KE MENTERIAN KE UA NG AN REPllBU K [NDONESIA DI REIITORAT J ENDERAL P~AK
LAMP IRAN [
PERAnJRAN DI REK'nI R J ENDERAL NO MOR PER -
II
P~ A K
/ PJ/ 2013
TENTANG I'ERUBAHAN ATAS PERATU RAN DIREIITURJENDERAL
P~AK
NO MOR
P],;U.44 /PJ / 20 10 TE NTANG B ENTU K. 1St. DAN TATA CARA PENGl SIA N SEIrrA PENVAM PAI AN SURAT PEM B ERITAH UAN MASA ISPT t.l ASA PPN)
P~ A I{
PERTAM BAHA N NILAI
•• •
--, -
REKAPITULASI PENYERAHAN DAN PEROlEHAN
,
.
• •• •• t, RlkapiCu lasi Perrylrahan
,
•• Petty...",," •• •• •, 2 •,• c , '_ '0< ,... • ,•• "'-'.' - ' ••, .....,.... .-,., '••,, ••R.kapotu.. . P'"o...... n • ,•• •<. A. 0 _
.
I
URA IAN
-
------
f ORMUUA 1111 AS
.
•
• . "' OPP (Ruplah)
~01
BKP gerwujudlBKP Tldak Boo... .;o odlJ KP
8.
I I
(.... _
~_~Hoogoo
___ ' ..... " - .... T_
PPN (R~1
PPnlI'" (RupoaI'l)
I
!ill
...... go ."
_~Hoogoo_F""' ''- ,''''lI''''''
19 on;
Rln elan Penye. ahan O.lam N ~ . ri , _
l
_
~
_
I. _
Y""llPI"H _
_
"'
..._ ..... ...... _ _ _ •• 0
. ..._
_
,_
~"""
_ .. .. .. _ .._
__
pp'" r' .... _
_ "''':~
_ _ _ _ r"
--
.. ,
.. . .... -
_
[D
-... _
r2
f,
IT
-
_ on...9"_' _ _ ...... _ _
[.
-_. o o. -,-------, -------=
- "'"'
,_~_
l
~
---'- - --- - "' Pe • • • - . - _ _ _ . ... _ _ _ 0 .~
••, 0 . -,.....,_ 11I.. . .... .. 1:1 ••,, IH. Pl nghi1ung.an PM Yang Oe"", 1 Oikn'Ciilkan _~ I · • • ,•• • ' ............. L _ ,.... '" ~. • Z, M____ . _ PPN ' _ _ _ sPT _ ..... , .... ,• •,• 1. ....." - _ '.... - . . 1""11_ .. ' .-.. '" , • _ .._ _ .. ' ... _ _ _...... 1.... • • • ··,
. . . ---p "·..
,----- _....
<.
··_i· ·'·····, ·····l
." ....
. ···l
:
I
,
.
,~,
_ _JP.... - . .
~_(
[D
.... 1
I
Dalam N.,..,t
,
• • -=0
I
-_: - _T __ ---
I
•• •,•• •• o , •• , ••• , ••, • ••, •e ~
,
--
-
••
' _ _ r;
-
••
I
I
lRu!*hl
• •• • ••, •• " •• " •• "" • ,••
.
0
.. ." •• . •• 0
••• ,•• "" ••, aa ~
•• "
..,..,
, '
_ _ _ s-
•• , 0
------- -=FORMULIR
nn
83
_. -_..- ,-, _ ........._-_ """ - -
DAFTAR PAJAK " "SUMN YA NG TIDA l( DIKR EOITKAN " TAU YAN G MENDAPAT FASIUTA S
~
JUMLA H
U
1--"".
(~l
KEMENTERIAN KE UANGAN REPUBUK INDO NESIA DIREI\.lORAT ,JENDERAL PAJ AK
LAMPIRAN II
PERAnJRAN DI REK1\IR .JENDERAL PAJAK NOM ORPER -
II
f PJJ 20 13
TENTANG PF.:RUBAH AN ATAS PERAnJRAN DIREKTU R .JENDE RAL PAJAK NO MOR P£R·44 JP.J/ 2010 TENTANO BENTUK, lSI , DA N TATA CARA PENGI SIAN SE RrA PENYAMPAIAN SU RAT P£ M BERlTAHU AN MASA PAJAK PERTA MBAHAN NlLAI (SPT MA SA PPN)
-- . _. - _... -LAMPI....." II
............. T _ rar,
II /.... "'013 " ,
....-..
","""""
_ _ 1"EJl""N IXI'O _ T_ e-. " . __
"
'
_
, ", _
_ _--.
KEME NTEIUAlt KEUAKQ.U' REPUBUK INDOIfESIA DIREKTORAT ,J£N DERAL PA.JAK
PETUNJUK UMUM PEN GISIAH SURAT PEMBERtTAHUAH MASA PA.JAK PERTAMBAHAIf HILA! ISPT NASA PPHI
A .KETEHTUAH UNUM
&rda o.arkan Undang-Un d a ng Nomor 6 Ta h u n 1983 lentang K.. I.. nlua n Umum dan Tala Ca ... Pupajakan ""'''-gaimana 1..lah bdxrapa kali d iub..h le... kh ir dengan Undang·Und an g No mor 16 Tahun 2009 {Undang-Un d a ng " Uf'!. hal-hal ya ng P<'rlu d,pemahka n oleh ~ngusaha KIM\a Pajak (PKf'! adaIah ... bagai b<'rikUL: I. & Iia p PKP \l"ajib mo:njtisi dan mo:nyampo>ikan SPT Ida ... PPN dmgan b<'nar . IomRkap. dan jc:las ""'"-- rn.-nandaumpnin ya . 2. SPT M..,.. PPN d ilanda!angani o k h PKP ..!aU orang yang d iberi kua.... m<'nandalan ga ni "",panjang d ilampiri dengan sural kuasa k hu su s , 3. PKP harus m..nga m bil se ndiri formuhr SPT Malia PfN ke Kanlor Pelayana n Pajak (KPPI/ Ka nlor PO' layana n, PO'nyuluhan dan Konsultasi PO'rpaja kan lKPlKf'! alau denR/ln carl' menl'lund uh (download) mdalu i laman W'oOo" "pll jak.go,id. 4. P.-n yampaian SPT Ma.... PPN dila ku kan se ca ra langsung kc KPp lempal PKP dikukuhkan a la u KPl KP atau lemp..1 I"in ya n l'l dil clupk"n Direktur .le nder"l Plljak, 5. lkiain d i....mpaika n "«a ra langsung. SPT M" .... PfN dapa ! di ...m pa ika n mcllllui pos d..ngan bukti pe ngi riman alaU d..nga n can!. lain "",ba R/lima na diarur da illm ~ ral ura n Mc nle ri Kcua nga n Nomoi" 181 /1'M K.03 /2007 dan perubahan l pengganlinya . 6 . Scliap PKP yang denlla n "",ngaj a tidak men)'ampaikan SPT Ma lia PPN a !au menyampaikan S PT Mn a PPN dan /auou ke!cranga n yang i...nya tidak b<'nar alau tida k kngkap .... hingga dapa! mcnimbulkan ke ruRian pada pendap'lIan ncga.... d ,pidana dcngan pdane. pe nja... palin g lama 6 leneml lahun dan dcnda paling ban)'a k 4 I..m palj kali j u mlah pajak tcru!ang ya nll tlda k auou k u rang d lba yar. B.FUNGSI SURAT PEMBERJTAHUAK MASA PA.JAK PERTAMBAHAK HILA! ISPT MASA PPNI
Daillm sislem self as ses s m..nr, SPT Ma sa PPN b<'rfungsi .....oo ll" i sa ra na b..gi f'KI' unluk m~mpc"anggunKi a"'abkan penghilunlllln j u mla h PPN "ta u PPN d a n l' I'n BM yanl'll~ruta ng dan mdaporkan len t81ng' pe ngk...-ditan Pajak Masukan (PM) !lH"hadap PIljak Kcluaran (PKI; dan _ pembayaran a tau pel unasan pajak yang lelah dilak""nakan "",ndiri d an / ala u melalui pihak lain dala m suatu Masa Pajak, PO'ngu saha ya ng bcrsUOIUS!IC'bagai pemuncut PPN juga d ''''aj,bk a n InO'laporkan PPN yang I.. lah d ipungul dcngan menggunakan formulir S PT Ma sa PP:'i u nluk f'l:m ungul PPN. C. BEHTU K DAK lSI SPT MASA PPH 11 11
S PT Masa PPN 11 11 lerdiri dari' I . fnd uk SPT Masa PPN; dan 2 . Lam pira n SPT Ma !\8 PPN. baik dalam !:J<,nluk Icrmu hr k~"" s Ihard COP!il " r" u d ill e ek kt ro nik , yan g merupakan ""'IU k~sa r ua n yang tidak le rpisahkan. ya ng mlillinll-m alling
Nomor, kod c d an n ama fo rmu lir SFT Ma sa PPN 111 1 adalah se bagai be rik ut '
'" 1 2
a
,
Nom or d an K<>do Form uli r ti l 1 (F.1. 2, 32.0 4)
Nama Formulir
KNeeanga n
Surat Pe m ber ita h u an M"= Ind uk SPT Ma sa PPN Pajak P"rtambah an Nilai (SPT Ma sa PPNI
I IIl AB (0. 1.2 .32.0 71
Rckapitu lasi Penyerohan la m p ira n SPT Ma "" PPN ""bag"i d an Perolehan 'uo ln d u k M"= (memuat ke terangan rekapitulasi penyerahan, perolchan da n Ma s uka n penghi tunl(an Pajak yang dapat dikreditkan)
IIIl Al (0 . 1.2. 32.081
Daftar Ek spor BKP lampiran Masa PPN untuk Sc"",· ujud. S KI' Tidak merapurkan Pem berilahuan Berwujud, danjatau J KP Ekspor Barong, Pem bentahua n Ekspor Jasa Kcn a Pajak/Baran>: Kena Pajak Tid"k Bcrwujud
1111 A2 (0. 1.2. 32.091
Ma sa PPN untuk Da fta r Pajak Kel uara n a las Lampiran Penyerahan Dalam Ne geri melaporkan: Den gan Fa kt u r Paja k · Faktur Paja k selain Faktu r Pajak ya n!: m cnurut ketentu a n diperk en an kan u n tu k lid a k id e n titas m enc"n tumkan pembeli serta n ama d a n La n d a penjual, ya ng tangan d itc rb itk a n; dan / atau · Nota Rc tu r /Nota Pembatala n yang diterima
''''
'"
'''' ''''
s
Oaftar Pajak Ma s u ka n yang III I BI (0 . 1.2 3 2 . 101 Oa pa t Oikreditkan . ~ . BKe dOll lm por Pe m a n fa a tan BKe Tida k Bc rwuj u d / JKP dari Luar Oaerah Pabean
6.
I ll i B2 10 ,1.2 .3 2.11)
Oafta r Pajak Mas uka n yang lampiran SPT Masa PPN u n tu k Dapat Dikreditka n atas mcla por ka n ' Pajak ya ng dapat Pero lch a n BKP/ JKP Da la m · Fa ktur d ik reditkan . ya n g dilerim a ; Nege ri dan j atau Re t ur/Nota Pcm ba talan · '"~ pengcmb,t1i a n Barang al ..,. Paja k j pe m oo l" la n Kena ",= ya n g p"jak Kena p"jak d a pa l Ma s u ka n n ya di kreditk"n. ya n g dilerbi lk"n
1111 63 (0.1 .2.32 .121
u n tuk Ma sa Daftar Pajak Ma s u ka n ya ng Lampiran Tid ak Oikreditkan atau melaporkan : yan g Me nd a pa t Fa silitas · Fa k tu r Paja k yang tid "k d ik re d itk a n a ta u mendapa t d it erim,, ~ ya n g fasilitas , d an / atau
,.
untuk lampiran SPT Ma sa Pemb<.,rita hua n mclaporkan lm por Barang a tas impor Baranl( Ke n a Pajak d a n / a ta u S~P a tas Pemanfaa tan Harang Kena Pajak Tidak BC """ujud /Jasa Kena Paja k dan luar Oacra h Pabean
'"
' '''
'"
"
. Nuta ...
Nom or d an
No
Koo'
Nama Fo rm u lir
Formulir
K..tcrangan
-
R..lur/Nota P..mbalalan pcng..mbalian Barang " ~, K..n a Pajak /pcmbatalan Jasa K..na Pajak yang Pajak Ma s u kan n ya tidak di k r..d il kan atau m..ndapat fasilitas , yang ditcrbitkan Nota
~PT
Ma sa pf'N I111 in! "'aj ib d iguna kan ol..b sNiap pKp sclai n pKp yang m t: nRl!unakan pcdoman pc ngh itu n ga.n pcngkrcd itan Pajak Ma s uka n , untuk pclaporan SPT Ma"" pPN mu la; Masa Paja k J anuari 2011. D.HAL-HAL PENTING YANG PERLU D1KETAHUI I. YANG WAJIB MENGISI SPT MASA PPN 1111
!kliap PKp ", aj ib mcngisi dan mcnyam paikan S PT Ma"" PPN II11 ini , krcuali p KP yang mcnggunakan pedoman pengh,lungan p.-ngkrcdilan Pajak Ma s u ka n srbagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (7) dan ayal (7a) Undang·Undang Nom or 1'1 Tabun 1983 te ntang Pajak Pcrtambaban Nila' Barang dan Jasa dan Paja k Penjualan alas Barang M..",ah sebaga.imana telah bcbcrapa kali diubah lcrakhi r drngsn Undang·Unda ng Nom or 42 Tahun 2009lUndang-Undang PP NI, Khusus bag; PKP yang m..nghasilkan Barang K..na Paj a k (BKP) yang trrgolong mrwah. dalarn bal PKP yang bcrsangkulan melakukan pcnyrrahan BKP yang l..rgolong mrwah maka kolo m PPn BM pada masi ng-masing formulir juga h anl" diisi . 2. TATA CA RA PEROLEHAN . PENGISIAN DAN PEN CETAKAN SPT MASA PPN 1111
a. Formulir Induk SPT Masa PPN 1111 b.-s..rt a Lampirannya dalam b.-nluk formulir keetas (hard rop yl dan Aplikasi ?engisian SPT (e-SPT) dapat dipcrol..h dcngan rara: I) diambil di KPP alau KP2 KP, 2) diganda kan alau dipcrbanyak ....ndin olch pKP, 3) diunduh di laman Dire ktorat Jcndcral Paja k, dcng"n ala mal hltp, I I",,,,w.l"'jak. go ,id, selanjulnya dapat dimanfaatkan/diganda kan, alau 4) discdiakan olrb Pcrusahaan Pc nyedi a Jasa Apli kasi (ASP) yang lelah ditunjuk ol.-h Di rc k tora t Jenderal Pajak (kh u s u s e-SP'1) . b. PKP dapaL rncngisi S PT Masa PPN 1111 dan Lampirannya dalam bcntuk formulir hrtas (hard ropy) den gan care: II ditulis tangan dengan mcn~unakan huruf balok (bukan huruf sambunRl; atau 21 dikrti k deng.. n menggunakan mrsi n kelik. c. Prngisian data pada SPT Masa PPN 1111 dalam b.-ntuk formuli r kc rt a s (hard ropy) juga h arus mempc rhali kan hal ·hal srbagai berikut: II ?cngisian data pada Induk dan Lampiran S PT Ma sa PpN tidak holeh melcbihi baris d an /atau kolom yang tdah d'sediakan dan barus d'tuhskan dalam satu baris, Contoh: Nama Penjual : PT. Caha}a Buana Te ra n g IndonesIa J a ya Perka"". pada Lampiran SPT Ma sa PP N dapal ditu1is PT Cah a ya Buana TIJP agar tertampung di dalam ko lorn / ba rls Na m a Penjual BKP/BKP Tidak Brr"'ujud/Pemb.-ri J KP. " . 21 Pcngisian ...
2) Penj(isian NPWP . Kode d a n Nomor Seri Faklu r Pajak, nomo r Oakum...n Tenenlu, dan no m or No ta Remr /Nota Pem ba ta la n harus di mliskan ",-,earH Ie ngkap dan tid a k bo le h d is in gkaL Untuk pengisian S PT dengan menggunakan lulisan langan a la u me"i n ke tik , PKP d ipcrbol...hkan untuk m ...ngisi da ta NPWP pada kolom atau baris tanpa m...ngguna kan tanda baca, kecu a li untuk identitas NPWP yang sudah discdiakan for malnya pad a lormulir .
coorch : NPWP dapal d im lis 01.021 ,3 54.6 -4 27 ,000 atau 0102 13546427000 d . Pcnggunaan lonnulir S PT Ma AA PPN 1111 dalam benlu k PDF mcngikuli kclenluan sebagai be rikut: I) PKP d apal mcncetaklprinl for muh r SPT Ma s a PPN 1111 langsung d ari fi le PDF ya ng le1ah d isediak a n , ""lam a m e m perh a tik a n bebera pa kctc nt u a n ""bagai b!:rikuI : a) Oicetak denl'(lln mengguna ka n ke n a s foh o l F4 d e n ga n beral minimal 70 gram. bl Pcngaturan u kuran k ert as pada printer menggunakan u kuran ke rla s {paper sizel 8,5 x 13 inci (215 x 330 mml. c) Tidak men ggun ak.. n prinler dOlmalrtx. Oi samping pcdoman te rsebu I, le rdapat pelunju k penceta kan ya ng harus di ikuti. ya ng tersim p an dala m ben tuk file PDF dengan nama readme.pdf, 2) Form ulir SPT Ma s a PPN 1 1 11 dal..m bentuk file PDF lcrlebih dahul u dicctak, sclanjutnya PKP dapat me n gis i formulir SPT Ma sa PPN 11 11 tcrscbuI, menandala ngan inya kcmud ian me nya m p a ik a n n ya ke KPP a t.. u KP2KP. Catata n: Un tu k m ...mudahkan pengisia n SPT Ma s a PPN 1 1 11, diminla agar memperhatikan hal-hal ""bagai b!:rikut: a . Cara pengisian S PT Ma sa PPN I 11I d imulai dati Lampiran SPT Ma sa PPN 1I11 yang terdi ri d ari Formul ir 11I1 A I , Fo rm u lir 11 11 A2, Formulir 1 11 1 BI , Fonn u lir 1111 82, Fonnuhr I I1I 6 3 , dan Fo rmu lir 1 1 11 AB, Setelah Lampi ran SPT Ma sa PPN 1111 lerisi, kemudi ..n d ip in d a h ka n ke lnd uk S PT MHsa PP N 1111. b . S PT Ma sa PPN 1I 11 dibual ra ngkap 2 (dua) . yaitu: 111...mbHr ke - I u ntuk KPP; da n 21lembar ke -2 : untu k PKP . c . .Jumlah Ru pi a h PPN atau PPN dan PPnBM di hitung dalam satuan Ru p ia h penuh (dibulatkan ke bawah). d, Dalam h al jumlah Ru pia h ada la h NIHIL learena, I ) tidak ada nilainya; atau 2) penju mla han d a n / a la u pen guranga n Ru pia h me ngha si lkan NIHI L, ma ka dalam lajur ko lom j u m la h Rupia h ya ng be r""ngkutan dilUlis a n gka 0 (Nol). e , Sebclum d isampai kan k e KPP , KP2KP , ..tau t... mpal lain yang dilctapka n dcngan Pcraturan Oirek tu r Je nde ral Paj a k , SPT Ma sa PPN 11 11 harus ditand atangani, diberi nama jetas, jabatan d an cap pcrusahaan. SPT Ma sa PPN 1111 ya n g di sam paikan namun tidak ditandatangani, d, kategon kan ""bagai S PT rang tidak Icngka p da n di anK8ap tida k di sampa ik a n . f. Dala m hal tcrdapat kcsulilan d alam pe ngisian SPT Ma sa PPN 11 1 1, PKP dapa l mcnghubungi pega ,,"a i Di re ktoral.J... nd c eai Paj a k di KPP atau KP2KP. " , 3, TATA.. .
.,. 3. TATA CARA PENYETORAN PPN ATAU PPN DAN PPnBM , PELAPORAN DAN PENYAMPAIAN 6PT MASA PPN 1 1 11
a . Batas Waktu Pe ll yd o ra " PPN . t all PPN daD PPnB M
I) PPN a tau PPN dan PPnBM yan g tcrutsng da lam >
2) Dalam hal tan ggal jatuh tempo pcnyctoran bcrtcpatan dcngan hart libur tcnnasuk ha ri Sabtu atau ha ri libur nasional, penyctoran da pa l dilakukan pada har; ke rja bcrikutnya. b . gatn Wa k t ll Pdaponn 8 PT Maaa PPN 1111 1) SPT Ma sa PPN 1111 ha m s d isarn paikan pali n g lama akh ir bulan berikutnya
selclah be.-akhimya Masa Pajak. 2) Dalam hal ba ta s akhir pelapora n be rlcpatan dengan hart libur termasu k haM SablU atau han lih ur na sional, pelaporan S PT Ma s a PPN 1111 d a pal dila kukan pada hari ke rja berikutnya.
c . Tempat Pelapo . an SPT M. .a PP N 1111 II K PP~ 21 KP2 KP~ alau 31 tempat lain yan g d ileta pkan de ngan ""raluran Direktur Jrndrral Pajak. d , Ca . a Pel.po.a" d a" Penyampa lan S PT Ma aa PPN 111 1 II SPT Ma"" PP N 1111 dapat d isa m pa ika n olrh PI\ P dcn!("n c a ra : al manual, yaitu: i. disampa ikan la ngsung k e KPP, I\P2K P, a ta u tcmpat lain yang ditetapkan de n ga n ""raturan Oirektur Jenderal Pajak, dan atas penyampaian SPT Masa PPN 1111 te rse hut PKP akan menerim.. landa bukti penerimaan; atau n. disampa ikan melalui pos, pe rusahaan jll"" ekspcdisi ala u perusahaan jasa kurir, den ll;an bu kti pengiriman sural. Bukli pengiriman sural tersebut dianggap scbagai tand .. bukti dan I.." ggal penerimaan SP'T, sepanja ng SP'T tersebut le ngkap , atau b) clektroni k (e -Filing), yaitu m ela lu i sistem online yang real rime mcl.. lui sam ata u beberapa perusahaan "" nyed i.. Jasa Aplikasi (ASPI yan!,: ditunju k o leh Oireklur J endera l Paj ak, yang tala eara penyampaiannya dia tur lebih la nj u t d enga n ""rawran Oirck tu r Jendcral Paja k No m or 47 /PJ j2008lenlang Tata Ca r.. "" ny a mpa ian Surat Pcmberit ahuan dan Penyampaian ""mberitahuan Pcrpa njangan Surat Pcmberitahuan Tahunan Secara Elektronik le·Fi ling) Me la lu i Pe rusahaa n Penycdia Jasa Apli kasi IASPI dan pcrubahan/pengganlinya . 2) Pclaporan d an penyampaian SPT Ma ss PP N 1/11 sc<:a ra manual dapal dilakukan u ntuk S PT Ma ss PPN III I dala m benm k formulir kerta,; (hard coP!il atau d a la m bcntuk media elektroni k. 3) Oalam hal S PT Ma sa PPN IIII disampai k..n dalam bcntu k media c1ektroni k , Induk S PT Ma sa PPN 1/11 harus letap disampaikan dalam bentuk fonnulir ke rla s (ha rd copyl, d ila n d a la n ga n i dan disampaikan s ecara m anual. 4) Oalam hal S PT Masa PPN II1I di sam pai kan seeara .,·Filing, Ind u k SPT Ma sa PPN IIII tid a k pcrl u di sampaikan s eCa ra manual dalam benluk formulir kc rt a s [ha rd ropy)." .
PETUNJUK ..
PET UNJUK PEN GISlAN FORMULIR I l l l A I DAFTAR EKSPOR BKP BERWUJUD, BKP TlDAK BERWUJUD, D AN / ATAU J K P ID. I .2.32 .0 8)
A.U MU M
I . Formulir 1111 AI be risi dartar ekspo r BKP Be rwuj u d . BKP Tid ak Berwujud. d~n /atau J KP. 2. Ba g; PKP yan g menya mpai kan SPT Ma.sa PPN dalam benluk formulir kerta s (h ard copy). dalam hal tidak a da d a ta ya.ng dilaporkan dalam fo rmu lir ini. for mulir ini tidak pcrlu di isi dan l ida k pcrlu dil ampirkan pada Ind uk S PT Ma .... PP N. D. PETUNJUK PENGISIAN I. DAGIAN IDENTITAS
NAMA PKP --'
_
Diis i de ngan na ma Icngkap orang pri badi a tau bad a n yang " 'ajib mengis; SPT Ma .... PPN sesu a ; dcn gan yan g tercan tum pada Su rat Pcngu kuhan Pe ngu sa ha Kc n a Pajak . Dalam h a l nama PKP yang lercantum iX'd a Sura l Pcngukuhan Pcngusaha Kcna Pajak lidak mcncu ku p i untuk baris yang d isediakan dalam formuhr. maka pcnuli san ide n titllS hanya sampai batas yang tclah d isediakan . ConlOh: Na m a PKP PT Mitra Ra ya Abadi Nu sa Pa la Kc n ca n a Indonesia dapal d ilu lis mcnjadi : PT Mitra Raya. Abadi Nusa Pala Kenc
NA MA PKP
,,.,,, Dii"i dengan No m or Pokok Waj ib Paj a k (NPWPJ sesuai dcngan yang lcrcanlum pada Sural Kc tc ra n ga n Te rdaftar yan g juga berfun gsi sebagai Nom"r Pcngukuhan Pe ngusaha Kc n a Paja k [NpPKP). COnloh: 02 .22 3 .148.8
NPWP
MA"~_,---_
'"
000
•.d. __
Diisi dengan Masa Pajak yang beroangkutan. Un t u k Pcmb<-tulan, diisi dengan Masa Paj a k yan g dibetulkan.
S PT Ma sa
PPN
Contoh: a. Ma sa Paja k Januari 2011 . diisi sebagai beri ku t : MASA
: 0
I
s ,d . 0
1- 2 0
I
b. Ma sa Paja k Januari s .d Ma ret 201 1. di isi sebagai beri kut : MASA Ha nya diisi orch PKP ya ng me n ggu nakan j a n gka waktu lain yang di alur dmgan Peraluran Mc n tc ri Keuangan dengan kclentuan paling lama 3 (ligal bulan kalcndcr lPasal2A Undang· Undang KUP):t.
• Pcmocl ul a n ...
,.
. Pembetulan Ke ;
-I
Untuk S PT Ma sa PPN Pe m belulan maka bans in; d iisi dengan angka h .....k ia n kali mdakukan pernbet u la n. Contoh ' Pembetulan ke satu Ma sa Paja k Janus'; 20 I I diis; ""bagai bl-rik u t:
Pembclulan Ke
I
Sa m
2 . BAGlAN l SI
Kolom Nomor Cukup je la s. Kolom Nama Pembell Berwujud /Penerlma JKP
BKPI
Pe n erlrna
Manra at
BKP
Tidak
Diisi dengan ns ma pcm beli BKP! pen eri m a manfaat BKP Tida k Bcrn'ujud jpcncrima J KP !>Csuai den gan ya n g lcrcantum dalam dokumc n Pemlx-ritahuan Eks po r Barang (PEB) atau Pe mbe rita h u a n Ekspor JaM Ke n .. Paja k! Baran g Ke no Pajak Tidak Be rwujud . Ko lom Dokume n Terteotu
Kalom in; dipecah m...njadi 2 (dual
~'aitu
kolom Noma r dan kolom Tanggal.
Dok u mcn Tcrtentu yang dima ksud dalam formulir in; ad alah do kumcn tcncntu ya n g kedudukannya di pen;amakan d e n ga n Faklur Pajak , berupa: a PEB ya n g tdah di~rikan persetujuan e kspor o leh pejaba l ya n g ~rwen an !! dari Dircklorat Jcnderal Bca d a n Cukai dan dilampiri dengan in voice ya ng merupakan salU kc sa l u a n yang lida k lerpisahkan dcngan PEB terse but , un tuk e k s por BI\P BC ""'1.ljud; dan b Pem~ritahuan Eks por J asa Kena Pajak /Barang Kena Pajak Tid"k Be""'1.lj ud yang d ila m pi ri dengan invoice ya ng mcrup;lkan sat u ke sa tua n ya ng tida k terpisahkan dengan Pe mberitahuan Ekspor J asa Kenll Pajak /Barang Ke n a Pajak Tida k Berwujud. u ntu k e k s por ,Ja sa Ken a Pajak /Barang I\e n a Pajak Tid"k Be ,....·uj ud , Ko lom Nomor
Oiisi dengan nomo r yang rcreentum dalam PEB atau Pem~ritahuan f;kspor ,Ja M Kc n a Pajak /Barang Ken a Pajak Tidak Berwujud Comoh , Ekspor BKP Berwujud EksporJ KP Ekspor BI\P Tidak Be rwujud
PEB·OOOOO2 3 EJ KPOOOOI EBKP 0000 I
Ko lom Tallggal
Oiis; d engan tanggal yan g tcrcantum dalam PEB a ta u Pem~rilahuan £kspor J a sa Kena Pajak /Bara ng Ken a Paj a k Tid a k Be.....1.ljud, dc ngan fonnat dd-mm-yyyy . Contoh: Tanggal PEB diberi kan persctujuan ckspor oleh peja l>a t yang be,....'c nan", dari Oirek to rlll Jcnderal Bea dan Cukai adalah tanAAal 11 Juli 20 I I , dit ulis menjadi 11 .07 -2011 ')(
• Ka lum ..
Kol om DPP {Rupiahl a, Untuk ek s por BKP Be rwujud, kolom ini diisi dcngan nilai e kspor yam: tercantum dala m PEB yan g tclah di beri ka n pc rse tuj u " n ck spor oleh pcjabat }'ang be rwcnang da n Direktoral Jen de ral Bea dan Cukai. b . Untuk e ks po r BKP Tidak Berwuj ud da n c k spor J KP, kol om ini di isi dcngan nilai Pcn gg a n tia n ya n g te rca ntu m d a la m Pe m be rita h u a n Ek s por J asa Ke n a Paj ak /Bara n g Ken a Paja k Tid a k Berwuj u d . Jumlah Oasa r Pengena a n Paj ak {DPI') di isi den!':an ju mlah rupiah penuh la n p a tanda kom a l,) dan tan pa Rp (Rupiah). Contoh: Nila i Eks po r se besa r Se ra lUS Jut.. Ru p ia h di tu lis m e nj ad i 100.000.000 Kolom Keteranga n Oiisi dengan ke te ran ga n sebagai beri kut: a. "BKI'" u ntu k e kspor BKP Bcrwuj u d ; b . "BKP TB" untu k e k s por BKP Tida k Berw uj u d ; dan c. "J KI'" untu k e kspor J KP, Bari" J UMLAH
0
Oiisi dcngan jumlah total OPP. Selanj u tnya , angka OPP dalam baris ,m dipindah kan k e For mul ir I I11 AB b u tir l.A d a n Indu k SPT Ma s a PPN Formulir 1111 butir I,A, l. C" t " t " a : PEB ala" e k s por BKP lkrwujud d ilaporkan d ala m Ma S
PIITUNJUK ,..
.,. PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR 1111 A2 DAFTAR PAJAK KELUARAN ATAS PENYERAHAN DALAM NEGER! DElfGAN FAKTUR PAJAK
ID.I .2 .3 2·091 A .U MU M
l. Formulir 1111 A2 bens; daftar Pajak "C IUBT"" a ta s pcnycrnhan dalam nCl:"ri
dengan F'aktur Paja k. Fonnulir in; juga digunakan u ntuk mdaporkan pcnycrahan dalam n cg..n yang menggunakan doku men l..rtcnlU ya n g kedudukannya d ipersamakan dengan Fa kt ur Paja k yang dilcrbilkan ol('h PKP S<."rta Nota Relur pcngemba lian BKP a tau Nota Pemoo talan J KP yang dilcrima oleh PKP. 2. BaW PKP yan g menyampaika n S PT Masa PPN dala m bcnluk formuhr kefl"" (hllrd copy!. ctalarn hallida k ada data ya ng dila porkan dalam formuhr ini, rormulir in; lidak perlu dii"i dan tidak perlu d ilampi rk an pada lnd uk SPT Ma sa PP N. B . PETUN J U K PE NGISIAN
I. BAGIAN IDENTITAS
NAMA PKP ' --'-
_
Piis; dcnj(an n am.. lcngkap o rang p r;badi atau badan yang wajib mengisi SPT Ma sa PPN sesuai dengan yang tereanlUm pada Su ra l Pcngukuhan Pen!\u""ha Kena Pajak . Oalam hal nama PKP yang tercantum pada Sural Pcngukuhan Pe ngusaha Kena Pajak tidak meneukup; unlu k ba ris ya ng d i ~ cd i aka n dalam fonnulir . maka penul isan ide n ti ta s h a nya sampa; ba ta s yang te1ah disediakan, Conloh: Nama PKP PT Mitra Ra ya Aba di Nu sa Pala Kencana Ind o ne s ia dapa! mcnjadi :
-NAMA - -_PKP
d;IUli~
PT Mitra Ray a Abad i Nusa Pala Ke ne
..
",'WP
Oi;si dengan NPWP sesuai dengan ya nll lercantum pada Surat Ketcrangan Tcrd ..nar ya n g j Ul(a berfungsi sebagai NPPKP, Contoh:
0 2.2 23 .148,8
' '''' '
,
'"
000
s .d .
Dii~; dengan M a ~a Paj a k yang bersangkutan . Un tu k SPT P"mbetulan . di i"i dengan Ma "" Pajak yang dibetulkan .
Ma sa
PPN
Contoh, a, Masa Pajak Januari 2011, diisi sebagai berikut: MASA
: 0
1 s _d .
...Q......L · 2 0 I
1
b. Ma sa Paja k Januari s .d Ma re t 2011. d iisi sebagai bcrikuI: MASA
:
0
1 s.d .
J1......1... .
2 0
I
1
Hanya diisi oleh PKP yang mcnggunakan jangka ""ak lu lain ya n g diatu r dengan Peratu ran Me n te r; Ke uan gan dengan ke le n t ua n paling lama 3 (Iigal bulan kalender (Pasal 2A Unda ng -Undan g KUF') . ;... _ Pe m bet u la n .. .
Pembetulan x e :
(
1
Untuk SPT Ma sa PP N Pcmbetulan m aka balis ini di i"i kali melakukan pembelulan.
d~ngan
angka kesekian
Ccntoh: Pembetulan kesa tu Ma sa Pajak Januan 2011 diisi scbagai beri kul : Pcmbetulan Ke
I
8alU
2 . BAGlAN lSI
Kolorn No m o r Cukup jelas. Kolom Na m a Pembeli Be rwujl.ld/Pe n erlma J K P Oiisi
BKP/Penerlma
Manfa a t
BKP
Tldak
dengan
nama pembeli BKP/ pen e n m a manfaal BKP Tidak J KP ft~rmasu k Pc m u n gu l PPNj ",,"uai dcngan nama ya n g tc!"Cantum d alam Fa k lu r Pajak alau d okume n t~r1~mu ya ng kedudukannya dipersamakan dengan Fa klUr Paja k. Berwujud/pen~rima
Oalam h al Nola Re lu r /Nola Pcmbalalan, kolom ini diisi Paja k yang m~nerbitkan Nota Re l Ur / No ta PembataJan.
d~ngan
nama Wajib
Oalam hal Faktur Pajak yang d iterbi tka n lidak mencamumkan idemitas n"ma pembeli , maka ko lo m ini tidak d iisi. Ko lom NPWP/Nomor Paspor Oiisi dcnga n NPWP pembeli BKP/pencrima Bcrn'Ujud jpenenma JK P jt~rma su k Pcmungut PPNI.
manfaat
UKP
Tida k
Oalam hal Fa k tu r Paj a k yang d iterbil ka n lida k mcncanluml"," identilas NPWP pembeli. maka kolom in; diisi dengan angka 000000000000000 (angka nol sebanyak lim a bel as digill. Oal am hal PKP melaku kan pe nyerah a n BKP kepada luris asing. kolom ini diisi dengan nomor p
'''''' Nomor Paspor
: 02.191. 148.8-424.000 : F 7802033
Ko lom Fa ktu r Pajak / Doku meo Te rteotu /N ota Retu r /N ota Pembata lan Ko lo m ini dipc."Cah menjadi 2 jdual yailu kolom Kode dan No m or sen dan kolom Tanggal. Kolom Kode dao Nomor se d Oiisi denga n Kode d ,,,, No mo r S~ri yan g lercantum da lam Fllktur Pajak sesuai denglln kctentuan yang mcngalur mengenai kodc dan nomor ""Ii raktur Pajak a la u diisi dcngan Kode dan Ne me r Ser; yang Ic!"Canlum dalam dokumen Icrlentu yang ke d u d u ka n nya dipersamllklln dengan Faktur Paja k·
X
O"lam .. .
-11-
Dalam hal NOla Re t u r / Nota Pemba lal a n , kolo m in i diisi d en l/:a n nomor NOla Re tu r!No ta Pembatala n yang tercanturn pada NOla Rc l u r /Nota Pembatalan sebagai mana di a tur d alam Peratura n Me nte ri Ke u a n ga n Nomor 65/ PMK.03 /2010 lenlan g Ta la Ca ra Pen guran ga n Paj a k Perta m bahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan a las Bara ng Me"..ah alas aarang Kena Pajak ya n g Dikem balika n da n Pajak Penambahan Nila i alas Jasa Kc na Paja k yang Dibatal kan d an perubahannya /pcnAAanlinya.
Contc h: Faktur Paj a k Nota Relur
010.000- 11 ,00000009 RET-OOOOO4
Ko lo m Tanggal
Diisi dengan tan~al yang tel"<'anlum dala m Faktur Paj a k /dokumen tcrlenl U yang ke d u d u kan n ya d ipersamakan dengan Fa ktur Pajak /NOla Re tu r { No ta Pembatalan, dengan [o rmal d d -m m -yyyy. Conloh; TanAAal Fa ktur Paja k 20 Juli 2011 - Tan~al NOla Re tu r 6 Seplember 20 II
ditulis menjadi 20 -0 7-2011 di lulis menjadi 06-09-20 I I
Kolom DPP IR u piahl. k o lom PPN IRup ia h l. k o lom PPnBM IRu p iahl
Diisi dengan n ila i DPP, PPN, dan PPnB M yang le,""antum dalam Fa ktur Pajak{d okume n tene ntu ya ng kedudukannya dipersama kan den gan Faktur Paj a k {No la Re l u r !Nota Pembatalan. Oalam hal No ta Re tur /N ol a Pe m balal a n , nilai OPP, PPN , dan PPnH M dil Ulis dalam landa kurun l/: () !leba gai pen gu ra ng. Kolom PPnBM (Rupiah) hanya diisi jika PKP a d a la h pcngusaha ya ng mengha silkan BKP yang tergolong me .....ah dan mela kukan penyerahan BKP ya n g tergolong mc wah pad a Ma sa Paja k yang bcrsa nllkul"n. Jum lah OPP, PPN , dan PPnB M di isi dengan j u m la h rupiah penuh tanpa tand" koma (,I d an tanpa Rp (Rupiah) . Contoh : _ Fa ktur Paj a k - No la Rel ur
D'"
100.000.000 (12.000.0001
PPN 10.000.000 (1.200.000)
PPnB M 2 0 0 0 0. 0 00 (2. 400. 000)
Ko lom Ko d c da n No. S ui Fa ktur Pajak Va n l Digantl/ D lrc t ur
Oiisi dengan K<Xie dan Nom or Sen F"a k tu r Paj a k y a n g diganli d"lam ha l te rd a pa l Fa klu r Pajak Pcngganli a tau di is i de ngan k<Xie dan nomor seri F"aklur Pajak a ta s BKP yang d ikemba likan atau ,)KP yang dibatalkan d al am h,d lerdapal No ta Relur/ Nola Pembala lan. Baria J UMLAH
0
Oiisi denga n jumlah IOlal O PP, PP N, dan PPn BM, Selanjulnya , angka D PP. PPN. dan PPn BM dalam bans ;n i di pind ahka n ke r o rm u lir 1 1 11 AB butir I.B . I . C.CO NTO H APAB ILA TERDAP AT PEMBATALAN FAKTUR PAJAK , PENGGANTI AN FA KTUR PAJ AK, BKP YANG DIR ETUR/D1KEMBALIKAN ATAU J KP YANG D1BATALKAN. 1 . Co ntoh Apa bila Terda p a t Pe m h a t a lan Fa ktu r Pajak
a . Pa da tanggal I Januan 2011 PT Ba gus (PKP Penjuall mclakukan penjualan BKP ke p ada PT Camik (PKP Pe m bcli) dengan harga jual ><ebcsar Rp lOO.OOO .OOO,OO.
1<
b, Pad a ...
· 12·
b . PlIda tanaall Jan""; 2011 PT Ba~s m"nerl:>i tlur.n Faktur PlIjak d"nKan OW "",t:oo:-.r Rpl OO.OOO.OOO.OO dan PPN ",,""sar Rp IO.ooo.OOO,OO. c. Pad a la nggal 25 Februari 201 1 PT Cantik mrmbalalkan prmbehan , "",hln~ PT Bagull harus mrla kukan prm batalan Faktur Paja k , d . Se ba gai kon....ku c nai dari prmbatalan Ir rsc b u t, maka : I I PT Bagu ll mrlakulur.n hal sc bagai ""rikul : a l Dalam hal PT Bagus ""Iu m mrlaporltan Faklur PlIja k _but dalam S PT Masa PPN Masa PlIjak Januari 20 1 1, maIur. PT Bagus harus t"tap m("laporkan Faklur PlIjak trnebu l daIam S PT Ma sa PPN Mu a PlIjak Januari 2011 peda formulir 1I11 A2 d"ngan m"ngilli nila i 0 (nol l pada ko lom OPP (Ru pia h] dan kolom f'PN (Rupiahl . b) Dalam hal PT Ilagull tdah md a porka n I'a k tu r Paja k rcrsec ui d alam S PT Masa PPN Malia Pajak J anuari 20 1 1 ""bagai Faktu r Pajak Ii:rluaran drngan niJaj Of'P "",be sar Rp IOO .OOO .OOO .OO dan PP N ...,""lIlIr Rp IO.OOO.OOO.OO. malur. PT Bagu. harull m("lakukan prmbctulan S PT Ma sa PPN Masa Pajak Jan uar1 201 1 drngan calli m("laporkan Fakt u r Pajak I"",,,bul pada fonnuhr 1111 A2 dmKan "",ngisi nilai 0 (no/) pada ko lom OW (Rupiah) dan kolom PPN (Rupiah) . 21 Oa1am hal PT Ca n ti k t",lah mrlaporkan Faktur Paja k t"norbut d alam SPT Ma ss PPN ""baKlii Fa kt ur Pajak Ma suka n d rngan nillii OPP ""besar RplOO ,OOO.OOO,OO dan PPN "",besar Rp lO.OOO.OOO,OO, m.. ka PT C.. ntik hams "",lakukan prmbctulan S PT Ma sa f'PN MallO Paja k ya ng beraongku ta n drngan ca... m("laporkan Fa kt u r Paj a k rersebut peda lOnnulir 1I 11 8 2 drngan mmgisi n ilai 0 (nol l peda koIom Of'P (Rupiahl dan koIom PPN (Rupiahl. 2 . eoft t o h Apablla Te'Qpat Pe a u . atla n F.ktll.. Pajak
a . Pad a lang,gal 28 Juni 2 0 13 PT Cr rdik (PKP Penj ua ll mda kuklln prnj ua hm BKP kcpada PT Pa nda i (PKP Pem beli l drngan harga jua1 "" be ss r Rp2f10.000.000,OO. b Pad a tanggal 28 Jun i 201 3 PT Ce rd ik m("ncrbilka n Faklllr Pajak d cnga n Kod" dan Nomor Seri OIO.900-13.0CJ000050. Of'P """"liar Rp2 f1O .000 ,OOO,OO. dan PPN "",bella. Rp28 .000.000,OO. c . Faklu r Paja k t"'nebul t" lah d ,laporkan ol..h PT Cn-di k pads S PT Ma .... PPN Masa Pajak Juni 2013 . d . Pada ta nQllI II Septcm""r 20 13 dik(,ta h ui bah ....a ha rg;< j ua1 "" bc namya ada la h "" be sa r Rp2 30 .000 .000,OO. " . Atas k" ".
i.
Fa-klu r ...
. ia.
2J
Faktur Pajak yanR diaanli tidak perlu dilaporltan IMKi pada SPr 1.1. .... PPN Pl:mlxlulan Ma sa Pajak Juni 2013; dan PI' Pandai harus mdakukan Pffllbetulan SPT 104...... Pl'N 1.1..... Pajak dimana Fa k tu r Pajak ) "11011: diganti tn"S<'bul dilaporkan stbagai Faktur Pajak Mn u ka n. d engan melaporkan Fakl u r Pajak J'ron KKa n ti '''.scbul pada forrnulir 1111 82 d"nll"n ca ra schalla; berikut .. Kolo m 1\ode da n Nomo. sen d iisi denga n KodO' d an No mor ser; Fa ktu r Paja k l'enltl:a nti 1011.900·13.00000050); .. Kolo m Ta n ggal d;;s; denga n ta n RltllI Faktur Pajak Pengganli (15 -09 2( 13 );
.. Kolam OPP lRupiahl diisi limpn niJaj 230.000.000 dan kolom PP N IRupiahl d iisi dcngan nilai 23.000,000; .. Kolom Kode dan No. Stri Futur Pajak Yang o.ganti/o.~tur d ,isi dengan Kode dan Nornor sen Fllktur Pajak ya ng d iganti (0 10,90(). 13 .00000050l . Fllklu. Paja k )"lIog d,ganti tida k pertu d ila lX'rkan laKi pada S Pf Mn a PP N Pemlxtula n . 3 . C ODt o h Apab lla Terdap a t PeD u .ntlan Fa.lu. Paj a k hda Mil.... V. nll Sarn a
a . Pada Isngga16 Seplember 2013 PT ""la ng; (PKP ""nj ua l) mda ku kan p"njualan BKI' ke pada PI' Btnlan g (PKI' ""m be lil d e nga n harga j uaJ llC"besar Rp500.000.000,OO. b. Pltda IanAAaJ to september 2013 PI' ""lang; menttbttkan Fal
_14_
,
Kolom DPP (Rupiah) diisi dengan ni lai 550 000000 dan k olom PPN IRupiah) diisi dengan nil a i 5 5 .000.000; , Kolom Kode dan No, Seri Faktur Paj ak Yan!: Di!:a nti/ Diretur d iisi d engan Kode dan Nomor Seri Faktur Paj ak ya ng d il(ant i (010.90013.00000 2 10 ). b) Dalam ha l Faklur Pajak yang d iganli Icl a h d ilapor kan dala m S l"T Ma "" PPN Ma sa Paja k September 201 3 dan FaklUr Paj ak Penggan ti di le ri m a oleh PT 6intang setelah SPT Ma s a PPN Ma s a Pajak Seplember 2013 d ila porkan. maka PT 6intang hams mdakukan pembelulan SPT Ma sa PPN Ma sa Pajak September 2 01 3 dengan md aporka n Fak lur Paj ak PenAAan li pada fonnulir 1 111 62 dengan cara: , Kolom Kode dan No mo r Sen diisi dengan Kode da n Nomor Seri Fa ktur Paj a k Pengganti (0 11. 900-1 3.00000210); , Kolom Tanggal diisi dengan lan AA" 1 Faktur Paj ak Pengganti (29 -(l<j 2 0 13); , Kolom DPP (Ru piah) diisi dengan nila; 550.000,000 dan kolom PPN (Rupiah ) diisi dengan n ila; 55.000 ,000; .. Kolom Kode dan No. Sen Faktur Pajak Yang Digan li/Dirc tu r d iisi dengan Kode dan Nom or Sen Fa k tu r Paj a k yang diRan ti (010 ,900 · 13,000002101· Fa klur Pajak yan g d iga n ti t;dak perlu di laporkan la gi p ada S l"T Ma sa PPN Pe m bet u la n . 4 . Con to b Apab lla Te rdapat BKP Ya ng Dl...,tu r a . Pada la n gga l 10 J u n i 2 011 PT Aman (p KP Pembeli l me1akuka n pe nRembalian BKP atas pc mbelian dan PT Bahagia IPKP Penj u al) d e n ga n ni lai BKP yang dikem balikan se besar Rp I 5.0 oo. ooo.00. b. Pad a ta nAA"1 10 J uni 2 0 11 PT Aman m ene rbi lk an No la f.lelur a tas pe n ge m ba lia n I:lKP lersebut. c. Nota Retur ya n g dibuat oleh PT Aman diterima o le h PT I:lahagia pada lan AAal 12Juni 201 1. d, Tala cere pelaporan Nola Rc tu r tersebut bagi PT Aman dan P"T Haha gia a da lah se b a gai be rikul : I) PT Ama n m claporkan Nota Retur lerscbul p ada form u lir 11 11 H2 dalam S!'T Masa PPN Ma s a Paj a k J u n i 2011 dengan c ara ; , Kolom Kode dan Nomor Sen diisi dengan nomor NOla RCl ur; , Kolom Tanggal diisi dcngan lanAAB-1 Nota Retur (10 -06.20 1 11 ; " Kolom DPP (Rupiah) diisi dengan n ila i 15,000000 dan kolom PPN (Ru p ia h l diisi dengan nil ai 1.500,000. Nila i di tuhs d a lam ta nd a kumng seba gai pengurang; , Kolo m Kode dan No . Sen Faktur Pajak Yang Diga n ti / Dire tu r di is i d e n ga n Kod e dan Nom or Sen Faktur Paj ak a ta s perolchan BKP ya ng dikembalikan . 21 PT Bnhagia melaporkan Nota Re tu r pada formuHr 1111 A2 d a lam sPT Ma s" PPN Ma s a Paj ak J u n i 20 I I dcngan ca ra : , Kolom Kode dan No mo r Seri diisi dcngan nomor NOla Relur ; , Kulom Tanggal dUsi dengan lan AA,, 1 Nota Rel ur (10-06·2 01 1); " Ko lo m DPP IRu piahl diisi dcngan nilai 15.000.000 dan k"l" m PPN IRu piah) diis; dengan nilai 1.500.000. Nila i di lulis d al am ta n da ku ru n g o<eb agai pengurang; .. K"lom Kod e dan No . Seri Faktur Pajak Yang Diganl i/Dire tur d iisi denga n Kode dan Nom"r S
· 15·
Catalan, Dalam hal Nota Rc tur yang d ,buat okh PI' Aman l" rta n &K"1 10 .luni 2011 d'l"rima oleh PI' Rahagia plld a langgal 5 Agustus 2011. malta PT Bahaglll I"lap han.ls m"lapor-kan NOla Ret u r I",""",but pada S PT lola "" PPN Ma sa Pajak .luni 20 11. Oa lam hal PT Bahagia t"lah menyampaikan S PI' lola ... PPN lola .... Pajak .luni lOll , malta PT Ba hagia harus mclakukan p"mbelulan SPT lola ... ~ Masa Pajak .lun; 20 11 trrvbut. Pl:mbuatan dan p"laporan Nota Retur mcngikuti kctmluan dalam Pl:notu,.,n M" n t" ri "cuangao Nornor 65/ PMK,03/20IO. 5 . Co .. tob Apabila T",dapat JKP Va.., Dibatalka..
a. Pada w n ggal 28 F" bruari 201 1 PI' Damai (PKP Pl:mberi .lKPl mclakukan P"t'ianjian _ .. ruangan kantor d "nga n PI' Sentosa (PKP Pl:ocrima JKPl unluk rna"" _'a I (satul tahun I"rhitunll sejak tanggall Ma lTl 2011 ...mpo>i dcnllan 29 F"bruari 2012. b. Nilai sewa ya nll discpakali adalah Rp6OO.OOCl.ooo,OO dan d ibaya, pllda la n AA"1 I Ma lTl 2011. c. PT Da mai m" n " rbitka n Faklu r Pajak pllda tangga l I M.. ret 20 11 d"ngan DPP Rp600.000, OOCl.OO d"n PPN ""be,••" Rp60. OOCl.OOCl,OO , d . f"a kt u r Pajak I""..,bul te l.. h di la po,kan o lch PT Da m a i pada S PT M.. .... PI' N Mil,... Paj.. k Mar"t 20 11. e. Pad.. \a ngga l 2 2 M" i 201 1 PT S"nt osa melakukan !X'm rn,l ..lan ,JI, P a l"" """'a ru angan dari PT O"ma; denll:"n nilai .lKP y a nli: dibatalkan "e b<-""r Rp4 50 .000,OOO,OO, r, l'adala n AA"l 22 M" i 2011 PT Sen \o"" men" rbi lkan NOla Pc m b.. lalan a la" .l KP yang di batalkan rersebut d cnlla n OPP scb<-sar Rp450.000 ,OOO.OO dan PI'N ""be...., Rp4 5 .000 .000,OO , g. Ta ta ea no p"laporan NOla Pe mba talan ba g; PT Se n losa d an PT Oamai a dalah ""bagai beri kul : II PI" Sentosa mclaporkan Nota Pem balalan trnebul pad .. fonnuhr 111 1 8 2 dalam S PT Ma "" PPN lol a... Pajak Mci 2011
""be"",
"od"
21 PT Damai melap:lrkan NOla Pr-mbatalan tersebul pada {onnuh, 1I1 I A2 dalam SPT Masa PPN U asa Pajak Md 2011
Catata n ...
Catatan: Dalam hal Nota I"'mbatalan yang dibuat oleh PT Sentosa tertanAA"1 22 Me; 20 II diterima etch PT Da m a; pada tan ggal 5 Juli 2011, ma ka PT Damai tetap harus m ela pork a n Nota Pembatalan te rSl:but pada SPT Masa PPN Ma sa Pajak Me; 20 11 . Da la m hal PT Da ma; telah menyampai kan SPT Ma lia PPN Ma sa Pajak Me; 2011, maka PT Dama; h a rus m ela kuka n pembetulan SPT Masa I'PN Masa Pajak Mci 2011 ten.ebut. rrmbuatan dan pelaporan Nota Pembatalan mengikut; kelentuan dalam Peraturan Menten Keuan gan Nom or 65/PMK.03/20 10, X
PETUN,JUK...
· 17·
PETUNJUK PENGISlAN FORMULIR 1111 Bl oAFTAR PAJAK MASURAN YANG oAPAT D1KREDlTKAN A TA S I M PO R BKP DAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD/JKP oARI L UA R DAERAH PAB EAN (0 , 1,2 ,3 2 , 10 )
A. U M U M l. F'o rmuli r 111 1 B l benst daftar Pajak Ma s u ka n ya n g d a pat di kreditka n alas
impor BKP d an pemanfa a ta n BKP Tid ak Be rwu jud / J KP dan Lu ar Daerah Pa bea n . 2. Ba gi PKP yang menyampa ika n S PT Masa PPN d a la m benl u k rormuhr kcrtas (h a rd oopy), dalam h a l tidak a d a data ya ng dilaporkan dalam formulir ini , formulir ini tidak perlu di i5i dan tida k perlu dilampir kan pada tn d uk S PT Ma sa PI'N. J. Pajak Ma s u kan d a pat d ikrcdi tka n a pab ila meme n u h i persyaralan scbagai ocri kut: a . Dikr" d it ka n dalam Masa Pajak ya n K sarna scball:aimana dimaksud dalam Pa""l 9 ayat (2) Un dan g·Unda n g PPN; b. Oa la m hal Paja k Ma s u ka n bclum d ikRdit kan datam Ma sa Pajak ya n g bersangkutan , m a ka Paja k Ma 5u kan d a pat di krcd ilkan dalam Ma"" Pajak ya ng lidak sarna scbagaima oa d ima k sud da lam Pasal 9 ayat 19) Un da n ll' Undan g PP N, Pc ngkred itan Paja k Ma s uka n dala m Ma sa Paja k yang Tid ak Sarna dapat dilaku kan dengan syarat: Pajak Ma s ukan tcrscb ut merup a kan Paja k Ma s uka n ya ng dapat d ikRod itk a n ; di kreditkan pal ing lambat tiga bulan sN"la h bera khi mya Masa Paja k saal wrutangnya PPN; belum dibeban kan !\Cbagai b ia ya ; da n terhadap Mllsa Paja k saat leru ta n gny a PPN belum dila ku kan pcmen ksaan . e. Bu luln merupakan pe ngel u aran ya ng mcmenu h i ketentuan se ba lla ima n a d imaksud dalam Pasal 9 ayat IS) Un dang-Un dang PP N, anlara la in pengeluaran yang tidak m empunya i hub unga n lan gsun ll d enll:an kcgi atan usaha lpen l(clua ran unluk kc gia ta n- kc gia ta n produksi . distribusi . pemasaran dan manajcmen). d , Oica ntu m k a n da lam dnku mco tcrtentu yanl( ked u d uka n n ya dipersama kan dengan f'a ktur Pajak ""sua i kc te n tu a n peraturan perundang-undangan perpajakan. B. PETUNJUK PEN GlSIAN
1. BAGlAN IDENTI TAS NAMA PKP'---'---
_
Oiisi dengan nama lengkap orang pnbadi atau badan ya n g "'ajib mengisi S PT Ma sa PPN scsuai dcngan ya ng terca n tum pada Surat Pcngu kuhan PcnKU""ha !''''n a Pajak, Da la m hal nama PKP ya ng tcrcan tum pa da S ura t Pcngukuhan Pt,ngusaha !'c n a Paja k tid a k m cnc u ku p i u ntu k b a n s yang di"Cd iakan dalam formulir, maka penulisan id c n tita s hanya sampai batas yang telah d iscdiakan . Con toh: Nama PKP PT Mit ra Ra ya Abadi Nu sa Pa la Kcncana Indonesia d a pa t dituhs menjadi: NA MA PKP
PT Mitr a Raya Abadi Nu sa
Pa!'LKen~
II
- NI'WP ..
· 18·
.PWw_,'--'--
_
Di isi d e n ga n NPWP ""suai den gan yan g tere a n tu m pada Surat Ke te ra n gan Terdaftar yang juga bcrfun gsi ""bagai NPPKP. Contoh, NPWP
02.223. 148.8
MA"__-,-_
000
• .d .
Oiisi dengan Masa Paj a k yang bcrsangkutan. Untuk PembclU lan, di isi d e n ga n Ma sa Paj a k yang d ibc tu lka n ,
S PT
Ma s a
PPN
Contoh: a. Ma sa Pajak Januari 2011, diisi sebagai bc rikut: MASA
; 0
s .d .
..2......!...
2 0
I 1
b. Ma sa Pajak Januari s.d Ma re t 2011, dii si scbagai bcri k ut: MASA
; 0
s .d . ...Q....L - 2 0
I 1
Ha n f a diisi oleh PKP )'ang me n ggu n a k a n jangka waktu lain yang d ia tu r dengan Pcraluran Me n te ri Keuanga n d engan ke te n tu a n pali ng la m a 3 (tiga) bulan kale nd e r (Pa",,1 2A Unda ng-Und ang KUp). Pembet...... n Ke : Untuk S P'T Ma sa PP N Pcmbctulan maka bari" ini dii"i deng.. n angka ke s e kia n ka li mela ku kan pcmbclUlan. Conloh: Pcmbctulan ke sa tu Ma sa Paj a k Januari 2011 d iisi sebagai bcri kut: Pcmbctulan he
I
Satu
2 . BAGIAN lSI Kolom Nom o r Cu kup jelas. Kolom Nama Pe njua l BKP/BKP Tlda k BerwuJud / Pembu! JKP Oiisi dcngan na ma Penjua l B KP/ B KP Tida k Be lWuj u d / Pc m bcri JKP sesuai dcngan yang tercantu m d al a m d okume n Pcmbcrila huan lmpor Bara ng (PIB) unluk im por BKP ateu Surat Se tc ra n Paja k (SSP) untuk pcmanfaal.. n B KP Tidak Be lWuj u d / ,IKP da ri LUllr Oa e ra h Pa bca n , Kolom Dokumen Tertentu Kolom ini dipecah m c nj a d i 2 (dua) ya itu kolo m No m " r dan ko lom Tangga1. Oo kum..n T..rt"ntu yang d ima ks ud dalam formulir ini adalah dokum<'n l"rtcnlU yang k<'du d uka n nya d ipenla ma kan dengan !'a ktur Pajak. bcrupa : a . PIB dan d ilampiri dengan Sural SclOran Paj ak (SSP), Sura l Scloran Pabcan , C u ka i dan r-"ja k (SSPC p), dan/atau b u kli p ungulan pajak o le h Oirektoral Jcndcral Bca dan Cukai yang mcrupakan satu ke sa tu a n yang lida k terpisah kan d"ngan PIB tc r""b ut, untuk lm por BKP; dan b , SSP untuk pcm bayara n PPN a tas pcman fa a ta n BKP Tidak Bcrwujud /J KP dari Lu a r Dae ra h Pa bca n . un tuk pema nfa a l a n B KP Tidak Bc rwuju d / J KP dari luar Daerah Pa bca n .
0( _ Kolo m ...
- 19 · Ko lom Nomor Oiis i d c n gan No mor ya n g I..rcantum dalam d oku m ..n kt"dud ukann)'a d ip....ama kan d c npn Fa kt u r Paj ak .
t.. n ..n tu yang
a, Un tu k PIS , k olom in i diisi d Mlpn Nomor y ang tc rcant u m dalam PUI. Contoh : PlB--QCllXlO23 b . Untuk SS P, kok>m ini diisi dMlpn Hornor Tran 511k ", Pl:n.-rimaan Nt"fl"ra
(NTPNI. Contoh : STPN 08020607111106Q9
DaIam hal po mlJa)'aran tidak onlin.-. kolo m in; diisi ""npn nomor validasi yang d ibcrillan okh lta n tor pcncnma po'mt.yaran. Dalam h a l tidak t...-.:lapat nomor validalli . malta d iisi dcnpn tan~l valid"", SSP (dcngan formal ddmmyyyyl. Con loh : T"n~l
.."hdu, SSP unlu k po mooyaran tid"k onlin .. 2 Mc i 20 11 duulis 0205201 1.
Ko lo m T . ..&£a l Oiis i dcngan tan g/otal yang l..rc a n lu m d a lam SS P,
dcn~n
(ormat dd ·mm·
my· Unlu k impor HKP. k<>lom ini diiR; d ..n g;m tan !!K,,1 ss p unlU k !",mbay"non ppN a ta s impor SKI' tc. ""bu t . Con toh: Tanggal SSP un tu k po'm bo yo ro n Pl'N a tas impor BKP I I Jub 2011 ditulis 1 1-0 7 · 2 0 1 1 Kolom opp (Rup iah). kolom PPM IR u p lah ), " olom Pp.. BM (R u p la h l Diis i d cngan nilai OF'P, PPN , dan PPnB M }'a n g tcrcan tum daLam PIa at"u R.'iP. Beso m }'a 0 1'1' adalah: a . Nilai Impor yang tt"rCanlum dalam PlB )'a ng t .... h dibcriltan P<'""tujuan ok-h pejabat yang bcTYo-cnang dan Oi rcktonot Jcndcral Bea dan Cu k.i , untuk Irnpor BKP; Dalam hal dokun>cn impor BKP adalah Pl:rnbcntahuan Im por BaranI': Tcrtc n tu (Pl BT), CUM"",," DrPdaTOiion, Pl:m bori tah ua n Pak..t Kinm.n !'os lPPKPl . ataU PnTIbcntahuan !.in tas Batas ).....g dilampin Sural Setonm Poobcan, Cukai . dan Pajak (SSPCPl dan /atau Bu k ti Pt:-rnb&)..... n Poobc.n, Cukai. dan Pajak Da1am Rangka Impor IB PPC Pl dan D,r-..klor1l1 Jen
b. N,Iai Pcnggan tian, u nluk po'manfaatan SKP Tidak Berwuj u d / JKP dan Loar Dacrah Pabcan_ Un tu k menda patkan D PP N,Iai f'l:nggantian atas ""' m a n r....lan il KI' Tidok Berwujud /J KP dan Luar Dac r_h Pabcan d ilaku kan dcn~n cara ni lai PF'N t..rutang yang t..rcanl um dal. m SS P u nluk "",mbay., .. n PPN "los perna n fa a !a n B KP Tid a k Ikrwu jud / JK p dan luar Oa cra h Pa bea n d ika likan 10 (sepuluhJ. Jum lah OPP , PPN , d a n PPnH M db si dcnRan j u m la h ru pia h !", nuh ta npa tanda k om a [,J dan ta npa Rp [RUPiah l,,,
Contoh ...
-20Contoh, Nilai lmpor sebesar Dua Ra t u s Lima Puluh Juta Rupiah ditulis menjadi
250.000.000 Ko lom Kctcnngan
Diiai dcngan kcterangan sebagai berikut: "BKP" unluk impor BKP; b. "BKP TB" unluk pcmanfaalan BKP Tidak Bcrwujud dan Luar Danah Pabean; dan c.•J KP" untu k pcmanfaatan J KP dari Lu a r Dacrah Pa bea n . Q.
Baris JUMLAH
0
Diisi dengan jumlBh tmal DPP, PPN, dan PPn BM. Sclanjutnya, angka Dl'l'. PPN, dan PPnB M dalam baris ini dipindahkan ke f'ormulir 1 111 AB butir fLA.
1{
PETUNJUK ..
-2 1. PETUNJUK PENGISIAN FORMULIR 111 1 82 DAFTAR PAJAK M ASUKAN YAN G DAPAT DIKREDlTKAN ATAS PER O LEH A N BKP/JKP DALAM NEGER! (D. l .2 .3 2 . l l) A. U M U M
1, Fonnulir 111 1 8 2 berisi d a ftar Paja k Ma s uka n ya n g dapat d ikreditkan alas perokhan BKP dan / atau .JKP Dal a m Negeri . Formulir ini j UlIa d il1,u n a ka n untu k me laporkan dokurnen tertentu yang kcdudukannya d ipersamakan dengan Faklur Pajak yang diterim a oleh PKP serta NOla Retur pengembalian BKP alau Nola Pcmbl,talan ,JKP yang di terbi tka n oleh PKP, 2 Bagi PKP yang m..nyampaikan SP't Ma sa PPN da lam bentuk formulir k..rtas (hard copyl . dalam hal tidak ada d ata yang di la porka n dala m [onnulir ini, formulir in i tid a k pcrlu diisi dan tidak perlu d ila mpi rkan pada Ind u k SPT Masa PPN. 3 . Pajak Ma s u ka n d a pa t d ik redil ka n apabi la me m e n u h i persya ralan sebagai bcrikut: a. Dikredit kan dalam Ma sa Paj a k ya ng sama sebal1,aimana d im a ksud dalam Pa",,1 q a yat l2) Undang -Undang PPN. b. Da lam hal Pajak Ma s u k a n bclum di krcd itkan dalam Ma sa Paj a k ya n g bcrsangkuta n, ma ka Pajak Ma s u kan dapat di kreditkan dalam Ma sa Paj a k ya n g l id a k sama sebagaimana d im a k s u d dalam Pasal 9 a ya l 19) Undang· Und a n g Pf'N. Pe n gkredila n Paj ak Ma s u k a n d alam Ma >l
1. RAGlAN IDEN TITAS NAMA
PKP ' ----'-- -C--C-- - - - -C---:- - .,---C--
Diiai d e n Ka n n ama le n gka p oran g pribadi a lau badan yang ", aj ib mengisi SPT Masa PPN se s u a i den gan yang lerca ntum pada Sura l Pcngukuhan Pe ngu lla ha Ke n a Pajak . Dalam hal nama PKP yang lerca nlum pada Surat Pengukuhan Pe n gu sa h a Kcna Pajak tidak mencukupi untuk baris yang d i>;Cciiakan dalam formulir. maka ""nulillan id"ntitas hanya sa m pai balas yang telah di""diakan. Contoh, Nama PKP PT Mil ra Ra ya Abad i Nu sa Pala Kencana In d on e sia dapat dilulis mcnjadi: NAMA PKP
PT Mitra Ra ya Abad i Nu sa Paia Ke n c
- NPWP...
Oii" i dengan NPWP ......uai lkngan yang tercanlum pada Su ral Kel"ran!V'n T"rdaftar ya n g j u ga bccrfungsi .....ooRlli NPP KP.
.,.
Con loh : NPWP
02.223 .14 8 .8
000
Oiisi dnlgan Ma .... PIojak yang bcc......nglculan_ Un luk Pnnb..tulan . d i,si deng..n Ma .... PIojak yang dibcclUlkan .
SPY" Mil....
PI":'i
Conlon: a. Ma sa Pajak Januari 2011. di;si ee ooga; bccri kul;
MASA
:O I • .d . O I
---
b . Ma sa Pajak Janua ri s ,d
MASA
: 0
Ma ~1
_20 1 1
20 11, d ilsi ""OOgai b..rikut;
I • .d . 0 3 - 2 0
---
I
I
Ha n )'a dii"i okh PKP y.n g InC'ngguna kan jan gka wa klu hun yang d 18IUr d " n ga n p., ral u ra n M" n leri Keua ngan d e n ga n ke te n l u a n paltng III"'" 3 it'lla) bulan kalender (Pa sal 2A Un dang-Und a ng KUp!.
--Pe mbetulaD --_. He : .
Unluk S PT Ma "" I' PN p., m bel u lan m nka ba ri" ini dii "i d enll" n "nllka ke....k i" n k ali mel a ku ka n pem be lUla n , Conloh: P<,m bel u lan ke salu Ma ... Paja k J a n u a ri 20 11 d;is; ""bagai be rikut: fimbelUla n Ke ;
Su IU
2 . BAGIAN lSI Ko lom No...o , Cu kup ;elas. Ko lom N....... Pu J uai 8KP/8KP Tldak Benrujud/Pembert JKP Oi;,.i lkngan nama PKP P..njual SKP/BKP Tldak Ik".....j ud/ p., m bccri J k:P ya n g tercanlum dalam " ..k l u , Pajak ..tau dokurnen lertenlu )·..n g ked ud u kan n)'a d;l"'na"",kan dengan " .. klu r Pajak. Dalam hal Nota Rctlll"/ Nota p.,mlMltalan, kolom ini diisi denll"n nama PKP yllnll lll<"nerima Nota Re lUr / NOlII Pnn 1Ml1ll.1an . Ko lom NPWP Oil'" dengan NPWP PKP ""nj""" SKP/BKP TIdak Ikrwuj ud / ""m ben J " P.
Contoh: NPWP : 02 .19 1. 14 8.8- 42 4 .CKlO Ko lo m F alrtu, Pajak/Dok umell Tene ll.t,, /Nota Retll,/No U Pemba U lall Kolom in i dip""'ah me njadi 2 (du a) yailu kolom Ii:ode dan Nomor Seri dan kolom Tanggal . Ko lo m Kode datI Homo, Sert Oii"i denga n l\od e d a n Nomor Se ri yan g te ""an tum d a l" m " ..k tur Paj a k """uai denga n ke tenl u a n yan ll m"nga tur m engcn a i kod" dan n o mn r ""ri " ..ktur Pajak a t.. u d ii. i de n ga n nomor ya n g t"rraniU m d a lum d oku m e n tert"nlU yang k eduduka n n ya d iper""maka n d " n ga n " a ktu r Paja k . ~
O.. ll1 m ., .
-23 Oa la m h al NOla Retur /Nota Pcmbata lan , kolom ini di isi den gan nomor Nota Rr tur /Nola Pcmbatalan yang te rc a ntum pada Nola R"tu r / Nola Pcmba talan . !:ksuai dengan Pcratu ran Mc n l.t'n Kc u a nga n Nomor 65/ I'MK,03 /2010 len lang Tata Cara Pcngurangan Paj a k Pc rtamb a h a n Nila ; a lau Pajak Pe rtambahan Nilai dan Paja k Pcnjualan atas Baran g Mewa h a ta s Ba ra n g Ken a Pajak ya n g Oike m balik a n d an P." ja k Pcrtambahan Nila i alas J,,"" Kc n a Paja k y a n g Dibatal ka n , d iatu r bah wa: Oalam hal lerjadi penge mbalian BKP/ pe m ba la la n JKP, sedangkan a la s .... nycrahan B KP/J KP lerscbut s u da h dibua l kan Fa klur Paja k dan sudah di la porka n dalam SFT Masa PP N, m a ka pembeli BKP/penerima JK P harus memb u a l d a n menyampai ka n No ta Re tu r /Nola Pcmba talan kc pad a PKP penj uaL Da la m ha l BKP yan g d ik emba lik a n d iga n ti d e n ga n BKP yang sarna, bai k da lam ju mlah fis ik , jenis maupu n harganya oleh PKP penjual, maka dapat tid"k dibuat No ta Retu r. Contoh : Faklur Paj a k No ta Relur
010 .000- 11.00000012 NR-OOOOO9
Ko lom TaD u al Oiisi dengan tanggal ya ng te rc a ntum dalam Faktu r Pajak /dokumen lenemu yang kcd u d u ka n n ya di pcrsa ma ka n d e nga n Faktur p"jak / Nola Rc tu r / No ta Pcmbatal"n, d"ngan formal dd ·mm-yyyy, Co n loh : Ta nggal Faktur P." jak 26 Md 20 1 1 • Ta nAAal NOla Retur 5 Se p te mbe r 20 II
dltulis 26-05-2011 dl tulis 05-09 -20 II
Kol om DPP tRupiah l, k o lo m PPN tRuplahl . kolo m PPn BM (R u p iah) Oilsi dengan nilai OPP , PPN, dan PPnB M yang terc"nlum d alam Fa ktur Paj ak/ do k u m c n tertentu yang keduduka nnya diper""makan dengan Faklur Paj a k / No ta Re lu r /NOIa Pcm ba la lan . Oa la m hal No ta RCl ur/N ota Pcmbalal a n , n ila i DPP. PPN , dan PPnBM ditulis dalam landa k u rung ( 1 seba &<~i .... ngura n g. J u m la h O PP, I' PN, dan PPnBM dil s i den llan jumlah rupiah penuh tan?" tan da ko ma t.) dan tanpa Rp IRupia hl· Contoh:
Dee • Fak tu r Pajak • Nota Re tu r
100.999,758 115 ,890.253)
10.099.975 11.58 9 ,0 2 5 1
M --"PPnH • . ... _ 2 0 .199.9 5 1 (3.178.050)
Kolom Kode daD No . se d Falrtu r Paj a k Vang DlgaDti / Di ...,tu r Oiis i d e n ga n Kodc d an No mo r Se n Faktur Paj a k yan g diganti d a la m hal te rdapat Faktur Paja k Pengga nti a lau dii s; denga n kode dan nomor "Crl ~'a ktur Pajak alas S KI' yang dike m ba lik a n alau J KP yanl( dibatal kan dalam hal terd"pat Nota Re tu r /No la Pc m batal a n .
I!I>
Ba ri s JUMLAH Oi;si d"nj;:an ju mlah total OPP, PPN, d a n PPnB M Sel a nj u tn ya , angka 0 1'1', PPN, dan PPn BM d a la m bans ini d ip in dah kan ke Fonn u lir 1 111 AB butir n.B.
X
PETU NJU K.. ,
PETUNJUK PENGISIAN
FORMUUR 1111 8 3 DAFTAR PAJAK MASUKAft YANG TIDAK OIKREDlTKAN ATAU YANG MENDAPAT FASILJTAS
ID. l .2 .32. 12 1
A. U M U If Fonnuh~
1111 B3 berisi daftar. • . Pajak Masu lean yang "",nUnlt ke tentuan pcraluran pcrundanll·und.an~d i bidang pcrpajalmn tidak dapu di k rn:litkan; h. Pajak Ma s ukan )·.ng menurut kdcntua n pcraturan pcrundang·undangan di bidang perpajakan dapet d, krn:l,lkan namun tidak d ,krn h l ka n oIth PKP; dan /atau c. Pajak Ma s u kan yang mendapet r...ihta$. 2 , f o rmu lir in; juga di gunakan untu k rnclaporkan d oku m en le n e n l u yang knludukann ya d ipcn.a makan lkngan f a klu r Pajak yang d ilenma ole h PKP sen a Nota Re tu r pcngcmb..\ian BKP a tau No la J'embatalan .JKP )'.. ng d ilerhi tkan oleh PKP. yang Pajak Ma s ukann ya tidak d a pe t atau l ida k d ik rn:l ilkan okh J'en l\u.... h.. Ke na Pajak, ala u mendapat ru, lil.... J Ba gi p" p yang rncnya mpaikan SPI' Ma M Pp N dalam he mu k r"mluhr k~ rta" (h a rd ropyl. dala m hal tid a k ada da ta yan g d, la parka n d a la m rormuli ~ ini. fo rmuh r ini lid a k per lu d iisi dan tid.. k pt~lu d ilampir kan pad.. lnduk SFT Ma.... PPN. 4 Paj.. k Ma s uka n ya n g lida k d apal dikrcditkan alau ya n g m cndap" l r" "i li'a s . mdipUl i: a Paja k Ma s uka n yang lida k dapal dikredil k.. n sebag.. im.. na d ima ks u d d a lam Pn",,19 a y.. t 18) Undang-Und.. ng pPN, b. Pajak Ma s u ka n ya n ll diba)'.. r untuk pcrol~han BKp/ .JKp, imp" r Il" p. da n /a la u pc manfaa tan BKp Tid ak 1k....."Uj u d / J Kp dan luar Da~r.. h Pabean ya ng a las pc n y~ra hannya dibagaimana di ma ksu d d a la m 1'.. .....1 1&C Undang" Vnd ..ng PPS . d . Pajak Masulcan yang d,t>a)..r oleh PKP yang melaku k.. n pcny<'rah an ja"" ptngiriman pakd d a n ja... biro pcrjalanan atau jasa biro ..-i....la . kart... dal.am Nila i Lain sudah dipo:rh ilungkan Pajak Masukan atas pcroleh a n O"P d a n / a tau .JKPdalam rangka u ..... ha IttStbuL ., . Pajak Ma s u ltan Iainnya )·a n g tidak dapllt d,krtdi!kan. I
B. PETtllfJUK PENGISLUI
1. BAGlA" IDENTtTAS
NAMA PKP "--"_ -,._ ,---
--:,---__,----,-_
Ousi d~ngan nama kngka p orang pribodi a laU badan y.. ng ...-ajib ""'"Kls, SPI'
Masa PPN _ua i lkn ga n yanR terca n lum pada Sural J'e n KUk u han J'enRusaha Ke na Pajak.
O.. l.am hal n a ma. 1'' '1' ya n g t~rcanlu m pada Sural Pengukuha n Pen RU .... ha K~na Pajak tidak mencukupi u n tuk bans yan g d isnl illk a n d ..lam formuhr. ma k.. ptnulisan id~ n tilas hanyll samplli balas yang Id a h disnliaklln . ConlOh: Nama PKp PI' Mitra Ra ya " bad, Nu sII Pala " c nca na I ndon~lI ia dapul d ll ulia m cnjadi, NAMA p Kp
: PI' M itr~Rllya Aba d i Nu sa Pala Kcn .,
_ NPWP...
-25-
'~ --'' - -- - l>Iisi d ..n pn NPWP ,.,,,,,,...i dC'ngan yanK t..ll:antum pada SUT1l.I .....I..r...ngan T..rdafta.r yang juga bC'rfunKsi ...hagai NPPKP. Contoh:
NPWP
'"
02.223. 148 .8
,
000
u t.
Diisi d ....gIIn Masa Paja k yang bC'l"$llngkutan. Untu k S Pr M..... PnnbC'tulan. d ii"i dC'ngan Ma sa Pajak yanK dibC'tulkan .
PPN
Contoh: a . Ma sa Pajak Januari 20 11. diisi !lebagai brrikut :
MASA
: 0
I s .d.
O I-
2 0
1 1
b. Ma sa PaJa k Januari s.d Ma"'t 201 1, diisi ...hagai btrik u t : MAliA Ha n ya dli~i ol e h PKP ya n g menggun ak a n j a n gka waklu la in ya nK diatu r de ngan Pcra lu ra n Me n ' ..ri K<'lIanga n d ..nKBn k e ten tuan palinK lama 3 Iti!,:a) bulan kalender {Pasal 2A Un
I
I
Umu k SPr Ma sa PPN Pnnbttulan maka haris in i d iisi d ..ngan an!,:ka k..,...kian kali melakukan pembttulan. Co n loh : f't,m bC' tu la n ke.... tu Masa Pajak Januari 201 1 diisi sebaltai berr kut : Pcmbe tul an Kr
1 I
SaIU
2 . BAGlAN lSI
Ko lom Nomo r
Cukup j<'las . Kolom Nama .... ojual BKJ'/BKJ' Tldak Be""'jud/ .... m l>eri JKJ'
Pi;,.; d e n pn nama PKP Pmjual BKP/BKP TXlak Ikrwujud ff't,mbtn JKP )'ang lercamum dalam " a k tu. Paja k atau dokumen tenenlU yang ked udu ko nn)'a d,persama kon d engan Yak lU! Pajak. Da lam h a l Nola R..lur/ Nolo Po:mbalo lan , kolo m ini dii!li denllan nam.. PKP yang m..ne r;m a NOla Retu r/NOla Pcmbalillan , Ko lom NPWP
Dii..i dengan NPWP PKP f't,nj ual BKP/BK P TXlak Beno"Uj ud / Pc m beri J KP ConlOh :
NPWP : 02 IQI.1 48.8-424 000 Kolom Falrtu. Pajak /Dokum" .. Terte ..tu /N ota Ret". 'No ta hmbatalaa
Ko lom in i d,pttoh .....njadi 2 {dual yaitu kolorn Kode d a n Nomor SC'ri da n kolom TO n llW'l. ,.
Ko lolD Kod e UI1 HOlDo r se rt Oii" i ~ngan 1i:O
DaIam hal ptrnanl"aatan BKI' Nak Beno...jud/J KP dan luar Daeta.h PablO.n . kolom ini dii5i dtngan NTPN . Contoh : Fa k lur Pajak Nota Rt lur
010.000-11.0ססoo11 4
NR·OOOO I I P1B·OOOOI 24
AB
""'"
02010302 10100605
Ko lolD Ta,,"a l
O,i"i dtngan tangga l yang tr re.ntum dala m Fa k tur Paj ak /do ku men lenenlU yang kedudukannya d,ptr.... ma kan dengan Fakt ur Paja k /No t. RN u r/ No ta Pem ba talan , d t ngan formal dd -mm-m 'Y. Oa lam hal im por SKI'. kolom in i d ii"i d rnga n la nAA'"1 SS P unt u k pc m baya ran PPN at .." impor SK I' te.""but . Oalam h al lit.. " im p"r BKI' mendapal fa"ilitas PPN ..c h in AA'" lid" k ada SSP. ma ka kn lom ini di i,,; d engan tan ggal ya ng tr re a n lUm dala m PlB. Conloh: - Ta n ggal Fak tur Pajak 15 Marel 201 1 • Ta nAAal Nota Re tu r 3 J uli 20 11
di tu h" 15·03·20 II d ituli" 03-07-20 I I
Ko lolD DPP (R u plab l. k o lolD PPM (Ruplabl. k o lolD PPuBM (R up iah) Oi,,,i ~ngan nilai D PP, PPN , d an PPnBM yang le rcanlu m daJam Faklur Pajak/dokumen tenen tu yang ked ud ukannya diprnamaka n dengan Faklur Pajak / Nota Rttur/Nota Pl:m ba talan .
Dalam hal Nota Relu r / Not.a Pl:m bataJan , ni... i OPP. PPN. dan PPnaM d ,IUh" dalam Ianda kurung () ee bagai ptngurang. Jumlah OPP . PPN. dan PPnBM diisi dtngan jumlah ruptah p<"nuh Ulnpoo Ulnda koma 1.1 dan tanptl Rp (Rupiahl· Contoh :
ow
. Fakl u r Pajak - No la Retur KololD Kode cla.. !'fa .
75.000.000 (25.000.000)
PPnBM
7.500.000 (2.500.000)
Sen. Faktu. Pajak YaAlI: Dip
15.000.000 (5. 000.0001 .. U / Dl ret u r
Oi,,,i d e n gan Kode d an No mor sen Fa klur Paja k yang diR8nti dalam hal lemap.1t Faktur Paj ak Pl:n gganli a lau dii"i d t ngan kode dan nomor ..-Ii Fa klur Paj a k a ta " SK I' yang di kcmbalikan ,"a u J KP ya n g d iba ta lk.. n d a l.lm h a l terda pat Nota Rrtu r/No ta Pl:mba tala n . Ba rta JUMLAH
@
Oii"i d cnga n j u m la h lot al DPP. PPN, d a n PI'nBM Selanjutnya, anKka [WI', PPN . dan PPnBM d ..lam baris in i dipindahkan kr Formulir 1 1 11 AB b utir II.C ..(
1>Jo..'UNJUK
·27. PETlINJUK PElfGlSIAH FORMlIUR 1111 AS REKAPITULASI PEIfYERAHAJI DAN PEROLEHAN
ID. l .2.32.07J A. U.III l/1II
I . Fonnuhr 11 1 1 AS Ixnsi ITkapitului pm~rahan dan pc rokha n ya ng mn'Upakan p1nd ahan daM form ulir 1 I 1I A l sampai dengan formulir 111 1 IU y..ng td ah d ,is i sebclumnya . soorta pcnghitungan Pajak Mn ukan }1l1lg d a pat d ,klTcht kan . 2. Balti PKP yang mcnyampaikan S PT MaY PPN dalam Ixn tuk fannulir ke rtas loo rd rnp!il. dalam hal tida k ada data ya ng dilaporkan dalam form u hr in i. fo rmulir ini tid ak perlu d ,j" i dan l idak pc rlu d ilampirka n pada Induk S PT Nasa PPN. B. PETUlf,J1JK PElfG IS IAN l. BAGIAN ID ENTITAS NAMA PKP---''---
_
Oii" i denlt"n nama lengkap ora ng pribildi atau badan ~'ang ..-ajib mengi,,; S I'T Ma s.a PPN lIC'suai d e nga n ya ng rereenium pa da Sura t Pcnguku ha n Pc n ~s.a h a Ke na Pajak. Oalam hal nama Pl\P )Olllg te ranlu m pada S Ural Pcnguk u han Pcngusaha Ke ns Pajak tidak mencukupi un tuk baMs )"ang d iscdiaka n dalam formulir. maka penuliaan ident,tas han ya M.I1\pa.i batas yang telah di sc.::bakan . Conloh :
Nama Pl\P PT MItra Raya Abadi Nue.a Pala Kcnc.ana Indonesia dapa t dituhs menjadi: PT Mitra Ra)'a Abedi Nusa Pala Ke-n<;
NAMA PKP NPWP
:
O,is i d eng..n NPWP scsuai de ng ..n yang tercantu m pad" Su ral Keterangan Terda fta r ya ng j uga bcrfung"i "" ba g"i NPPKP. Contnh : 000
02.223 . 148. 8
N?W' NASA
• . d..
--
Dii"; dengan Ma sa Paj. k ya ng bc ..... ngkutan . Un tuk SPT Masa Pr:mlxlu lan , di, . i d engan Masa Pajak yang d ibctu lkan .
PPN
Contoh :
a . Masa Paja k ..Ian uari 2011 . diisi ..,trapi IxMkut :
MASA b. Ma sa Pa;.k J a n ua ri s. d Marti 2011. di i"; sebagai bcrikul: MASIt
I • .d . ...Q....!.· :2 0
, 0
I
I
Ha n v. dil si o lch PKP yang me nAAUnlIkan jangka ,,'.ktu lain )'a ng dialu r
den~n I'craluran Me n teri Kcuan ga n dengan !
bula n blender lPasal2A Und a ng· Und a n g KUp!. Pe m bet ulall Ke :
1
_
Untu k S PT Mil.... PPN Pemlxlul a n m.. ka Ix>ri" ini d ii"i denl(an a np;ka ke""k illn kali melak u ka n pembe tulan . ~ Co nloh ...
Contoh; ~m~lulan
ke$ll.l u Ma M Pajak Januari 20 11 d ii5i ...,bIo.lllli
Pr m~IUlan
Ke
I
I
Sa tu
~rilnn ;
I
2 . BAGI AN l SI I . Reka p ltld a a' Penye rahan
A. Ebpor BKP Be nnlJud / BKP Udall: be... uju df,JK P
G
Oiis i d e n gan j u m lah OPP e kspor yan g meropakan pm d a h a n d a ri baris JUMU.H pada Fo nnu iLr I 11I A I . Jum lah ini akan d,pindah kan ke Ind uk SPI' Ma sa Pf'N Fo rmu lir I 11 I bu m I.A. I . B. Peny erahan Dalam " '"Cert 1. Pe n yera h a n Dlgun"" ng
Dala m
0
"ece'"
de n p n
Fa lrtur
h.jall:
, ani
Tldall:
Oiis i dengan juml u h O PP, PPN. d u n PPnB M. a ta s penyera ha n SKI' d un / alau J KP da la m n ege ri denlt"n Fa klur Pllju k ya n lt m " rupuk"n p;n d u hll n dari baris JU Ml.A. H pad a Formul;r III I A2 . 2 . Penyerahan Dalam Nelen d e n l a " Falrtur Paja k ya a c Di",,, ",,,, C
D, i"; dengan jumlah n I'P, PPN, dan PPnBM , atas penyerahan lJKP dan /atau J KP dalam ~ dengan Fa klu r Paja k )~ng h da k diisi dc-npn ~ntitas pem~ li strU nama dan tanda tan!t" n penj ual, dalam N a sa PaJ" k yang bC'nan gkutan. Ba ris in i d iisi ol..h Pl( P yang menurot k.. t .. nluan d'perk..nankan untu k mcn..rbit kan Faktur Pajak tanpa id..n tita" pe m~li ...,na na ma dan tanda "'ngan penjua!. Penltisi an bans in; d ila ku kan dengan Cara me nju mlah kun ,"cCa m m.. nuul eelurtrh Faktur Paj ak a las perry.. ra h a n ilK I' da n /a tllU J KP ya ng tid ak d iisi d e nlt an id ..n t itas pembeli ""na na ma d a n tand.. tu n l':l' n penj ua!. Conloh; M.. n u rot k..l..nluan , PI' RO'iza Abad i d iperkO'na n kan untuk .....nerbilka n Fa kt u r Pajak tanpa identitaa pembeli strU nama dan tanda tangoon pmjual . Dalam Ma sa Pajak J anuari 201 1 P L RO'iza A!:wId, menerbitltan 5 lbmal Fakl u r Paj a k tanpa id..n titas pem~ li ...-na na ma dan landa la n ga n 'be ~ k u t: ~nj .... l d ..n ga.n n n C... n "" ba ga~ Dee PeN r-~.i0mor Fak lur MPP oo l 1.000.000 100.000 MPP 002 1.500.000 150.000 0 1 10 .000 0 1.1 00.000 MPP 003 0 MPP OO4 1.200.000 120.000 1.300.000 130.000 0 Mf>P ooS 0 J umlah 6. 100.000 6 10.000
P~B}.f=
Ma ka pmgts...n bum 1.8.2 Formu hr 1111 AB adalah
...,bal':l'i benkut :
Dee ~nye ..ha n
Oa la m N.-gn-i d..ngan !'lIklur Paj ak yan g DigunfotRUng
K
6.100.000
6 10.000
o
C . Wincian .. .
C. Rlacia.a
Pc.,....
I . PeD~ ... ha a
ha.a DaIa... Ne l:e rt
yaal: PP" ata" PpIf dan P PDBM. IIY.
MI. dirl IJ.. mla.ll 1,11. 1 .... ""'..... .10. ... P'l\j.alo K04 . 0 1, 04.
Ofj "'. ..
b ......
d ipuapt
09 . itaml>a.ll I_ II_ ~)
r:-\.
l2../
Dii~;
d en!!:"" j u m la h 01'1', PPN . dan PPn BM , da n Formuli r 1 111 A2 a \1I5 BKP dan /alall J KP ya ng hanls dipu oRut ""odiri d it.am ba h d"ngan jumlah OPf'. PPN . dan PPnBM. a tas ~ny ..rahan BKP dan /aLa ll JK P d enll'ln F. ktur Pajak taopa i
Jumlah O PP dan PPN PMfa bans in; d ipindah kan kr lnduk S P'T' Ma sa PPN Fonnu lir 1 I 1I bu tir I.A.2 .
Jumla h PPnBM pad. baris in; d,pindahkan ke rnd uk S PT Nasa PPN Form uh. 111 1 bunr V.A. 2 . Pe ny. raba" yanc PPM atau PPN d an PPnBM,"y. Pem uDcut PPM 1J1l1D1ab I .B . 1 tkllpa F altt1lt h jall Ked. 02 dall 03)
cllp,u'e"'! o le b
(2)
O""i d .-n pn jumlah O Pf' . PPN . dan PPnBM , dar; FormulLr 11 1 1 A2 alas peo)..,rahan BKP dan / a tau J KP yang dipungul .....h JTmungul PPN (Bendaha... Pemerintah ln a u oclain Bendaha... Pemerintahl . Jum lah OP'P d an PPN pada bans in i d ipinda h kan k.. Ind uk S PT Ma .... PPN f"ormuhr 11 \ 1 b utir 1.1\.3. 3.
P ~ ny~.ahan
yan g P p N a ta.. ppN d a n PPnBM. n y a Udall: dlp .. n gu t 1,""\
tJ.. ...u.I> I .B. I . . ...... I'.kt.. , ' oJak K... . 01'1
L..:....I
Oi;s i d ..nga n j u mlah Off. PPN. d an PPn B M, d an Fo nnuli . 11 1 1 A2 alas pen)'. .rahan B"P dan / alau JKP yang mendapal fas ih tas Iida k d ipunKUI O'PN . J u m la h OW d a n PPN pada bans ini dipindahkan k.. Ind u k S PT Ma ... PPN Formuh. 1 \11 buli.I .I\ .4 , 4 . I'tny.. ..han , Bng d lbeb. .lra n dan PP n SM (J .. ",Io-I>
' .B,1
pe ng~nBBn
PPM a ta.. PpN dan
. 0"''''' 1'.101... "-Jo.k X..do OBI [!)
Oii,,; d .. ngen jum la h UPP. PPN, d a n PPnB M, dan Formuli. 11 1\ A2 at.." perry.. rahan SKI' dan/ a laU J KP ya nK menda pal r.. 5ilila" d,beba"kan d a n po::ngenaan PPN.
Jumlah OP'P d an PPN pada boris in i d ipi ndah ka n k e Inrluk SPf Ma .... PPN Fo rmu h. 1 11\ butir I.A.S. II .Re bp lt w..al I'trol.. b an
1\_ Impa . BKP. P~manratan SKI' Tida l< BenouJlld dart Lllar Da e rah ....b...... dan P ~ ...a ..r. .ta.. JKp da .1 Lila, Du rab Pabe a .. Ya ..g PM -n y. Dapat Dlkreditbn
G:Y
Oii" i d<:ngan OP'P. P'PS, d a n PPn BM. ya n g menJ pa ka n p inda h a n dan J UMLAH pada Formulir 1 111 BI. S . hrolehall BKP/JKP dari Dalam Necen J'BIIC PM -nya Dapat
ban~
0
Dikred itbn
Oii,,; d..n ga n 0 1'1', PfN, dan PPnBM. ya ng menJpaka n pi ndah.n dan ban" J U MI.AH pad .. Fonnuli . \\ 11 B2 .
'K
C.lmpo. .. .
C.
Impo~ ata.. Peroleh.u:o Va .. C PM·.. ,.. Tldak Dik..d.it...... daA/ a ta.. Im po. a ta.. Peroleha.. V."C " e .. dapat F. .ilIt . .
0
O" " i d•.ngan OPP , PPN. d a n PPnBM . ya ng InC'rupookan p inda h lln dari bari" JU MLAH pada Fonnuli r 11 11 BJ . D. Jum lah Pe role b. " IIl .A + U.B + It.CI Oi;..i dcn ganjumlah D PP. PPN. d a n PPnBM . d a ri but i. II.A + II,B + II.C.
m. Pe .. Ch it ...."'..
PM Y&.Il.I Dapat Dikredlt lu a
Diisi ckn gan p"njumlahan da ri Pajak Mils u kan yang dapal d ,k.n h llcan a la S p:rol<-han BKP d . n / alau J KP dan Paj a k Ma su ka n La inn}'a lkom p"nsasi a tau hasil p"ngh itungan k c m ba li Pajak Ma s u lcan yang tclah di k. n h tkanl . "",hinKRM dip"rolch j u ml a h Paja k Ma s uka n yang d.pal dipc rh;lU nll ka n . J u m la h Paja k Ma lluk a n ya nll d a pa l dipc.h itun llkan ini dipi nda hkan kc In d uk S PT Masa f' f' N Porm uhr t t t r. A. Paja " M. ... lu.. . t .. Peroleha.. V. " C Da p.t Di ..n d lt...... III.A + II .BI Dii"; d "ngan jumlah PPN d . ri buti. II.A + 11.8. B. Paja "
lull Lalrl" ,..
1. Kompe
1 " e le h ihall PPIf M... Paja" Hbe l.. m ..,..
Dii,,; d"ngan 1)o,samya kcl"bi ha n PPN d a ri 8 PT Ma.... PPN Ma "" P"ajak ""bcl u mnya ya n g dimin lll unluk d ikom pcn.... " ika n k" Ma.... Pajak ini, Anllka ini d ia m bi l da.i S PT Ma.... PPN Masa P"j" k "",1)o,l u m nyll ya ,tu d .. . i Fonnuli. 1 111 buti r It.D dalam hal PKP m"ngi"i bu ti . 1l,H.J . 1 kolom D, kompcn.."ikan k" M..... Paja k berikulny.. . Unluk Ma .. Pajak Januari 2011. kd" bi han PPN dari M..sa Pa)llk ,.,belumnya y..ng d,min la u n tu k d,komp"nsas,kan d ... mbil dari SPT Ma .... PPN Ma y Pajak ...belumny.. y.. nu dari Formu li. 1107 a la u 1 1011 buti. 11.0 d a la m hal Pl\P InC'n gi,,1 kokJrn Dik om pcn sa";lca n k" Masa Paja k berikul n)·.. . Kd e bih a n pembaya.lln PPN pada Mil"" Paj a k a kh i. Ta h u n Hu k u yang (idak d imi nla ka n pcn llcm balian (....st itu si) d llpa t d ik om pe n sa sika n k" Masa Pilj" k 1)o, rik u l nya.
_.l..
2 . Kompe .. Paja" _ "
., le hl..... PPIf kil n .. . pc ... beud aa S PT P PIf MII_ _
Dalam hal I"ljadi pnnbctulan S PT Masa ~ yang rnmgak ibalkan I"ljadiny. k"lebihan pembaya ra n PPN. Pl\P dimungkinkan u n tu k "",lakukan kompcn"",,,i kelebihan baya. PP N I",....,bul lidak la lu k" Masa Paja k beri kulnya ya ng berurulan. n amun d apat dik<>mpcn ~, kan k" Ma sa Paj a k saal dil a ku kan nya pcmbetulan SPT Masa PPN. Unluk ka su ~ terst'but. ba ri ~ ini dii si denlla n be samya ke l" bi h a n f' I' N d a ri S PT Masa PPN Ma Pajak ya n g d ibe lu lka n yang diminla u nluk d ikomp"n...,,;kan ke Ma Pajak in!. Angk.a ini dilom bil daTi S PT M...... PPN' Plembetu la n y a il u da Ti Fo nnu h r 1I 11 buti. 11.1' dalam hal Pl\ P me-tlglSl bul;. II.H .3 . 1 k olom Dikom pen "",..ikan k " M.. "", Pajak _ • " 3 . Hun Pe rlch1t " "a: II.. Kembali Pajak Mu a lu .. , .. .. a: t e lah dlkredit ...... ... b.. gal p ella",b ah lpe " cura" CI Pajak Muu"' " Diis i denlt''" ha sil k oreksi P"ja k Masuka n ya n g td"h di k rcdil ka n o.ehubungan d"ngan p"nggunaan BKP d an / a la u J KP se<:ara bcr ....ma ·
lIt
sarna ...
....rn" "n lu k krgialan u saha yane alll' pen'~Tllha nn\'a t" ruta ng PPN dan tidak t" ru tan c PPN t" rmn u k pen)"'mhan yang m"ndapat fn ih la" dit>..b""kan dari pen gen.... n PPN . Penghitungan ke m bali Paj llk Ma s u ka n ya ng td a h dikrcditka n dilak uklln d cnga n c ara ""bagaima na di atur da lam Pt-ra turll n Mc n tc ri " c uanga n No fnOl" 78 / PM" _03/ 20 IO. da n d ila.porka n paling la ma pada bulan 1<0-111'\" ""t<'1ah bnak hi mya Tahun Bulru . ... J umlalt. (In.B.l • m .B.2 • III .B.31
Oii" i ~n gan j u mlah PPN dan butir IIl.B . 1 .. Ill ,B ,2 .. III,B.3. C . J u mlab Paja k Maa\O kan Va n l Da pa t D1pe rblt u ngkan (III .A .. IIl .B.4 1@
Dii"i d cngan jumla h PPN d a n butir IIl.A .. III.B .4 . .Jumlah in ; d ip in dahkll n k" In duk SPT Ma sa PPN Formulir 1 1 11 butir II.C . C. CO NTOH PENGHITUNOAJII KEYBAU PAJAK IlASUKAIlI VA1'IG TELUI D1KREDITKAIlI SEBAGAlIllAJfA DlATUR DALAM PERA1VRAI'I MENTERJ KEUA1'lGA1'I NOMOR 78/PMK.03 /20 10:
I I PhP C mcm ilik i divi "i pcrk"bunan ja gu n g da n d ivi"i pabri k m in yak jagu ng, 21 PI. da b u lan April 201 1 PKP C mcmbcli tru k yan g digu nakan bai k u muk divi"i pctk"bunan jagu ng mau pun untuk divi"i pabrik m in yak jagung dcngan hllrga pcrolchan ""bc1\ar Rp200.000 .000.00 d a n mcmbayar PPN ... bcsar Rp20 .000.000.00 dcngan kodc dan ~ ""ri Faktu r Pajak 010.000I I .(l(l()(J()()29. 3)
~l
Bcrdasa rkan d a ta-da ta ya n g d im iliki, dipcrkirakan per-en tase rata · m ta jumlah pe ny"rahan mi nya k j a gu n g yanK tc rul ilng plljak l" rhada r penyt:"r"h lln M'luru h nya ..d a la h set>..sar 70% . Bt-rdasarkan data tc......but maka Pajak Ua . u kan }'ang darat
dik~itkan
dalam
SPT Masa PPN PKP C Mu a Pajak April 201 1 adalah xbrsar:
Rp 20.000 ,OOO.OO i< 70% . Rp I4 .ooo.000 .00
51 Cara peng""a n SPT Masa PPN Masa Pajak April 2011 olch PKP C "d"l"h ""baRlti bcti ku t: F.ktu r Pajak dt:"ngan nom...- OIO.OOO· I I.(l(l()(J()()29 dilnf-kfln poda: aj FDf'7Tluhr 11 J J 82. Jle:t1l'U lwbn DPP (RupitJhJ d ii.si d.-ngan nrlai J40,000.000 dCUI k'*"'t PP!V (Ruptah/ diisi d"'"9"n n ilai 14.000.000; dQ1l b) Formul.r J 11 J 83, J/fI'tu kolO"l DPP (Rupiah/ d iisi d.-ngan n ila i 60,000.000 dan kolo," PPN /Rup ia hJ dii.si deny"n n i/"; 6. 000,000. 6) !kl.. nju tnya di kt:"tah ui bah",a tOlal pcrcdaran usa h a ""la m a Ta h u n Buku 2011 adalah Rp IOO .OOO. OOO ,OOO,OO, ya ng bcra sal d a ti penjualan jagu ng t>..sar Rp40 .000.000.000 ,OO dan pcnjualan m inyak jaltUnll t>..sar Rp60.000.000.000.00 . 71
Ma sa manfaal truk ..,bcnamya a dalah 5 {limal 18hun. I"'tapt unlu k IUJuan pc ngh iru nga n Paja k Masu ka n bcrdasa rk.n Pe raturan M" n tcri Ii:"ua ngan Nomor 7 8/ PMI(. 03/2010 ditc ta p kan 4 (cm patj 18hUn ,,,"
81 Pengtlllunl'l"n...
81
~nd>ilUn~n krmbali Pa;"k Mu u ka n alas peroleluln truk yang dapa{ d,krn:litkan ...iIl"", Tahun Buku 201 1 yang dilakukan pada Ma.... Pa;"k Ma ,.." 20 12 adalah :
Rp60 .000.ooo ,ooo.OO Rp20.000.000,OO ------------------ ••••• ••••• -~ II ••••••• --.---.------------. Rp3.ooo.000,OO Rp lOO,OOO.OOO.OOO.OO 4
91
Pajak Masu kan a \.8 5 perok h a n tru k yang lda h d ik red il ka n u ntu k lia p Ta h un Buku """uai m a .... m an fll8{ {ruk (" ,....,bu t a dalah: RpI4 .000.000.00 .----.--.-.--.--•••••• • Rp3.SOO.ooo ,oo
•
10) J a di Paja k Masu kan ya ng h a rus dipl:rh ilungka n k"m b.ll i tm<:ngurantt' Paja k
Ma s u ka n umu k Masa Paj a k Ma",' 201 2) a da lah
",,~sa r:
fl p3 .500 ,OOO ,oo - Rp3 ,OOO.OOO.OO • RpSOO ,OOO.OO
I I) CBra pengisian SPT Masa PPN Masa Pajak Ma,..,1 2012 ok:h PI\P C (.,.umsi penghilungan krm bali d ila kukan Masa Paja k Ma ,..,1 20121 adalah ...bagai brrikuc Nilai ....~sar RpSOO.OOO.OO dimasu k kan dalam f'ormu lir I1 11 AB bum 1ll .B. 3 d fflgOll ron> mengisi n ila i
~so ,
(SOO.OOOJ.
121 Sel a nj utnya d ik"la hui ba h",a IOla l ",,",d a ra n u sa ha ...lama Ta h u n Bu k u 20 12 ..d .. la h Rp l oo ,OOO, OOO.OOO ,oo , ya n g ~ra .... l dari ""nj u.. l.. n jagung "" besa . Rp lO.OOO.OOO,OOO ,OO da n ""nj u a la n miny" k jagu n g ....be"" r Rp90. 000.000.000,OO .
131 P", nghll u n ga n k"mbali Paja k Mn u ka n alaS perokha n tro k yang dapal d, kredi1J
Rp 100.000.000,000.00
4
14) Pajak Ma s u ka n alas perokhan truk yan l t" la h di kR'd ilka n unt u k lia p Ta h u n Ruku ""suai ma .... man r...u t ruk ~rscbu l ada lah : Rp I4.ooo.000,OO _________________
Rp3 .500.000.00
• 151 Jadi Paja k Masu kan yang haros di""rhilu n gkan k" m ba h (m"n a mbolh Paja k Ma s uka n untuk Ma sa Paj a k Ma",l 2 0 13 ) ..da la h ""~",, r: Rp4 .SOO. 000 ,OO - RpJ .SOO, OOQ ,OO • RP 1.OOO ,OOO.oo.K
161 Cam...
· 33· 161 ea....
~nglllian
~ngh ilunK"n
SPI' Ma sa f'P N lola ... Pajak Ma rfi 2013 olorh PKP C luum", k..mbali d ilakulta n M" ... Pajak Ma~l 20131 ada la h ""baga,
b..nku l : Ni!a.i xbn.aT Rpl .OOO.OOO.OO dimallukkan daIam Fonnulir 1I1 1 AD bullr IlI.B .3 dengan ClITO """¢sf nilai ""-'MsaT 1.000.000.
,.
17Il'engh ilungan kembali Pajak Ma su lta n ".,~ni ~ngh ilUnR"n d , aLall d il.akuka n ",",,-iIIp la h u n sam l"'i lkngan ma"" m"nfaat lruk b......kh ,r.
PE:TllNJ UI\.•.
-,.PETtJJfJ1JK PEHGISlAN FORMUUR 1111 SURAT PEMBERlTAHU.u IIlASA PAJAK PERTAMBAHAJI "fLAl ISPT NASA PPH I
I F.l.2 .32·041 A.UMUM
I . Fannulir 11 I I tH,ris; j umlah ,,",n~rahan barang dan j a ... dan P<'"ghitungan PP N dan PPnBM " u", o g Ba~·ar a tau leb ih Bayar. Form u lir in; jull'l beriai jumlah PI'N lennanll alas k"'Kla l.m rncmban KUn ""od in dan p" m baY'
kcn.aa
(/wlrd a>pyI_
4 . Dallom hal SPT dilaporkan NIHIL kanma PAP tidak mdakukan kquolan pnl}"tl'ahan dan peroldUl" . Form uli. in; tf/'tap dibual dan dusi lkngan .ntka 0 (Noll. B.PETU MJUK PENGISlAN I . RAGlAN DIISI OLEH PETUGAS
.hlml.h Le m b u S PT : {Tumuu k Loo m p lr.n l
rn
DiiRi okh peIU!,:,, " TPT di KPP a lau KP2 KP d a lam h a l PKP m..nyam pai kan SPT Ma .... PPN dalam ~nluk (ormulir kena a {hard oop!lt. .Ju ml ah ya ng dii sikan dalam I
KoIom mi tidak perlu d'isi dalam hal S PT masa PPN disampa'kan ..... h PKP dala m brnlUk data d .. kt ronik.
2 . RAGlAN ID£H TITA8
MAMA PKP "---'_ ---,-_ ---,-
---,----,----,-_---,----,-_
D'iR' denllan n ama I..n li\kap orang pri bud i a tau bada n ya ng wajib m e n g'R; SPT Ma"" I'PN .... s u a i d en!,:" n yang t..rcan t\lm pad a Sura l Pt-nj;\uku h..n Pt-n llu MHh a K.. n a Paja k. Da l" m h..l n a ma PKP yang tercantu m pada Surat Pt-n KUkuh" n Pt- nKU .... h.. K.. na Pajak Iid ak !ll<'neu ku pi un tuk baris yang d;"""{ia ka n d alam (ormulir, maka penuhs.an id<'nl;t.as hanya sampai batas yang Id a h di...-dia kan. Conloll: N"ma PKP PT M,t ra Raya Abadi NuSil Pallo K.. ncana Indonesia dapsl d ltuha rnenj.lodi' NAMA PKP
NP'WP
NI'WP
PT M itra Ra)"li Abadt Nusa Pala Kenc:
_
:
02.223.1 48. 8
.,.
- ---
.000 • AU\ MAT ...
-3 S·
UA MAT --"
_
Du.. lkngan alamat Irngkap PKP scsuai dengan alamat tem pat oom,sih dan /alau tem pll t kcdudukan tcntkhir. Dalam hal alamat PKP lidak mc ncukupi u n tuk baris yanl! di!l<'d iakan dalam (ormulir , maka pcn uli .... n al a mat hanya Nm pai balas yanl! telah d ,!l<'dia ka n , ConlO h : Al"ma l PKP Jal" n Ba kti Lu hu r Blok A/ 5 5 RT,OI8/ 00b, Sctia J aya, Ik lu",i dapa! d ltu lis menjadi : Alama t :
......_
JI. Ba kti Ikkasi _
-'-_
Lu hur A/ 5 5,
seue
J a ya ,
_ • .d .
Oiisi ckngan Ma N Pajak )·ang bl....n gkulaJl. Un luk Pmt bo.tulan. diisi ckngan Masa Pajak yang d ibo.lu lkan .
SPT
Ma w
PPN
Contoh: • . Ma N Pajak Janua ri 2011. d iisi MASA
: O l
scba~i
bl.riku t.:
s .d . O I - 2 0
1
b. Ma aa Paja k .Januari • .d Ma ret 2011, d i,si OICball;ai bertkut : MASA
: 0
J!....l.... .
I s. d.
2 0
I
Il an~' a diisi o le h PII: P ya n g menl!&unakan janp:ka wa kt u lain yanp: dilll UT d enp:an Pe ra t u ra n Me n le ri Ke u a nl!a n d e n p:an ke ten tu IIIl p aling la ma 3 !lilta) bula n kalt-nde r (Pa NI 2A Un d a n g-Unda n ll IW PJ·
._ -
Tb.a Bueu : .
--
• .d.
OllSi ckngan Ta hun Bu ku )'a n g bcnangkulan . Corotoh: a . Tahun Bu ku Januari - OeKm bo.r. dii.i scball:ll-i bcrikul : Th n Buku :
0
1 s. d.-.-L.1..
b. Ta h u n Buku Man::t _ Fe bruari , d iisi scbagai bcrikut: Th n Buku : T ELEPO""' ---'
0
3 s. d.
0 2 -
.,-_.,-
Oii"i dt'ngan no mor Id c pon PII:P "CRua i dcngan al a m al tt' m pat d o m i" ili d a n / a tau tem pat kcd udukan, dan /aUl u nomor lai n ya nl!, dapat den ltlln «"1"'1 d ' h u bu ngi . H P_
'--
_
On.. ckngan nom
nu
:
D1i"i d e n gan 5 (lima) d, git kod e KIa"ifika si Lapangan U.... ha (" LUI PKP ""suai deng"n k ett'n t u an ya n g dite lapkan d alam Keputusa n Drrekt u r J e n dt' ra l Pajak Nnmor KEP-3 4 / PJ / 2003 ' J(
I\ode...
Kode KLU )'anll d u"; adalah -..ai dtnRan keJ;tiatan usaha ..~na m)·a yang d ilakukan o~h PKP. sehingga kode KW pada S Pr Ma .... Pf'N dapst ~,bnla d nl8an kode KLU pada ....a t pendaftaran .
!'embet lllaD Ke ;_ _ ,
_
Untuk SPT Masa PPN ~mbel uh. n m a ka ban s in i dii si drnW'n Hnltl
Pt:mklulan K... ;
-0
1 I
Satu
WaJlb PPDBM
Piisi denga n ta nd a X pada ka lak j ika PKP rnengh asilk un BKP yang te rgolong mewa h , 3 . BAGlAJf 151
I. PEIfYERAH.A.If BA RA.1fG DAN JAliA A. Ta N taac PP M
I . Ebpor
0
Dlisi dengan nil ai OPP dan Fo rm u lir 111 1 AS bUlIr l. A , 2 . Pe a y ...... h.a ya ac PPN ·ay a harua d lpuar:ut ae a d lri
G
01,"; d engan m lai O F'Pdan PPN d a n Fonnu lir I 1 1 1 AS butir I C. I . 3 . Peaye ...ha a
,.ac PPItI · a y.
41paa(U t o le h Pe m u...,.t PPM Q
Dii!li dtngan n ila.i OPP dan PPN dan Formu br 111 1 AS hullr I.C .2. 4 . Pe a yenhaa ya ac PPM-a ya Udall: d lp u aCUt
8
Oii!li d enga n nil a i OPP da n PP N dan Fo rm u lir 1 1 11 AS buti r I.C .3 . 5 . Pe a y erahaD y . ac d ibeb• • ba dar! Peac ... a . .a PPN
8
Oii"i dengan n i"'i O PP dan PPN d aTi Formulir II1 1 AB bu tir 1,C.4 . J u lll.la.h II.A.I • 1.11..2 . 1.11.. 3 . 1.A.4 . 1.11.. 5 1
Oiisi dtnll"n jumlah OPP dan PPN dan hutir LA. I • I.A.2 • I.A.3 • I.A,4 • I.A.5 . B. Tld _. Terat a"c PPN
Oi isi dengan j u m la h penye ra han ba ra n ll d an ja.... yang tida k leruta n!; PI'N ya ng m e rupa k.n pen yeraha n b ul
Oii"; den gan j u mlah d a n huhr I.A. I.B.
• II. PENG HtTI.J NGAN...
n . PENGH ITUl'fGAIlI PPIf KUR.UlG BA.YAR/LEBIH SA YAR A.. Paja. Kel u.anD , a"C buv.. d ip........ t H Ddlrl
fJ ..... la.. PPIf pa4ol 1.A.:l1 8
Oii" i d e ngan ju mlah Pl'N d a n bulir I,A,2 . B. PPN dlHto r d l......... dRla... Ma aa PaJa. , aDC aa ma Oii" i d e ngan Paja k Kduaran yang tela h diseto r d i muka d ..la m Masa Pajak yang .... ma. misaln~'a ?PN alas sli ker kalloet rekaman "Uara lk a ....t i" il dan PPN . las pabri ka n t .. m ba k.u buata n dala m n..lt"ri. Ba goa n in; jUIlll dogunakan untu k mdaporkan pembaya ra n f'Pl'( yang ...bih besar dari )'ang ....harosny. pad. Ma sa Pajak benangkutan. )'ang pnnba)'arannya le la h d,lakukan ....lwl u m m.-la porkan SPT M...a PPN. C. Paj• • M••u u" ,a" t: opat d lperhitung u"
8
Dii"i d..ngan jumlah PPN da n Form u lir 11 II AS butir
mc,
D. P PN "'rant: .ta" lle bi"l b. ,., In.A·II.B ·n.q On "; dengan j umlah Pajak K.-luaran yang ha ros dipungul ,....,d,ri pada bum II.A d, kurangi dengan PPN d i~ o:r d im uka d aJam Masa Pajak ya n g sarna pada buli' II,S d ikurangi d.-ngan Pajak M...ukan yang
..,bno,a.
1.3. Pad a .. .
1.3. Pada SPr Ida .... PPN Ida .... Pajak J anuan 20 1 1 d ikrlahui in fonnasi ""bllAAi berikut: • Pajak Krluaran yang haru s d ipun gul ""n d ,n oleh PKP ..lxsar mi n us Rp I. OOO.OOO,OO ln u m"i trrda pa l ..,lUr prnj ualan ya n g j u m la h PPN · nya k bi h Ix....r dari PPN a la " prnyr rahan BKp d a n ! a tauJ KPJ, • p PN disrtor dimuka dalam Ma "" Paja k yang sarna ""be""r Rp 200 ,OOO ,OO. • Paj a k Masu ka n ya n g d apa t diprrh itu n gka n "" Ix..,.. minu s RpI. 3OO.000 ,00 (a"u m,,; trrdapat prnghit u n ga n krm bah Paj a k Ida s ulcan ya n g tr lah d ikrr (h tka n a tau l,.rtIa pat ..,Iu . prmlxlian ya ng n ilai PPN -n ya Irbih Ix""r d an Pajak Masu kan Ia inn~·al . Seh in gga pada SPr Ida sa PPN Ida """ Pajak Ja n uan 20 1 1 terdapat kurang bayar PPN "",brsar Rp IOO .OOO,OO . ""ngisi a n pada Fo rmu lir 11 11 SPr Ma ... PPN Ida ,... Paja k J anuan 2011 bertlaNlrka n contoh-con lOh d ; a la" adalah ""baga ; Ixn k u t: Co n toh
Co n lOh 1. 1.
Contoh 1.2 .
Contoh 1. 3 .
Prnghitu ngan PPN k~~."g a ta u [,.b,h ~var Butir II.A Buti.II.B Bu tir II.C Butir II,D
R R·
Buli. II.A But i.II ,B Ru ti r Il,C
RR RR RR
nuor n.n
RR
Buti.II.A Buti r II,B Buti r 1I ,C Bu tir ItO
PPN IRu pi a h]
RR· RR· Rp.
RR RR RR· RR·
1.000.000 0 700.000 H 300.000 1.000.000 200.000 (400 .000) H 1.200.000 (1 .000.000) 200 .000 (1.300 .0001 H 100.000
Unt u k con tob 1. 1., corotoh 1_2., dan con lOh 1.3 . , PKP haru" .....nyelor PP~ kura n g ba}·a. pada buti. IL D SPT Ma "" F'PN Ma ... Pajak Januari 2011. 2. C o o toh PeoChltuo C8o PPM Lc:blh a a ,.a r 2 . 1. Pa d a s PT Masa PPN Ma s a Paj ak Janua ri 2011 dikc tah u i informa"i ""ba~ai Ixn ku t : • Pajak Kel uan m yan g harus dipu n gul ""ndin o [,.h PKP ""be .... r RpSOO.OOO,oo. • PPN disrlor d im ub dalam Ida ,... Pajak yan K "" ma Nih il. • Pajak Ma " u kan yang dapat d iprrh ilungkan .... lxsaT Rp600.000 ,oo. Seh; n gga pada S PY' Ida ... PPN Ma sa Pajak J an uari 201 1 trrda pat k b dan /atau J I(PJ. '" • PPN.••
• PPN d ,eetor d ,m u ka d.alam Ma... Pa jak ya n g ... ma sebeser Rp200.ooo.00. • Pajak Ma s u kan yan g dapal d i~rh itungkan ~be ....r Rp4 00.ooo.00 . ~h i nlOO' pada SPT "l a... PPN Masa Pajak J anua ri 2<11 1 terd"pat lebih baya r PPN ""beOWlr Rp 1. 100 .000 ,OO ,
2.3 . Pada SPT "lasa PPN "l a .... Pajak Jan ua ri 2011 dik...lah ui informas' sebaga i berikut: • Pajak K...luaran yan g harus d ipungut sendiri ol<"h Pl\P l;Cbe..... r minus Rpl.ooo .ooo.OO [asumal terdapat re lur ~njualan yang jumlah PPN· n ya Iebi h bnaT dari PPN a laS ~n~rah.m BKP dan /alau J KPl. • PPN d ,setor d lm uka dalam Ma... Pajak yang .......... sebcs;or Rp 200.ooo ,OO , • Pajak "l a s uka n ya n g dapal dipc'rh itun gkan "" be ...r minu s Rp4oo .ooo,oo lasumsi terdapat p<"n!(hil ungan k"mbah Pajak Ma s u kan ya n g l...lah di kredi lkan atau t ...rdapat retur pt:mbdi .m ya n K nilai PPN-n ya k:bih be....r d ari Paj a k Ma s ukan la in n yal . ~h injlg& pada SPT Ma... PPN Ma ... Pajak Januari 20 1 1 t ...rd a pal Iebih ba)·.r PPN ..... be...r Rp800.ooo ,OO.
PMla Formu lir 1111 SPT Ma sa PPN t.4 a sa Pajak Jan uari 2011 berdasarkan ....,ntoh-
~ngisian
Co nloh
~nghi tun gan
?PN [Rupiahl
PP~ k~tlng atau Con toh 2,1.
Co moh 2.2.
Contoh 2 .3.
lebi h rn;var BUlir Il.A But ir II,B 8ullr 1I ,C Bu u r ItO
' p ' p. ' p 'p.
Butir !l.A BUlir II.B Bulir II.C Buti r 11.0
'p ' p. 'p. 'p
BUlir II .A BUUr II.B Butir 1l,C BUllr 11.0
' ' ' '
p. p. p. p.
500000 0
000.000 H
1100.0001 (500.000)
200.000 400,000
H
11. 100 .000) 11 ·000.000)
200.000 (400·000l
H
1800·0001
Unlu k con toh 2.1.. cnntoh 2 .2.. d an ....,ntoh 2.3 .. PKP m...ngkompc'osasi kan PPN lebih boyar pada b u tir n,D kc sP'f "l asa PPN Paja k b<"rikutnya atau d apat m ...nKaju kan p<"rmo ho n a n p<"ng... mbalian lrestilu sil dalam h al PKP mcmen uhi kel en tu lln ..ba gai"",na dima ksud dalam Pa... l 9 ayat (4bl Un d a ng-Und a ng PPN . dl:ngan m ...ngis i tand.a X pada kOlak ya ng I....a h d iK"diaka n .
M"""
3. eo ll t o h .... 1Ia;hltull pll PPN Nihil
3 .1 . Pada SPI" Ma... PPN Ma ... Pajak Januari 2011 dik<'tahui mform.n, ~ bagai beri ku r: • Pajak Kd uara n ya ng harus dipungut ""odiM o l... h PKP .....be"." RpSOO .OOO ,OO . • PPN di""to r dim uka dalam "l asa Pajak yang "" rna Nihil.
I(
•
Pajak ...
• PoIjak Masu kan yan, dapoll dlperhilunldcan ...bnar RpSOO.ooo.OO. Srhingga. pada S Pf M..... PPN M...... Pajak J anua ri lOll, f'PN )·.. ng d,bB yar Itdalah Nihil . 3.2, Pad.. S Pf Ma ... PPN Masa Paj.. k Januari 20 1 1 dike"'hu i info rmasi so:bagai Ixrikul : • PKP tidak mdakuke n kr gia lan pe nye re ha n ""hi ngsa lidak ada Pajak Kelu a ra n ya ng haT'lls d ip u ngu t ""ndiri ok h PKP • PPN disetcr d imuka d a bo m Ma ... Pajak yang SII ma da n Pajak Mas ukan y.. ng d"pal d ipe r hilu ngka n semuany.. Nih iL Sch in~ pa da S Pf Masa Pl'N M..... Paja k Janua ri 2011. Pf'N )·ang dibayar adalah Nihil . 3.3. Pada SPf lola ... PPN lol a... Pajak Januari 20 11 d ikelahu i 'nformasi ..bBgai Ixnkul: • Pajak xetuaran ya ng haN' dipungul Knel lri olrh PKP .,Ix...... minus RpSOO.OOO,OO laOlUmai lerdapat retur pcnjualan ya ng ju mlah f'PN ' nya Irbih Ix... r dari PPN ala" pcnyerah.. n BKP d.. n jalauJKp!, • PPN di""tor dimu ka d ala m Ma ... Paja k yang sa rna ...Ix""r ~p200,OOO , OO ,
• Paja k Mas u kan ya n g da pa l dipcrhitungkan ..cbcsar minus Rp700 .000.00 Inum "i lerdapa t penghitungan kr m ba li Paja k Ma su kan yang td ah d ,k R'(h lka n alaU t..rdapat relur pembr-han yang nilai PP N-n ya Irbih bnar daTi Pajak Mll5u kan lainnyal , Srh,ngga. pada SPf Ma sa PPN Ma sa Pajak Januari 20 1 t , PPN ya ng d ibB}·..r adalah Nihil. Pengl"",n pada Fo rmu hr I II t S Pf Milaa PPN M.._ Pajak Januari 20 1 1 br-rda...rka n co nloh-Q>fl toh d i a llis mrnjadi so:bogai brrikU I'. COn!oh
>'P"
Peng hilunga n PPN kurang a lau Ilebih l ~...a r
l ~upiahl
Bmir II.A Butir II.B Bubr II.C Bu tir 11.0
N, N, N, N,.
Canloh 3.2.
Sutir Butir Butir Bu li.
II.A II.B II.C n .o
N, N, N,. N,.
0 0 0 H 0
Conlnh 3.3.
BUli r II.A Bu tir II.B Butir II.C Bubr n .o
N,. N,. N,. N,
(500,0001 200,000 (700.0001 H
Canloh 3.1 .
;00.000 0
500 000 H 0
0
Catat. ..: Dalam hal S Pf Ma sa PPN adaIah SPf lol a... PPN Normal fbukan S Pf Ma... PPS Pemlxtulanl. butit' It.E dan butir II,F tidak perlu diisi. Bu m II E dan butir II.P ha nra dii ai jib S PT Ma _ PPN rang d ilaP't" ka n adalah S Pf Ma _ Pl'N P"mbrtu lan kecua li ditentu kan Ixrlxda.
Oalam hal S Pf Ma Sil PPN Pembrtul an , ma ka j u mla h pada b ut ir fLO mc ru paka n j u m fa h k u rang " ta u (febih) ba ya r PPN yang 'ela h d ibr lu lka n ,
J{
E . PPN...
E. PPII ku""C .bulle!>I")
_,.at paa
S PT yaul dibctulba
Diisi e tul.n lJI .D ·II. E)
Diisi d engan ni lai ~'anJ!, di peroleh d..n juml ah PPN y.. ng ku ran g .. ,.. 1,1 lle b ih l bayar pada butir n .D d ikurangi d e nga n ju ml ..h PPN y.. ng k u r..ng ..lau Ilcbih l ba~'ar pada SPT Ma ... ?PH yang dibelulkan pada butir ILE . CO!l'TOH PEIlIBE't\JLAJI SPT JIASA PP!l' PKP Idah men)'llmpalkan SPT Ma... PPN Ma sa Pajak J a n uari 20 11 tepal ....a kIU . Na m u n PKP melakukan pembetulan S PT MalOa PP N tenebut karena ada bebera pa Fa ktur Pajak Ke luaran dan / _ Iau Fak lur Pajak Ma s u ka n ya n g belum d iLaporkan (le mlasu k adany a penerbita n Fakl u r Paja k P" n lUta nl i oleh PKp). 1. Co n tob pe ngiaian pe m1>e tula n S PT Ma. . PPM u nt ulr. PPM y a n g ae m u la . ta u _ 1>e lu JDa ya d lla porlr.aD K".. a l B. ya r 1. 1. S PT M. . . PPM K uraaL..Ba"a r dlbctullr.aa m eaj.dl Ku.....c . B.,.ar leblb _lr.edl.
a . Scmula S PT M...... PPN Ma ... Pajak Jan"",ri 2011 menunjukkan Ku ra ng Baya r II:p l. l oo.ooo,OOdan telah d i,..,tor Ir.e "-as Negara . b . Pada bulan April 20 11, dilakukan pem belu la n a laS SPI' Ma .... PPN lol a... Pajak Januari 2011 menjad i Kuran g Baya r lebih k"Cil ~'ailu Rp l ,OOO.ooo,OO. c . Schi n gga pada SPT Ma sa PPN P"m bet u h. n Ma 'l3 P..jak J a n u ..ri Ic rdapat lebih bll yar PPN ""be.... r Rpl OO.OOO,OO. d. P"ngisi.. n pada fonnuhr SPT M.. .... PPN ",-"robelula n Ma .... l'aja k J anuari 20 11 adalah ,..,hapi borrikul' P"n ghitungan PPN ku ran ata~'ikbihl 'ba a r B u t ir 11.0 · PPN KB fUll Butir Il.E - PPN K8 118l PAda S PT yang diberulkan B u tir tl. F (LBI karTna m be.ulan
.
'''' '"
PPN (Rupiahl
R, . R, .
1.000.000 1.100.000 ( .(
R,.
( 100 ,0001
e . Atall kel eb,han PPN pada b unr ILl' scbu ..r f(pI OO.OOO ,OO dapal: II d iko m pcn sa s ika n kc Ma s a Paja k bornkumya ya itu Mil"" P...j .. k Fe b rua ri 2011 ; 21 dikompen...sikan ke M. ... Paj ak d ilak uka n n ya pcmbet ul an SPT Ma ... PPN M..... Pajak J a n u a ri 2011 ya il u Ma sa Pajak April 201 I ; a la U 31 d im in takan ke mbali olch PKP datam hal memenuh i k"l" ntuan ...bagaimana dimak sud daiam Pasa1 9 ayat 1"'b1 Undang·U ndang PPN _ 1. 2 . S PT Ill... PPM K..... DL~,.ar dlbe tullr.aa m eDjad; Kuo-nl: _Bap.r Ie b lll 1>eau. a . Scmu la Sf"! M""a PPN M.. .... Pajak Janullri 20 11 menunjukkan Kurang Sayar RpI 3 .5QO,OOO ,OO dan tel .. h d isc tor kc K.. s N Cl!ara~
b Pada ,..
b. Pada bulan April 2011 . dilakukan ~mbrlulan atas S I"(' Ma ... PPN 104...... Pajak Januari 2011 mmjadi KUning Ba~'ar Id>ih brur yaitu Rp I4 .ooo.ooo,OO . c. ~hin gga pa da SI"(' Masa I'PN Pembrlul.. n Ma sa Pajak Januari te rtl a pat kura ng bBYIlJ" PPN srbrsar Rp500.ooo.00. d . Pl:-n gJsia n pa d a fonnu lir S PI' Ma sa PP N Pern betu la n "1.."" Paja k J a n ua ri 201 1 ad lliah sc:ba!(ai berikul ' Pl:- n ~h i lunga n PPN ku ran ata~' ;i;bih l•bilva r
PPN IRupiah l
BUlir lI,D - PPN KB fLB) Rp Bu li. 1l.E - PPN KB lUll J>MIa. S PT yang Rp d tbetulkan Butir II .F I'PN KB ""~~ Rp
.
~mbelulan
.8,
14 .000 000 13.500.000 H 500.000
r . PKP ...aJ,b menyetor PPN Kurang Bayar pada bum 1I ,F ""bcsar Rp500.000 ,OO . 1. 3 , 8 PT Man PPM I<JoI.!a.ni..!!M.~ dlbrtulkan meaJ . d l
rUl~JJ ,
a . Scmula SPr Masa PPN Ma .... Pajak Janu"ri 2011 rnrnunjukkan Kur..n g B.. ~· ... Rpl .ooo.ooo ,OO dan trlah di ....tor kc Kas Ncftllra . b. Pada bulan April lOl l, d'lakukan ~mbrtu lan a la s SI'T Masa PPN Ma sa Pajak Januari 2011 mcnjadi Nihil . c:. Schingga pad.a S PI' 104. "" PPN J'l:,m brt ulan 104.."" Pa.jak J " n uari lr rda pa t k-bih boIyaT PPN .... brur Rp I.OOO.OOO,OO. d . Pengisian pada formulir S PT Ma ... PPN Pembrlulan lol a .... Pa.jak Jan uari lOl l adalah so:bBgai brrikut· Pen gh ilungan PPN PPN IRupiah) ku ra n g a1au jlcbihl bilva r BUli r n.o • PPN KB (LB ) Rp 0 1.000 ,000 H Ru tir 1I,E - PPN KB (LS ) pada SPT yanl! Rp . d ' betu lk a n [1-000. 000) BUli. lI,F KB kan:na Rp p" I pembetulan
-
.8,
c. AUIos kr k-bi han PPN pada buur Il.F srbe...... Rp IOO.OOO ,OO dapat: II dikom~nsnikan kc Ma Sll Pa.jak bcrikutn}'a ~'ai lu M..... Pa.j ak Fcbruari 2011; 2J di kom~nSllsikan k r M....a Pa.jak d ilakukannJ,a ~mbrlulan S PI' Ma sa PPN Ma "" Pa.jak Januari 201 1 ya,lu Ma "" Pajak April 2011 ; a UloU 3 ) dimintakan kc m billi o lch PKP dalam hal mrmcnuhi kr l('n lu a n sebagaima n a dimaksud dall1m Pasal 9 a yllt (4bi Un d a nlt -Un da n g PPN. 1.4. S PT Man PPII Kun" e S a y " dlbetu.l.kaa m enjadl !&~ II:LBa1&!". a . ~mula S Pr Ma ... PPN M..... Pa.jak Januan 201 1 mcnunjukkan Ku rang Bayar Rp l .OOO.OOO.OO. dan lclah d ,srlor kr Ka. NCW'T1I . b. Pada bulan April 20 11. d,lakukan pcmbe tulan atas SPr M..... PPN lola .... Pa.jak Januari 201 1 mmjadi Lrbih Sayar RpSOO.OOO ,OO , c. Seh ingga pada S PT lola "" PPN J'l:,mbelu lan lola "" Pajak Jan ua ri lcrdapat lcbih boIyar PPN ,..,br""r Rp l .5OO.000,OO. d . P1:ongisia n pooda {annuli r S PI' lola "" Pf'N Pernbetulan MaSll Paja k Januari 2011 adala h ""b"Rai be rikut: jI(
PI:n&h irunpn PPN
kw'ant atau (lebihl bllvar Bu li. II.D - PPN 11."8 (WJ Buti. Il. E - PPN KB (W I pada SPT yanlt d ibetulkan a Uli. II.F (LBI ka r.. n a ~ mlx lUl",n
-
'" '"
PPN (Rupw. hl
R, R,
1.000.000
R,
(1,500.000)
1500·0001 H
e. Alas kel eb1h a n I>f' N pada buur 1l,F ....Ile...,. Rp I OO.OOO ,OO dapa t : I ) di kom p.-n.... sikan k.. Ma... Paja k beriku lnya yailu Ma .... Paja k F..brua ri 20 1 1; 2J dik om pen ....sikan ke Ma.... Paj a k dilakukan n~'a p.-mbrtulan SPT Masa PPN Ida sa Paj a k Januari 2011 ya, tu Ma sa Pajak April 20 11; a lau 3 J dimintakan kembali oleh PKP daIam hal ,""menuhi kelenluan ""bagaimana d irnaksud dala m Pasal 9 ayat (4b1 Undang-Undang 1'RN 2 . Con tob penlll.la .. pembetul a n 8PT Ma .. PPN u. ntuk P PN ,.anl H m u la ata u aebe lu m n ,.. d llapotk.n Leblb B. " 81 2 .1.8PT Maaa PPN Leblh
B.]"a,~
d lbetul un m enJ.dl
Lebih_~aJ'a r...!eblh
~ 88!:.
a , Semula SPT Ma .... PPN Ma aa Pajak Janua r'i 20 11 men u nj uk kan l.ebih Baya r Rp I7.ooo.000.00 dan lelah d,komp.-naalUbn ke Ma .... Pajak berikulnya yai lu Ma .... Pajak Fe bruar'i 201 1. b . SPT Ma sa PPN Ma sa Pajak Fe bruari 2011 menunjukkan Lebih Ba ya r Rp I9 .ooo.000,OO dan lelah di komp.-n"'uikan ke M...... Pajak Ma rel 2011, e. SPT Masa PPN Masa Pajak Ma re l 20 1 1 men unju k kan Lebih Ba ya r Rp I 8. ooo.ooo ,OO , Atas Lebi h Bayar ler....but dimi n la un tu k dikom p.-n sas ika n k e Masa Pajak Apr il 2011 . d . Pad a bulan Apr'il 20 1 1. di la k u kan pem betu la n ata s SPT Ma aa PPN M.."" Paja k Januari 20 11 de ngan h a sil p.-mbetulan Lebih lIa ya r rnenj a di le bi h be1Iu y ailu Rp20.000.000 ,OO. e. Sehingga pada SPT Masa PPN Pem betula n Ma sa Pajak Janua ri lenlapal tambahan Iebi h bloyar PPN 5t:be1Iu Rp3 .000.000,OO_ r. Unlu k eon toh ka su" in; PKP mempunyai 2 (dual pihhan luum"; PKP memilih unluk kom pen sa si ke lebi h a n pemboyamn PPN bu kan re"tilu"il, }'a ilu : IJ Pilih an pertama: mengkompensasi kan ke1eb iha n PPN pada butir lI,F se be ....r Rp3 .000.000 ,OO ke Masa Paj a k d ilakuka nn)'a pembelUl'ln SPT Masa PPN lola.... Paj a k .)anu a n 2011 yaitu Ma"" Paj a k Ap ril 2 01 I; a1a u 2) Pilihan k ed u a : menlitkompen Sllsi kan kel e b ih a n PPN pad a huhr II.D sebeaa r Rp 20 ,OOO.OOO,OO ke Ma "" Pajak ber'ikul nya yail u Ma sa Pajak Fe bruar'i 201 1• .... U8l dengan kete n lWiln pemlumn perundan g · u nda n gan petpaja\
Jl
c l P" n glsian ...
.,1 ~n&i 5ian pada lOnnul;r S PT Ma M PPN ~mbelulan "l a M Paja k J an u a Ti 20 11 a d a lah sebagai beTi ku l:
Penghnungan PPN PPN IRu p ia hl kurang etau lI.,bihl ba ar Bu trr 11.0 - PP N KB (LBI Rp rao.ooo.ooor Bu tir II. E - PPN KB ILB) pada SPf Rp. P 7 .000.0001 H y a ng d,betulkan B u tir Il.F - PPN KB 13.ooo.000l ""~~ Rp. mbctulan
"8,
d ) ~ ngJ5lan pada formu ltr SPI' Ma "" PPN Ma "" Pajak Ap nl 201 1 a da la h &ebaga i beri kul : Fo rm u lir 1 11 1 AB Butir 11I.8. 2: Kompcn5115i k....,bihan PPN karena pembetulan S PT PPN Ma sa Pajak
PPN Ru ia h Rp . 3000.000
Ill - ""-' 2 JDalam h al PKP me m Ui h pUi UD k cdu a , m ....:
a l PKP melakukan pcmbe tul a n SPf Ma sa PPN Ma sa Pajak J a nu llri 201 1 dll n menll.kompcnsallika n ke le b ihlln PPN pltda buur II.D sebe ... r Rp 20 .000 ,OOO,OO ~ Masa Pajak Fe bru",;
2011 .
hi PKP mc-Ia!rukan pembetulan S Pr Ma sa PPN Ma ... Pajak Febn,uori dan M.....-Ma .... scterusnya sam"""i dcngan PM;'" Icbih ba}'ar mcnjadi ku nanll bayar, atau sampai dcngan Ma sa Pajak saat pembctulan S PT Ma sa PPN Ma .... Pajak Jan uari d ilakukan . Oalam ka" u " in i PKP m cla ku ka n pcmbetulan S Pl' Ma sa PPN Ma sa Pajak Fe b rua ri dan M.. re l 2011 . .,) PKP m ela kukan pcmbclulan SPT Ma sa PPN Ma sa Paja k Fe b ruari 201 1 d engan mcmbelu lka n j umlah ko m pcn"""i ya n g berasal d ari Masa Pajak Januari dari ...mula Rp I7 .000.000,OO menjad, Rp 20.000.000.00. d l PKP mela!rukan pcmbetulan S PT Ma ... PPN Ma... Pajak M.."'I lOll dengan mcmbelulkan j u m la h kompensasi yang benasal dari Ma ... Paj ak Februa Ti daTi semula RpI 9 .ooo.000.00 mcnjadi Rp2 2 .000 ,OOO.OO . e) BUlir Il, E dan !l.r pad .. S PT Ma .... PP N Pembclulan Ma lia Paja k J anuari , Februari , d an Ma re l 2 0 1 1, lidal; diisi. I) ~n gJ 5ian pada formulir S PT Ma aa PPN ~mbetllian Ma ... Pajak Januari, Fe bruari , dan Ma rel 2011 a da la h ""balta ; berikul: Pcn gh illl n gan PPN PPN (ru pi.. hl k urang a tau jlcbihl S PT Ma sa PPN bayar iJ't"m be lu la n uur 11.0 iRp, 120.000,(lOOI anuan I II E Rp II "M Butir 11.1' R 12 2 .000,0001 ,~m betulan ~utir 11. 0 Ma sa Pajak Fc bruari ~utir 1I.E H ~p , B u tir 11.1' 121.000,000) ft,m bel u la n iBut;r 11.0 1'.1....... Pajak Ma rel jlM ir Il.E Hi p. aU lir Il. F
'"
~" "
p.p.
~:
gj Pe n K' 5ia n ...
gI
p.."g1~ian
pad.a fonnulir SPT Masa PPN Ma "" Pajak April 20 11
adalah ""bagai bmlrut: Fo nnulir 11 I 1 AB Butir lll .B . I : Ko m pem... ~i kdebi han PI'N Ma.... Paj Ak Scbelumnva
1 .1. S PT Mn a PP H kedl.
k'blb .BaJ"~
PP~JR.,.pi¥.l
Rp.
21,000.000
4 lbetul1taft menja41 LebJILBa yu
I~blb
a. Semula S PT Ma M PPN Ma .... Pajak .Ja n u.ari 2011 me nunjukkan Lebih Sa)"... Rp 200.000 ,OO dan tdah d ikompen....s iluan ke Ma .... Pajak beri lrutnya ya ilU Ma "" PIIjak I'ebruari 201 1, b. SPT Mil"" PPN Ma"" Pajak I'e bruari 20 11 menunjuk kan Lebih Bay a r Rp 300 .000,OO dan ld ah dikom pen ~a"i ka n ke Mna Paja k Ma re t 20 11. c . S PT M....a PPN Mu a Pajak Ma ..: t 20 11 menunjukka n Lebih &lyar Rp25O.000.00 dan tclah dikompensa~ibn ke Ma"" Paja k Apri l 2011. d. SPT M a"" PPN M. w. Pajak April 2011 menunjukkan KUnlng &lya . RplOO.OOO.OO. e. S PT Ma "" PPN Ma "" Pajak Mri 20 11 menunjukkan KUnlng &lya r Rp22S.000,OO. f. Pad .. bulan .Juni 201 1, di lakuka n pe m belu la n unlu k SPT M.. "" PPN Ma aa Pajak .Ja n u ari 2011 d enga n ha~i l pe m b<"lu la n Leb ih Baya r me njad i lebih kec il yailu Rp ISO,ooo ,OO . g. Sehingga pada SPT Masa PPN ~m be-t ula n te m a pat kur.ng baya r PPN ... be-,.,.,. RpSO.OOO,OO. h. Un tuk conloh kuua ini PKP mempunyai :2 (dual pl hh.n (uumsi PKP mem ilih unluk kompenaasi keJebihan po'mba)'ara n PPN bubn l'l:'SI ilusi). yailu : II Pihh.oan pertama: me n y<:tor PPN KUnln g &lyar paKP culrup melalrukan pembelulan S PT 1.1.."" PPN M...... Pajak .Januari 2011 o.aj. dan menyelor PPS KUnlng Ba yar pada butir II.F ""besar RpSO.OOO,oo , hi PI\P tldak pertu me lakuka n pemlxtulan SPT Ma ... PPN Ma... Pajak l'e b TUa ri d a n Ma sa · Ma .... selcrusnya. c ) Ptonjtisia n pad a fonnulir SPT Ma w PP N l'embe,ul"n Ma "" Pa k .J anUlln. 20 11 adalah K baga ' bc-k n u t:
,.
,
Pn>ghitunll"n PPN kuran" alaU rk-bihl ba...... Bum n .D - PPN KB (LBI
PPN (Rupiahl
<
R,. Bu ti r II.E - PPN KB (1.81 pOOa SPT ya n g R,
d ibc-lulkan Bu tir n .F P':::mbc- tulan
.
,,,
'"
(LB)
ka ..: na
R,
( 150.0001 (200.0001 H
so 000
dl AI-a" ..•
III A.,u p"m~ulan S PT tenebul PKP akan d,kc nai sank... administrasi X'Suai d cngan kctn tluan p"ra turan p"rundanRu nda ngan perpaja kan . 21 Da la ... hal PKP lIIelllilih p llIhaD k ed...a , rn a ....: a ) PKP mela kukan pembel u lan SPT M n ~a PPN M.. .... Paj.. k J an ua n 2 0 11 dan mengkom p"nsasi kan k r l..bihan PPN pa d.. buur 11.0 "",beM' Rp I5O.000,00 I
2OlJ.
bI PKP mclakukan pembeluian S PT Ma .... PPN Ma .... PaJ8k F.. bruari dan Ma M -Ma u. Pajak berikuln)·a yang lerpengaruh okh Pembetu la n SPT Ma u. PPN Ma M Pajak Januan 2011 . Calam kasus ini PKP haru s m ..m be tu lkan SPT Ma .... PJ>N Masa Paja k Fe bTUa n , Ma ~t , dan April 20 1 I. c) PKP m elak ukan pembel u lan SPT Mn s a PPN M...... P..ja k Febru ari 20 11 drngan mcrnbetulkan juml.. h k"mpcn",,~i r""1t b.-ra u l dan Masa Paj a k Januan d .. ri 1iCmula Rp 2oo. ooo,oo mcnjadi RpI 5O.000,00. dl PKP mclakukan pcm~u lan SPT Ma .... PJ>N Ma sa Paja k M a~ 1 201 1 d=gan mcmbelulkan jumlah komp""sasi yang bera.... 1 dan Ma sa Pajak Fe brua n dan "",mu la RpJOO.OOO,OO mcnjad, Rp 25O.OOO,OO. e ) PKP melakukan p"mbrtulan S PT Ma '18 PP N Ma ,.. Pajak Apnl 2011 d ..n gan mcmbetu lkan jumlah ko m p"n sas i ya n g be.a .... 1 da n Masa Pajak Ma rel d a n semuli. Rp2 50.000.00 m r nj.u h Iolp2oo,OOO,OO . I) Bu t;. II.E dan II.F pada S PT Ma sa PPN Pe mbelUlan Ma .... Pajak Januan , F..bTUllri, d an Ma Tet 201 1, d iim.. Unluk Ma ... Pajak April 2011 , hulir 11.1<: dan II.F ht::Irus d ii5i. gl Pmgisian pIIda fonnuh. S PT Ma ... PPN Pembctulan M..... Pajak J an uan , F..bruari , MaTel , dan April 2011 ada lah sebagai brnkut ·
tid""
PT lola .... PPN P.-m b.-tu ia n ..... Paj ak Januari ~mbetulan
a"" Pajak !'"e bruari P.-m brl u la n Ma .... Pajak Ma re l
Pen gh ilUn gan PPN kura ng a tau llcbih l baya r UHr 1I.D ~uli r II,E ~uli r II. F ~utiT
lOU.
Paj a k April
,
R,
1150,0001
H
' p.
11. 0 U1i. II. 1<: u ti. II,!'"
Rp. 'R p .
125OJ)0 01
uti r 11.0
p.
1200.0001
,
uur Il.E u ti r II,!'"
~mbctulan
PPN (rupiahl
uti. 11 ,0 ~U1i. II . E ~uli. II .F
H
.
H
p
,
Rp_
150.000 100.000 H
p
"".000
r
·
. Il.F
hI PKP h a rus mcn~lor PPN Ku ran g & yar pada but.. eeeeeee Rp50.ooo,OO. i) PKP dikcnai ....n ksi "",aua i deng.. n kcte nt u .. n pr r..tur.. n perundang-u n dan ga n ""rpaj akan . "
2 .3 . 5PT...
i
· 41 ·
2 .3 . SPT Ma. . PPN Lebih Sayar dibetullu.. m eDjadi lflHIL a . Scm u la S PT Ma oa PPN Ma y Pajak Ja n u a ri 20 11 m..nunjukka n Lebih Baya r Rp I. OOO ,OOO,OO d a n 1"lah d iko m pc n "" " ,ka n k" Masa Paja k Ix-rikUlnya yailU Ma"a p"jak . " b rua ri 2011 . b. Pad a bulan April 20 11 , dil a ku kan pcmbelUlan al"" SPT Ma .... PPN Ma sa Pajak J anuali 20 11 me njad i Nih il , 0;. Schi n gga pada SPT Ma sa PPN Pembelula n M.... Pajak Ja nuali Irrdapal kurang btlyar PPN ... brwa. Rp 1.000.000,00. d . Pengisian pada ronnu l;r S PT Ma.... PPN Pembet u lan Mu a Paja k Januali 201 1 adaJah ""bagai beriku t: Penghitungan PPN PPN (Rupiahl k.u. a!l'&'!l-lau (l" bihl ba BUl ir 11.0 • PPN KB (Lal 0 ' p Buti r II.E • PPN KB lLaI pada S PT yang 'po 11 .000.000f d ibelul kan Buti . 11.F KB
.,
-
" . PKP
(-I
"'"
- ra n g Ba yar pada bullr lJ F ""be"". h aru . me nyeto r PPN Ku RpI.OOO ,OOO,OO d a n !;PT Ma M PPN Masa Paj"k F" bruari dan Ma re l 201 1 tid a k p" rl u dibe luJk.. n. f. PIi:P d ikena; sa n ksi ""SUa; d " n ga n k..t..nluan p"r'l.!uran perun dang· u ndan ga n p.-rpaja kan .
2 .4. SPT M... PPIf Lebl!LBa:nr dibetulb .. m e Djadi l'..n nc. ~.r. r. a . Se m ula SPT Masa PPN Masa Paj a k J a n uali 2011 mo;nunj ukkan Lebih Ba ya r RpI.OOO.OOO,OO da n t" la h dikomp"n"" sikan ke Ma sa Pajak bc . ik ut nyaya il U Masa Pajak Frbrullri 201 1. b, Pada bula n April 20 1 1, d ilakukan prmbelu la n a la. S PT M.."" PP N Ma.... Paja k J a n uari 2011 rnrnjadi Ku ran g Ba ya r Rp 2 50.000 ,OO , c . Schin gga pada S PT Mass PPN Pembelulan Masa Pajak Jan uari Irmapal kurang bayar PPN ""be"""r Rp I. 2 5O.ooo,OO. d . Pen gisia n pada rannulir SPT M,..a PPN Pe m betu la n Masa Pajak J a n uari 20 11 ada la h ""baga i berikul ' Penghilungan PPN kuran alau {!ebih ) baXar Butir II D · PPN KB {La) ' Butir ILE • PPN KB (LBI pada SPT ya n g ' dibetulkan KB ka ~ ' Bu ti r lI.r l"':mbel'c(la n
-
"'"
''''I
PPN IRu pia hl
p p po
2 50.000 11 .000 .0001
l-l
1.250.000
" . PKP h a nt. m"nyeto r PPN Ku ra ng BaylOr pada bum II.• ""be.... r RpI. 2 50.000 ,OO dan S PT Ma.... PPN Ma sa Paj a k . " b rua ri d a n Marel 2011 t id a k p" rlu di be tulkan . r. PKP d ik..n a i ""n k'" ""s ua; dengan kN e n t ua n pera l u ra n p"rundang·un dangan prrpajakan . 3 . eo.toh pe"&isia. pe... betula.a SPT M... PPIf \lIlt " . PPIf J&tI& 111& _ ta ll ... bel......,.. d Uapollu.n Leblh 8 ayar. ~II~IT..M... PPIf_M... N ail " t d_h M... Paj~k SPr M... PPIf_raDLdibet~_ltel"m "il&po~"~
3 . 1. SPT._.
.._.
3 .1 .8PT M. . . PPif Leblb Sayar dibeta.1kaa me.Jadll,.ebih_Sa.Ju_!cbJ4 a . Semula S Pr Mn a PPN Ma ,... Pajak Januari 2011 ....,nunju kkan Lt"bih Sa}'" RpI 7 .000.000,OO dan akan d ikomprnsa sikan k., Masa Pajak bc-rikulnya ya itu Masa Pajak I'".,bru" ri 20 11 . b. Pad a langgal 10 Ma", t 20 1 1, dila kukan prmbc-tulan ala s SPT M;lsa PPN Ma.... Pajak Januari 2011 m...njadi Lebih H"~'ar l"bih bc-sar yailu Rp 20 ,000 .OOO ,OO. c . S f'T Masa PPN Mau Pajak I'"c b ru.. ri 20 1 1 bc-lu m d ila pork an . d . Pengis ian pada formulir S PT Ma.... PPN P<-m bc-lUlan Ma.... Pajak Jan uari 2011 adala h ,..,hapi bc-rikut · Pengtlitungan PPN PPN lRupia hl kuran..~atau ~bihl BUlir 11.0 • PPN KB (lB1 ' p f2(l.OOO·OOOl Bu tir 1I ,E . PPN KB {LSI pada SPT ya ng 'p 0 H d ibc-Iulkan Butir Il.l'" • p", K. II.BI ka",n a 'p. 120.000,0001 I nrm""tulan
ba,'"
... . Ik n KRn d lla k u ka n nya p<'mbc-tula n t.,rhadap S PT Masa PPN Ma sa Paja k Jan uari 201 1, maka ..... bih Ba )'a r pad.. s PT Masa PPN yang d ibc-tu lkan ..,bcosar RpI 7 .000.000,OO tid a k p<'rlu d iprrhil u n Kkan • ..,h inj\g3- bu tir II.E ridak pnfu diisi (di isi d ntgOn angka OJ, Saf~ d lbeta.1ka.. mnJadi Leb~J'a.r _"'bih "ceil a , Sem u la SPT Ma .... PPN M.... Pajak J anua ri 2011 ...., nu njukka n Lebih Ba}'ar Rp 200.ooo,OO dan a kan d ikomp<'n ....sikan k... lol a"" Paja k bc-rikutnya ya itu Masa Pajak F...bru.. ri 201 1. b. Pada lanual 10 Ma"'l 201 1, dilakukan prmbetulan unluk S I'T Ma "" PP N Ma"" Pajak Januari 2011 m... njadi Lt"bih Ba ya r I.,bih ko;il ya ilu Rp I 5O.000 ,OO. c. S Pr Ma sa PPN Ma.... Pajak I'"...bruari 20 1 1 bc-lum dilaporkan , d . Pengisian pada I'ormulir SPT Mna PPN f'le-m bc-tu la n Ma.... Pajak Jan uari 20 II adalah sebagai bc-ri kut:
3.2. 8 PT M a.. P Pif l.e"I"
f'l:-nlthitungan PPN PPN IRupiahl k~B a tau (k:bih l bav.. Butir 11.0 · PPN KB (lB) 11 50.000} 'p. Butir 1I.E • PPN KB (LB) pada S PT yang 'p 0 H dibetulkan p", BUlir 11. 1'" (LU) karena 'p , pe mbc-IuJ.!ln
.
,.
uso.oocr
., . Ikngan d ,lakukannya p<'mbc-tulan t...rh ad a p S Pr Ma.... WN Masa Pajak Jan uari 20 11, maka .....bi h Bayar pooda S Pr Masa PPN yang dibetulka n ..,bcosa r Rp200.000,OO tidak prrlu dip<'rhllun Kkan , ae hlngga buti r 1I.E ridal< pnfu d iisi (diisi d"'"9W' angka 01-
3 .3 . aPT
_au.
Pp if
~b lla
Bayu dibetulka. m ., . jad l Ifihij.
a . Sem u la S PT Masa PPN Ma... Paja k Jan u a ri 20 11 m<: n u njukkan Lt"bih Baya r Rp l. ooo.OOO,OO dan a k a n d iko m po:n ...." ika n k., Ma"" Pajak bc-rikUln ya ya itu Ma.... p"jak F... b ruari 20 11. b. Pa da tanAAal 10 Ma r...t 2011 , d ilaku kan pt"m ht"tu la n a la s SPT lol a"" PPN Masa Pajak Januari 2 0 1 1 m.,njadi Nih il.
~
c. S Pr...
· 49·
c. S~ Masa PPN Masa Pajak Februari 2011 bel um dila porkan . d . Pengisian pada fonn u lir S ~ Masa PPN Pembetu lan Masa Pajak .l a n uari 201 1 adalah "",bagai berikut· Penghitungan PPN PPN [Rupiah) kurans.tau bhl·ba ·.... Bu m 11 .0· PPN KB (LB) Rp 0 Bulir II.E • PPN Ka (LB ) pada S ~ )"lln ll. Rp. 0 d ibelullut n P1'N KB fLSI '-M Rp. 0 Bum Il. F , pembetulan
..,
.
e. Drngan d llakulutnnyll pembetulan terftadap S~ l.4asa PPN M. sa Pajak .lanuari 2011 . tidak ada ILbih Ba y.... p8da l.4 . sa Pajak .la n uari 201 1 y ang d,kompensasikan ke S ~ lola ... PPN lola ... Paja k Februari 2011. "",hingga butit" ll .E ndak pnfu d .lSi (d Mi dntgan angl
c. B. y .....
a . s"mula S ~ Ma lia PPN Ma sa Paja k .lanuari 20 1 1 menunjukkan Lebih B..y... Rp l. ooo .OOO.OO dan a k.. n dikompe n...."ik.. n ke M,,"" Paja k beri kulny. y. itu lol a... Paja k Fe b rua ri 20 I I . b. Pad a la n l!l':a l 10 Ma ret 20 11. dila ku kan pembetu la n ala s S~ Ma .... PPN lola "" Paja k .lanuari 2011 me njadi Ku ra n g Bav.. r Rp2 50.000 ,OO . c . SPT Ma sa PPN M.. .... Paj.. k Februari 2 0 11 bdum d ilap" rk an, d . Pen gis;.. n pada formuli r S PT Masa PPN Pt-mbetula n M.."" Paja k .lanuari 20 1 1 .. d.. lah "",bal(lli beri ku l ' PenlthilUnl(ll n PPN PPN (Ru p i.. h ) k u rlt'!& "1~ \U~bihl ~ Bu tir II O · PPN KB (WI Rp. 250 .000 Bu li. II.E • PPN KB 1l.B) pada SPr )'a n g Rp. 0 dibelulkan 250 .000 Bulir 11 ,1" P1'N ILSI ka,..,na Rp. mbelulan
.,
.
..
e. Drngan d ;lakukanny.. pembe-tulan le-rhada p S PT Ma sa PPN Pajak .lanuari 20 1 1. tidak ada Lebi h Ba )'". pada M..sa .lanuari 2011 yang d ikompensasikan ke S~ M...... PPN Pajak Febnaari 20 1 1. "",hingga boti. II.E ndok pnfu diisi
.., 101......
Pajak 1.4......
fdiisi
d~angka OJ.
f. PKP harus men~1Or PPN Ku rang Bayar "",beNr Rp25O.000.00 . g . PKP d ikenakan g n k "; """,uai dengan kelenluan pen u uran perundanlt·undangan perpajakan. 4.
eo..toh
peaa;iIlilla pe mbet u .... SPT al a sa PPM uatu" PPH "a"a; ... m u " atau ...bel. m aya d llaporllao HlhU
4 .1 . SPT Ma .. PPM Hlhij d ibetul llaa ml!Djadi k b lh_BIIYII• . a . s"mula S PT Mu .a PPN Ma.... Pajak .lan ua n 20 1 1 rntn u njuklta n Nih i1. b . Pa d a bulan Ap ril 201 1, dilak u kan pem be tu l..n a la s S PT Ma .... f>PN Mil"" Pajak .la n ua ri 2 0 11 menjad; Lebih Ba ya r Rp 100.000,00 . c. Se h in U It p..da SPT Masa PPN Pembetulan Masa P"ju k .l.. nuilr; t",rdap..t lebih bay"r Pl'N ""be"" r Rp l OO ,OOO .OO , ~
d Pengisian pada (onnul ir SPT Ma sa PPN Pembelulan Ma sa Pajak J anuari 20 1 1 ada lah scbagai beriku t · Pe n ghitun gan PPN k u ran ala~';iebihl'ba"'y"r Butir Il.D • PPN KB (LB) Butir Il,E • PPN KB (LBI pada SPT yang dibetulkan Butir II. F . PeN KB (LB) k a re n a mbetulan
PP N (Rupi"hl
R,. R, R,
(100.000)
0 II (100.000)
e , Alas kekblh an PPN pada buttr Il.F ""besar Rp l oo .ooo ,OO d apat; I) d ikompensasi kan ke Masa Pajak berikutnya yailu Ma sa I"-aja k Fe brua ri 2 0 11 ; 2) d ikompensasi kan ke Ma sa Paj ak dilaku kannya pembetulan SPT Ma sa PP N Ma sa Paja k Januari 2011 yaitu Ma sa Pajak April 201 1; atau 3) d imintakan kemb ali okh pKp dalam h al memenuhi ketentuan sebagaim a na d ima ksud dala m Pasal9 ayat (4b) Undang-Undang PPN. 4 .2. SPT M. ... PPN NlhU d ihe t u lka n m cnjadl
Kur-'~ 0.lLB,!-y,!-.!.
a. Semula S PT Masa PPN Masa Pajak Januari 20 11 menunju kkan Nih il. b. Pada bulan April 20 11, dilaku kan pembetulan atas S PT Ma sa PPN Ma sa Paja k Januari 20 1 I m enja d i Ku ra n g Ba ya r Rp750.oo0.oo. c. Sehingga pada SPT Ma sa PPN Pem bet ulan Ma sa Pajak Januari terdapat k ura n g bayar PPN scbe""r Rp7 S0 .000,0 0 . d. Pengisian pada fonn uli r SPT Ma sa PPN Pembetulan Ma sa Pajak Januari 2011 adalab sebagai beri kut" Pcnghitungan PP N PPN (Rupiah) k u ran eatau (le bih ] ba a r 750.000 Buti r lJ.D · PPN KB (La] R,. 0 H Butir ll .E • PPN KB (La) pad a S PT yang R, dibetulkan 750.000 Butir II.F . (LBI karena R, mbctulan
'" K"
. harus menyeto r PPN Ku rang Ba ya r pada buur II.F sebesar e . PKP Rp7S0.0oo,00. f. PKP d ike n a i sa n k si se suai dengan ke te nt u a n peraturan perundang·undangan perpajakan , 5. Co n t o h p embetulan SPT Ma... PPN y.og ae m u la atau . e be lu lDo ya d il apor"'n Le b lh Ba ya. d lkomp-e n ....,... o m e njadl Le b lh Ba ya . d ire-Utual.
a. Semula S PT Ma sa PPN Ma sa Paj a k Januari 2011 berisi Paja k Keluaran scbesar Rp3 .000 .000,00 dan Pajak Ma s u ka n ""be""r Rp8 .ooo .000 ,OO se hingga SPT Masa PPN Masa Pajak Januari 2011 mcnunju k ka n Lebih Bayar sebe sar Rp S.ooo.Ooo,oo. PPN Lebih Bayar lerscbul telah d ikompe n sas ika n kc Ma sa Pajak bcrikulnya yaitu Masa Pajak Februari 2011. b. SPT Masa PPN Masa Paj a k Fe b rua ri 20 11 berisi Pajak Keluaran sebe""r Rp6.ooo.000.oo dan Paj ak Ma s uka n ,;,obesar Rp9 ,OOO. OOO ,oo (terdiri dari Pajak Ma s u kan pada Ma sa Pajak Februari 2011 sebe""r Rp4.000.000,oo dan k ompen saai Lebih Bayar d ari Masa Pajak Jan uari 2011 sebe""r RpS,OOO .OOO.OO) sehingRa S PT Ma"" PPN Ma..... Pajak It Februari .. ,
Febmari 20 11 menunjukkan l.ebih Bayar sebesar Rp 3 .000 .oo0 ,oo dan {dah dikompensasikan ke Ma s a Pajak Ma re t 2 011 . c. Pada b u la n Ma ret 2011 , di la ku kan pcm betulan atas SPT Ma sa PPN Ma sa Pajak Januari 20 11 ya itu kdcbihan baya r yan g ..ebelu mnya dimintakan u nt u k dikompensasi kc Ma sa Paj ak berik utnl'a d iu bah m enjadi dimintakan kembal; (direstitusil. d . Akibat pembelulan SPT Ma sa PP N Ma sa Paja k J anua ri 20 1 1 tersc bu t , PKP hams mdaku kan pembetulan SPT Ma sa PPN Masa Pajak Pebruari dan Ma sa· Ma sa setemsnl'a s ampa i dengan po s is i le bi h bayar mcnjadi kurang bayar, atau sampai dengan Ma sa Paj ak "" a t pembctulan SPT Ma sa PPN Ma sa Paj a k Ja n u a ri dilak ukan . Un t u k contoh ka s u s in; , PKP h a m s mela kukan pcmbetulan S PT Ma s.a PPN Masa Pajak Pebruari 2011 . e. ?engisian pada fonnulir S PT Ma sa PPN ?embctu lan Masa Paj a k Januari dan Pebruari 2011 adalah sebagai beriku t: PT Ma s a PP N IPe m betu la n asa Pajak Januari
'?e m betu la n a sa Paja k Pebruari
?enghitungan PPN kura n g atau (lebih) PPN (ru p ia hl bavar ulir Il, A 3.000.000 iRp . utir [J ,C 8 .000, 000 iRp . utir II,D (5 ,000.000) p, utir II. E (5.000.000) IRP . utir 1l ,P R, 0 6.000.000 ulir II.A R, utir II,C 4.000.000 jRp. utir lI,D 2.000.000 utir [J E (3 ,0 00.000) utir 1l,P 5.000.000
r
~
f.
H H
(-J (.J
PKP ha rus menyetor PPN Kurang Bayar pada bu m II.P sebe"",r Rp 5.000 ,OOO ,OO, g. PKP dike n a; san k s i sesuai dengan ke ten tu a n pe raturan perun dang" u n d a n ga n perpaj akan . Cat a tan : Untu k conloh -contoh pembclulan SPT Ma sa PPN ya n g mengakiba lkan kd e bihan pembayaran PPN dikompcnsasikan k e Ma sa Pajak d ila k u ka n nya pembet ul a n SPT Ma sa PPN. namun S PT Ma sa PPN Ma sa p"jak dil aku kannya pembetulan SPT Ma sa PPN tcrscbut sud"h disam pa ika n , m aka ke lebihan baYllr lersc but dapal di kompensasi ka n kc S PT Ma sa PI'N Ma sa Pajak s etdah Ma u. Pajak dilakukannya pem betula n s PT Masa PPN .
Co ntoh: Oalam bulan April 2011 di laku kan pembetulan SPT Ma "" PPN Ma sa Pajak J a n u a ri 2 0 1 1 ya n g hasil pembetulannya menunjukka n l.e bih Baya r d a n a k an dikompcnsasikan ke Ma sa Pajak dilakukannya pem betulan Sr'T Ma sa PPN Ma ..a Paj ak J an u ari 2011 ya il u Ma u. Paj a k Ap ril 20 II. Namun drmik ian , apabila 3PT Ma sa PPN Ma s a Pa jak April 20 II sud a h di sampaikan. m a ka ke lebi h a n bayar te rsc but di kompensas ikan kc 3 PT Ma sa PPN Ma sa Paja k Me i 2011 . G. PPN Innanll: b aya . dilunul tauggal
_
Oiisi ses uai dengan tan ggal penyewran pad a Bank Perseps i/Kan to r Po s ya n g terca ntu m pada Sural ~toran Pajak (S S P) yang bcr""n gk u tan . d enl:lln format dd · m m-yyl'Y.
~
NTPN ,..
-52-
NTPN : Oii" i scsuai d englln Nomor T n!loahi Pe ne ri m .... n NC'p ra INTPNI ~· ..nl( tercanlu m pada SSP yang be n!tkutan denwm kode Ma ta An AAa ....n Pe ncnmaan (MA1'I 4 11 2 11 dan Kode Jen i" Selonn IKJSI 100 . Wa jib Pajak / Wa jib Selor yang melakukan pemba)·a....n pajak denfl:lln menggunakan "illle m pcmt.)·.....n pajak ..ecara on!,"1!' " ·.j ib menc:anlumkan NTP!'l . NTPN dapal d imin takan kcpada Bank F't; 'Mpili /Kan tor Pbs lempal pcmbayaran d ilakukan . Apabi la PhP dalam melu na"; PPN kurang bayar mela kukan pcm ba)·a ....n Iebih dan 1 l!loalul kah maka jumlah kunrng ba)'a r adalah a k u mulalli dan pcmbayaran yang dilakubn dan NTPN )·ang dicanlumkan adalah NTPN pcmba~
D
Butir 11.0 IDli ai dalalll h al SPT bu lran Pelllbetulanl
Di,si dengan Ianda X pada kotak j ika lerdapal pajak ya n g "'bih d ,boya r pada S Pr M..sa PPN bukan Pembetulan. 1. 2
D
Butir 11.0
a tau
D
Butl. II .Y IDi isi dalalll h al SPT Pembetula"l
Oii"i dengan Ianda X pada !Ioalah !Ioalu kOlak jika lemapal paja k ya n l( lebih d ibaya r pada SFT Ma !loa PPN Pe m betu la n .
Butir 11 0 d ii"i denW-ln landa X a pa bila SPT Ma s a PP N ya ng dibetu lkan menunjuk kan Lebih Bayar da n hasil pcmbelulan mcnjadi Leb ih ll"yar Icbih kecil alllU le bih be.... r ","no PKP mcmili h untu k mengkompcn!loasikan kclcbihan pembayaran pajak ler""bul ke M it"" Paj a k ben kutnya ....1e1a h Ma 'lll Pajak 8 FT Ma .... PPN ya n l! d ibelul kan . Ol eh : 2. 1
D
PKP Paul 9 a ,.at 14bl ppJ!(
O iisi d e nRa n tan d a X pada ko tak apabila PKP mc-menuhi ke tcn tuan sebagaimana d imak"ud dalam Pasal 9 ayat (4 b l Unda n l!-Unda ng PPN. ya llu : a. PhP yang mdakukan ekapot' B KP Bcrvo....jud; b . PKP yang IIM:lakukan pcn)'n"&han BKP dan /ata u JK P kep"da Pemungul PPN. c. PKP yang IIM:lakukan pcn)Tl"lIIhan BKP dan / a tau J KP yang PPN · n~... tidak dipu n gul ; d , PhP yang IIM:lakukan ekapor BKP Tidal< Be.......j ud; c. PhP )·ang mc:lakukan ekapor J KP; dan /atau f. PhP dalam taha p belum berproduksi sebagaimanoo d.maksud dalam kc'lenluan Paw 9 arat f2a1 Undang· Undang PPN.
•u . 2 .2
D
se tal.. PKP Paaal 9 a,..t (4 b l PPN
O,illi dengan tanda X pada kotak apabi la PKP IKlak IIM:menuhi kele n luan scbagaimana dimaksud dalam Pa....1 9 a yal 14b) Und anlt· Un d ang f'PN . Dlmlnta untl.ll: 3.1
0
Dikompe ... .. l lra n k~ Ma.. Pajak bedkut..,. a
Diisi denglln tanda X pad a kula k jib I"mapal pajak yan g lebih d,lmyar pada SPT Ma lia PPN b uka n Pc m he tul a n yanll dim;ntaklln k"mpen ....s ' ke Ma sa Paj ak be rikutnya . j{. Apa bil a ...
.sa. Apabila alaS Lcbih BaYIIT aebagaimana dimakllud pada co nloh penghilungan PPN pa d a butir 11.0 pada S PT M.. .... PPN b u kan ~m~lulan d imin takan kompensasi . ona ka p<"ngisian pada (armuli. S PT Mau PPN IIdalah .ebagai beTikut :
H.
pp ~ ~ b i h
bayar pad..:
1_t
00 Bu ti. Il _D
3 .1
[K] D1kompenK..,kan
(Diiai clalam hal SPT bu b n Pe m bctu la n l k., Mil.... Pajak br'nku tnya
.~ .
o
Diko lZlpe.....I...... I<e l1li... Plljak
_
~ngan IlInda X pad.a kOUlk j ib pajak yang "'bin d ibaya r pooda S PT Mua PPN Pembetulan diminta untuk dikompom"nikan k., Ma ,.. PIIJllk oaal dila ku kanny ll pembelulan.
O;;.. i
Kelcntuan in; tidak berlaku bag; : .. PKP "",bogaimana dimabud dalam Pa ul <;I ayal 14b1 Undang·Unda ng
""'"
b Pfl:P ""bagaimana dimak..ud dalllrn Pasal <;I ayal 14<:1 Undang·Unda ng PPN: dan c PI'P se bagaimanll dimaksud da la m Pa sa] 9 a yat (4..) Undllng· Undang PPN yang melakukan pemlxtulan S PT Mil"" PPN M.."" Paj a k IIkh i. tahun b uku ,
ya ng mcn!(aj ukll n pell Jl,cmbalia n kelc bihan pe mo..ya rlln paja k. C a rll pe n gis ian b uti. lU I u n tuk SPT Ma "" PPN I.o:bih Bar ar r a n K dibetul kan m " n ja d i I.o:bih lJ" ya r lebih besar seba~imana dimaksud pada comoh pembelulan SPT Ma "" PPN buur 2 .1 lah ""baR.. i berikut:
."t..
a. Apabita PKP m"milih .h"matif p"nama . carll p"nll;l sian Sl'T ad"tah "",bagai benkut :
H. PPN kbih dibarar
pllda :
1.2
0
Bull. Il .D .tau
00 Buur Il.F IOU"; dalam hal s PT Pnnb<1u la nl
3. 1
[E
DIkomp.-n....kan I«- Mil...
PaJak .
04
22 11
b . Apabila PKP ......m ihh a1t...-natif kC'dua. carll p"ngosian SPT adalah "",bagai berikul :
H. PPN Itbth d iba)'a r peda : 1.2
{K]
Butir II D IltllU
0
Buur II.F lDii.. dalam hal S PT Pnnb<1ulan l
3. 1 []] Dikomprn.....kan I«- Mil... Pajak . ....2l- -
3.2
0
221 1 ,
Dilr.emballkaa IR n tilu lll1
Diisi d"ngan landa X pad a kntak jika pajak yang leb ih di bayar lbaik pada SPT M...... PP N Bukan Pembetulan maupun pacta sPT M""" PPN Pe m betu la n l diminl-ll unlu k di k"mbatikan (restilusil . " I" h' a, PKP ""bagll.imana dima k sud dalam p., sal 9 a)'111 (4b) Undallg-UndanR PPN . b . PI\P ..cba ga iman a d ima k"ud d al am Pa sal 9 a ya t 14c l UndllnR·UndanR PPN ; dan .,( c . I'I\ P ...
-,.c. PKP ..cla in Pl\P ""bagaimana dima ksud pada huruf II dan h u ru f b, h a ny.. pada a k hir lah u n buku a lau pada 8kh ir lah u n k_ lend.., bagi PKP o ran g pribadi yang tidak melakukan pembukuan .
Kb..... a Ru t llua l ,.... U.I! PKP:
D
Paaal 17 C K UP
Di i"; oknpn land" X pada koIak jika PKP ttnnasuk WaJ,b ""jak lkngan Krilrrill Tntn>IU .,bagaimana dimaksud <Salam Pasal 17C
Undang·Undang "UP. dilaka..... de Dpa ,
o
PnlMdur B...... a tall
0
""agemballaa Pe ta .... I.....
Oiisi lkngan Landa X pada kolom Pro...-dur B" a "pabola PKP
menginginkan ~UT
~
pengcmbalian
kd c bihcon
p"jak
cknl(lln
biau lpemmb ....nl.
Di is; d e n gan land.. X poul.. kolom Ptngc m bslia n "" ndll.h u lu an apa bi la PKP mengi ngi n kan Pf'O'IC'!1 pengl'm ba lia n kc-Icbihan pa....k
d"ngan pe ngem llalia n Jle'ndahu luan.
D
Pa..... 17DKUP
Di;,,; dcnll.m tand a x pa d a kotak j ika PKP t"nnas uk Wajib Paj a k ya ng memenuhi I"'rs Yllrllta n t"rtco!U ""ba lllu m .tO.. d im a k sud
dalam Pasal 17D Undllng· Undang KUP. dllaku
d e " l a .. :
D
dur Bla.. a ta ..
Pro
0
Pengemb all. .. Peadahu l.....
Oii, i denga n landa X pad a ko lom Pro'!ledu r a,""" llpabiJa p"p m engin gi nkan p ro""" pen g<'m balian k..lebih.. n paj.. k d ..nl'l" n prosedu r bill .... lpe m..riksa.. nj .
.o
Oi;"; d ..n gan ta nda X pada kolom Pton ge m ba lia n Pto nda h u lu a n apabila Pli:P m ..ngingmluon p......, peng<'mbalia n k..lebih..n pajAk d.-n gan peng.-mbalian po:ndahuluan .
~.
Pual 9 a p t (4<:1 PPll' d.IlabbD
det l p "
"" q e ..._ .
"".da.......
Di;"; d.-ngan landa X pada kolak j ika PKP .......... n u hi k el ..nll.llln sebagai PKP Btriaili:o Rendah "",bagaimana dm",kwd dalam Pa...u9
ayat
14c1 Undanll-Und,mg PPN .
Catalan, l. DaJam hal jumlah PPN Irbih bayar d , m ;n la u nluk d ikembaliluon _ maka S Pr Mu a PPN ini dapat berfungsi ,.,.baga, sural permohonan pengem ba lia n kelebihlln po:m bayaran paja k (ru lilU$ll· 2 . Oa lam hal yang mengajukan pennoh o na n penK<'mbahan peodahuluan kel e b ihan pc: mbayaran paj ak "datah PKP lx'nsik o ",ndah , PKP dapal .....la mpi rkan ro to kopi Su ral Kepu t u ""n l'enetapan l'enguaaha Kena Pajak Ikri s iko Re n d " h . 3 . Oa lam ha l ya ng m..n gaj uka n p.-rm o ho n a n penK<'mbHlian pendahu lu a n ke1..b iha n pe m bayaran pajak a da la h PKP d c n lla n k rit..ria te rte ntu ee baga iman a di a t ur dalam Pa ",,1 17 C Undanl':Un d a n g KUP, PKP dapat mdampirkan [oto kapi !>urat Ke pu tu "" n l'enc tapa n ...bagai PKP dengan kriteria tertentu (WP I'a l u h j , FOlOkopi Sura l Kepu tu s an in i tid a k dipo:rlukan d alam h a l I'KI' jUlia b.-rSIAIUj(.
""bi,gai
PKP berisi ko re ndah dan melampir ka n fOIOkopi Sura t Penelapan Pengusaha Ken a Pajak Berisiko Rendah. 4 . Dalam h al yang me ngaju kan per mo h on a n pen gemba lia n pendahuluan kekbihan pem b a ya ran pajak a d a la h PKP ya n g memen uhi persyaraten tertent u scbagaimana diatur d alam Pasal 17 0 Unda ng-Undang KUP, PKP dapat me1ampirkan su ra l ke le ra nga n j pe rnya ta a n ya n g menyalakan bah .....a permoho n a n pengembalian ya n g diaju kan adalah berd asarkan Pasal 170 Undan gUn d a n g KUP, Sural ke te ra ngan jper nya taa n in i ti da k diperluka n dalam hal PKP juga berstalus sebagai PKP berisiko rendah dan melampirkan foto kopi Surat Ke p u t u sa n Pen el apan Pengusah a Kena Paj ak Berisiko Re n d a h . Kepu tu ~an
m . PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SE NDIRI A. J u mla h Da..... Pengenaan Pajak Oiisi d engan j u m la h DPP alas kegia ta n me mhangun sendiri ya itu se besar 20% (dua puluh persen) dari jumlah biaya yang dikeluarkan dan / ata u yang dibayarkan d alam Ma sa Pajak yang bersanllkutlln u n tu k mcmb"ng u n banguna n , tid a k lermasuk harg.. perolehan tana h ""bagaim a na di a lu r dalam Peraturan Me n teri Keuangan Nomor 163 / PMK.0 3 / 201 2 tanggal 2 2 Oktober 201 2 tenta n g Bata""n dan Ta ta Car" Pengenaan Pajak Pe rl ambahan Nilai atas Ke gia ta n Mem ba n Ru n Sendi ri d an peru ba han nya. B. PPN Terutang
Oii..i dengan j u m la h PPN terutang atas ke gia ta n membangu n se n d iri ya ng d ih ilu n g d e n!,,:an ea ra m engalikan tari f 10% (sepuluh pcr~en) d engan Oa sar Pc nge n a a n Pajak. C . Dl.Iunaal Ta n"al
Oiisi sesuai dengan tanggal penyetoran pada Ban k Pcrscpsi / Kamor Po" ya n g terca n tu m pad a SSP ya n g bersangkutan , dengan fo rm a t dd ·mm-yyyy . NTPN ; Diisi scsuai dengan NTPN ya n g tercantum pada SSP ya n g bcrsangk u la n dengan k odc MAP 4 1 12 11 dan KJS 103. Waji b Pajak/ Waj ib Setor yang melakukan pcmbayaran pajak den Ra n menggunakan sislem pembayara n pajak sccara online .....aj ib m e n eantumkan NTPN. NTPN dapat dimintakan kepada Ba n k persepsi / Kantor Pos tem p"t pcmba yaran dilaku kan . Contoh, Pabrikan Meubclj FUm,wre membangun Send lrl rum"h tm M al d engan pcn geluaran bia ya untuk ke gia lan membangun ""ndl n d al am Ma"" Paja k Ma re t 20 13 ""besar Rpl .OOO.OOO.OOO,OO. • Jumlah OPP a da la h sebesar 20% x Rp I. OOO.OOO.OOO ,OO Rp2 00.000.000,oo. PPN terutang ada lah sebesar 10% x Rp200 .000 .000 ,OO · Rp20 .000,OOO.00. Pelunasan SSP dilakukan o le h PKP pada tanggal 15 Ap r,l 2013. ""ngisian SPT untuk Kegial an Mcm b a n gu n Sendi ri dari eo ntah di a tas a da la h: Rp 200.000.000 A. J u mla h Oasar Pengenaan Paja k Rp 20 ,000.000 B. PPN Terutang 15 · 0 4 - 20 13 C. Oilunasi Tanggal
IV, PEMBAYARAN .. .
.". N . PEMBA¥ARAN
KEMBALI
PAJAK
MASUKAN
BAG!
PKP
GAGAL
BERPRODUKS I A.. PPM , a a g _ j ib diu ,.• • lIe mN.l1
Pii"; d "ngan n ilai PPN yan g ' ''lah d ikrnl.itka n d an Ir la h d 'm intakan P"lK" m balian okh PKP )..og rnengalami keadaan gagal be, plodu klli _ua;
:
_
._"
_
Oi i"; snuai deogan umggal pcnycloran pada Ba nk Pe rxpsi/ Kantor Por.. )'ang t"rcantum pada SSP ranI! bcnangkutan. dengan format dd ·mm-m)'_
RTPI( ,
Oii,,; "e:ouai d"ngan NTPN yang tercan tum pada SSP yang bc nangku... n. Wllj ib Pajak /Waj ib Stlo r yang mrlakukan p<"mbayara n paja k d ..n gan In<'n gguna ka n "islem pcmbayara n pajak .....:a ra ""1,,,.. ",.jib rnencan tumkan NTPN, NTPN d apat d imin taka n krpada Ba nk pervpsi dan /a"' u Kan to r Pos tempal pcrnbaya ran di lakukan . V. PAJA K PENJUALAN "TAB SARANG MEWAH
A. " DaM yaD & b arua d lp llopt ..... dirl
Oi;,,; dcngan nil.. i Pf'n IlM da ri
G
~'ormulir
11 11 AD but;r I.e . I.
B. PhBM Dlaeto . Dlm uka D. lam M. .. PajII.Ir. Y.ng Sam .
Cu kup j e la s. C. PPnBM Ir.U....Dg . ta u (I..b lh l b. ,. • • (V.A·Y. BI Dalam h al lerjadi Iebi h baya r Pf'nBM. maka permoh o nan reslil usi d;bual d e n gan s ural le rsend iri . D. PPaBM Ir.UI'UlI a tau lI..b lh l loayu pacta SPT yang dibetu 11uo1l. Di;s i d engan j umlah PPnB M ku ....n g alau (lebi hl ba)·a. poIda S F'T 101.... Pf'r' yang dilxtul kan. Dalam hal lelah lerjad i Iebih dari 1 I...tul kali pembetulan , maka buti . Y.D ini d,i" dcnpn jumlah Pf'nBM kuranll alaU Ikblh) booya. pada SPT M" sa PPN yang terakhi. d ibetulkan . Eo Ph BM Ir.u.... na: ata u (ieb lh J loayu ........... pc mbctula.. (V.C ·V.DJ
Diisi d .....gan hasil perhilunpn dari bull . V.C _ V.D. .. . PhBM Ir.u.... na: N ,.U d llu. . .1 tanuat
_
Diisi stsuai d engan lan llll'li penyetoran pada Bank f't,rsepsi / Kanlor Pus, yang (e rcantu m pada SS P ya ng lx......ngkulan . d e nga n (orma ( dd ·mm ·yyyy. lfT Plf:
Dih" st s uai dengan NTPN ya n g le rca n (u m pada SS P yang lxr.... nWtullln d en gan kode MAP 411 2 2 1 d a n KJS 100. Waj ib Paja k / Waji b Seto. ya ng mel a ku kan p<'mbooyaran pajak drnwon mrn ggu na kan s is le m pemba ya ra n pajak seca.a ", aj ib mrne,,"lum kan NTpN. NTpN d apat d imin tak a n kepada Ban k pcrscp~i dan / at a u Kanlor Po " tempat pcmbeyara n d ilakukan . \lC.
o"'i""
Catalan ...
Catala n: I . Contoh soal pen ghi tun~n PPnBM untuk PPnBM yang I\u rang Bayar, Lebih Ba ya r dan Nih il, haik PAda S PT Masa PfN Bukan I'I:mbelulan maupun pada S PT Ma sa PPN I'I:m lu ..n pada prin sipn)'a sama lkngan con (oh """I pe nghilungan PPN , panjang .....uai
o
Form-ulir 1111 AS
Diisi tanda X pada kotak , ji ka ronnu lir 1I 1 1 AB dil-llmpirkan .
D
Fo tmulit 1111 Al
Diisi ta nda X pada kOla k, j ika formulir I I I 1 A I di la m pirkan .
D
Form u ll r 1111 ,\2
Diisi ta nda X pad a kotak , Jika fonn ulir 11 11 A2 dillimpi rkan . D
Fo rm u l ir l 1 1 1 B l
Diisi tand a X pada kOlak , jika formu lit 1 11 1 8 1 dil...mpi rkan .
o
Fo rmulir 1111 B2
Diisi w nd a X pada kotak , j ika fonnu hr 111 I 8 2 d iLam pirkan .
o o
Form-ulir 1111 B3
Diisi tanda X pada koak . jika fonnuhr I II I B3 d il-llm ptrkan . lembar
SSP PPN'
Diisi tanda X pada kouIk, jika ada SS P lila. pem' -ya ran PPN yang d ilampirkan , dan d iisi ju mta h ImtbMr SSP PPN )'ang d llamporkan .
o
SSP PPaBM_ _ Ie m bar
Diisi tanda X pada kOlak. jika ada SS P alas pembayaran PPn BM ya ng dila m pirkan . dan d iisi j u mtah Iembar SSP PPnBM yang d ,lam po rka n
o
S ural Ku ..... Khu. u s
Diisi la nd a X pada kOlak , jika ad a sural lruasa k h u su:. yang d ilam pir ka n dalam hal SPf Ma"" PPN dilllnda(angani ol..h Kua sa PKP .
o
._
Ie m bar
Oiisi tanda X pad a ka tak , jika ada dokume n yang d ilampirkan ""I"in dokumcn dim aksud di ala s , be ....rt a k..l..rangan jenis du kum..n d,,,, jumlah lembar dokum..n ya ng di h.mpirkan' j(
Conloh ...
.sa. Contoh : a , u,mlxor k,,-3 S SP/ lcmbar k<:-3 a SSPCP, dalam hal impor BKP dan peman faatan J KP/ B KP Tidak Be rv>'Uj ud dar; luar Daernh Pa oca n. b. Lernbar k<:-3 SSP ya n g dilerima dan para Pemungut PPN alas pen ye ra h an k ep ad a Pc m ungut PPN . c. Ha s il Pcnghitungan Ke m ba li Paja k Ma s uka n yang Telah Di kTeditkan . Ha nya diisi dan dilampirka n 1 (satul kaJi oleh PKP yang mcmcrlukann~'a pada suatu Masa Paja k sele1ah bcrakhirnya Ta hun Buku sdambat-lambalnya pad a bulan ke- 3 (ketiga). d. f'OIokopi Surnl Ke p utu"a n Pene tapa n Pcngusa ha Kena Pajak Be risiko Rc n d a h d a la m hal PKP bcris iko rendah men gajukan pennohonan
pe ngembalian (X'ndahuluan kelebihan pembayaran pajak. e. Su ra! Kepu!usan penctapan "Cbaga' PKP dengan k rite r ia lencnlu (WP Patuhl dalam hal PKP yang meme n uhi Pa sa! 17C Undang-Undang KUP mengajukan pennohonan pengembalian pendahuluan kelebihan pe mbayaran pajak. f, Su rat ke te ra nga n ypcrnyata a n yang menyatakan pennohonan pengcmbalian kdebihan paja k berd a sarka n Pasal 170 Undang-Undang KUP dala m hal PKP ya n g m eme n u h i Pasal 170 Undang-Undang KUP mengajukan pennohonan pengembal ian pen d a h u lu a n kdebihan pembayaran paja k. g. Dok u me n yang d ilampirkan selain d o ku m c n yang terscbU! pada huruf a e.d. h u ruf f, te rmasuk d ia ntllranya adalah Oa ftar I./incian Penyerahan Ke n d llraa n Bennotor untuk PKP yang usaha pokoknya mdakukan penycrahlln kc n d a raan bennot o r selain kcndaralln bermotor beka,. dalam bentu k h a rdcop y dan S()ftcoP!I' Catatan : Dokumcn pada h uruf a ",aj ib d ilampi rk a n oleh importir dan f atau PKP yang mclllkukan pe man faatan JKP/B KP Tid a k Berw uj u d dari luar Daerah Pabean; Dokumen pada huruf b wajib d ilampirkan okh PKP yang melakukan penyerahan BKP dan/atau J KP k e pada Pemungut PP N dalam hal SSP tdah diterima oleh PKP. Daftar Rinc ia n Penyera han Ke ndara a n BennolOr waj ib d ila m pirka n oleh PKP yang usaha pokoknya mdakukan penye rahan kendaraan bcnnotor ""lain ke n d a ra a n bermotor bek a s , dan merupakan kden gk apan SPT, 4 . B AGlAH PERHYATAAH
Pemyalaan ini merupa kan pen an ggu ngja wa ban PKP akan k e be n a ra n dan kekngkapan pengisian SPT Ma sa PPN. Ap a b ila dii"i de n gan tida k benar alau tidak lengkap a lau ku ran g len gka p, maka PKP bertanggung jawab sepenuhnya atas san ksi·sanksi se s u ai d enga n ke le n tuan peraturan perundang-undanl'an pe rpajakan,
----,----,_ _----,_
' _ _. _ _.
,ddmm·mYl
Oii"i dengan tempat (nama kOla ), t a nggal, bulan. dan tahun Pormulir lIt I ditandatan gani. Pengurua! Kuua T an da tangan
:
Hamaje t. . Oiisi dengan nama je1a s PKP e tau kuasanya d a n d itandatan gani,1l
J abalan ...
_5\1_
J aba.laD Diisi d"ngan j.abatan p"nanda la ngan spr. Dalam hal PKP adlllah o ra n g, pribad i yang, k"Kiatan usaha nya tid ak ffil'miliki atruktur OfgIInisasi , d iisi cknl'tlln "Pl:milik". Cap Pe..... baaD
Diisi ckngan " t"mpd /cap PKP, Dalam hal PKP adalah ora ng, pnbad. , maka Pli:P lidak di...ajibkan u ntuk mt:mbubuhkan "tnn pd / cap.
o ..,P o
Diisi ckngan tand.a X pooda kotak, jika yang ltl(:nRisi dan ltl(:nandatanl'tllni SPT Masa PPN adalah PKP Kndiri. Untuk Badan Uaaha , S PT M..sa PPN d,ta ndatanWln i okh p""gu rua s tAu d ,,,,,ksi yang t...",Tnang. K_
Dii" i ckngan landa X pada kotsk , jika ya ng ltl(:ngisi dan ltl(:nandala ngani SPT Masa PPN adalah kuasa, t...rdasarkan Su ra l Kua .... Khu su" da ri PKP. Sural Kuasa Khusu s d imak"ud harus dil ampir kan da lam ""I;a p penya mpaian SPT Malia PPN.
•
P~::TUN J UK ...
..... PE1'UNJ\lK PElfGlStAII 8PT MASA PP"
BAGI PKP TERTEIfTU I . lad..,.tri Rebmll D Sua.. So
Umum
Produ k r~ k .. m..n s uar.. dikatcgorikan mcbal'l"i berikut : II Rck " ma" s ua ra di ala" pita kase t di oc"dakan menj,uh 3 (lil(ll) j"ni~ yaitu j ..ni" A. jcnis B. dan j..nis C. D P? u ntu k ma s in g-m a s in g jenis ["r""but a d a la h ""baga; btcrikut; RpS .OOO,OO (dd-llpa n ribu ropiahl. u ntuk pc: nye ra h.an kaset isi ,;enis A. 5':'hinf.leli jumlah PPN )'ang ' crul.8n g adaIah RpSOO,OO (~IaP*'n ratus rupiah);
RpI6.000,OO \cnam belas rib\! rupiah). unt u k P<'n~~rahan ltase! iN ,itni. B. ""hingg;o. j u m lah PPN yanl'crutang adaiah Rp l.600,OO (seribu
..nam ratus rupiahl ; Rp7.500.00 t1ujuh nbu lima rat..." rupiahl. untuk pc:nyerahan ka:oct is' Fm" C. se hingga j u mlah PPN ya ng I"n .llllng ada la h Rp 750,OO Ituj u h ralU" lima p uluh ru piah). 2) Rekama n s uara/Illgu d i e tas d isc (compact disc I dibagi mcnjad i 2 Idual jTni" yailU jtni" CD. I da n jen is C O.2. DP? untu k masing-m asi"K j"nis t",.,..,but ""baK"i b..ri kut : Rp 20 .000 .00 ldu" pu.luh ribu rupiah l. untu k pt'ny"noh"n oom pacl disc ;"nis C D.I sehingga jumJah PPN yang t"rulang adalah Rp2 ,OOO.OO {d ua ribu rupiahl pt'f kopi compact disc; Rp4 8 .000,00 ("m~l puluh
PenRi Slan ...
-6 1~nlo?sian
S PT' Ma 'loa PPN Mu a Pai a k Ma re! 201 I edalah stbagaj berikUl ; formuJir I I II 8 2 ,.. Ko lom OPP (Ru pia h ) dan PI' N (Rupiahl d iisi d..ngan nilai' OPI' 350.000,000 da n PPN 35.000.000, unlu k pe m bayara n hilly" ....kam kasct koaong; o p p 50.000.000 dan Pf' N 5 .000.000, unlUk p.-nc..takan la be l; OPP 100.000.000 dan PPN 10.000.000. untuk p.-mOOy..ran iklan ; dan OPP 60.000.000 dan PPN 6 .000.000, unluk _ -. g<:dung. .. Kolom Nama Pr-nj ual BKPj BKP Tida k Be........j ud / Pnnbe ri ..IKP, kolom NPWP, kolom Kcxk dan Nomor Seri . dan kolom Tanggal. ma"ing-mas;ng dii"i K"uai dengan data ya ng le rca n t u m dalam Fa ktur Paja k. , Ba ri" jumlah dii"i d e nga n OPP 560.000.000 (350 ,000 ,000 + 50.000, 000 • 100.000.000 + 60.000 ,000) dan PPN 56,000.000 (35 .000.000 + 5.000.000 + 10.000.000 + 6 .000.0001. Catata..: Pajak M.. sukan dalam conloh ini .....-rupakan Pajak Mu u kan yang p""'khann)'a dilakukan dalam Ma sa Pajak yang lidak ""ma. Pn1gi" n d i Formulir I III B2 masih d ip.-rbolch kan karena belum m........·a li bIlta" a klu 3 (Iiga) bulan stlelah bera khimya Ma"" Paja k )'ang bersangku tan . scpanjang belum dibeban kan ""bagai hiaya dan be lum dilakuklln pem.. rik""an .
fo rmy h r I 1 1 1 AB .. BUlir 1.8 .2 - Po:nyerahan Da lam N" ll."ri
.( J e m" IV...
4lJrnis IV. yailu scmua produk ~kaman gambaT yang dlperdagangkan d ..ngan harp jual eeeran di atas Rp4 0 ,OOO.OO s .d , Rp60 .000 ,OO per kOPl judulfilm atau per Impi !ltri judullilm. 5 l J .. ms V, yanu ....m u a p rod u k ~kaman ga m bar yang d lperd a ga n gka n d ..n gan h a rga jual ec..ran d i a taa Rp60 ,ooo,OO s.d, 1011'80 .000 .00 per k" p i j u d u l film a tllu pO' r k opi ....ri j u d u l lilm , 61Jeni" VI, yailu ....m UIl produk ~leaman gam OOr yan g diperdllgangkan d engan MIlla ju a l O'tt ran d i a lii" Rp80.000,OO ". d . Rpl OO.OOO.OO per kopi judulfilm alaU per ko pi !ltri j udu l lilm. 7jJenis VII, yailu .....mua pmduk ~ kaman gambar yang dlperdagangkan dmgan harga jual e<:O'ran d i alas Rp IOO.OOO.OO per kop; j udu l film alilu per Impi .....ri judulfilm. DPP un lUk masi n g-m a sing ;enis te rse but a d al a h sebO',.,. . Ha rxa J ual Ra ta · Rat a ya n g d ileta pkan ....bagai bO'rikut: I) Rp I O.OOO,OO I sepulu h rib u rupia h ), untu k peny..ra h an prod uk reka m..n ga mbar J e ni s I se h in gga j u m la h PPN yang t" ruulOg a d al a h Rp l ,ooo,OO (""ribu rupia h ) per ko pi j u d u llilm a laU per k opi .... ri j u dulfil m, 2) Rp I 2 .500,OO ld Ull bO'las ribu lima ratus rupiahl . untu k pen}..,rahan pmduk ~kaman gambar J ..n is II ... h ingga jumlah PPN yang t..rutan!! adaIah Rp l .2 SO,OO l...ribu dUll ralUs lima puluh rupiahl per kop; judul film atau per b pi ""'; judullilm . 31 Rp2 5 .ooo,OO (dua puluh lima n bu rupiahl . unluk peny..rahan produk ~kaman gamba r J erl is III ..... h ingga j umlah PPN yang t..rulang adalah Rp2 .500,OO (dua ribu Jima ral US rupiah) per Impi jud ul film alau per ko p; ....ri j u dul fIlm . 41 Rp4 7 .500,OO (empat p u lu h Iuj u h ri bu lima ratua rupiah). um u k peny..raha n p rod u k ....kaman gam bar J ..nis IV ....hinll&" juml ah PPN yang t..rutang a d alah Rp4 .7SO.00 {empat ribu tuj u h ra tu" lima puluh rupiahl per kop; j ud ul lilm a lau per kopi ....,;judul lilm . 5} Rp65.000,OO !=am puluh lima ribu rupiahl. untu k peny"rahan produk ....kaman gambar Jrnis V .... hingga jumJah PPN y ang I.. rulang adalah Rp6.SOO ,OO (..nam ribu lima ralus rupiah} per kop; j ud ul film atau pt'r kop; ....,; j udu l film. 6) Rp85 .ooo,OO {d el a pan pul u h lima riOO rupi ah l, um u k peny.....han produk re kaman ga m bar J ..n is VI "Chi nAA'" ju mlah Pl'N y"ng t"rulang adal"h 1011'8.500 ,00 (dd a pan ri bu lima ra tUft ru pia h l per kopi jud ul film atau per kop i ... ri jud ullilm. 7) RplSO.OOO.OO t.... ratu . lima pulu h ribu rupiah l, untu k pen}..,ra h" n produk ...,kaman gam bar Jenis VII !lth ingga j u m la h PP N yang l"rulllng adalah Rpl ~.ooo.OO (lima bO'las ribu rupiahl per kopi judullilm atau per kopi !ltrijudulfilm.
"'-
b. Contoh
~ n gi ""n
S PT Ma sa PPN unlu k PKP Indu Slri Film R..kaman Gam bar
II Bu la n Ma...,t 2011 PKP -M' m..nebu ll . Iiker k a "' l j en i ~ l ....bolnyak 100 nbu k" ping a..nila i Rp IOO ,ooo.lXlO ,oo d ..n ga n m" n !lllu n aka n Faktur Paja k Ma auka n ,..,n ila i Rp60 ,ooo.ooo ,oo d an d engan "" lora n tu n"i (S SP) se n il,,; Rp 40.000.000.00. 21Pajak Mu u ka n ya n g du e ri ma pada bulan F" b nw.ri 201 1 adalah : pembayaran bilIya ...,learn kaset k OlOOng Rp 40 .000.000.00 lunru k ..........bus stiker1 • pen«takan label Rp 5.000.000,00 (unlUk menebus Slikerl · pembayaran ikJan Rp 15 .000.000.00 luntuk mend,us Slik"rl gO'd ung Rp 6 .000.000.00 ld ikredilkan) 3) ~ nyerahan kB"Ct in i dalam bulan Ma ret 2011 ""nilai Rp 7oo. ooo.ooo,OO. 4) Tida k ad a ka m pen saai kd ..bihan PPN pad .. M.. "" p"jak F..b ruari 2011.
• !It,.."
"
JTngis18n...
!'=g1 .....n S PY' Masa PPN
~ asa
Pajak M, rsl 2011 ad'lah K bagaj brrik y r
Fonn u hr 11 II B2 .. Kolam OPP (Rupiah) dan PPN (Rupiahl d iisi d " n gan niLai: O PP 4 00 000.000 d , n PPN 40 .000 ,000, u n luk pccmbay.. ran biaya r"'ta m ka ."t ko song : OPf> 50.000.000 dan PPN 5 .000.000, untu k pccn~t" k"n la brl; OPP 150,000 ,000 dan PPN 15.000.000, u nt u k pccmbaya ran ikla n ; dan DPP 60. 000.000 d an PPN 6 .000 ,000 , umu k ,;"wa It"d u nll , .. Kolo m Nama ~nju"l BKf>/BKP Tid ak Berwuj ud / ~mbrri J KP, kolom NPWP. kOlo m Kode d , n Nomor Seri , dan ko lom Ta n gga l, rnaa inll ·ma a m g diisi ...auai den gan clata ya n g le rcan tum d aJam Fakt ur Pajak. .. Baris jumlah d iis i d enp n O PP 660.000.000 1400.000.000 + 50.000.000 • 150.000.000 + 60.000.000) dan PPN 66.000.000 (40.000.000 + 5 ,000.000 + 15 .000.000 + 6 .000.0001 . Catatall : Paj a k Ma s u lcan d aJam contoh ini mcrupalcan Pajak Ma s u kan yang pccrolehannya dil akukan dalam Masa Pajak yang tid"k sarna. P" n gJaia n d i Formu h r 11 \ \ B2 m a alh dipccrbolehkR n ka ""na brlu m me lewali balas waktu 3 (Iiga] b u la n "Ctciah I)"rak hi mya Masa Pajak ya n g I)"raangkutan ar pa njang I)"lu m dil)"ba n kan ""baga i bia ya d an br lum d ila ku ka n prmerik""an .
Fo rmu hr 1 II I AB .. Bu lir 1.8 2 ~ Pr-nye",han Dalsm Nq e ri dengan Fa klur Paja k ya n g Oigun lQ{U n g. kolom DPP (Rupiah) diisi dengan n ilsi 1-000.000.000 dan kolom PPN (Rupiahl diisi den p n nilai 100.000.000 (pccn )"' rahan Rp7 00.000.000,OO lidak di prrllalikanl . .. Bulir I.C ,I , kolam OPP (Rupiahl diisi dengan n ,lsi 1.000.000.000 dan ko lom PP N (Rupiahl d lisi d engan niLai 100 ,000.000. .. Bu t ir II.B, kolom O PP (Ru piah l d iisi d e n pn n ilsi 660 .000.000 dan \wlom PPN IRu piah) d iis i drn p n n ilai 66 ,000.000 . In d uk
SPT Ma sa PPN Worm y);r IIII I
.. a utre I.A,2 , di is; d r ngan n ilsi OPP 1.000.000.000 d an PPN 100 ,000.000 (pind a han dari Formulir 1 11 1 AD BUlir I.C . 1 .. Bu l, r II - P"ng!l;tu n p n PP N Ku ran g Bay, r/Lc-bih Ba)'ar A . Pajak Kcluaran yang hams d ipungul sendiri , diisi d cnRan n ilai 100.000.000 B. PPN d,,,,,tor dimuka dalam Ma sa Pajak )'ang sama , diisi dengan nilai 40 .000.000 C. Pajak Masu lcan )"lng d lpccmllu n gkan , diisi denRi'n ni lai 66.000.000 O. PPN k urang a tau (lebih) baya r , dii si dr nll"n nilai Lc-bih B" ya r 6 .000.000 (100.000,000 - 40.000 ,000 - 66.000 .000)
da"",
3 . P.briltall Te ... b .kau IRokokl
Contoh Pr-n lt's ian S PY' M. sa PPN u n lu k PKP Pab rikan T" m bakau : P" n gusaha p1ibrik haw temba kau dab.m Tltll"ri ""eru Abadi" datam N asa Pajak April 2011 mclakukan kcgiatan ....bagai "'rikul : •. Tanggal 27 April 201 1 mc....bus pi ta cukai pada Di""klorat kndc",1 B<-a dan Cukai drngan niLai pccn)"'",han ltotal HJ EI ""brsar Rp l2 .000 .000.000.00 ... hi ngga n ilai PPN yang terutan g sebrsar Rp I. OO8.000.000,OO (A ,4 " x Rp 12 .000.000.000,001, b, Kr lrbihlln PPN Ma sa Paja k Ma""t 20 1 1 brrda "",rk. n S f"T Ma _ PPN M" "" Pajak Ma re t 2011 yang tclah dil a porka n pada tanllW' l 25 Ap ril 201 1 ""brallr Rpl OO ,OOO.OOO ,OO.
H.
e. Stloran ...
.... c. Sctonm tuna; PMIa saal pe nebusan pi r.. c:ukai scbnar Rp908 .000.000,OO dtn~ nSSP .
d . M"mbeli baha n ·bahan t.ku / pemblmlu pmduksi dalam nc!lt'n d en!l"" lJ"'mlla)'a r Paja k Mas u kan nya ""lxsar Rp4 SO.000.000,OO selallUl MOl.... Pajak April 20 1 t . e . Md akuka n im po r peralalan pabrik da ri lUll. neg<'ri dengan mcrnbaya r PPN lmpor ""besa. 8 1'150.000 ,000.00 . r. Mcnjual hasil pmdu k"i rok o k sebe"". Rp9 .SOO.000 .000 ,OO ""lama Ma lia Pajak April 201 I. g. Tidak a da pila ('Ub i }'8.ll8 d ,umbalikan.
11 Penghitungan PPN tdua Pajak April 201 1: Pajak Keluanln N a sa Pajak April 201 1 Kampen ....,,; PPN Ma.... Pajak Maret 20 11 PPN d;~tor d ,muka dalllm Ma.... Paja k Apri12011 Pajak Mas u kan Dalam Ncgm pada /.I.sa Paj ak April 201 1 Pap.k Masuka n Impor pada Ida "" Pajak Aplil 20 11
• HI' 1.008.000.000 ,00 • Bo 100·000,000 ,00 •
~p
908 .000.000,00 ISSP)
•
HI'
• •
Bp
150000000.00
HI'
600.000.000,00
4 50.000.000 ,00
Dipcrhitungkan da lam penebu ....n pICa c u ka i Bp pada Ma sa Paja k April 20 11 : . _~~;;;;;;;;;;;;,,;;;;-;;;; Diko m pcn ....s i kc Ma sa Paj ak Mei 2011 • Rp 600 ,000.000,00
2) Pr nKiBian SPT Mu a PPN M ~ "" Pajak April 20 1 1 ""ooR"i br rikut : fo rmyhr III! BI ,. Kolom OPP (Rupiahl dii" i drngan ni..i 1-500.000 .000 dan ko lom PPN (Ru p>ahl d u'" drngan nibli 150.000.000. ,. Kolom Nama Palj ual BKP/BKP ndak 8c'nIo"\JJ ud /~mbrn .J KP, kolom No mor, dan koIom Ta naaJ, dUBi drngan da ta yanK Irrcan tum dalam PIe. ,. Baris jumlah d ,isi drngan OPP 1.500,000.000 dan PPN 150,000 ,000.
"""uai
Eorm yhr 111I B2 ,. Kolom DPP (Rupiah) dii~i dcngan mlal 4. 500.000 .000 dan kolom PI'N (Ru piah) diiBi deng,e n nilai 450.000.000. ,. Kolom Nama ~njual BKP/BKP Tida k Brno"Ujud/I'-'mbrri J KP. kolorn NPWP. kolom Kode dan NonlOT Seri. dan koIom Tanll:K8l . d ii"i """....i dmgan data yanll tercanlum dalam Eaklu r Paj.ak. ,. Bari" j umlah dii"i dr-ngan OPP 4 .500.000 .000 da n PPN 450.000.000. Formyhr 1 II I AB ,. Butir I.B.2 - ~n yrra han Oalam Nr~ri drnga n Eaklur Paja k yanK Oigunggtmg. kolom DPP (Rupiah l dii"i drn!':an nilai 12 .000 .000 ,000 dan kolom PPN (Rupiah) diisi d r ngan nil~i 1.008.000.000. ,. BULir L e . l . kolom OPP (Rupiah) d ii"i dr ngan nillli 12.000.000,000 d a n kolom PP N (Rupiah) diisi drngan nillli 1.008.000.000 ,. Bu lir II-A. kolom OPP (Ru pia h ) dii"i drngan nitai 1.500.000 .000 d an ko lo m PPN (Rupiah) diisi d rngan n ilai 150.000.000. ,. Bu tir II.B. kolom OPP (Rupiahl d iisi drngao nilai 4 .500.000.000 dan kolorn PPN (Rupiah) d ii"i dr-ngan ni..i 450.000 .000. ,. BUlir 11 .0, ko lom OPP (Ru piahl d i;si drngw,n n i..i 6 .000.000.000 (1.500.000.000 .. 4.500.000.0001 dan kolom PPN (Rupiah) d ii" i drnga n nilai 600.000.000 (150,000.000" 450.000.0001· ,. Butir Ill .B. I . dii..i d r nga n nila i 100.000,000. ,. Buli r m.c. dii..i drngan ni lai 700.000,000 (600,000,000 " 100,000.000)"
Induk ...
.
~
Induk S PT Ma .... PP'N lFormulir I II! I , ,
Bu lir ' .A.2 . diisi dengan nilai OPP 12 .000.000.000 da n PPN 1.008.000.000 (pindaha n dan Fo rm u lir I1 I I AB Dutil" l ,e.11 Bu t;T II - PenghilUngan PPN Kurang a..yar/ Leb ih Ba ro, 11. Pajak Kdu aran ya ng h arus dipungut ,.,,"din. dii si d~ngan n il;,; 1.008.000.000 B. PPN di ""tor dimuka dalam Ma.... Paja k yanK ... ma , d iis i d r n gan n il" i 908.000.000 C. Pajak Masukan ya nK dapal d iprrtoitungkan, diisi dmgan mia , 700.000.000 D, PPN ku ra n g atau (kbihl bay.,. di,si d rngan n ila; Lebi h Ba y..r 600.000.000 11.008.000.000 - 908.000.000 - 700.000.0001
Catata n:
""be"".
I . Pe nj u a la n rokok Rp9.500.000.OllO ,OO t idak diperha lika n ka"'n a Formu lir 1 11 1 AS dii si ""aua; dengan p"nye rahan y,mR dihilUnK bcrdasarkan nil a ; PPN alas penrbuSIIn pita c u ka i, yai lu Rp 12 .000,00l).OOO,OO . 2 . PPN yang d i""tor- d i m Uka dalam Masa Pajak yang sarna d ' h itung d>on Rp I.OO8.000.000.00 diku ...ngi RpI OO.OOO.OOO.OO ( kom ~ .asi ~k b i ha n PPN bulan 1&lul • Rp908.000.000,OO. 3. li:r leb ihan PPN Ma "" Plljak April 20 11 ,...brsat Rp600.000.000,OO yang dila porkan dalam SPT Ma "" PPN Ma"'" Paja k April 20 11 d apat diprrhim ngka n d rngan PPN ya ng h a ru" di baya r pada ""at prnr bu"" n p lla c u ka i Ma "'" Pajak Me i 201 1 alau Ma"" Paj a k b<'riku t nya. 4 . Pengu. .b a Jaaa Biro Pe rj a la n a n Comoh
~ngi" ian
SPT Ma.... PPN u ntuk Pl\ P prngusaha j...... bi ro prrjalana n '
Da la m bulan J a n uari 2011 m rlaku kan krgia tan "" bagai btrikm, ~Ia)'anan pake l " ; ",,18 , dcnpn jumlah ta«:ihan se besar Rp200.000.000 ,OO; - Mr m b<'li k om pulrr un Nk kcprrluan prla )'a na n paket ..; ....18 . dcn~ n mcmboo)'"r Pajak M""ukan ....besar RpS .OOO.OOO,OO. PrnlJsia n S PT Ma y PfN Ma y Pajak J a n uad 2011 Kba!!lli b<'rikul : I'o rm u lir I I I ! A2 " Kolom DPP lRu pia h ) dii "i dengan nil"i 20 .000 .000 (10% x Rp 200 ,000.000,00) dan kolom PPN (Rupiahl d iisi d "nga n n ila i 2 .000.000 11 0% x Rp 20.000.000.001. " Kolom Na ma ~mb<'li B Ii:P/ ~nrrima Ma n faat BIi:P Tidak 8l'rwujud / ~ .... rima J KP, kolom NP'NP/Nomor PII"por, kok>m Kodc dan No moI' Sl'ri. dan kolom Ta nggal. d iisi _uai dcn~ n dala ya nll: Ir rcanlum dala m F"akt u r Paj" k. " Ban" jum la h d ii"i d"ngan DPP 20 .000.000 dan PPN 2 .000.000. F"onny lir I ! I I BJ " xoromDPP (Rupiah) di i"i d"ngan nilai 50 ,000 ,0 00 d a n kolom PI' N (Rupiahl diisi 50.000.000 d a n PPN 5.000.000 Catala la' PPN ya ng d ibo>)"ar ala" prmbc lian kompul"r ,..,b<'""r Rp5 .000 ,OOO.OO lidak dapa t di k l"l'dil kan ka....n a d a la m Nilai Lain Ic lah diprr h ilungka n Pajak Ma "u koo n a la" pcrolchan BKP dan / a lall J KP d " la m Tlonll:ka lI""h" Ja"" Air" Pcrj ala nan / Pa ri" ·i,,..la .
~
F"ormu llr ...
formulir 1111 AS " " " "
ButIr I,B , I , kolo m D I'P (Rupiah} diisi d cngan n ilai 20 .000.000 dan kolom rPN (Rupia h l d i;s i d " n gan nil ai 2 .000.000. But;r I.C . I , k olom DPP IRu p ia h ) dii s; d cngan nil a i 20 .000.000 da n ko lo m PPN (Ru piah) d iis i dc n ga n n ilai 2. 000.000 B u tic lIC, kolom DW (Ru piah] d iis i d " nKiln n ilai 50.000.000 dan k olom PPN lRup ia h) diisi dcn~ nilai 5.000.000. Butir n .D , kolom D W IRu piah) diisi: dcngan nilai 50 ,000.000 dan ItoIom l"PN IRu piah} d ilSi dcnKiln n ilai 5.000.000.
Induk S PT Ma i>a PPN lformu br 1 111) :. Bu tic 1," ,2 , diisi d "ngan n ila i DPP 20 .000.000 d a n PPN 2.000 .000 (pind ..han dari Fo rm ulir I I I1 AB But;. LC . I ) " B ulir II ~ n gh itungltn PPN Ku rang Bay a r jLcbih Ha ya • .... Pajak K"luara n yang hanJS d ipun gul scnd,ri. d ii." d"ngan nilai 2 ,000.000 B. ~ discto r dl m u ka dalam Ma sa Pajak yang sarna , d iisi dcngan nila i 0 c. ~k Ma a u kan yang dapot dipcrhitungkan, d iisi dcngan n llai 0 D . PPN lcurang atau llcbi h ] baya r . d iiori dcngan nilai Kurang Ba)'ar
2.000. 000
DIREk"TUR J EN D ~; RAL PAJAK.
A, FU AD RAHMANY O ·
