszámolás, végelszámolás, átalakulás miatt nyújtja be. A kódkockába: felszámolás esetén „F”, végelszámolás esetén „V”, átalakulás esetén „A” kényszertörlési eljárás esetén „D” Átalakulás esetén a bevallásnak tartalmaznia kell a jogelőd adószámát is. Amennyiben a jogutódlással történő megszűnés hónap közben történik és a jogelőd kötelezettségeit a jogutód teljesíti, a jogutódnak két darab bevallást kell benyújtania, egyet a jogutódlással történő megszűnés időpontjáig 30 napon belül, egyet pedig az adott hónapból még fennálló időszakra. Ez utóbbinál természetesen a jogelőd adószámát már nem kell szerepeltetni. A bevallás fajtája Felszámolási eljárás esetén a bevallás fajtája kódkockába kérjük beírni, hogy az adózó az eljárás megkezdésére vonatkozó bevallást nyújtja be, ez esetben a kódkockába írjon "1"-t, vagy ha az eljárás időtartama alatti bevallását nyújtja be, a kódkockába "2"-t kell írnia. Az eljárás befejezésekor a kódkockába írjon "3"-t. Felszámolási egyezség megkötésekor „4”-t kell írnia. Ha a felszámolási eljárás bevallási időszakon belül kezdődik, akkor két adóbevallást kell az adózónak benyújtania: a bevallási időszak kezdő napjától a felszámolás kezdő időpontját megelőző napig, ilyenkor a kódkockába "1"-t, majd a felszámolás kezdő időpontjától a bevallási időszak végéig egy újabb nyomtatványt kell kitölteni, ekkor a kódkockába „2”-t kell írni. Felszámolás befejezésekor "3”-t kell írni. Felszámolási egyezség megkötésekor „4”-t kell írnia.
7 Végelszámolás és kényszertörlési eljárás esetén is az előzőekben ismertetett jelöléseket kell alkalmazni: átalakulás esetén: a bevallás típusa = A, a bevallás fajtája nincs kitöltve, a felszámolási/végelszámolási/kényszertörlési eljárást kezdenek: a bevallás típusa = F/V/D, a bevallás fajtája = 1. a végelszámolási eljárás lezárul: a bevallás típusa =V, bevallás fajtája = 3, a felszámolási eljárás folyamatban: a bevallás típusa= F, a bevallás fajtája=2. a felszámolási eljárás folyamat lezárul: a bevallás típusa= F, a bevallás fajtája=3. a felszámolás eljárás egyezséggel zárul: a bevallás típusa=F, a bevallás fajtája=4. kényszertörlési eljárás folyamatban: a bevallás típusa D, a bevallás fajtája=2. kényszertörlési eljárás lezárul: a bevallás típusa D, a bevallás fajtája=3. Helyesbítés: Az állami adóhatóság által elfogadott alap bevallás bármely adata téves, vagy az elfogadott bevallásból kimaradt (nem teljeskörű). A módosítás összességében nem eredményez adóalap, illetve adóváltozást. Helyesbítő bevallás esetén a főlap (B) blokkjában a bevallás jellegénél "H" van megadva a 1310B-01-es lap (A) blokkban szereplő, tárgyidőszakban megállapított baleseti adó alapjának (1b mező) meg kell egyeznie az előzmény bevalláson szereplő tárgyidőszakban megállapított baleseti adó alapjával. Helyesbítő bevallás esetén a főlap (B) blokkjában a bevallás jellegénél "H" van megadva a 1310B-01-es lap (A) blokk szereplő baleseti adó összegének (2b mező) meg kell egyeznie az előzmény bevalláson szereplő baleseti adó összegével. Helyesbítő bevallás esetén a főlap (B) blokkjában a bevallás jellegénél "H" van megadva a 1310B-01-es lap (A) blokkban szereplő baleseti adó alapjából levonható tételek összegének (3b mező) meg kell egyeznie az előzmény bevalláson szereplő baleseti adó alapjából levonható tételek összegével. Helyesbítő bevallás esetén a főlap (B) blokkjában a bevallás jellegénél "H" van megadva a 1310B-01-es lap (A) blokk szereplő baleseti adó alapjából levonható tételek adójának (4b mező) meg kell egyeznie az előzmény bevalláson szereplő baleseti adó alapjából levonható tételek adójával. A főlap (B) blokkjában kell megadni a bevallásban érintett összes személy/szervezet számát, valamint az érintett összes gépjármű számát is.
8 2) 1310B-01 I. A baleseti adó elszámolása (A) blokk: A 1310B-01 lap 1. sorában a tárgyidőszakban megállapított baleseti adó alapjának összegét kell feltüntetni. Az összeget a (b) oszlopban forintban kell megadni. A 2. sorban kerül feltüntetésre a baleseti adó összege, mely az 1. sor, vagyis az adóalap 30 %-a, de a biztosító kockázatviselésével érintett időtartam naptári napjaira naponta legfeljebb 83 forint/gépjármű. Az összeget a (b) oszlopban forintban kell megadni. A 2c mező ezer forintban tartalmazza a 2b mező adatait. A 2c mezőt a nyomtatványkitöltő- és ellenőrző program automatikusan kiszámolja. A 1310B-01-es lap (A) blokk 1. sor (b) oszlopa és a 2. sor (b) oszlopa kötelezően kitöltendő. A 3. sorban a baleseti adó alapjából levonható tételeket a (b) oszlopban forintban kell megadni. Ha a Kgfb. tv. szerinti biztosítási jogviszony díjnemfizetés miatt szűnik meg és a Kgfb. tv. szerinti türelmi időben esedékes biztosítási díj után a biztosító az adót megfizette, a biztosítási jogviszony megszűnését magában foglaló hónapról szóló bevallásában a fizetendő adó összegét a biztosító az adónak az adóalany által meg nem fizetett összegével csökkentheti. (Neta tv. 11/E. § (6) bekezdése) Ha a biztosítási díj az adóalany számára visszajár a beszedéssel megfizetett adó esetén a visszajáró díj alapulvételével számított adót a biztosító köteles az adóalanynak a visszajáró díj visszafizetésével egyidejűleg visszafizetni. A díj visszafizetésének hónapját követő 15. napig benyújtott bevallásában a biztosító jogosult a visszafizetett adóval az általa beszedett, bevallott adót csökkenteni. (Neta tv. 11/G. § a) pontja) Amennyiben a 1310B-01-es lap (A) blokk 3. sor (b) oszlopa kitöltésre kerül, abban az esetben a 4. sor (b) oszlopát is ki kell tölteni. A 4. sorban a baleseti adó alapjából levonható tételek adóját a (b) oszlopba forintban kell megadni. A 4c mező ezer forintban tartalmazza a 4b mező adatait. A 4c mezőt a nyomtatványkitöltő- és ellenőrző program automatikusan kiszámolja. Az 5. sor a biztosító által a tárgyidőszakban megállapított fizetendő adó összegét tartalmazza. Ez a sor tartalmazza a baleseti adó összegének (2c mező) és a baleseti adó alapjából levonható tételek adójának (4c mező) különbözetét. Az összeget a (c) oszlop ezer forintban tartalmazza. Ezt a program automatikusan kiszámolja. A 6. sor a biztosító által megállapított visszaigényelhető adó összegét tartalmazza. Ez a sor tartalmazza a baleseti adó alapjából levonható tételek adójának (4c mező) és a baleseti adó összegének (2c mező) a különbözetét. Az összeget a (c) oszlop forintban tartalmazza. Ezt a program automatikusan kiszámolja. A 6. sor (c) oszlopában szerepeltetett visszaigényelhető adó kiutalását/átvezetését a 17. számú „Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű nyomtatvány benyújtásával lehet kérni.
9 II. Önellenőrzés (O) blokk: Ha a bevallása ismételt önellenőrzésnek minősül, kérjük a 7. sorban jelölje X-szel. Ebben az esetben a 1310B főlap (B) blokkjában is jelölnie kell a bevallás jellege kódkockában az „O”-t is. A baleseti adó önellenőrzése Az önellenőrzésre, ismételt önellenőrzésre, valamint az önellenőrzési pótlék kiszámítására vonatkozó szabályokat részletesen jelen kitöltési útmutató „Önellenőrzés”, „Az önellenőrzési pótlék kiszámítása” része nyújt segítséget. A 8. sor tartalmazza a baleseti adó kötelezettség változása esetén az önellenőrzés összegét. Minden esetben az adó összegét kérjük feltüntetni! A (c) oszlopba az eredeti adókötelezettség összegét - vagyis az önellenőrizni kívánt bevallásban megállapított adó összegét - ezer forintban kell feltüntetni. A 8c mező összege megegyezik az előzmény bevallás (vagyis a módosítani kívánt bevallás) 5c mezőjével (amennyiben a módosítani kívánt bevallásban fizetendő adót vallott), vagy a módosítani kívánt bevallás 6c mezőjében szereplő összeggel (amennyiben a módosítani kívánt bevallásban visszaigényelhető adót vallott). Ha a 8c mezőben az előzmény bevallás 6c mezőjében szereplő összeget tünteti fel, szükséges az összeg elé a (-) jel kitétele is. A (d) oszlopba a módosított adókötelezettség összegét – vagyis az önellenőrzés során megállapított adó összegét – ezer forintban kell feltüntetni. Ebben a mezőben is szerepelhet pozitív vagy negatív összeg. A 8d mező összege megegyezik jelen bevallás 5c, vagy 6c mezőjében szereplő összeggel, attól függően, hogy a fizetendő vagy a visszaigényelhető adóösszeget módosította. A (e) oszlop az adókötelezettség változását - vagyis az önellenőrizni kívánt bevallásban megállapított adó és az önellenőrzés során megállapított adó különbözetét - mutatja ezer forintban. Ez a mező lehet pozitív és negatív összeg is. (Ezt a mezőt a nyomtatványkitöltő- és ellenőrző program automatikusan kiszámolja.) A 8. sor (e) oszlopában szerepeltetett visszaigényelhető összeg - ha a folyószámlán túlfizetés mutatkozik, és más adónemen nincs fennálló tartozása, és nincs adók módjára behajtandó köztartozása sem - , kiutalható, illetve az átvezetése kérhető a 17. számú „Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű nyomtatvány benyújtásával. Ha az önellenőrzés eredményeként többlet kötelezettség keletkezik, akkor ezt az összeget (8e mező) az önellenőrzési pótlék felszámításával és befizetésével egyidejűleg kell megfizetni. 9. sor (c) oszlop: Ebbe a mezőbe az Art. szerint8 számított önellenőrzési pótlék összegét kell beírni. Amennyiben csak önellenőrzési pótlékot helyesbít, akkor ebben a sorban kell csak adatot feltüntetnie.
8
Art. 168. § (3) bekezdés
10 Ha a helyesbített önellenőrzési pótlék összege magasabb, mint a korábban bevallott önellenőrzési pótlék, akkor kötelezettség növekedés keletkezik, így az összeget előjel nélkül kell beírni. Azonban ha a helyesbített önellenőrzési pótlék összege alacsonyabb, mint a korábban bevallott önellenőrzési pótlék, akkor kötelezettség csökkenés keletkezik, így az összeg elé a negatív „-” előjelet ki kell tenni. Ebben az esetben az 7. sorban X-nek kell szerepelnie, mivel ez csak ismételt önellenőrzés esetében lehetséges. 3) 1310B-NY lap: Nyilatkozat arról, hogy az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály
(A) blokk: Kérjük, jelölje X-szel, ha véleménye szerint az önellenőrzés benyújtásának az indoka az, hogy az adót megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik. (B) blokk: Kérjük, írja be azt az adó- vagy támogatásnem kódot, amelyre vonatkozóan az önellenőrzést benyújtja. Ebben a bevallásban csak a baleseti adó adónemkódját, a 218-ast és az önellenőrzési pótlék adónemkódját, a 215-öst lehet feltüntetni. (C) blokk: Az alaptörvény-ellenes jogszabály, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába történő ütközés szöveges indokolásának feltüntetésére szolgáló hely. Kérjük a jogszabályi hivatkozást is tüntesse fel! Nemzeti Adó- és Vámhivatal
