Investeer nog dit jaar in een milieuvriendelijke

INTESSENS KW december 2014

Eindejaarstips 2014

KWintessens is een nieuwsbrief voor relaties van KroeseWevers en verschijnt 5 maal per jaar.

INHOUDSOPGAVE Eindejaarstips: Inkomstenbelastingtips voor alle belastingplichtigen Tips voor ondernemingen en bv’s Tips voor dga’s en bv’s Tips voor werkgevers en werknemers Tips omzetbelasting

Inkomstenbelastingtips voor alle belastingplichtigen Algemeen Betaal uw lijfrentepremie 2014 uiterlijk 31 december a.s. Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn alleen aftrekbaar als u in een bepaald jaar niet voldoende pensioen heeft opgebouwd. Dit wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte. Wilt u nog in 2014 gebruik maken van de aftrek voor lijfrentepremie, dan dient u deze ook daadwerkelijk in 2014 te betalen (of te verrekenen). Alleen ondernemers die hun stakingswinst of oudedagsreserve omzetten in een lijfrente, kunnen de ter zake van deze omzetting voor 1 juli 2015 betaalde premies nog in 2014 aftrekken. Bij omzetting van een eenmanszaak naar een bv kan de oudedagsreserve en (een deel van) de stakingswinst worden omgezet in een lijfrente bij de eigen bv. De middelen blijven dan beschikbaar in de onderneming, zonder dat hoeft te worden afgerekend over (dit deel van) de stakingswinst.

Investeer nog dit jaar in een milieuvriendelijke auto Kijk voor nog meer eindejaarstips en de meest actuele nieuwsitems op onze website:

kroesewevers nl En volg ons via Twitter @kroesewevers

Gebruikt u de auto van de zaak ook privé, dan krijgt u te maken met een bijtelling, tenzij u kunt aantonen dat u met de auto op jaarbasis minder dan 500 km privé rijdt. Hoe milieuvriendelijker, hoe lager de bijtelling. Hoeveel de bijtelling precies is, hangt af van de CO2-uitstoot van de auto, de brandstof en het moment waarop voor het eerst een kenteken is afgegeven voor de auto.

Elk jaar worden de normen strenger, zo ook per 1 januari 2015. Overweegt u de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto en wilt u in 2015 fiscaal voordelig rijden, dan loont het de moeite om nog dit jaar uit te kijken naar een model dat voldoet aan de CO2-normen voor de bijtelling van 14 en 20%. Voor volledig elektrische auto’s blijft de bijtelling 4% en voor auto’s met een uitstoot tussen 1 en 50 gr/km blijft dit 7% in 2015. In 2014 kunt u in de 14%-categorie vallen wanneer u een niet-dieselauto koopt met een uitstoot tussen 51 en 88 gr/km (in 2015 51 82 gr/km) of in de 20%-bijtelling wanneer u een niet-dieselauto koopt die een uitstoot heeft tussen 89 en de 117 gr/km (in 2015 tussen 83 en 110 gr/km). Wanneer uw auto een hogere uitstoot heeft dan de 20%-categorie, valt u automatisch in de hoogste bijtellingscategorie van 25%. In 2015 wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen diesel- en niet-dieselauto’s, waar de grens tussen 14% en 20% respectievelijk 20% en 25% in 2014 nog ligt op 85 en 111 gr/km.

LET OP! De bijtelling is gebaseerd op de normen op het moment dat het kenteken van de auto voor het eerst op naam wordt gesteld en geldt dan voor een periode van 60 maanden. Daarna vindt een nieuwe indeling plaats op basis van de dan geldende normen. Wees dus op tijd met uw beslissing om een zuinige auto aan te schaffen in verband met levertijden van nieuwe auto’s. Per 2016 zullen de grenzen wederom worden aangescherpt en zal het 14%-tarief verdwijnen. De bijtelling van 7% en 20% wijzigt dan in 15% respectievelijk 21%. Ook hierbij geldt dat deze nieuwe regels alleen van toepassing zijn op auto’s die in 2016 voor het eerst op naam worden gesteld. In de loop van 2015 zal naar verwachting een wetsvoorstel worden ingediend met de bijtellingsregels vanaf 2017. KWintessens - Eindejaarstips 2014

Eigen woning Hypotheekrenteaftrek Gaat u een lening (hypotheek) aan voor een eigen woning, dan is de rente op deze lening alleen nog aftrekbaar als de lening in maximaal dertig jaar en ten minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost. Bovendien moeten de aflossingsverplichtingen bij het aangaan van de lening zijn overeengekomen in de leningovereenkomst en de aflossingen moeten ook daadwerkelijk plaatsvinden. Dit geldt zowel voor nieuwe hypotheken van starters als voor uitbreidingen van hypotheken voor zowel verhuizingen naar een duurdere woning als verbouwing en onderhoud.

TIP Voor op 31 december 2012 bestaande hypotheken geldt de aflossingseis niet. Daaronder vallen in bijzondere situaties ook leningen die in 2013 zijn afgesloten. Bij het oversluiten (inclusief verhuizen en soortgelijke situaties) van een bestaande hypotheek blijven de oude regels van toepassing, mits de nieuwe lening uiterlijk aan het einde van het kalenderjaar volgend op het jaar van aflossing is aangegaan. Hebt u in 2014 uw woning verkocht, dan heeft u tot eind 2015 de tijd om een nieuwe eigen woning af te sluiten. Leent u meer dan het oorspronkelijke bedrag, dan geldt de aflossingseis wel voor het meerdere.

LET OP! Heeft u een eigenwoningschuld bij uw eigen bv, familie of een andere persoon niet zijnde een financiële instelling en valt deze schuld onder het nieuwe regime (dus met aflossingseis), dan moet u de gegevens over deze lening doorgeven aan de Belastingdienst met het formulier ‘opgaaf lening eigen woning’. Alleen als u de gegevens tijdig heeft doorgegeven, mag u de hypotheekrente in aftrek brengen in uw aangifte inkomstenbelasting. Wijzigingen op een dergelijke lening moet u binnen 1 maand na afloop van het jaar van wijziging doorgeven.

Heeft u in 2013 een nieuwe hypotheek afgesloten bij uw eigen bv en heeft u die nog niet opgegeven? U kunt dan nog uiterlijk op 31 december 2014 de melding doen als tot die tijd uw aangifte inkomstenbelasting 2013 nog niet is ingediend. Heeft u in 2014 een nieuwe hypotheek afgesloten bij uw eigen bv? Stuur het formulier opgaaf lening eigen woning dan uiterlijk op bij het indienen van uw aangifte 2014 of, als u uw aangifte niet in 2015 indient, uiterlijk op 31 december 2015. Heeft u de looptijd, rente of aflossingswijze van een nieuwe hypotheek bij uw bv dit jaar gewijzigd? Geef dat dan door vóór 1 februari 2015.

Inkomen uit sparen en beleggen Speel in op de peildatum in box 3 Voor de vaststelling van het box-3-vermogen geldt als peildatum 1 januari van elk kalenderjaar. Voor 2015 worden uw bezittingen en schulden op de peildatum 1 januari 2015 vastgesteld. Het verlagen van het box-3-vermogen levert u een belastingbesparing op. Bovendien geldt sinds 1 januari 2013 ook een vermogenstoets voor de zorgtoeslag en het kindgebonden budget en is de eigen bijdrage voor de AWBZ extra afhankelijk van het vermogen: naast het rendement in box 3 dat onderdeel uitmaakt van het verzamelinkomen wordt nog eens 8% van het belaste box-3-vermogen bij het inkomen opgeteld voor de berekening van de eigen bijdrage. Let wel: voor de berekening van de eigen bijdrage voor de AWBZ telt in beginsel het inkomen van twee jaar eerder, het inkomen en vermogen in 2013 bepaalt de eigen bijdrage in 2015 en het inkomen en vermogen in 2015 bepaalt de eigen bijdrage in 2017. De vermogenstoets voor de zorgtoeslag en het kindgebonden budget gaat iets omhoog per 2015, naar € 82.093 plus het heffingsvrije vermogen in box 3. Indien van toepassing wordt het heffingsvrije vermogen

nog verhoogd met de ouderentoeslag. Een eventuele vrijstelling voor groene beleggingen werkt niet door naar de vermogenstoets, het vermogen dat onder deze vrijstelling valt, telt gewoon mee. Voor de huurtoeslag geldt als grens slechts het heffingsvrije vermogen (inclusief eventuele ouderentoeslag).

Hebt u box-3-schulden? Overweeg dan deze schulden indien mogelijk voor het einde van dit jaar volledig af te lossen. Daarmee voorkomt u dat u rekening moet houden met de drempel voor schuldenaftrek van € 2.900 (€ 5.800 voor fiscale partners).

Het box-3-vermogen kan op diverse manieren worden beïnvloed. Bijvoorbeeld het uitstellen van een dividenduitkering tot in het nieuwe jaar (let dan wel op dat in 2015 geen gebruik meer kan worden gemaakt van het tijdelijk lagere aanmerkelijkbelangtarief in 2014), het nog dit jaar aflossen op de eigenwoningschuld (let wel op eventuele boetebepalingen), het kopen van een nieuwe auto, kunst of andere vermogensbestanddelen die niet tot het box-3-vermogen behoren, kunnen tot een belastingbesparing van 1,2% leiden. Ook het achterwege laten van een verzoek tot een voorlopige teruggaaf, het vooruitbetalen van de rente op de eigen woning (de rente is alleen in box 1 aftrekbaar voor zover niet meer rente wordt vooruitbetaald dan over de eerste zes maanden van 2015) of het vooruitbetalen van een premie arbeidsongeschiktheid of zorgverzekeringswet kan tot een belastingbesparing leiden, evenals het aflossen van een rekening-courantschuld van de eigen bv aan u uitstellen tot na 31 december of het voor 31 december doen van een schenking.

Om misbruik te voorkomen bestaat er een regeling die vermogen óók aan box 3 toerekent als dat vermogen tijdelijk, rond de peildatum, uit box 3 wordt gehaald, bijvoorbeeld door het voor minder dan zes maanden aan de eigen bv uit te lenen. Wilt u toch uw vermogen buiten box 3 houden? Neem dan contact op met uw adviseur.

LET OP!

TIP Bent u voornemens om uw eigen woning te verkopen of heeft u de woning al verkocht en heeft u de mogelijkheid om de levering uit te stellen tot na 1 januari 2015? De gerealiseerde meerwaarde (netto verkoopsom na aflossing van de op de woning drukkende lasten) maakt dan geen deel uit van uw box-3-vermogen en valt dan niet onder de vermogensrendementsheffing. U bespaart dan netto 1,2% van de ontvangen koopsom. Bij een gerealiseerde meerwaarde van € 200.000 bespaart u toch al snel € 2.400. Geef dat dan door vóór 1 februari 2015. KWintessens - Eindejaarstips 2014

Persoonsgebonden aftrek en schenken

Is uw alimentatieverplichting vanaf 2015 nog juist vastgesteld?

Vanaf 1 januari 2015 zijn uitgaven voor levensonderhoud van kinderen niet meer aftrekbaar. De regeling voor ouders die hun kind in belangrijke mate onderhouden en bepaalde vaste bedragen voor de betaalde kinderalimentatie in aftrek kunnen brengen, vervalt. Dat is van belang voor vastgestelde partner- en kinderalimentatieverplichtingen. De draagkracht wordt doorgaans vastgesteld met inachtneming van de fiscale gevolgen. Nu de alimentatieplichtige geen belastingvoordeel meer heeft, kan diens bijdrageverplichting te hoog zijn vastgesteld.

Dit is een van de vele omstandigheden die een aanleiding kunnen zijn voor het aanpassen van de alimentatie.

LET OP! Ga na of de omstandigheden zodanig zijn gewijzigd dat aanpassing van de alimentatie redelijk is. De kans dat de alimentatie wordt aangepast, wordt groter als naast het vervallen van de fiscale aftrek voor kinderalimentatie ook sprake is van andere gewijzigde omstandigheden. Bespreek dit met uw ex-partner of dien een verzoek in bij de rechtbank.

TIP Ga na of u in 2014 nog kwalificeert voor aftrek van levensonderhoud van kinderen. De maximale hoogte van de aftrek is afhankelijk van de leeftijd van het kind. Zit u nog niet aan de maximale aftrek, overweeg dan betalingen voor het levensonderhoud naar voren te halen.

Tips voor ondernemingen en BV’s Voorkom verliesverdamping Uw bedrijfsverliezen zijn niet onbeperkt verrekenbaar met uw bedrijfswinsten. Een verlies kunt u in de vennootschapsbelasting verrekenen met de belastbare winst uit het voorafgaande jaar (carryback) of met de winsten uit de komende negen jaar (carry-forward). Bent u ondernemer in de inkomstenbelasting, dan kunt u een verlies verrekenen in box 1 met positieve inkomsten uit de drie voorafgaande jaren en de negen volgende jaren. Heeft u in 2005 een verlies geleden en is dit verlies nog niet volledig verrekend, dan is verrekening alleen nog mogelijk met de winst die u in 2014

Vraag tijdig innovatiesubsidies aan Ook in 2015 kunt u genieten van de voordelen van de R&D-faciliteiten, te weten de WBSO voor loonkosten, de Research & Development Aftrek (RDA) voor andere kosten en de innovatiebox in de vennootschapsbelasting. Voor de WBSO en RDA voor rechtspersonen dient ten minste een volle kalendermaand voor aanvang van de activiteiten een aanvraag

behaalt. Laat dit verlies niet ongemerkt verdampen, maar haal indien mogelijk alsnog winst naar voren of stel kosten uit, bijvoorbeeld door deze kosten waar mogelijk op de balans te activeren. Wilt u bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel verkopen, stel dit dan niet uit. Behaalt u met de verkoop een belaste (boek)winst, dan kunt u hiermee nog openstaande verliezen verrekenen. Wellicht is het ook mogelijk om stille reserves te realiseren bijvoorbeeld door verkoop aan een gelieerde (rechts)persoon, winstgevende activiteiten in te brengen of fiscale voorzieningen af te bouwen.

te worden ingediend bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl). De RDA dient tegelijkertijd met de WBSO te worden aangevraagd. Bent u van plan te investeren in onderzoek en ontwikkeling, neem dan in een vroeg stadium contact op met uw adviseur. Voor IB-ondernemers bestaat daarnaast onder voorwaarden recht op toepassing

LET OP! Voor de aangiften 2009 tot en met 2011 gold in de vennootschapsbelasting een tijdelijke verruiming van de carry-backtermijn van één jaar naar drie jaar. Heeft u hier gebruik van gemaakt, dan is de voorwaartse verliesverrekening (carry-forward) beperkt van negen tot zes jaar.

van de S&O-aftrek. U moet dan minimaal 1.225 uur aan uw onderneming besteden én op jaarbasis meer dan 500 uur aan S&O-werk, waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven. Voor 2015 bedraagt de S&O-aftrek € 12.310. Bent u een startende ondernemer, dan is € 18.467 aftrekbaar. De S&O-verklaring moet voor aanvang van de activiteiten worden aangevraagd.

Tips voor dga’s en bv’s Verruiming faciliteit onbelast dividend op vererfde aandelen

Vanaf 2011 is het mogelijk dat dividend op vererfde aanmerkelijkbelangaandelen onbelast is, als het dividend binnen 24 maanden na het overlijden van de erflater wordt uitgekeerd. Dividend op aandelen die op het moment van overlijden op naam stonden van een ander, is volgens de wet normaal belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat maakt de regeling van onbelast dividend op vererfde aandelen fiscaal minder aantrekkelijk en kan tot problemen bij de afwikkeling van belastingschulden leiden.

aandelen binnen 24 maanden na overlijden van de erflater, ook onbelast is. De voorwaarden voor de regeling zijn: • Het overlijden heeft plaatsgevonden in de periode 2011 tot en met 2014; • Het dividend is/wordt uitgekeerd in de periode 2011 tot en met 2014; • Het dividend wordt uitgekeerd op dezelfde soort aandelen als de vererfde aandelen; • Het verzoek aan de Belastingdienst moet zijn ingediend uiterlijk op 31 december 2014; • De aandelen mogen na het overlijden niet zijn vervreemd.

Daarom keurt de Belastingdienst toch goed dat in die situaties het dividend op niet-vererfde

Heeft u moeten afrekenen over een dividenduitkering op niet-vererfde aandelen? U kunt de





Belastingdienst dan vóór 31 december 2014 verzoeken om het dividend alsnog onbelast te laten. Ook als de aanslag waarin het dividend is belast al onherroepelijk vaststaat, zal de Belastingdienst die aanslag dan herstellen.

TIP Is het dividend op niet-vererfde aandelen binnen 24 maanden na het overlijden van de erflater belast en had u ervoor willen kiezen dat het onbelast was? Dat kan nog tot en met 31 december 2014. Neem zo snel mogelijk contact met ons op. Samen met u bekijken we dan de mogelijkheden.

KWintessens - Eindejaarstips 2014



Betaal eigen bijdrage voor privégebruik auto aan uw bv

Indien u een auto van de zaak hebt, is sprake van een bijtelling (deze wordt verwerkt in de loonadministratie). De extra verschuldigde loonbelasting die de bijtelling veroorzaakt kan worden voorkomen door tijdig met uw bv overeen te komen dat voor dit privégebruik een eigen bijdrage is verschuldigd. Deze eigen bijdrage is onder voorwaarden aftrekbaar van de bijtelling privégebruik en leidt derhalve tot een lagere belastingdruk in box 1. Door jaarlijks een (netto)

dividend uit te keren ter grootte van de eigen bijdrage houdt u uw netto-inkomen op een fiscaal vriendelijke wijze op peil. Op deze wijze kan een tariefsvoordeel worden behaald. Andere mogelijkheden zijn bijvoorbeeld een eigen bijdrage in combinatie met een hoger salaris, wat leidt tot een hogere pensioengrondslag.

LET OP! De bv is ter zake van de eigen bijdrage btw verschuldigd. Deze bedraagt 21/121e deel van de eigen bijdrage. Bij privégebruik van de auto van de zaak zonder (of met een te lage) eigen bijdrage dient jaarlijks een btw-correctie voor privégebruik te worden toegepast.

Tips voor werkgevers en werknemers Fiets met voordeel Bent u nog niet overgestapt op de werkkostenregeling, dan kunt u uw werknemer nu onder voorwaarden nog onbelast een fiets vergoeden of verstrekken, mits de aanschafprijs van de fiets niet meer bedraagt dan € 749 (inclusief btw). De werknemer moet de fiets gebruiken voor woon-werkverkeer en mag de afgelopen 3 jaar geen fiets hebben gekregen met toepassing van deze regeling. Wilt u hier nog snel gebruik van maken, verstrek dan de fiets uiterlijk op 31 december aanstaande.



Stamrecht in 2014 nog met voordeel op te nemen

Heeft u in het verleden ooit een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ontvangen in de vorm van een stamrecht en deze ondergebracht bij uw bv, een bank, beleggingsinstelling of een verzekeraar, dan mag u deze sinds 2014 geheel of gedeeltelijk afkopen. De opbrengst is dan wel progressief belast, maar u betaalt geen revisierente van 20% meer. Bij volledige afkoop in 2014 krijgt u bovendien een extra korting waardoor u belasting betaalt over 80% van de uitkering. 20% blijft onbelast.





Pas uw pensioencontracten op tijd aan

Vanaf 2015 wordt de pensioenopbouw verder aangescherpt. Zo gaat het maximale opbouwpercentage voor middelloonregelingen omlaag van 2,15% naar 1,875% en geldt voor pensioen op eindloonbasis een percentage van 1,657% (2014: 1,9%) per dienstjaar. Een soortgelijke aanpassing vindt ook plaats voor beschikbare premieregelingen. Het loon waarover u pensioen kunt opbouwen, wordt beperkt tot € 100.000. Verdient u meer, dan krijgt

LET OP! Het onbelast verstrekken van een fiets kan ook binnen de werkkostenregeling, maar dat gaat dan wel ten koste van de vrije ruimte. U heeft dan niet te maken met de normen van de fietsregeling. U kunt dus eventueel een duurdere fiets vergoeden of verstrekken zonder aanvullende eisen. Houd daarbij wel rekening met de gebruikelijkheidstoets.

Voorwaarde is wel dat het bedrag vóór 15 november 2013 door de (ex)werkgever is overgemaakt naar de stamrecht-bv of andere stamrechtuitvoerder. Deze 80%-regeling geldt alleen bij opname ineens in 2014, niet bij gespreide of latere opname. Neemt u het stamrecht in 2015 of later in één keer op, dan betaalt u inkomstenbelasting over 100% van de uitkering. U bent overigens niet verplicht om uw bestaande stamrecht in één keer op te nemen. Voor bestaande stamrechten blijft de stamrechtvrijstelling gewoon gelden.

u de mogelijkheid om fiscaal vriendelijk – maar wel begrensd – bij te sparen met een nettolijfrente of een nettopensioen. Al deze aanscherpingen hebben gevolgen voor uw pensioenregeling. Deze moet hoogstwaarschijnlijk nog dit jaar worden aangepast om ervoor te zorgen dat u ook in 2015 binnen de fiscale pensioenopbouwregels blijft. De nieuwe pensioenaanscherpingen vanaf 2015 betekenen dat bestaande pensioentoezeggingen moeten worden aangepast. Deze moeten namelijk wel binnen de fiscale kaders blijven. Overleg daarom op tijd met de pensioenuitvoerder (pensioenfonds of pensioenverzekeraar) bij wie de pensioenregeling van uw werknemers is ondergebracht, of aanpassing van het pensioenreglement wenselijk dan wel noodzakelijk is en wat de gevolgen hiervan zijn. Het kan zijn dat uw werknemers formeel akkoord moeten

TIP Laat u goed informeren of het voor u aantrekkelijk is om de stamrechtaanspraak nog in 2014 in één keer op te nemen. U krijgt dan wel een korting, maar u moet nog steeds over een fors bedrag en afhankelijk van de hoogte van de uitkering afrekenen tegen een toptarief van 52% inkomstenbelasting. Bovendien behoort dit vermogen daarna (mits op de peildatum nog aanwezig) tot de rendementsgrondslag van box 3.

gaan met een wijziging van het pensioenreglement. Bovendien moet u er als werkgever op toezien dat de pensioenuitvoerder uw werknemers tijdig inlicht over een wijziging van de pensioenovereenkomst (binnen drie maanden na de wijziging). Het vorenstaande geldt zowel voor directeur grootaandeelhouders met een pensioen in eigen beheer, als voor pensioenregelingen voor reguliere werknemers. In beide gevallen kunnen wij u begeleiden in het doorvoeren van de noodzakelijke aanpassingen. Ook kunnen we met u bekijken welke gevolgen de wetswijziging heeft voor uw persoonlijke pensioenpositie en of er noodzaak is om bij te sturen in uw opbouw van een voldoende oudedagsvoorziening. Een pensioenreglement hoeft niet te worden gewijzigd wanneer de huidige pensioenregeling binnen de per 1 januari 2015 geldende fiscale kaders blijft.

KWintessens - Eindejaarstips 2014

Tips omzetbelasting met 21% btw. Vanaf 1 januari zijn deze diensten belast in het land waar de niet-belastingplichtige afnemer woont. Dat betekent dat u binnen de EU te maken kunt krijgen met 28 verschillende btwtarieven en 28 btw-registraties.





Zonnepanelen aangeschaft? Denk aan de btw-gevolgen

Heeft u in 2014 zonnepanelen aangeschaft en daarvoor de btw teruggevraagd? Dien dan tijdig de btw-aangiften in. Voor het privégebruik van de opgewekte elektriciteit moet u een btw-correctie opgeven volgens de tabellen die de Belastingdienst daarvoor gebruikt. Voldoet u aan de voorwaarden van de Kleine ondernemersregeling (KOR)? Dan kunt u de Belastingdienst verzoeken om vanaf 1 januari 2015 te zijn vrijgesteld van administratieve verplichtingen. U hoeft dan geen btw-aangiften meer in te dienen over tijdvakken vanaf die datum. Alternatief kunt u ook een vermindering van de af te dragen omzetbelasting krijgen als u aan de voorwaarden van de KOR voldoet. U blijft dan te maken houden met de administratieve verplichtingen, waarbij u tevens btw-facturen moet sturen aan de energiemaatschappij die de door u geproduceerde elektriciteit afneemt. De btw die u daarbij in rekening brengt, hoeft u echter niet (volledig) af te dragen als het af te dragen saldo minder dan € 1.883 bedraagt. Bent u ondernemer of zzp’er en heeft u zonnepanelen aangeschaft? Dan is al uw aan te geven btw van belang voor de toepassing van de KOR. Moet u per saldo meer afdragen dan € 1.883, dan kunt u niet worden ontheven van administratieve verplichtingen en blijft u ook voor de zonnepanelen verplicht om btw-aangiften in te dienen.

TIP Dien tijdig btw-aangiften in en geef het privégebruik aan in de btw-aangifte volgens de tabellen van de Belastingdienst. Verzoek indien gewenst dit jaar nog om ontheffing van administratieve verplichtingen, om vanaf 1 januari 2015 geen btw-aangiften meer te hoeven indienen.

Registreer u voor de mini One Stop Shop-regeling

Vanaf 1 januari 2015 veranderen de btw-regels voor telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten (digitale diensten). Levert u als ondernemer dergelijke diensten aan niet-belastingplichtige afnemers (zoals particulieren) binnen de EU, houd dan op tijd rekening met de gewijzigde regels. Nu zijn deze digitale diensten nog belast in Nederland

Om het u makkelijker te maken, kunt u zich bij de Belastingdienst registreren voor de mini One Stop Shop-regeling. U hoeft zich dan niet in elke EU-lidstaat te registreren en u kunt gewoon in Nederland aangifte doen voor de btw die u in andere EU-lidstaten verschuldigd bent. Indien u zich vóór 31 december aanstaande registreert en aan de voorwaarden voldoet, kunt u vanaf 1 januari meedoen met de mini One Stop Shop-regeling. U bent niet verplicht om gebruik te maken van de mini One Stop shop-regeling. Levert u digitale diensten en maakt u geen gebruik van de regeling, dan moet u zich registeren in alle lidstaten waar uw klanten wonen, daar de btw-aangiften doen en btw betalen.

LET OP! De mini One Stop Shop-regeling is een administratieve lastenverlichting. U mag de btw dan wel in Nederland aangeven, maar u moet desondanks wel het btw-tarief berekenen dat geldt in het land waar uw particuliere klant woont. Naast uw gebruikelijke btw-aangiften moet u ook nog apart btw-meldingen doen.

Doe vóór 1 april 2015 suppletieaangifte omzetbelasting Kijk bij de jaarafsluiting of het saldo van de verschuldigde of te vorderen omzetbelasting op de balans per 31 december 2014 overeenkomt met de omzetbelasting die in de periodieke aangiften is aangegeven. Verschillen kunt u vrijwillig en zonder belastingrente en boete (mits het alsnog te betalen bedrag minder bedraagt dan € 20.000) verbeteren door vóór 1 april 2015 een suppletieaangifte in te dienen. Na deze datum brengt de belastingdienst belastingrente in rekening. Op de website van de Belastingdienst kunt u een standaard suppletieformulier vinden. Dit formulier kunt u na invulling ook digitaal indienen. Als het saldo van de te betalen of terug te vragen omzetbelasting in de suppletieaangifte minder dan € 1.000 bedraagt, kunt u dit in de eerstvolgende, reguliere btwaangifte verwerken.

TIP Indien u in het verleden te veel btw op aangifte heeft voldaan, dan kunt u een verzoek om ambtshalve teruggaaf doen. Denk bijvoorbeeld aan: • een verkeerde tarieftoepassing; • u hebt te weinig btw op aangifte teruggevraagd; • u bent vergeten de btw op bepaalde inkoopfacturen mee te nemen.

Laatste btw-aangifte: vergeet niet het privégebruik bedrijfsauto Gebruikt u als ondernemer of een werknemer de auto van de zaak ook privé, dan moet u voor de btw met dit privégebruik rekening houden. De eventueel verschuldigde btw geeft u aan en betaalt u bij de laatste btw-aangifte van het jaar. Deze aangifte moet uiterlijk 31 januari 2015 zijn ingediend en betaald. De regel is als volgt. Gebruikt u de auto van de zaak ook privé, dan kunt u de btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud en het gebruik aftrekken voor zover u de auto gebruikt voor belaste omzet. Omdat u de auto ook privé gebruikt, moet u over het privégebruik btw betalen. U kunt daarvoor gebruikmaken van een forfaitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

TIP Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt en tot uw bedrijfsvermogen hoort, geldt een lager forfait van 1,5%. Heeft u bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek gebracht, dan mag u voor de berekening van het privégebruik eveneens uitgaan van 1,5%. U hoeft geen gebruik te maken van de forfaitaire regeling. U mag namelijk ook btw betalen over het werkelijke privégebruik. Dit kan soms voordeliger zijn dan de forfaitaire regeling. U moet dan wel een sluitende kilometeradministratie bijhouden. Denk naast de auto-correctie ook aan de andere gebruikelijke correcties, zoals: • correcties of afgetrokken voorbelasting ten aanzien van verstrekkingen aan het personeel, relatiegeschenken e.d; • de correctie voor privégebruik van ondernemingsgoederen en diensten; • de herrekening van gedurende het jaar afgetrokken voorbelasting; • de herziening van afgetrokken btw-voor belasting op roerende en onroerende investeringsgoederen; • de toepassing van de ‘kleine ondernemers regeling’ als het over het hele jaar af te dragen btw-bedrag kleiner is dan € 1.883.

Verbeter uw liquiditeitspositie met maand- of kwartaalaangifte Zolang u maandelijks btw bent verschuldigd, kan een financieringsvoordeel worden gerealiseerd als u ervoor kiest per kwartaal de aangifte en afdracht van btw te doen. Indien het bedrag van de voorbelasting structureel groter is dan het af te dragen btw-bedrag, is het raadzaam om voor maandaangiften omzetbelasting te kiezen.

KWintessens - Eindejaarstips 2014

VESTIGINGEN Almelo

Stadionlaan 50 Telefoon (0546) 82 14 28

Deventer

Munsterstraat 2E Telefoon (0570) 61 30 92

Doetinchem

Hamburgerbroeklaan 22 Telefoon (0314) 37 48 00

Emmen

De Bukakkers 20 Telefoon (0591) 65 78 00

Enschede

Pantheon 2 Telefoon (053) 850 49 00

Oldenzaal

De Matenstraat 47 Telefoon (0541) 53 06 66

Raalte

Meidoornlaan 24 Telefoon (0572) 36 22 33

COLOFON KWintessens is een nieuwsbrief voor de relaties van KroeseWevers en verschijnt 5 maal per jaar. De inhoud van deze nieuwsbrief is bedoeld als algemene informatie en vormt geen advies en is ook niet bedoeld om enig recht of enige verplichting te creëren. Raadpleeg voor het nemen van beslissingen altijd uw adviseur. Ondanks dat deze nieuwsbrief met uiterste zorg is samengesteld aanvaarden uitgever, redactie, auteurs, noch het accountants- en belastingadvieskantoor of Nexia Nederland BV waar deze auteurs werkzaam zijn enige aansprakelijkheid voor eventuele onjuistheden, drukfouten, onvolledigheden of gevolgen (door handelen of nalaten) daarvan.

Redactie

mr. Boris Meinders mr. drs. René Bruining Katrien Klein Colette Huizinga

Redactie-adres

KroeseWevers Postbus 142 7500 AC Enschede T 053-8504900 [email protected]

Abonnementen

Wilt u de KWintessens voortaan ont­vangen? Stuur dan een e-mail naar [email protected] en het wordt u gratis toegezonden. Mocht u naar aanleiding van de inhoud van deze nieuwsbrief vragen hebben dan kunt u contact opnemen met één van onze kantoren.

Kroese Wevers is lid van Nexia International, het wereldwijde netwerk van onafhankelijke accountants- en advieskantoren.