Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek A béren kívüli juttatások megadóztatásával nagy összegű adóbevételre lehet szert tenni ( Robert W.Turner)

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Hol tartunk… † † † † † † †

Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek Költségek elszámolhatósága

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

60-72

Miről is lesz szó? † † † † †

Külön adózó jövedelmek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

72-85

Új kedvezmény † Házkörüli munka kedvezménye † Bejelentési kötelezettség a munkáltatónálhavi 1000 forint † Adómentesség a szolgáltatás nyújtójánál – korlátlanul –házitanítóskodás, korrepetálás, takarítás, kertészkedés stb. † Alkalmi munkavállalói könyv

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Ingóság értékesítése † Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén † Általános szabály: 16 százalék adó, de † Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, † Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

79-81

Példa † 800 000 forintért eladtuk a nagymama komódját † Adó 16 % 800 000x0,25x0,16 = 32 000 † Fizetendő adó: 0 forint † A bevételből levonható az ingóság megszerzésére fordított összeg, az eladással kapcsolatos ráfordítás † Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a bevétel 25 százaléka tekintendő jövedelemnek és akkor ennyi után kell a 16 százalékot megfizetni 2012/2013. II. félév ADÓZÁS I. 79-81

Életjáradék † Életjáradéki szerződés kötése 1996. január elseje után † Akkor teljes összeg jövedelem, adó mértéke 16 százalék † Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint alatt, ha szövetkezeti üzletrész címén szerezte † Magánszeméllyel kötött tartási szerződés 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

79-81

Árfolyamnyereség † 16 százalékos adó nem tőzsdei értékpapírokra † Az árfolyamnyereség nem csökkenthető az elszenvedett árfolyamveszteség összegével † Új szabály: minden ellenőrzött tőkepiaciról származó jövedelem után ( pénzügyi szolgáltatón keresztül végzett) 16 százalékos adót kell fizetni, és leírható az ilyen műveletek vesztesége.

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

81-82

Kamat 2006 IX. 1 -től † Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: † A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem † Adó mértéke 0 százalék † Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem † Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó † 2011-től 2012/2013. II. félév16%-os adóADÓZÁS I. 82-84

Elszámolás † Kamatból származó jövedelem † ( adóbevallás 174 .sor) † 2006. szeptember 1-jétől a kamatjövedelem után adót kell fizetni. Az adó mértéke, a kamat 16%-a. A kamatadót kizárólag a 2006. augusztus 31-ét követően megszerzett értékpapírok esetén kell megfizetni. † A brókercég, bank stb mint kifizetőállapítja meg és vonja le, így ezt az adóbevallásában szerepeltetni nem kell. 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Mi a kamat? † A befektetési jegyből származó kamat és más jövedelem. † A kötvény és a befektetési jegy átruházásából, vissza- és beváltásából származó kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az értékpapír megszerzésére fordított értek, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költség. 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Külföldi kamat † A külföldi pénznemben keletkezett kamatjövedelemből az adó mértékét a tranzakció devizájában kell megállapítani, de forintban kell megfizetni, a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB devizaárfolyamon átszámítva. Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell alkalmazni. † A kifizető levonja és értesíti a magyar adóhatóságot 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Kötvénykamat † A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el – diszkont kincstárjegy † A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† Kötvényárban megfizetett kamat † Magánszemély 2010. június 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték 94 000 forint) † 2011. június 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† 1.Kötvény szerzési értéke 97 000Ft † 2.2011. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft Kamatadó számítása † Kötvényárfolyamban megfizetett kamat 3.000 Ft † Adó 3000x0,16=480 forint

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

† 2011. június 1-i eladás 95 000 forintért † Kamatadó alapja 95 000-94 000= 1000 forint † Kamatadó: 1000x0,16=160 forint † Kamatfizetés 2012.április 1 † Kamatadó alapja 6000-1000=5000 forint 5000x0,16=800 forint 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

82-84

Egészségügyi hozzájárulás (EHO) † 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a következők után: † a) Értékpapírkölcsönzésből származó jövedelem † b) 16 százalékos adóterhet viselő osztalék † c) Árfolyamnyereségből származó jövedelem

2012/2013. II. félév

† A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztató által megfizetett 8%-os mértékű egészségbiztosítási és a munkavállaló, vállalkozó által megfizetett 9%-os egészségügyi járulék az adóévben együttesen el nem éri a 450.000 Ft-ot, mely a hozzájárulásfizetés felső határa.

ADÓZÁS I.

82-84

Tartós befektetések kamata † Tartós befektetésként elkülönített befektetés kamata három év után 10 százalékkal adózik, † Adómentes, ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet † Külön számlát kell nyilvántartani, induló érték minimum 25.000 forint.

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Osztalék adózása † A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16 százalék. † Tagi kölcsön elengedése után szintén 16 % 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

85-86

Adómértékek változása † Elkülönülten adózó jövedelmek esetében növekedés volt 2006-ban, egy kivétellel 20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16% † ingatlan bérbeadás önkormányzat számára 0 %-os körbe került

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

77

Gépkocsi magáncélú használata utáni adó 2012-től (cégautó adó) † Változás 2009. január elsejétől cég tulajdonában lévő autó, valamint magánszemély tulajdonában lévő autó után, amelyekre költséget számoltak el. † 2012. január 1-től † Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás † De mi után kell fizetni? † Tulajdonjog, vagy használathoz kötődő költségelszámolás? † Probléma: cégautót használja magánszemély † Magánszemély költséget számol el munkáltatójánál † Lizingcég: tulajdonjog marad 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

SZJA általános jellemzői † személyi jellegű † • általános † • sávosan progresszív † • önadózás † • több csatornán kedvezményez † • igazságosság és méltányosság † elvén nyugszik † • adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

36

Bevétel – költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem † a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség † a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, † az elismert költségekkel csökkentett része

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.

Számítás 2010. † Az adójóváírás a bérjövedelem 17 százaléka, maximum havi 15 100 forint, † 12 hónapra 181 200 forint † évi 3 188 000 forintig maximális összegig jár † 1. ha az összes jövedelme (bér plusz egyéb jövedelem/pl ingatlaneladás, osztalék, árfolyamnyereség) nem haladja meg az 3 188 000 forintot † Kiszámítás: 181 200 - (keresett összeg – 3 188 000 ) x0,12= adójóváírás † 2. Maximálisan 4.698.000 forintig jár

2012/2013. II. félév

ADÓZÁS I.