KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr, Wb Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, pemyusunan Modul Akuntansi Kompetensi dasar memahami konsep Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang dapat diselesaikan. Tujuan pendidikan nasional adalah menyambungkan potensi peserta didik agar menjadi manusia yang beriman dan bertaqwa kepada Tuhan Yang Maha Esa, berakhlak mulia, sehat, berilmu, cakap, kreatif, mandiri dan menjadi warga negara yang demokratis serta bertanggungjawab. Pendidikan merupakan media pembelajaran pengetahuan, keterampilan, penguasaan teknologi bagi peserta didik untuk berkarya secara inovatif, kreatif dan tepat guna. Menyikapi tujuan dan arti pendidikan di atas, penyusun menyajikan modul Akuntansi yang materi pendalaman serta pelatihan berdasarkan kurikulum yang ditetapkan oleh kementrian Pendidikan dan Kebudayaan. Modul Akuntansi merupakan media yang tepat dan sesuai dalam mencapai tujuan tertentu dalam setiap pembelajaran. Selain sebagai sumber belajar, peserta didik dapat menggunakan modul ini sebagai pedoman dalam melakukan kegiatan akuntansi. Penyusun mengharapkan dengan tersusunnya dan diterapkannya modul ini dapat meningkatkan kemampuan aplikastif dan mencipta peserta didik dalam proses pembelajaran serta dapat dikembangkan lebih lanjut modul memadukan kurikulum 2013 dengan model pembelajaran yang sesuai dengan kurikulum 2013 Surakarta, April 2016 Penyusun
PERSEMBAHAN
Alhamdulilah segala puji syukur kehadirat Allah S.W.T yang melimpahkan rahmat dan hidayahnya dan inayahnya sehingga penyusunan modul ini dapat berjalan dengan lancar dan baik. Banyak hambatan dan kesulitan dalam penyusunan modul ini tetapi semngat dan keinginan untuk menciptakan modul ini dapat mengahalkan segalanya. Dalam kesempatan ini izinkan saya mengucapkan terimakasih kepada: 1. Supriyono, S.Pd, M.Pd selaku Dosen Tegnologi Informatika Komunikasi (TIK) yang telah memberikan arahan dalam pembuatan modul. 2. Orang tua saya yang telah mensuport dan mendukung dalam pembuatan modul ini 3. Teman-teman Muhammadiyah
Pendidikan Surakarta
Akuntansi yang
ikut
Universitas
membantu
dan
memberikan saran dalam penyusunan modul ini. 4. Dan semua pihak yang telah membantu penyusunan modul ini yang tidak dapat disebutkan satu persatu.
DAFTAR ISI JUDUL ..................................................................................................................... i KATA PENGANTAR ............................................................................................ ii PERSEMBAHAN ................................................................................................. iii DAFTAR ISI .......................................................................................................... iv DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. vi BAGIAN PERTAMA A. Indikator Pembelajaran..................................................................................1 B. Tujuan Pembelajaran .....................................................................................1 C. Pengertian Perusahaan Dagang .....................................................................2 D. Pencatatan Transaksi ke dalam Jurnal Khusus .............................................2 E. Lembar Kerja Siswa 1 ...................................................................................4 F. Lembar Kerja Siswa 2 ...................................................................................4 G. Rangkuman ....................................................................................................5 H. Kesimpulan Proses pelajaran.........................................................................5 I. Refleksi Pelajaran ..........................................................................................6 J. Uji Kompetensi I ...........................................................................................4
BAGIAN KEDUA A. Indikator Pembelajaran ................................................................................7 B. Tujuan pembelajaran ....................................................................................7 C. Rekapitulasi Jurnal .......................................................................................7 D. Membukukan Jurnal Khusus ke Buku Besar ...............................................9 E. Lembar Kerja Siswa 3 ................................................................................12 F. Rangkuman .................................................................................................13 G. Kesimpulan Proses Pembelajaran ..............................................................13 H. Refleksi.......................................................................................................14 I. Uji Kompetensi II .......................................................................................15
BAGIAN KETIGA A. Indikator Pembelajaran................................................................................15 B. Tujuan Pembelajaran ...................................................................................15 C. Menyusun Neraca Saldo ..............................................................................15 D. Jurnal Penyesuaian Perusahaan Dagang......................................................16 E. Menyusun Kertas Kerja Perusahaan Dagang ..............................................18 F. Unjuk Kerja Kelompok ...............................................................................19 G. Rangkuman ..................................................................................................20 H. Kesimpulan Proses Pembelajaran ...............................................................20 I. Refleksi ........................................................................................................21 J. Uji Kompetensi III.......................................................................................22
Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang
Indikator Pertemuan Pertama 1. Mendeskripsikan konsep dasar Perusahan Dagang 2. Mengidentifikasi Jurnal Khusus
Tujuan Pembelajaran Pertemuan Pertama 1. Siswa mampu memahami tentang perusahaan dagang 2. Siswa mampu melakukan pencatatan transaksi ke dalam jurnal khusus
A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Pengertian Peusahaan Dagang Perusahaan dagang adalah perusahaan yang bergerak di bidang pembelian barang dagangan (produk jadi/finised good) dan menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk dengan tujuan memperoleh keuntungan (laba/profit). Barang dagangan (merchandise inventory) adalah barang yang dibeli perusahaan untuk dijula kembali. Dari pengertian di atas, maka ciri-ciri perusahaan dagang 1. Membeli barang dagangan 2. Adanya kegiatan menjual barang dagangan 3. Menyimpan barang dagangan 4. Memiliki Persediaan barang dagangan
Syarat Pembayaran a.
b. c. d.
e.
n/ 30 = pelunasan paling lambat 30 hari setelah tanggal faktur 2/10, n/30 = pembayaran < 10 hari dapat potongan 2 % EOM = pelunasan paling lambar bulan n/10 EOM = Pelunasan paling lambat 10 hari setelah akhir bulan tanpa potongan Rabat = potongan pembelian dalam jumlah banyak
2. Kegiatan Peusahaan dagang Karena perusahaan dagang tiak melakukan proses produksi, maka perusahaan dagang melakukan kegiatan-kegiatan pembelian, pengeluaran kas, penjualan dan penerimaan kas. 3. Pengertian Jurnal Khusus Jurnal Khusus adalah jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksitransaksi keuangan tertentu. 4. Tujuan dan Manfaat Jurnal Khusus Tujuan Manfaat Meringkas pencatatan terhadap a. Memungkinkan pembagian kerja transaksi yang sering terjadi b. Memudahkan pemindahduluan ke buku besar
c. Memungkinkan pengendalian intern yang lebih baik d. Menghemat biaya
B. Dari paparan diatas coba diskusikan dengan anggota kelompok dengan bimbingan guru untuk mencocokan daftar akun ke masing-masing golongan jurnal khusus, beri tanda garis untuk menghubungkannya ! a. Pembelian b. Retur Pembelian dan pengurangan harga c. Potongan Pembelian d. Beban Akun Pembelian e. Penjualan f. Retur Penjualan dan pengurangan harga g. Potongan penjualan h. Beban angkut pejualan i. Persediaan barang dagangan
a. Pembelian b. Pengeluaran Kas c. Penjualan d. Penerimaan Kas e. Jurnal Umum
C. Setelah dapat menggolongkan masing-masing akun yang ada di perusahaan dagang coba kerja kan soal pencatatan siklus akuntansi perusahaan dagang dibawah ini pada lembar jawab yang telah disediakan bersama anggota kelompok
Kerjakan Kasus Berikut Dengan Anggota Kelompok Selama bulan Januari 2013 UD. MEDIA SEMESTA penjualan sebagai berikut, J A N U A R I
1 3 5 6 7 9 10 12 14 15 16 17 19 20 22 25
Tuan Yuda menambah modal usaha dengan menyetor uang tunai sebesar Rp 18.000.000 Membeli barang dagangan dari PD Tri Jaya Rp. 13.000.000 dan PD Persada Rp. 15.000.000, syarat pembayaran 2/10. n/30 Membayar sewa untuk 1 bulan Rp. 2.500.000 Menjual barang dagangan kepada Toko Murah Rp. 24.000.000 dan Toko Aroma Rp 15.000.000 Diterima kembali barang dagangan karena tidak sesuai dengan pesanan dari Toko Murah Rp 400.000 dan Toko Aroma Rp. 500.000 Dikirimkan kembali barang dagangan kepada PD Tri Jaya Rp. 300.000 dan PD Persada Rp 400.000 Dijual barang dagangan secara tunai kepada Toko Sejahtera senilai Rp. 10.000.000 Membeli secara tunai perlengkapan toko Rp 1.000.000 dan perlengkapan kantor Rp 500,000 Menjual barang dagangan secara tunai kepada Toko Sekar Rp 5.000.000 Menerima pelunasan dari Toko Murah Membayar utang kepada PD Tri Jaya dan PD Persada Membeli barang dagangan dari PD Tri Jaya Rp. 12.000.000 dan PD Persada Rp. 14.000.000, syarat pembayaran 2/10. n/30 Membayar beban angkut pembelian barang dagangan Rp. 3.000.000 Menerima pelunasan dari Toko Aroma Membayar gaji pegawai bagian kantor Rp 2.500.000 dan gaji bagian Toko Rp 3.960.000
Lembar Kerja UD. MEDIA SEMESTA JURNAL KHUSUS BULAN JANUARI 2016 Jurnal Penerimaan Kas Tanggal
Keterangan
Ref
Debit Kas Potongan Penjualan
Piutang Penjualan
Kredit Penjualan Sebar-Serbi Ref Akun Jumlah
Jumlah
Jumlah
Jurnal Penjualan Tanggal
Nomer Faktur
Keterangan
Ref
Syarat Piutang Dagang (D)/ Pembayaran Penjualan (K)
Jumlah Jurnal Pengeluaran Kas Tanggal
Keterangan
Ref Utang Dagang
Debit Pembelian Ref
Jumlah
Sebar-Serbi Akun Jumlah
Kas
Kredit Potongan Pembelian
Jumlah
Jurnal Pembelian Tanggal
No. Faktur
Keterangan
Ref
Debit Serba-Serbi Pembelian Ref Akun Jumlah
Kredit Utang Dagang
Jumlah
Jumlah
Jurnal Umum Tanggal
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Jumlah
D. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain E. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru F. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini. Tulislah Rangkuman Belajar mu disini !
Refleksi Pelajaran Hari Ini
G. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Rekapitulasi Jurnal dan Pembukuan Jurnal Khusus ke Buku Besar Umum dan Buku Besar Pembantu Evaluasi Kompetensi 1 A. Soal Pilihan Ganda 1. Berikut adalah kegiatan dari suatu perusahaan a) Melakukan pembelian b) Menawarkan jasa c) Melakukan penjualan barang tak berwujud d) Memberikan potongan penjualan e) Menerima potongan pembelian Kegiatan perusahaan dagang ditunjukkan pada nomor A. a), b), dan c) B. b), c), dan d) C. a), c), dan e)
D. a), d) dan e) E. c), d), dan e)
2. Pak Adi melakukan pembelian secara kredit, ia mendapatkan syarat pembayaran dari tokonya yang tertulis di nota syarat 3/10, n/30. Hal ini berarti… A. Jika Pak Adi harus membayar dalam jangka waktu 10 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 3%; dan pembayaran neto faktur paling lambar 30 hari B. Jika Pak Adi membayar dalam jangka waktu 30 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 10% dan pembayaran neto faktur paling lambat 10 bulan C. Jika Pak Adi membayar dalam jangka waktu 10 hari atau kurang, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 10% D. Jika membayardalam jangka waktu 9 hari, maka Pak Adi akan mendapatkan potongan 30% dan pembayaran neto faktur paling lambat 30 hari E. Apabila membayar dalam jangka waktu lebih dari 10 hari, maka Pak Adi akan mendapat potongan 3% dan pembayaran neto faktur paling lambat 30 hari 3. Perhatikan data penjualan yang terjadi pada bulan April 2016 berikut ! a) Dijula barang dagangan kepada Toko Rukun Rp 4.000.000 dengan syarat 2/10. n/60 b) Dijual tunai barang dagangan kepada CV Danu Rp 1.500.000 c) Dijual kredit barang dagangan kepada Toko Harapan Rp 7.000.000 d) Dijual barang dagangann kepada UD Makmur Jaya Rp 3.500.000 e) Dijual barang dagangan kepada Toko Fajar per kas Rp 2.700.000 Transaksi yang dicatat dalam jurnal penjualan ditunjukkan pada nomor… A. a), b), dan c) B. a), c), dan e) C. a), c), dan d)
D. b), c), dan d) E. c), d), dan e)
4. Dikirimkan nota kredit kepada Toko Sarang Dagang atas penerimaan kembali barang dagangan seharga Rp 500.000. Jurnalnya adalah… A. Kas Rp 500.000 Barang dagangan Rp 500.000 B. Piutang dagang Rp 500.000 Penjualan Rp 500.000 C. Penjualan Rp 500.000 Piutang Penjualan Rp 500.000 D. Utang dagang Rp 500.000
Retur Pembelian Rp 500.000 E. Retur Penjualan Rp 500.000 Piutang Dagang Rp 500.000 5. Berikut ini data dari UD Kota Intan Jin, Merak 20 Jakarta pada Januari 2016. JAN 2016
5
Dibeli 500 sak semen dar UD berkah, Jakarta Rp 40.000.000 per sak dengan syarat 2/10, n/60 dengan faktur no 106 8 Dibeli UD Santosa, Blora 100 lembar triplek seharga Rp 45.000 per lembar dibayar dengan cek no 015 15 Dijual kepada Toko Semeru, Semarang 100 sak semen seharga Rp 45.000 per sak dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur no 065 20 Dibeli 200 kaleng cat tembik dari UD Sumber Rezeki dengan harga Rp 50.000 per kaleng dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan no faktur 108 25 Dijual kepada Toko Bandung, Keramik Rp 15.000.000 dengan syarat 2/10, n/30 dengan faktur no. 066 Transaksi tersebut dicatat pada jurnal pembelian UD Kota Intan Jin
A. Tanggal J A N
5 8
Nomer Faktur 106
Keterangan
Ref
Syarat Pembayaran 2/10, N/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 20.000.000 Rp 4.500.000
Ref
Syarat Pembayaran 2/10, n/30 2/10, n/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 20.000.000 Rp 10.000.000
Ref
Syarat Pembayaran 2/10, N/30 2/10, N/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 20.000.000 Rp 4.500.000 Rp 10.000.000
Syarat Pembayaran 2/10, n/30 2/10, n/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 4.500.000 Rp 15.000.000
UD BERKAH UD SENTOSA Jumlah
B. Tanggal J A N
5 20
Nomer Faktur 106 108
Keterangan UD BERKAH UD SUMBER REZEKI Jumlah
C. Tanggal J A N
5 8 20
Nomer Faktur 106 108
Keterangan UD Berkah UD SENTOSA UD SUMBER REZEKI Jumlah
D. Tanggal J A N
15 25
Nomer Faktur 065 066
Keterangan Toko Sumeru Toko Kurnia Jumlah
Ref
E. Tanggal J A N
5 15 20 25
Nomer Faktur 106 065 108 066
Keterangan
Ref
UD BERKAH TOKO SEMERU UD SUMBER REZEKI TOKO KURNIA Jumlah
Syarat Pembayaran 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 20.000.000 Rp 4.500.000 Rp 10.000.000 Rp 15.000.000
6. Berikut ini transaksi-transaksi yang ada di jurnal khusus a. Mencatat Retur Pembelian b. Mencatat Retur Penjualan c. Penjualan Tunai d. Pembelian Kredit e. Penyusutan gedung
Transaksi yang dicatat pada jurnal umum ditunjukkan pada nomor… A. a), b), dan c) B. b), c), dan d) C. a), c), dan e)
D. a), b) dan e) E. c), d), dan e)
7. Jurnal Khusus yang digunakan untuk mencatat transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran atau pembayaran melalui kas, cek atau bilyet giro. Hal ini meruopakan fungsi dari… A. Jurnal Pengeluaran Kas B. Jurnal Penerimaan Kas C. Jurnal Penjualan D. Jurnal Pembelian E. Jurnal Umum 8. Berikut ini merupakan akun-akun yang timbul akibat adanya kegiatan di perusahaan dagang, kecuali… A. Sales D. Return B. Freight-Out E. Overhead C. Purchases 9. Perhatikan setiap bisnis yang terdapat di bawah ini, a. Alfa, Indomart, Toko Kelontong b. Gojek, Alfa, Hotel Santika c. PT Uniliver, PT Gudang Garam, JCo d. Gojek, General Operation (GO), Alfa e. JNE, Biro Perjalanan Safira kelompok bisnis yang termasuk kenis perusahaan dagang adalah …
A. a B. b C. c
D. d E. e
10. Dibeli perlengkapan kantor berupa seperangkat ATK seharga Rp 400.000 secara tunai, maka jurnal nya adalah… A. Kas Rp 400.000 Barang dagangan Rp 400.000 B. Perlengkapan Kantor Rp 400.000 Kas Rp 400.000 C. Penjualan Rp 400.000 Piutang Penjualan Rp 400.000 D. Utang dagang Rp 400.000 Retur Pembelian Rp 400.000 E. Retur Penjualan Rp 400.000 Piutang Dagang Rp 400.000
“ Good Luck” PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (1) Nilai = (Jumlah jawaban benar : 10) x 100 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = 90-100 (B) Baik = 80-89 (C) Cukup = 70-79 (D) Kurang = < 69
Masukkan Nilaimu :
Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang
Indikator Pertemuan Kedua 1. Mengidntifikasi rekapitulasi jurnal 2. Mengidentifikasi buku besar umum dan pembantu
Tujuan Pembelajaran Pertemuan Kedua 1 Siswa mampu menyusun rekapitulasi jurnal 2 Siswa mampu membukukan jurnal khusus ke dalam buku besar umum dan khusus
A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Rekapitulasi Jurnal Sebelum transaksi-transaksi yang telah dicatat dalam jurnla umum maupun jurnal khusu di-posting ke dalam buku besar, sebaiknya di buat rekapitulasi terlebih dahulu. Rekapitulasi adalah tindakkan menjumlahkan secara keseluruhan pada masing-masing kolom debet dan kredit dari jurnal transaksi yang sudah di buat sebelumnya. Secara umum, fungsi dari rekapitulasi adalah untuk mempermudah dalam proses pemindahbukuan. Proses rekapitulasi ini dilakukan untuk menentukan jumlah yang harus di-posting ke dalam buku besar utama udan untuk menjamin kebenaran perkiraan yang harus dipindahkan ke buku besar. 2. Membukukan Jurnal Khusus Ke Buku Besar Umum Langkah-langkah yang harus dilakukan a. Menjumlah nilai transaksi pada jurnal khusus b. Menyiapkan akun-aun yang berhubungan dengan jurnal khusus c. Memindahkan angka-angka pada jurnal khusus ke akun yang bersangkutan d. Berilah tanda posting dengan memberikan nomer akun di bawah jurnal khusus. Untuk skun serba-serbi ditulis pada referensi kolom serba-serbi e. Pada kolom referensi tulis disingkatan dari jurnal khusus dengan nomer halaman jurnal khusus. 3. Membukukan Jurnal Khusus ke Buku Besar Pembantu Buku Besar Pembantu digunakan untuk membantu akun-akun buku besar yang terdiri dari banyak unsur. Fungsi buku besae pembantu sebagai alat pemerincin dan alat pengendali (control). Beberapa macam buku besar pembantu yang dapat digunakan oleh perusahhan dagang, yaitu; a. Buku Besar Pembantu Piutang (Debitur)
Catatan terperinci dari setiap piutang berdasarkan nama pelanggan (debitur). Sumber pencatatan ke dalam buku besar pembantu piutang adalah bukti transaksi dan jurnal khusus b. Buku Besar Pembantu Utang ( Kreditur) Catatan terperinci dari utang –utang berdasarkan nama pemasok (kreditur). Pada buku pembantu utang biasanya saldo normal berada di sebelah kredit. 4. Daftar Saldo Utang Dagang/Piutang Dagang Digunakan untuk mencocokan setelah pencatatan, pada buku besar pembantu dibuat saldo utang dagang dan piutang dagang. Berikut langkah pembuatan daftar saldo ; a. Buatlah blangko daftar saldo b. Masukkan jumlah saldo setiap buku besar pembatu ke buku daftar saldo tersebut c. Jumlahkan seluruh saldo yang ada d. Cocokan jumlah saldo dengan saldo buku besar utama dan jumlah itu harus sama.
B. Setelah dapat mendeskripsikan mekanisme rekapitulasi dan pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar, posting-lah data yang ada pada jurnal khusus PD Harapan Sentosa ke Buku Besar Utama dan Pembantu dibawah ini sesuai dengan penempatannya masing-masing. Perhatikan Jurnal khusus dari PD Harapan Sentosa berikut ! Jurnal Penerimaan Kas Debit Tanggal
Keterangan
1 Investasi Awal 5 Penjualan Tunai 8 Toko Risa Apr-16 15 PT Rahmi 25 CV Sahab 30 Bunga Bank Jumlah
Jurnal Penjualan Tanggal Nomor Faktur 6 201 10 202 Apr-16 16 203 20 204 28 205
Ref Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Kredit
Kas
Pot. Penjualan Piutang Dagang
9,000,000 9,000,000 3,430,000 2,450,000 2,254,000 96,000 26,230,000
Rp Rp Rp
70,000 Rp 50,000 Rp 46,000 Rp
Rp
166,000 Rp
Keterangan Toko Risa, Solo PT Rahmi, Semarang CV Sahab, Jakarta PD Kejora, Yogyakarta Nona Rahmawati, Solo Jumlah
Ref
Penjualan Rp
9,000,000
8,300,000 Rp
9,000,000
Ref 301
Serba-Serbi Akun Jumlah Modal Anton Rp 9,000,000
404
Pend. Bunga
3,500,000 2,500,000 2,300,000
Syarat Pembayaran 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30
Rp Rp Rp Rp Rp Rp
Rp Rp
96,000 9,096,000
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) 3,700,000 2,800,000 2,300,000 2,200,000 1,000,000 12,000,000
Jurnal Pengeluaran Kas Debit Tanggal
Keterangan
4 PT Arian 7 Beban Angkut 11 Toko Anas Apr-16 15 PT Bara, Solo 20 Fa Berlin, Semarang 23 PD Bahagia, Jakarta 26 PT Saudara, Solo Jumlah
Ref
Utang Dagang
Pembelian
Kredit Serba - Serbi Akun
Ref
Rp 2,000,000 504 Beban APB Rp 121 Peralatan Toko Rp Rp Rp Rp Rp Rp
4,500,000 2,000,000 3,000,000 2,500,000 12,000,000 Rp 2,000,000
Kas
Jumlah
Rp
Pot Pembelian
Rp 2,000,000 75,000 Rp 75,000 150,000 Rp 150,000 Rp 4,320,000 Rp 2,000,000 Rp 2,910,000 Rp 2,450,000 225,000 Rp 13,905,000
Rp
180,000
Rp Rp Rp
90,000 50,000 320,000
Jurnal Pembelian Tanggal 3 8 10 Apr-16 15 20 25 28
No Faktur 888 1100 1150 9 90 1102 889
Keterangan PT Bara, Solo Fa Berlin, Semarang PD Bahagia, Jakarta PD Saudara, Solo Toko Sakti, Bandung Fa Berlin, Semarang PT Bara, Solo Jumlah
Jurnal Umum Tanggal Keterangan Retur Penjualan 1 Piutang Dagang (Toko Risa) Retur Penjualan 12 Piutang Dagang (PT Rahmi) Apr-16 Utang Dagang ( PD Bahagia) 14 Retur Pembelian Utang Dagang ( PT Saudara) 17 Retur Pembelian Jumlah
Ref
Pembelian
Ref
Rp 4,500,000
Debet Serba-Serbi Akun
Buku Besar Pembantu Piutang Dagang
Jumlah
Rp 3,200,000 Rp 2,800,000
Rp 2,500,000 Rp 13,000,000
Ref
Debit 402 102 402 102 201 501 201 501
Utang Dagang
Rp 4,500,000 121 Peralatan Toko Rp 2,000,000 Rp 2,000,000 Rp 3,200,000 Rp 2,800,000 103 Perlengkapan Rp 300,000 Rp 300,000 122 Peralatan Toko Rp 1,500,000 Rp 1,500,000 Rp 2,500,000 Jumlah Rp 3,800,000 Rp 16,800,000
Rp
Kredit 200,000 Rp
200,000
Rp
300,000
Rp
200,000
Rp 1,000,000 Rp
300,000 1,000,000
Rp
300,000
Rp
200,000
Rp
300,000
Rp
Diminta: 1. Posting-lah ke buku besar pembantu beserta daftar salo ! 2. Posting-Iah ke buku besar umum !
Lembar Jawaban
Kredit
Toko Risa, Solo Tanggal
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
Kredit
PT Rahmi, Semarang Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
CV Sahab, Jakarta Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
PT KEJORA, YOGYAKARTA Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Nona Rahmawati, Solo Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Buku Besar Pembantu Utang PT Bara, Solo Tanggal
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
Kredit
Fa Berlin, Semarang Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
PD Bahagia, Bandung Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
PT Saudara, Solo Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Toko Sakti, Bandung Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
PD Harapan Santosa Daftar Saldo Piutang Dagang NO Nama Debitur Jumlah
No
PD Harapan Sentosa Daftar Saldo Utang Dagang Nama Debitur Jumlah
Jumlah Jumlah BUKU BESAR UMUM KAS Tanggal
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
Kredit
Piutang Dagang Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Perlengkapan Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Peralatan Toko Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Peralatan Kantor Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Utang Dagang Tanggal
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
Kredit
Modal Anton Tanggal
Sado Dabet
Kredit
Penjualan Tanggal
Sado Dabet
Kredit
Retur Penjualan Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Potongan Penjualan Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Pendapatan Bunga Tanggal
Sado Dabet
Kredit
Pembelian Tanggal
Sado Dabet
Kredit
Retur Pembelian Tanggal
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
Kredit
Potongan Pembelian Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
Kredit
Beban Angkut Pembelian Tanggal
Keterangan
Sado Dabet
C. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain D. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru E. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini.
Kredit
Tulislah Rangkuman Belajar mu disini !
Refleksi Pelajaran Hari Ini
F. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Neraca Saldo, Jurnal Penyesuaian dan Kertas Kerja (Neraca Lanjur) Evaluasi Kompetensi 2 1. Berikut ini merupakan hal-hal yang harus dilakukan saat posting dari jurnal khusus ke buku besar, kecuali A. Menjumlahkan nilai transaksi pada jurnal khusus B. Menyiapkan akun-akun yang berhubungan dengan jurnal khusus C. Menyelenggarakan akun-akun buku besar pembantu D. Memindahkan angka-angka pada jurnal khusus ke akun yang bersangkutan E. Memberi tanda posting dengan memberi nomor di bawah jurnal khusus
2. Perhatikan jurnal penjualan berikut ! Jurnal Penjualan Nomor Tanggal Keterangan Ref Faktur 16 1 CV BULAN Apr17 2 CV BUMI 16 18 2 CV MARS Jumlah
Syarat Pembayaran 3/10, n/30 3/10, n/30 3/10, n/30
Piutang Dagang (D)/ Penjualan (K) Rp 3.000.000 Rp 2,800,000 Rp 2,200,000 Rp 8,000,000
Rekapitulasi jurnal penjualan terebut ke dalam buku besar yang benar adalah… A. Piutang dagang (D) Rp 2.200.000 dan penjualan (K) Rp 2.200.000 B. Piutang dagang (D) Rp 2.800.000 dan penjualan (K) Rp 2.800.000 C. Piutang dagang (D) Rp 3.000.000 dan penjualan (K) Rp 3.000.000 D. Piutang dagang (D) Rp 5.000.000 dan penjualan (K) Rp 5.000.000 E. Piutang dagang (D) Rp 8.000.000 dan penjualan (K) Rp 8.000.000 3. Fungsi buku besar pembantu adalah untuk control pencatatan dalam A. Buku besar B. Jurnal umum C. Jurnal khusus D. Akun pengendalian E. Akun utang piutang
4. Diketahui Jurnal pembelian sebagai berikut. Jurnal Pembelian Tanggal
Keterangan
Ref
3 Toko Cemani 8 Toko Bahama Okt 2016 10 Toko Sinar 15 UD Sejuk Jumlah
Debet Serba-Serbi Ref Akun Jumlah
Pembelian Rp 8,000,000 Rp 2,000,000
Peralatan Rp 2,500,000 Rp 12,500,000
Jumlah
Kredit Utang Dagang
Rp Rp Rp 5,000,000 Rp Rp Rp 5,000,000 Rp
8,000,000 2,000,000 5,000,000 2,500,000 17,500,000
Data saldo per Oktober 2016 sebagai berikut - Utang Dagang Rp 5.000.000 - Utang Toko Cemani Rp 2.000.000 - Utang Toko Bahama Rp 500.000 - Utang Toko Sinar Rp 1.500.000 - Utang UD Sejuk Rp 1.000.000 Berdasarkan data diatas, posting ke buku besar pembantu yang benar adalah… A. Utang Toko Cemani Tanggal Okt 2016
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
1
Kredit Rp 2.000.000
6
Rp 8.000.000
Rp 10.000.000
B. Utang Toko Bahama Tanggal Okt 2016
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
1
Kredit Rp 500.000
6
Rp 2.000.0000
Rp 1.500.000
C. Piutang Toko Sinar Tanggal Okt 2016
Keterangan
Ref
Dabet
1 12
Kredit
Sado Dabet Rp 1.500.000
Rp 5.000.000
Rp 6.500,000
Kredit
D. Piutang UD Sejuk Tanggal Okt 2016
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
Sado Dabet
1
Kredit Rp 1.000.000
Rp 2.500.000
Rp 1.500.000
E. Utang Dagang Tanggal Okt 2016
Keterangan
Ref
Dabet
Kredit
1
Sado Dabet
Kredit Rp 3.500.000
5. Untuk mengentahui apakah jumlah sisa akun-akun buku besar pembantu utama sama dengan sisa akun utang dalam buku besar utama maka disusun.. A. Neraca B. Daftar saldo piutang dagang C. Neraca saldo D. Daftar persediaan barang dagangan E. Daftar saldo utang dagang
“ Good Luck” PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (2) Nilai = Jumlah jawaban benar x 2 point x 10 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = 90-100 (B) Baik = 80-89 (C) Cukup = 70-79 (D) Kurang = < 69
Masukkan Nilaimu :
Kompetensi Dasar : Tahap Pencatatan Siklus Akuntansi Perusahaan Dagang
Indikator Pertemuan Ketiga 1. Mengidentifikasi Neraca Saldo 2. Mengidentifikasi jurnal penyesuaian 3. Mengidentifikasi kertas kerja/(neraca lajur)
Tujuan Pembelajaran Pertemuan Ketiga 1. Siswa dapat menyusun neraca saldo 2. Siswa dapat menyusun jurnal penyesuaian 3. Siswa dapat membuat kertas kerja/neraca lajur/worksheet
A. Amatilah paparan materi dibawah ini dan temukan permasalahan yang dapat ditanyakan atau didiskusikan 1. Menyusun Neraca Saldo Neraca saldo adalah daftar yang memuat saldo dari akun-akun yang terdapat dalam buku besar. Tujuan penyusunan neraca saldo adalah untuk mengetahui apakah pencatatan transaksi ke dalam jurnal khusus dan jurnal umum telah dilakukan dengan benar. 2. Jurnal Penyesuaian Perusahaan Menyusun neraca Dagang saldo cukup dengan Jurnal penyesuaian (adjusting journal entry) perusahaan dagang memindahkan saldo pada prinsipnya sama dengan akun-akun buku besar jurnal penyesuaian pada ke dalam kolom perusahaan jasa. Namun ada akun neraca khusus yang harus disesuaikan yang hanya ada pada perusahaan daganag yaitu persediaan barang dagang. Cara Pencatatan jurnal penyesuaian dapat dilakukan dengan du acara yaitu; a. Dengan Pendekatan Ikhtisar Laba/Rugi Pada pendekatan ini persediaan barang dagangan yang tercantum dalam neraca saldo yang merupakan persediaan awal harus disesuaikan karena adanya perubahan akibat terjadinya transaksi pembelian, penjualan retur pembelian dan retur penjualan. Jurnal Penyesuaian Tanggal Keterangan April 31 Ikhtisar laba/rugi 2016 31 Pers, barang dagang (awal) Pers, barang dagang (awal) Ikhtisar laba/rugi
Debet Rp xxx
Kredit Rp xxx
Rp xxx Rp xxx
b.
Dengan Pendekatan Harga Pokok Penjualan (HPP) HPP adalah harga barang daganagn yang telah terjual. Pencatatan persediaan barang dagangan dengan menggunakan metode harga pokok penjualan memperhatikan perkiraanperkiraan yang harus dipindahkan ke harga pokok penjualan.
Unsur Perhitungan HPP 1. Pers. Barang dagang awal 2. Pembelian barang dagangan 3. Beban angkut pembelian 4. Pot pembelian 5. Retur pembelian 6. Pers. Barang dagang akhir
Berikut Jurnal Penyesuaiannya 1) Pertama, mengkredit unsur-unsur harga pokok penjualan yang bersaldo debet dan perkiraan-perkiraan harga pokok penjualan, dengan jurnal sbb Harga Pokok Penjualan Pers. Barang dagang awal Pembelian Beban angkut pembelian
Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx
2) Kedua, mendebet persediaan barang dagangan (akhir) dan unsurunsur harga pokok penjualan yang bersaldo kredit serta mengkredit perkiraan harga pokok penjualan, dengan jurnal sbb Pers. Barang dagang akhir Retur Pembelian Potongan pembelian Harga Pokok Penjualan
Rp. xxx Rp. xxx Rp. xxx Rp xxx
Kertas Kerja
3. Menyusun Kertas Kerja Perusahaan Dagang 1. 2. 3. 4. 5.
Neraca Saldo Ayat Jurnal Penyesuaian NS Disesuaikan Ikhtisar Laba Rugi Neraca
Jika menggunakan pendekatan ikhtisar laba rugi Neraca Saldo NAMA Perkiraan Debit Kredit Ikhisar laba/rugi
AJP Debit
Kredit
NS Disesuaikan Debit Kredit
Rp xxx
Rp xxx
Rp xxx
Rp xxx
Ikhtisar L/R Debit Kredit Rp xxx
Neraca Debit Kredit
Rp xxx
-
-
Jika menggunakan pendekatan harga pokok penjualan Neraca Saldo NAMA Perkiraan Debit Kredit Harga P. Penjualan
AJP Debit
Kredit
NS Disesuaikan Debit Kredit
Rp xxx
Rp xxx
Rp xxx
-
Ikhtisar L/R Debit Kredit Rp xxx
Neraca Debit Kredit
-
B. Setelah dapat mendeskripsikan mekanisme menyusun neraca saldo, penyesuaian dan neraca lajur. Buatlah besama kelompok kalian pencatatan UD Krisma Harapan sesuai dengan penempatannya masingmasing.
UD KRISMA HARAPAN NERACA SALDO PER 31 JULI 2013 NOMER AKUN 111 112 113 114 115 116 121 121.1 122 122.1 211 212 221 311 313
NAMA AKUN KAS PIUTANG DAGANG PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN PERSEDIAAN SPARE PART SEWA DIBAYAR DIMUKA PERLENGKAPAN PERALATAN AK. PENYU PERALATAN KENDARAAN AK. PENYU KENDARAAN UTANG DAGANG UTANG GAJI UTANG BANK MODAL TUAN KRISMA PRIVE TUAN KRISMA
DEBET
KREDIT
Rp 107,375,500 Rp 29,409,375 Rp
38,374,000
Rp Rp Rp Rp
3,252,000 31,680,000 6,224,000 68,550,000
Rp
79,200,000
Rp 11,880,000 Rp 13,200,000 Rp 80,141,000 Rp 51,000,000 Rp 184,366,000 Rp
1,500,000
-
-
411 421 422 511 512 513 611 612 615 617 620
PENJUALAN RETUR PENJUALAN POT PENJUALAN PEMBELIAN RETUR PEMBELIAN POTONGAN PEMBELIAN BEBAN GAJI BAG PENJUALAN BEBAN IKLAN BEBAN LISTRIK & TELEPON BEBAN GAJI BAG ADMINISTRASI BEBAN BUNGA Jumlah
Rp 58,255,375 Rp Rp Rp
825,000 2,196,500 20,500,000 Rp Rp
Rp
4,500,000
Rp Rp
300,000 450,000
Rp
6,000,000
Rp 262,500 Rp 400,598,875
660,000 1,096,500
Rp 400,598,875
Berikut data penyesuaian UD Krisma Harapan pada akhir periode untuk penyusunan jurnal penyesuaian. 1. Berdasarkan stock opnamen diperoleh data persediaan barang dagangan dinilai seharga Rp 39.546.500 2. Beban sewa untuk bulan Juli 2013 sebesar Rp 1.350.000 3. Perlengkapan yang masih harus spare part masih tersisa Rp 1.500.000 4. Peralatan disusutkan setiap bulan sebesar Rp 900.000 5. Kendaraan disusutkan setiap bulan sebesar 10% dari harga beli Diminta : 1. Buatlah jurnal penyesuaian dengan pendekatan ikhtisar laba/rugi dan pendekatan harga pokok penjualan! 2. Buatlah kertas kerjanya dengan metode yang sama!
Lembar Penyelesaian : 1. Jurnal Penyesuaian a. Penyesuaian dengan pendekatan ikhtisar laba/rugi. UD KRISMA HARAPAN Jurnal Penyesuaian PER 31 JULI 2013 NOMER AKUN
NAMA AKUN
DEBET
KREDIT
b. Penyesuaian dengan pendekatan harga pokok penjualan
NOMER AKUN
UD KRISMA HARAPAN Jurnal Penyesuaian PER 31 JULI 2013 NAMA AKUN DEBET
KREDIT
C. Setelah dikerjakan paparkanlah hasil pengerjaan bersama anggota kelompok ke depan kelas dan komunikasikan hasil pengerjaan diatas bersama dengan kelompok lain D. Setelah dipaparkan pengerjaan dari setiap anggota kelompok coba dianalisis ketepatan setiap jawaban masing-masing kelompok, jika ada jawaban yang kurang tepat coba komunikasikan jawaban yang tepat dengan berkonsultasi dengan guru E. Setelah kita paham materi yang hari ini kita pelajari coba kita buat rangkuman dan menyimpulkan akan jalannya pembelajaran hari ini, serta kita tarik refleksi apa manfaat materi yang kita pelajari hari ini. Tulislah Rangkuman Belajar mu disini !
Refleksi Pelajaran Hari Ini
F. Untuk tambahan pengetahuan dirumah silahkan untuk mendalami materi yang hari ini kita pelajari, dan silahkan untuk mempelajari materi Neraca Saldo, Jurnal Penyesuaian dan Kertas Kerja (Neraca Lanjur) Evaluasi Kompetensi 3 Soal Teori Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan tepat ! 1. Apa Guna neraca Saldo Jawab:______________________________________________________ ____________________________________________________________ 2. Mengapa saldo awal persediaan barang dagangan harus dinolkan? Jawab:______________________________________________________ ____________________________________________________________ 3. Sebutkan akun-akun yang terkait dalam perhitungan harga pokok penjualan Jawab:______________________________________________________ ____________________________________________________________ 4. Bagaimana cara menghapuskan jumlah persediaan awal pada neraca saldo? Jawab:______________________________________________________ ____________________________________________________________ 5. Bagaimana proses pencatatan harga pokok penjualan dalam kertas kerja jika menggunakan pendekatan harga pokok penjualan? Jawab:______________________________________________________ ____________________________________________________________
“ Good Luck” PETUNJUK Setiap jawaban bernar bernilai (2) Nilai = Jumlah jawaban benar x 2 point x 10 Tingkat Penugasan (A) Baik Sekali = 90-100 (B) Baik = 80-89 (C) Cukup = 70-79 (D) Kurang = < 69
Masukkan Nilaimu :
DAFTAR PUSTAKA
Harti, Dwi 2011 Modul Akuntansi 1A, Semarang, Erlangga Haryono, Al. 2005 Dasar-dasar akuntansi Edisi 1 Jilid ke-6 Yogyakarta: Liberty Tim Akuntansi SMK, 2007 Mengelola Bukti Transaksi, Jakarta: Galaxy Puspa Mega http://materiku86.blogspot.com/2016/02/macam-macam-transaksi-padaperusahaan-dagang-.html diakses pada 2 mei 2015 pukul 18.12 WIB
Profil Penulis
Penulis Modul adalah Mydia Inggit Prahastiwi lahir di Wonogiri, 6 September 1995. Penulis merupakan mahasiswa Pendidikan Akuntansi di Universitas Muhammadiyah Surakarta.
