JELENTÉS a Fiatal Demokraták Szövetsége 1991. évi gazdálkodása törvényességének vizsgálatáról
1992. október
125.
Az
ellenőrzést
vezette:
dr. Elek János
Az
ellenőrzést
főtanácsos
végezték:
dr. Dotterweich Antal tanácsos Hoffmann István számvevő Bárczai Tibor szakértő dr. Velényi János szakértő
Al l ami Számvevő szé K V- 10 19-4 / 9 2 . Tsz: 11 9 .
J e
l
e n t é s
a Fiatal Demokraták Szövetsége 1991. évi gazdálkodása törvényességének vizsgálatáról
L
A vizsgálat célja,
időszaka.
módszere, körülményei
A párto k
gazdálkodásának törvényességét, az Állami Számveszó ló 1989. évi XXXVIII. tv, valamint a pártok műkö désér ő l és gazdálkodásáról szó l ó , többször módosított 1989. évi Xfu{ lii. t v ( továbbiakban: p á rttörvény) felhatalmazása alapján, kiz á rólag az Állami S z ámv e vő sz é k ( ASZ) jogosult és köteles vizsgálni. v ős zékr ő l
A Fia·tal Demokraták Szövetsége (továbbiakban: párt ) az 1990 . évi általános országgyúlési választásokon elért eredménye alapjárt - a párttörvényben e lőírt elosztási szabályok szerint rendszeres állami költségvetési támogatásban részesül. Ennek megfelelően a párt 1991. évben összesen 76.572 E Ft állami támogatást kapott. A vizsgálat célj a annak ellenőrzése volt, hogy a párt gazdálkodása mennyiben felelt meg a párttörvény előírásainak , tová bbá betartották-e a könyvvitel-, a számvitel bizonylati rendjér ő l szóló és a gazdálkodással összefüggő egyéb hatályos rendelkezések elöírásait. A vizsgálat az 1991. évi gazdálkodásra, annak törvényességére terjedt ki , a Magy ar Közlöny 1991. évi 28. számában közzétett ASZ általános ellenőrzési program szempontjai alapján .
kertilt az 199 1. évi gazdálkodásról közzétett p~n~~gyi zár ómér l eg teljeskö rtisé ge, pontossága, a k ö n yvve z e t és gyako rl ata, biz o n ylat i rendjének betartása. Az ASZ vizsgalat e lsőso r ba n ar r a irányu l t, hogy a párt működé sé hez szabályszerű en igénybevehet ő t o rrasokat használt - e fel, gazdá lkodása megfe ~ l e l t-e a párttörvényben megengedett tevékenységeknek és betartotta-e ez~el ö sszefüggésben a pénzügyi-számviteli előí r áso kat. A vizsgálat lefolytatására a p árt Központi Hivata l ában került sor 1992. szeptember l éa 25. között. Ellenő r zésre
II.
A párt 1991 . évi pénzügyi zárómérlegének vizsgálata
A p á rt a Magyar Közlöny 1992. évi 33 . számában tette közzé az 1991. é vi gazdalkodásáról készített pénzügy i zárómérleget (1. sz . melléklet l, a párttörvény mellékletében el ő írt ezerkezetben és a párttör vény 9. paragrafusában r ögzítet t határidő r e.
1.1. Altalános megállapítások A pénzügyi zárómérleg pontosságának és teljeskörűségének vizsgálata során az ellenőrzés az alábbiakat állapította meg:
A köz zétett pénzügyi zárómérle g nem
tekinthető
teljesk örűne k
és ponto snak , mivel elkészítésének i dőpo ntjában a gazdaság i esemé nyek teljeskörű dokume nt ációja n e m á llt rendelke zésr e és a közzétételt követően is é rke~tek be bizony lat ok a párt könyvve ze tését végzö kft-he~. Ezt a l átámas ztják a kft által a v i z s gá lat során átadott kie gész íto a nyagok, valamint főkönyvi k i vonatok. Torzította a pénzügyi zárómérlege t , hogy több esetben hibásan kontírozták a gazdasági esemé nyek bizonylatait, döntoen a ki adási oldalt érintőleg. A pénzügyi zárómérleg nem tartalmazza az önálló jogi személynek minősülő csoportok bevételi és kiadási adatait.
1.2. A pénzügyi zárómérleg bevételi oldalát megállapítások
érintő
A pénzügyi zár ómérle gben Tagdíjak címen 697 E Ft szerepel. A szú r ópróbasze ru ellenőrzés megáll ap ít ása szerint azonban h ely telen kontírozás következ tében egyes e sete kben tagdíjként könyveltek nem tagdíjnak minősül6 b e vételeket, továbbá a z is e lő fo rdul t, hogy tagdíjat egyéb bevételként k önyvel t ek. Az állami költségvetésből származó támogatást mind r észle teiben, mind f őös szegében - a f őkönyvi számlák és az alapbizonylatok a lapján - helyesen mutatta ki a pár t 76 . 5 72 E Ft összegben. Az állami költségvetésből származó támogatások között sze r epe l a parlamenti f rak c i ó szakértői díjaira kapott 12.090 E Ft összeg . A kialakult gyakorlatot a vizsgálat törvénysér tő nek tartja, mive l az o rsz á ggyul és i képvise lők t is ztele tdíj áról, költségtérítéséről és kedvezmén ye iró l szó l ó módosított 1990 . é v i LVI. tv . előírása eze rin t az összég a pártok képviselo csoport jait illeti meg, a pénz kif izetésére az Országgyűlés Hivatala lenne jogosul t . A jelenlegi helyzetben a pártokhoz utal t szakértói díj törv ényel lenes t öbblettá mo gatást biztos í t, mivel a kamat ok a pár t vagyon át gyarapí tj ák, továbbá l ehetőséget b iztosít átmeneti likviditási p r ob lémák me goldásához, amelyekre egyéb ként h itelt kel lene felvenni. Az egyéb hozzájárulások mér legsoron feltüntetett 5 . 0 49 E Ft összeg n e m pontos. A vonatkozó f ő könyvi számlák 5 . 418 E Ft kö ve tel egyenle get mutatnak az 1992 . á prili s 30- i állapot sze r int. Az e ltérés oka, h ogy a párt pénzügyi zárómérlege az 1992 . március 24-i f őkönTJi kivonat alapján készült. A mérlegben közölt összeget az is t o rz ítja, hogy egy magánszemélytol származó, a DAC - alapítvány javára eszközölt 15 E Ft összegű befizetés is talá lható a mérlegben , ame lyet helye s en átfutó téte lként kellett volna kezelni. A mé r leg külfö ldi magánszemélytől származó hozzájárul ást nem r ögzít , azonban a v onatkozó f ő kö nyv i számlá n 3 . 530 Ft összeg találhat ó . A mér le gben bel f öldi nem jo g i személytó l származó h ozzájár u l ás nem szerepe l, pedig a 9322 sz. il yen eln evezésú főkönyvi száml á n 1~~ E Ft ö sszeget k ö n yve ltek l e . A párt propaganda tevékenységéből származó bevétel a közzétett pén zügyi zárómérlegben n e m található, holott a 941 ez . p r opaganda tevé kenys ég· bevéte le elnevezé s u főkönyvi számlán - vidék
- 4 -
és Budapest együttesen - 69 E Ft-ot kitevo propaganda tevékenységből származó bevétel szerepel. A jelzett összeg a párt jelvényének, továbbá a FIDESZ PRESS ~jság árusitásából, va lamint rekl a mból s zármazó bevételből adódik. Ezenkivül a 979 . sz. "egyéb bevétel" f ő kö nyv i számlán szerepel 5 E Ft pólóértékesítésbő l származó bevétel, ami ugyancsak propaganda tevékenységből eredő bevételnek minősül. A tagdíjak között feltünte tett ~jság előfizetési díjat is helyesen e soron kellett volna kimutatni. A pénzügyi zárómérleg a párt gazdálkodó tevékenységéből származó bevételt nem tartalmazza, azonban 951. sz. "bérleti díjak" elnevezésű számlán bérleti díj eimén 12,5 E Ft jelenik meg. Az egyéb bevétel jogeimenkénti bontása megtörtént, azonban a pénzügy i zárómérlegben kamat eimén szerepeltetett 70 1 E Ft összeg pontatlan, az 1991. ápr. 30-i főkönyvi kivonat ezerint ugyani s a k amatbevétel összege 843 E Ft, a 971. sz. " kamatbevéte lek" elnevezésú számla adatai alapján. Az egyéb bevétel "egyéb" adata i s pontatlan, az ápr. 30-i főkönyvi kivonat összegénél kisebb összeg található a mérlegben.
1.3. A pénzügyi zárómérleg kiadási oldalát
érintő
megállapítások
A hozzájárulások juttatása a párt országgyűlési csoportja számára mérl egso ron 2 19 E Ft szerepel, holott ez a f őkönyv i szám l a alapján 287 E Ft. A hozzájárulások juttatása a párt helyi szervei számára mérl egso ron 19.692 E Ft jelenik meg, mint tényleges k i adás . Ezzel szemben a vizsgálat megállapíto tta. h ogy az évzáró iőkönyvi kivonat ezen a e imen 14.344 E Ft összeget tartalmaz. mi nt el számolást. A párt a halmozódás elkerülése végett az elszámolásra kiadott 19 . 692 E Ft ö sszegű hozzáj áru lási juttatást ténylege s kiadásként kezelte és szerepeltette a zárómérlegében, ezt a körü l ményt azonban nem jelölte . A pénzügyi zárómérleg eze rkezet i f e lépítése nem teszi lehetövé, illetve kiz á rja, hogy a párt eleget tegye n a helyi ezervezeteinek juttatott ho zz á járulások és a ténylegesen felmerült költségek feltüntetésének, halmozódás - me nt esen.
- 5 -
A hoz zájárulások juttatása más társadalmi szervezetek számára mérlegsoron 1.142 E ~t szerepel. Ezze l szemben megállapította a v izsgálat, hogy a tényleges kiadás ettől eltérő, mivel a DAC-alapítvány részére adott támogatás - helyte l enül - mindkét vonat k ozó analitikus számlán kö ltségként lett elszámolva, igy a szerepeltetett összeg halmozódást tartalmaz. Hozzájárulások juttatása külföldi intézmények, szervezetek, személyek számára mérlegsor adatot nem tartalmaz, holott a párt 1991. évben Vi lniusba szállitott 15 E Ft értékű gyógyszert, támogatásként. A munkabérek mér le g sor·on 17. 317 E Ft szerepe l, ez az ö sszeg - a főkönyv i kivonat és a számlák tanúsága ezerint- 17 .321 E Ft. A költségtérítések, napidíjak mérlegsor 8.284 E Ft-ot tartalmaz , ez tény l ege sen 8.4 13 E Ft, mive l a különféle egyéb költségek között - helytelenül - szerepeltettek 129 E Ft összeget, amely ténylegese n költségtérítésnek minősül.
A pénzügyi zárómérleg adók, illetékek sora nem tar talmaz adatot, pedig - a vizsgálat me g ál lap ít ása szeri n t - a pártnál a tár gy évben személyi jövede lemadó, előzetesen felsz ámíto tt ál talános forgalmi adó és munkaadó i járulék merült fel , ille tve került e ls zámol ásra . Figyelemmel arra, hogy a párttörvény l. sz. mellékletéhez kitöltési útmutató nem k észü lt, így egyes p á rtoknál a pénzügy i zárómérl eg kitö ltése teré n különb öző gyakorlat alakult ki. A vizsgálat ezért jelz i , hogy indokolt lenne a pénzügy i zárómér l eg módos ítása, egyes sorai kitöltésének, illetve tarta lmának definiálása. A helyiségek bérlete mérlegsoro n szerepl ő 1.520 E Ft költség nem ponto s , ugyanis az egyéb költségek között kü l ö nféle terembérle ti díjakat szarne ltak el, összesen 160 E Ft értékbe n. A sajtó-és propagandaköltségek mérl egso r on 4.191 E Ft- ot mutattak ki, a me l y té n y legesen 4. 212 E Ft , te kintett el arra. h o gy az egyéb költsé gek k özö tt helytelenül 26 E Ft összegben propagandaköltsége t számoltak el.
- t3 -
1..4. A közzét ett pénzügyi zárómérleg megítélése
A párt tényeges pénzügy i helyzetét nem tükrözi vissza pontosan a közzétett zárómérleg C része, mivel : a kiadási o ldalon a párt helyi ezerve i számára folyósított hozzájárulások esetében n em a té n yleges költségekkel számoltak, hanem csupán a kiadásként feltüntetett összeggel ; a hozzájárulások j ut tatása más társadalmi ezervezetek s zámár a mérlegsor, mint az előz ő ekben már megállapításra került, halmozódást tartalmaz; a bevételi oldalon a tárgyévben felvett hiteleket a zárómérle gben nem jelenítették meg; - és nem szerepel a halmozott hiány az előző gazdaság i évről.
2. A pénzügyi zárómérleg megalapozottaágát szolgáló könyvvizsgálati megállapítások
A párt a lehetséges k ö nyvvezetési módozatok közül 1991-ben az egyszerusitett kettos könyvvitelt választotta . A könyvvezetést szerzödés alapján a TAXORG Adótanácsadó és Könyvelő Kft vége zte a párt részére. A központi könyvvezetés - az önálló jogi személy csoportok kivételével - valamennyi ezervezet gazdasági eseményére kit erjedt. A könyvelés gép i adatfeldolgozással valósul meg , a part által átadott bizonylato kat a kft kontirozza. A kontírozás alapjául szá mlarend-tükör szolgál, azonban számlarend nem készült. A számlarend hiányának is tudható be, hogy az egyes mérl e gsorok tartalma. nem egyértelmu, ugyanazon jogeim számos esetben kül önböz ő f ő könyvi szamláken kerül r ö gzítésre . A b izo nylatok kentírezása telj eskö rűen megtörtént, a kontiroz á s azonban egyes esetekben nem megfelel ő . Az észlelt hibák a jel e ntés l. pontjában kerültek ismertetésre. Jelezni kell, hogy az elkövetett hibák jelent ős része a mérlegkészitést megelőz ó en korrigálásra került. ! gy pl. a 91. sz. "tagdíjbevételek" f ő könyvi számla egyenlege nem tartalmazza az év közben h e l ytele nül ~ számlára könyvelt t agdí jtámogatások összegét.
- 7 -
A számla.tükörrel összefüggésben is jelezni szükséges, hogy egyes, az egyszerusitett számlakeretben előírt számlák. nem szerepelnek p i . 16 . ··'3.lloes::.közbk értékcsökkenése " megnevezésu száml a . Ez azt is maga után vonja, hogy a könyvelés is eltér részben az álta l á n os gyak or l attól . így pl. az általános forgalmi adó nem jelenik me g a 4. számlaosztályban. az a beszerzéskor költségként került elszámolásra. A vizsgálat az általánostól eltérő gyakorlatot jelzi, de ennek okát a jogi szabá l yozás hiányosságaiban. az előírások pártokra történo alkalmazasának nem megvalósíthatóságában látja. A vizsgálat megállapítása ezerint azonban - egyes esetekben - a kialakított számlatükör alkalmazása nem következetes. így többek között ; a számlatükörben szerepló 391. belföldi kft törzsbetét megnevezésű számla nincs megnyitva, a 393 . kft-nek at adott vagyon számla alkalmazása nem következetes, a 899. egyéb ráfordítások számlán került elszámolásra a vagyonátadás. A könyvviteli zárlatok megtörténtek, azonban a végleges főköny vi kivonat a mérlegkészités és megjelentetés idopontja után készült el, így a k ö zzétett pénzügyi zárómérleg csak k ö z benső állapot o t tükröz . A megállapított hiányosságak kiküszöbölése érdekében javaslatok tét e le nem indokolt. figyelemmel arra , hogy 1992. január l- jével hatályba lépett a számvitelról szóló 199 1. évi XVIII. tv. amely ú j elveket és szabályokat határ oz meg.
3. Az analitikus nyilvántartások és bizonylati rend ellenőrzése
3.1. A
kapcsolódó nyilvántartások a következók: - s zemél y i jövedelemadó köteles kifizetések. - szállítók követelései, - szigorú számadású nyomtatványok. f őkönyvhöz
Ezeket a nyilvantartásokat megfelelöen vezetik. Hiányosság, h ogy a menetlevelekrol. valamint a belföldi kiküldetési rendelvénye krol - amelyek szintén a szigorú számadású nyomt atványok közé sorolhatók - nyilvántartást nem fektettek fel.
-
lj
-
A bes3erzett vagy adományozott állóeszközökrbl. ellentétesel1 a könyvvitel rendjérbl szóló rendelet előírásaival. egyedi ~ll6es~kö3 nyilv~ntartási lapot nem fektettek fel.
3.2. A bizonylatok kiállítása és dokumentáltsága - szurópróbaszeruen vi2sgálva - néhány esetben nem felel meg az elbirt a laki és tartalmi követelményeknek, igy pl.
- a Vas megyei ezervezetnél a pénztárkiadási bizonylatokról hiányzik az összeg átvevőjének aláírása, a kif izeto me gnevezésének !eltüntetése; - a közlekedési költségek elszámolásánál jellemző, hogy a belföldi utazásokhoz a kiküldetesi rendelvényt hiányosan állitják ki; - üzemanyagköltség elszámolásnál, SZJA törvénybe, továbbá a saját gépjármű hivatalos használatáért járóköltségté ritésról szló 9 / 1991.lV.16. lKHVM rendeletbeütközben nem az útvonal alapján történö norma ezerinti elszámolást alkalmazták néhány esetben, hanem benzinszámla alapjan tér1tették meg a költségeket; - a külföldi kiküldetések és elszamolások e llenOr =ése
s o-
rán megállap1tasra kerü l t, hogy 1991. évben 89 eset ben igényeltek kiküldeteshez valutát. Ebből három személy f ebruár 18 .- i dátummal 1.634 angol fontot igényelt és vett fel. amely összeggel jelen v izsgá lat napjáig nem számoltatták el őket; megbizási szerzodéseknél kifogáso l ja a vizsgálat . azokat nem te lj eskörtien töltik ki : pl . a megbízás gya feltüntetésének elmaradása/ ;
h ogy tár -
- kirivó eset n ek minősül egy személy esetében az a gyako rlat, h ogy saját gépjármű has3nálata ~ munkavis z ony l é t es1tésének felt éte l e volt, havi 3500 km erejéig gépj ármü át.:;,. l ányt á llapi tot tak meg, de a munkavá llalót nem k ö t elezték gépjármű-h aszná lat-nyilvántart ás / útnyilvántartás / veze tésére, 500 km-en felül. Ez a gyakor lat ellentétes a magá ns ze mélye k jövedemadójáról szó ló 1990 . év i CII. ~ö rvé nnyel módo síto tt 1989 . évi XLV . tv 2 . sz .
;;
ez. mellékletének I I I. e / pontjában, illetve a törvény 30 . paragrafusának (61 be kezdé sében fog l altakkal . E tör'JényeLLenes gy'3.korl'3.tot súlyosbítja az a tény, hogy a munkavállaló a part gépjármüvét is i génybe vette egyes h ó napokban, miközben a havi gépjármüátalány összegét is változatlanul folyósították. A bizonylati elv és fegyelem betartása, amelynek feltételeit a számvitel bizon y lati rendjéről szóló rendelet határozta meg, javult az előző ASZ vizsgá lat me g állapításaihoz képest.
4. A párt gazdálkodó tevékenységének vizsgálata a párttörvény 6. paragrafusa alapján A párt - a szürópróbaszerü vizsgá l at és a párt Központi Hi vata l a ve zetőinek nyilatkozata ezerint - a párto t szimbolizáló tár gyakat á rusított a törvényben engedélyezett gazdá lkodó tevékenység keretében. Az e lmül t év i vizsgálat megállapít ása , hogy egy ízben került sor nem tu l ajdonban lévő h ely i ség bérbeadására , jelen vi zsgá lat megá llap itása ezerint e törvénysértő tevékenység me g szűnt. Megállapításra került, h ogy a párt 15 millió Ft összegü hitelt nyújtott évi 40 % kamat kikötése me llett egy betéti t ársaság részére. A v izsgálat ezer int a hit elnyújtás ellentétes a párt törvény 6 . paragrafusa ( 4 1 bekezdésének, va l amint a pénzintézetekr ő l és a p é nzintézet i tevékenységről szó l ó 1991. évi LX I X. tv. 8. paragrafusa ( l l bekezdése előí rás aiva l. A párttörvény 10. paragrafusa ( 4l bekezdése első mo ndatában eml i tett felhivást a vizsgálat nem tart indokoltnak , miut á n a hitelnyújtás már megszunt, eseti tevékenység vo lt. Budapest, 1992. o któber :30. l J? "_...- ;"'----6'( .".-~~ ---J
;r
/ Hage lmayer István /-{"· . Melléklet: l db
l. sz. rr.elléklet B) Tényleges kiadások
A FIDESZ 1991. évi pénzügyi zárómédege
Ezer forintban A) Tényleges bevételek
697
l. Tagdfjak ·
Z. Állami
költségvetésből származó támo-
gatás 25 <XX>
a) a!a;:'Összeg ~
b) a pártra adott S7.;!vazatok arányában j:apott
osszeg • c) szakértói támoga~ d) idóközi válas:zúsra lea-
90
3. Egyéb hozzájárulások a) jogi személyekt6! . · e!>b615000 E Ft feletti ho~;ánz . Jás· a következő belfölditó!:
5030
..
1142
tilcai Ku!:!!ráért · Alapftvár.y b) W.agánszemélyektól
2. Sze:::éiyze:i költségek a) munkabérek b) költségtéóttsek, napidljak c) társadalorr..biztosfúsi hozzájáru!ások d) sZOC:álls,,{'.dülési támogatások
. 17312 8284 .
5 782 60
31438
De:nok:atik:.:s PoH.
19692
21053
..76572
l
219
39392 12090
pottosszeg
:
1. Hozzájárulások juttatása a) a párt ország,gytllési cso. portja szá!T'.ára · b) a párt helyi szervei számára c) a párt által fenntartott · vagy támogatott intézmények szá::oára d) más társadalmi szervezetek számár'3 e) külfö;di imézmér:ye!c, szervezetek, személyek számára
5 (XX) 19
1 4. A párt ;>:upagandátevékenységéb61
5. A párt g->..zc!álkodó tev~kenységéból
3. Általános költségek · a) aaók. illetékek b) épOletek fenntartása, karbant.ar.ása, közuzemi dfjai c) helyiségek bérlete d) adminisztitciós és posta~öltségek
a) bérbevétel b) ért~kpap~rból sztrmazó bevétel
1804 1520
7 489
- ~·l\•
t) különféle egyéb költsé-
gek
22982
5049
33795 .
6. A párt á! tal a!apftott vállalkozások nyere-
ségéból származó bevétel 7. Egyéb bevétel a) kamat b) eszköztrtékesftés c) biz:osfúsi lcártér.:és d) egyéb
.
4. Saj:ó- és propa.;andáköl:ségek
701 200
·'
753
6. Egyéb tevéker.ységgel kapcsolatos kö!:st-
481
gek
252
1634 összes pénzbevétel a ga:u!asági évben
5. A vá!.asztásollil kaj)cso!atos kö!tségek
4191
83952
16865
összes kiadás a guc!asági évben
103095
C) Tényleges pénzagyi helyzet a gazdilsági év zárásakor
Bevételek a ga1.dasági évben Kiadások a gau!asjgi évben Hiány a gazdasági évben Hener Róém s. Je., !igyveze:6 igazgató
83952 108095
-24143
