JELENTÉS az Agrárszövetség 1992-1993. évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről
1995. január
232.
A vizsgálatot vezette:
dr. Elek János
osztályvezető főtanácsos
A vizsgálatot végezték:
Écsy Lajosné Tóth István
számvevő számvevő
'~
tanácsos
.............., ...... _ ...,..
'l
ALLAMI SZAMVEVOSZÉK V-1011-14/1994.
JELENTÉS az Agrárszövetség 1992-1994. évi gazdálkodása törvényességének
ellenőrzéséról
I.
A vizsgálat célja, módszere,
A pártok
működéséről
időszaka,
körülményei
és gazdálkodásáról szóló - többször módosí-
tott - 1989. évi XXXIII. tv.
(továbbiakban: párttörvén:,') 10.
(l) bekezdése, valamint az Allami
Számvevőszékről
szóló -
§.
több-
ször módosított- 1989. évi XXXVIII. tv. 5. §-a alapján a pártok gazdálkodása törvényességének vőszék
ellenőrzésére
az
Allami
jogosult. A törvényi felhatalmazás alapján az
tervben rögzitett ütemezésnek
megfelelően
került sor
Számve-
ellenőrzési
az
Agrár-
szövetség (továbbiakban: Párt) gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére.
Az
ellenőrzés
déséhez
célja annak megállapítása volt, hogy a Párt
szabályszerűen
a párttörvényben
előirt
igénybevehető
gazdálkodó
forrásokat használt-e
fel,
tevékenységet
folytatott-e,
összefüggő
pénzügyi-szám-
valamint betartotta-e a gazdálkodással viteli szabályokat.
műkö
- 2 -
A jelentés a. Párt Országos Központjába.n, va.la.mint a. Heves és Zala megyei irodákban lefolytatott vizsgálatok jogosult
vezetőknek
a
képviseletr-e
áta.dott és általuk nem észrevételezett - je-
lentései a.la.pj án készül t.
Az
ellenőrzött
időszak
az 1992. január 1. -
1994.
május
30-ig
terjedt. A helyszíni ellenérzések 1994. augusztus 22. - szeptember 23. között történtek.
Az
ellenőrzés
módszere
szúrópróbaszerű
vizsgálat volt,
színeken rendelkezésre bocsátott iratok, figyelemmel a Magyar Közlöny 1991. évi
dokumentumok 28.
számában
a
hely-
alapján, közzétett
vizsgálati programra.
II. Az
ellenőrzés
megállapításai
A gazdasági beszámolók pontossága és
teljeskörűsége
l. Altalános megállapítások
A párt az 1992. évi pénzügyí zárómérlegét (továbbiakban: számoló) 1993. június 16-án, a Magyar Közlöny
78.
számában,
az 1993. évi beszámolóját 1994. május 20-án a Magyar 55. számában jelentette meg
(l.
és
sz.
ban és tartalommal, de a 9. táridőn
§.
Közlöny
melléklet).
beszámolói::at a párttörvény 1. sz. mellékletében
be-
előírt
A
formá-
(l) bekezdésében megjelölt ha-
túl hozták n;;' i l vánoeságra.
- 3 -
A közzétett beszámolók a Központ és az önálló jogi séggel
rendelkező
megyei irodák
gazdálkodásának
adatait tartalmazzák. Az éves beszámolók dolgozott
összesítő
kimutatások
személyiösszesített
elkészítéséhez
áttekinthetően
tükrözik
Központ és a megyei irodák részletes és összesített A Központ 1993. évi beszámolójában azonban néhány nem
Az
megfelelő
ellenőrzés
ta..'. mát
kia
adatait. esetben
könyvelés miatt - pontatlanság tapasztalható.
megállapította, hogy az
illetően
a párt a
éves
azámvitelről
beszámolók
azóló 1991. évi
tarXVIII.
törvény (a tG>vábbiakban: Szt) legfontosabb - a 15. §-ban megfogalmazott - elveinek egységes érvényesülését - a kifogásolt eseteket kivéve - biztosította.
2. Az 1992. és 1993. évi beszámolókhoz kapcsolódó részletea megállapítások
2.1. Az 1992. évi beszámoló
ellenőrzése
rült fel. A beszámoló összesített főösszegeiben
pontosak és
során észrevétel nem meadatai
teljeakörűek,
részleteiben
megfelelően
és
tükrö-
zik a Központ és a megyei irodák tényleges pénzügyi helyzetét.
2.2. Az 1993. évi beszámoló egyes sorain azonban helytelen
ada-
tokat tüntettek fel. A beszámoló bevételi részében a Magyarországi Szövetkezeti és Agrárpárttól
származó
hozzájáru-
lásként 1.991.591 Ft szerepel. Ez az összeg azonban nem felel meg az Agrárszövetaégnek a párttól származó összes vételének, mivel ez csak a pártnak a könyvelés időpontjában
a folyószámlán
lévő
be-
lezárásának
pénzállománya. A Heves Me-
- 4 -
gyei Iroda könyvelési adatai szerint az Agrárszövetségnek a
Magyarországi Szövetkezeti és Agrárpárttól származó bevétele ténylegesen 2.234.463,63 Ft volt.
Fentiek miatt ugyancsak nem
pontos
a
beszámoló
bevételi
részének 6. Egyéb bevétel sora. Tévesen ugyanis itt
szere-
pel a fenti sorból hiányzó bevétel.
Az 1993. évi beszámolóban kimutatott kiadások rész- és
fö-
összege - a jelentés 1.2.1./b. pontjában részletezett helytelen könyvelések miatt - 741.240 Ft-tal több
a
tényleges
kiadásoknál.
III.
Az Párt könyvvitelének és gazdálkodásának szabályszerűsége
1. Könyvvezetés
L L
Alt;:, 1 ''t:os megállapítások
A Párt központja és megyei irodái a vizsgált
idöszakban
az Szt. elölrásainak megfelelóen- az egyszeres rend~:zerében,
viteli
naplófökönyv vezetésével tettek eleget könyv-
n~'ilvántartási
kötelezettségüknek. Az Irodák
molási rendjét az Országos Központ körlevélben és
ennel~:
könyvvitel
megfelelóen a megyei
irodák
szabályozta
elszámolási
zettségülmek maradéktalanul eleget tettek.
elszá-
kötele-
- 5 -
A Központban azonban a §-ában
naplófőkönyv
előírt kiegészítő
nem vezetik a
és
mellett,
analitikus
követelésekről,
az
Szt.
80
nyilvántartásokat
tartozásokról és a devizafel-
használásokról. A tárgyi eszközök, valamint a személyi vedelemadó, társadalombiztosítási tartozások
jö-
nyilvántartá-
sai pedig hiányosak. Az
ellenőrzött
megyei
nyilvántartásokat
Irodákban
megfelelően
a
szükséges
vezetik.
A Párt számviteli politikája kialakításának
hiányában
határozták meg a beszámoló elkészítésekor és tésnél
érvényesítendő
műveletek
analitikus
a
számviteli alapelveket,
nem
könyvvezea
gazdasági
rögzítésének és a könyvviteli zárlat elvégzésének
időpontját,
az eszközök értékelésének és a leltározásnak
a
szabályait. 1.2. Részletes megállapítások
1.2.1. 1993-ban a követelések és tartozások esetenkénti
len könyvelése, valamint hiánya miatt a Központ
az
analitikus
naplófőkönyvének
helyte-
nyilvántartások adataiból a tény-
leges követelések és tartozások forgalma és évvégi mánya nem állapítható meg. Az
előfordult főbb
állo-
könyvelési
szabálytalanságok az alábbiak: - 64.500 Ft
összegű
munkabér
előleg
kifizetését a
kö-
vetelések helyett a tartozások között könyvelték el. 30.000 Ft üzemanyag elszámolási
előleget
és
fizetését az egyéb költségekre könyvelték;
vissza-
- 6 -
Munkabérből
levont - 1993. február 9-én
és
április
13-án átutalt - 572.350 Ft személyi jövedelemadót és gyermektartásdíjat a tartozások
csökkenése
helyett
az egyéb költségekre könyvelték. Emiatt a ténylegesnél összesen 572.350 Ft-tal több kiadást mutattak ki a
naplófőkönyvben,
mivel a fenti összeg a munkabérek
között is elszámolásra került.
-
Tévedésből
kétszer átutalt 971.696 Ft
dalombiztosítási tartozást - amely
összegű
társa-
1994-ben
került
visszafizetésre -, nem a követelések növekedése mén könyvelték el, hanem 868.890 Ft-ot
a
költségei között, 102.806 Ft-tal pedig a
ei-
közterhek tartozáso-
kat csökkentették. - 700.000 Ft
összegű
- saját alapítású
felvett
Kft-től
- hit.el t, a kötelezettségek növekedése helyett egyéb költség csökkenéseként könyvelték el. A fenti négy pontban részletezett szabálytalan miatt 1993. év végén a
naplófőkönyv
741.240 Ft-tal több költséget,
könyvelés
összesített
971.696
Ft-tal
adatai kevesebb
követelést és 230.456 Ft-tal kevesebb tartozást mutatnak.
Az
ellenőrzött
megyei irodákban
az
adatok
gycd;orlata megfelel a számviteli törvény
rögzítésének
előírásainak.
gazdasági eseményeket megtörténtük sorrendjében tosan rögzítették a
naplófőkönyvben.
A
folyama-
naplófőkönyv
teli és kiadási adatainak és a hozzá kapcsolódó
bevé-
analiti-
kus nyilvántartásoknak a részletezettsége olyan, hogy alapján az adatszolgáltatás
ellenőrizhető.
A
az
- 7 -
1.2.2. A Párt az évenkénti ként
igényelhető
költségvetési
8%-os
keretből
1993-ban pedig 310.017 Ft
támogatásából deviza-
1992-ben
értékű
256.682
Ft
és
valutát használt fel.
A devizaforgalom nyilvántartásával, elszámolásával és bizonylatolásával kapcsolatban §-ában
előírtakat,
ellenértékének
naplófőkönyvben
átutalását
részére kifizetett a
mert a
naplófőkönyvben,
megsértették könyvelték
útielőlegeket
sem
az
Szt.
csak a
el.
A
83.
valuták kiutazék
és azok elszámolását sem
analitikus
nyilvántartásban
nem
rögzítették.
A
kűlföldi
utazások bizonylatai - a jelentés II./2.6. sz.
pontjában megállapítottak ezerint - nem felelnek Szt.
meg
az
előírásainak.
l. 2. 3. A pártnak
személ:;ri
j övedelemadá,
társadalombiztosí tás i
járulék, nyugdíj- és egészségbiztosítási
járulék,
vala-
mint munkaadói és munkáltatói járulék levonási, bevallási és befizetési kötelezettségei vannak.
A
naplófőkönyvben,
illetve az analitikában vezetett
összesített adatok - a havi és éves bevallásokkal
havi
egyező
en - maradéktalanul kiegyenlítésre kerültek.
A külföldi kiküldetésekkel kapcsolatosan kifizetett napidíjak után azonban 1993-ban nem
tett
eleget
személy i jövedelemadó levonási, bevallási kötelezettségének. Ezzel zott.
jelentős
és
a
Központ
be fizetési
adóbevétel kieséat oko-
- 8 -
2. Az analitikus nyilvántartások, a bizonylati rend és az elszámolási szabályok
egyéb
ellenőrzése
2.1. Az Országos Központban hétféle
tást vezettek a vizsgált
analitikus
nyilvántar-
időszakban.
Nem vezettek analitikus nyilvántartást az elszámolásra adott
elólegekről,
az adott
kölcsönökről,
ról, valamint a személyijövedelem-adó teljes
ki-
munkabérelólegek-
köteles
kifizetések
kör·éről.
A vezetett analitikus nyilvántartások többsége
sem
fogad-
ható azonban el maradéktalanul. Csupán a szebaleltárak és a költségnem analitikák
tekinthetők
teljeskörűnek.
A hiányosságok az alábbiak: - A
bérelőjegyzési
előírásoknak
nem
kartonok esetében gyakori megfelelő,
- A szállítói követelés
a
számviteli
ceruzás bejegyzés.
nyilvántartásból
meg nlinden esetben a kifizetés ténye és
nem
állapitható
időpontja.
- Az .§llóeszközök egyedi nyilvántartása a hiányos é é'
l nm miatt nem minden esetben alkalmas az
adattar-
egyeztetésre,
egyes eszközök pedig hiányoznak a nyilvántartásból. - A TB köteles kifizetések egyedi nyilvántartása a nem teljeskörű
vezetés miatt nem alkalmas a kötelezettség megál-
lapítására.
- A szigorú számadású nyomt.atványok nyilvántartása a részletezett oi::ok miatt nem alkalmas a szigorú ra.
később
számadás-
- 9 -
Az
ellenőrzött
megyei irodák
analitikus
nyilvántartásokat
vezetnek.
Az analitikus nyilvántartások tartalma a tényleges
adatok-
kal megegyezik.
2.2. Az Agrárszövetség házipénztári pénzkezelési
szabályzata
szigorú azámadású nyomtatványok körét az alábbiakban
a
hatá-
rozata meg: Készpénz felvételi utalvány Elszámolási utalvány Bevételi pénztárbizonylat Kiadási pénztárbizonylat Napi pénztárjelentés
'
A Szabályzatbanmeghatározott, a Központban
használt
szi-
gorú számadású nyomtatványokról a Központ pénztárcsa készít nyilvántartást. A nyilvántartás vezetésére a pénztáros
egy
hitelesítés nélküli, számozatlan lapokat tartalmazó spirálfüzetet használ. A !Wil vántartás csak a beszerzés
időpont
ját, a nyilvántartott bizonylattömbök számozását és
megne-
vezését tartalmazza. A nyilvántartásból nem állapitható meg az egyes
bizon~'lattömbök
lat b·3fejezésének
használatbavételének és a
időpontja.
A használatba
is többnyire több bizonylattömbre
aláírását
vevő
vonatkozóan
haszná-
összevontan
tartalmazza a nyilvántartás.
!gy nem állapitható meg az esetleges párhuzamos lás és az, hogy a bizonylatokat milyen sorrendben ták fel.
felhasznáhasznál-
- 10 -
Mindezek miatt a nyilvántartás
nem
felel
meg
a
szigorú
számadás követelményeinek.
Az
ellenőrzött
megyei irodák szigorú
ként keze1ik a kiadási és a bevételi
számadású
bizonylat-
pénztárbizonylatokat,
valamint a készpénz-felvételi csekket. A szigorú b~onylatok
számadású
nyilvántartása formailag is megfelel a
szigorú
számadás követelményeinek.
2.3. A Párt házipénztárára
vonatkozó
rendelkezéseket
a
pénztári pénzkezelési szabályzat tartalmazza. A a pénztári kifizetések nyilvántartására napi tés használatát írja
A
elő.
zárlati
házi-
Szabályzat
pénztárjelen-
pénzkészletet
pedig
120 E Ft-ban határozza meg. A Központ pénztárcsa azonban jelentést
időszaki
zárta le. Az
pénztárjelentésként kezelte
ellenőrzött
megyei
irodákban
és
a
havonta
pénztárkönyvet naplófő
nejll vezetnek a pénztári eseményeket közvetlenül a könyvben rögzítik. A szabályzat a pénztáros feladatként lásra kiadott
előlegek határidős
előírja
nyilvántartásának
Z
készült a vizsgált
időszakban
az
elszámokötele-
előlegekról
nem
analitikus nyilvántartás.
2.4. A pénztárbizonylatok kiállítását általában a bizonylati fegyelem betartásával végzik. során a Központban azonban kifizetésről
tot.
A
szúrópróbaszerű
előfordult
ellenőrzés
olyan eset, amikor
utólag állítottak ki kiadási
a
pénztárbizonyla-
-
Ez az eset
megkérdőjelezi
ll -
a pénztári nyilvántartások
hite-
lességét.
Az
ellenőrött
megyei irodáknál általános hiba, hogy
adási pénztárbizonylatokon felvételre pénzt ténylegesen
felvevő
a
jogosultként
nem
nevét tüntették fel, hanem a
fizetés alapjául szolgáló számlát kiállító
ki-
szervezet
a ki-
vagy
személy nevét.
2.5. A magántulajdonú
gépjárművek
hivataloe
és a hi vatali gépkocsi használatáért
célú
haeználatáért
ál talában
a
6/1991.
(V.16.) KHVM rendelet, illetve a 60/1992. (IV.l.) sz. Korm. előírásaiban
előír-
tak szerint számoltak el költségtérítést. A Központ
néhány
rendelet, valamint az 1991. évi XC tv.
dolgozójának azonban az
előírásoktól
alány kifizetésére is sor került,
eltérően
kilométer át-
többségében
olyan
sze-
mélyeknek, akik eseti kilométertérítésben is részesültek.
2.6. A hivatalos külföldi kiküldetéeek teljesítésével
kapcsola-
tos költségek elszámelását az Agrárszövetség Szervezeti ködési Szabályzatának mellékletében a Korm. rendelet,
A
megfelelő
előirásainak megfelelően
ezabályozáe
ellenére
a
30/1992.
(II.
Mű
13.)
szabályozták.
vizegált
egyetlen·egy.olyan esettel eem találkozott
az
időszakban ellenőrzée,
amikor a kiküldetée elrendeléee, bizonylatoláBa ée elezámoláBa
megfelelő
A vizsgált
lett volna.
időszakban
12 kiutazás történt, de az
ellenőrzés
egyetlen esetben sem találkozott szabályosan elrendelt
ki-
- 12 -
küldetési rendelvénnyel. Az esetek
többségében
egyáltalán
nem ke1·ült sor kiküldetési rendelvény kiállítására.
Kikül-
detési rendelvény és az elszámolás alapjául szolgáló
doku-
mentumo].; hián:l'ában a kifizetett napidíjak jogossága nem állapítható meg.
A
főbb
- Az
hiányosságak a
ellenőrzés
következők:
egyetlen kiutazással kapcsolatban
lált ol:l'an dokumentumot -
meghívó,
könyv, program, beszámoló -
sem
feljegyzés, a
amiből
külföldi
ta-
jegyző
utazások
hivatalos jellege megállapitható lenne.
- Bár a szabályzat függően
előírja,
hogy az ellátottság
változó.napidíjra jogosultak
a
mértékétől
kiutazók,
utazás közül egyetlen esetben találkozott
az
a
12
ellenőrzés
az ellátottság mértékére való utalással. Igy nem állapitható meg, hogy jogosan fizették-e ki a 11 esetben a maximális napidíjat. 1992. és 1993. években a kiutazásokkal kapcsolatban lekedéssel kapcsolatos
üzeman:~,agköl tség
l utában nem került sor. Ebben
az
elszámolásra
időszakban
történő
pasztalta az
Fentiek miatt az esetek
megvásárlását
sem
eszköz
nem állapitható meg. A 11 kiutazás közill egy esetben ellenőrzés
forintért rendelt
záse:al, egy esetben pedig
utazásszervező
utazással. Az 1992. évi ukrajnai, az 1993.
autóbusz által évi
ta-
többsé-
gében az utazás módja, az igénybevett közlekedési
lálkozott az
va-
repülőjegy
vagy vonatjegy forintban ellenőrzés.
köz-
tauta-
történt romániai
- 13 -
és ukrajnai utazásokkal összefüggésben gépkocsi használat és üzemanyag felhasználás került
forintban
elszámolásra
belföldi kiküldetési rendelvény, illetve menetlevél alapján. külfőldi
- Egyetlen esetben sem állapítható meg pontosan a tartózkodás
időtartama.
Ugyanis még azokban az
esetekben rendelet
sem tartották be a 30/1992. (II. 13.) sz. Korm. előirásait,
tése
kitől
amikor kiküldetési rendelvény részbeni
megtőrtént.
Az indulást és érkezést
ugyanis
nem
a
rendelet 8. §-a ezerint vették figyelembe. Fentiekre való tekintettel megállapítható, hogy a
30/1992.
(II. 13.) Korm. rendelet elóirásait
megszeg-
rendszeresen
ték. 2.7. Egyéb megállapítások
A
naplófőkönyvi
adatok alapján a pénztári kiadások
Ugyanez nem 1nondható el a Központnál a banki
pénzmozgások-
ról, mivel a bankkivonatokhoz csak az átutalár>L azokon
utalás
nincs
alapbizonylatokat a
banki
be-
visszakereshetők.
vételek alapbizonylataí könnyen, gyorsan
kat csatolták, és az
és
külön
bizonylatokra
meghízásogyűjtőtték,
ezért
azok
visszakeresése nehézkes.
A bankszámlák nyitó-
és
záróegyenlegének
könyvelt
megegyezik a vonatkozó bankkívonattal.
A bizonylatok tárolása biztonságosnak
tekinthető.
adata
- 14 -
IV. A Párt bevételeinek és gazdálkodó tevékenységének vizsgálata
l. A Párt 1883-1994-ben a párttörvény által dál~dó
engedélyezett
gaz-
tevékenységek közül az alábbiakkal élt:
1993. május 24-én bérbeadta az AGROSPED Kft-nek 1993. május 25-én megvásárolt CZK
701
az
forgalmi
általa
rendszárnú
gépkocsi t.
- 1993. szeptember 24-én a tulajdonában
lévő
irodahelyiségek
egy részét a KERAVILL Rt-nek bérbe adta. - 1993-ban az Agrárszövetség
emblémájával
ellátott
pólókat
értékesített.
1994. j,inius 15-én a tulajdonában
lévő
két ingatlant az OTP
Rt-nek eladta. 1994-ben a. Magyarországi Vidék címen propagandaanyagot. értékesített.
Az
ezekből
származó bevételeket
a
könyvelésben
megfelelően
nyilvántartják. Az 1993. évi bevételeket az éves mérlegben is szerepeltetik.
Az
ellenőrzött
időszakban
a Párt nem
folytatott.
a
párttör-
vény által tiltott gazdálkodó tevékenységet, értékpapirt vásárolt. A Párt a
vizsgált
időszakban
tárgyi,
illetve
nem a
- 15 -
párttörvényben tiltott módon adományt nem kapott.
Megtakarí-
tott pénzét elkülönített bankszámlára helyezte el.
3. Az Agrárszövetség 1993. augusztusában egyszemélyes Kft-t alapított. A Kft végelszámolással folyamatban van. A Kft időszakban
történő
jövedelméből
megszüntetése jelenleg a
Pártnak
a
vizsgált
bevétele nem volt.
A Párt Rt-t, vállalatot nem alapított, más társaságban részesedést nem szerzett.
v. Oaazefoglaláa
Javaalat a azükaégea intézkedések megtételére
Az
ellenőrzés
a vizsgálat során a Párt központjában több esetben
könyvvitel!, nyilvántartási, bizonylatolás! éa egyéb got állapított meg. Ezek a hiányosságak az 1993.
évi
hiányosságazdá lk o-
dásról a beszámoló pontat.lanságát is eredményezték.
A jelentés II/2.2; III/1.1; III/1.2;
III/2.1;
2.2;
2.3;
2.6; 2.7. pontjaiban megállapított szabálytalanságokra való
2.4; te-
kintettel a párttörvény 10. §. (4) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján felhívom a Párt elnökét, hogy:
A Párt 1993. évi gazdálkodásáról a pénzügyi
beszámolót
telten készittesse el és a Magyar Közlönyben tegye közzé.
ismé-
- 16 -
A Párt könyvviteli és számviteli gyakorlatát szabályazza hogy a.z feleljen meg a. tör··ény
előírásaina.k.
vántartások
számvitelről
Párt
1991.
évi
XVIII.
Intézkedjen a szükséges analitikus nyil-
előírásszerű
vezetésére.
- Az ideiglenes külföldi kiküldetést séről
szóló
úgy,
teljesítők
költségtéríté-
szól6 30/1992. évi (II. 1-3.) Kor·m. rendelet, valamint belső
szabályzatának
előírásait
maradéktalanul
a
tar·tassa
be.
-
Intézkedjen annak érdekében, hogy az ideiglenes küldetést
teljesitől
napidíja után a magánszemélyek
madójáról szóló 1991. évi XC törvény 4. adóbevallásnak a Párt 1993. január l-ig eleget.
Budapest, 1995. január
Melléklet: 2 db
külföldi
ki-
jövedele-
§-a előírásai visszamenőleg
szerinti tegyen
