INTERPRETASI PAJAK DAN IMPLIKASI WAJIB PAJAK USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN SUKOHARJO (Studi Kasus Pengusaha Tahu di Ds. Karanglo RT 02 RW 08 Madegondo, Grogol – Sukoharjo)
SKRIPSI Disusun dan Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat–Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh : FARIS ADILLA B 200 100 057
FAKULTAS EKONOMI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2014/2015
MOTTO “Kalau Kamu mau menciptakan sesuatu, kamu harus melakukan sesuatu, lebih baik mencoba gagal, dari pada gagal mencoba” (Johan Wolfgang von Goethe) “Sesungguhnya disamping ada kesulitan, terdapat pula kemudahan.” (QS. Al-Insyirah: 6) “Tidak ada tetesan yang lebih dicintai Allah selain dari tetesan air mata karena takut kepada Allah atau tetesan darah yang ditumpahkan di jalan Allah ta’ala.” (H. R. Tirmidzi) “Karena itu, ingatlah kamu kepada-Ku niscaya Aku ingat (pula) kepadamu, dan bersyukurlah kepada-Ku, dan janganlah kamu mengingkari (ni’mat)-Ku.” (QS. Al-Baqarah:152) Allah tidak akan membebani seseorang melainkan sesuai dengan kemampuannya” ( Q.S Al-Baqarah :286)
iv
PERSEMBAHAN
Upaya bersahaja ini kupersembahkan untuk: Bapak dan Ibuku yang mengajarkan arti penting sebuah usaha, terimakasih atas dukungan, semangat, kasih sayangnya, serta doa yang selalu diberikan. Keluarga besar yang selalu mendukung setiap aktivitas yang aku lakukan. Almamater Universitas Muhammadiyah Surakarta. Seluruh sahabat terhebat yang kumiliki, kebersamaan akan membuat kita tangguh.
v
ABSTRAKSI
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui interpretasi dan implikasi pajak terhadap wajib pajak menurut wajib pajak UMKM Produksi Tahu Desa Karanglo, Kelurahan Madegondo, Kecamatan Grogol Kabupaten Sukoharjo. Metode penelitian yang digunakan penelitian kualitatif interpretative. Sampel penelitian adalah 5 UMKM Tahu di Madegondo Sukoharjo dan petugas Fiskus Kantor Dinas Perpajakan Kabupaten Sukoharjo. Analisis data dilakukan dengan pendekatan fenomenologi. Hasil penelitian menunjukkan terkait interpretasi pajak menurut wajib pajak Usaha Mikro, Kecil dan Menengah di Kabupaten Sukoharjo, dapat disimpulkan bahwa dari sebagian informan sudah memiliki pemahaman dan pemaknaan pajak sebagai suatu kewajiban, digunakan untuk pengeluaran umum dan didasarkan pada undang-undang. Hal ini mengindikasikan bahwa, mereka cukup paham terhadap substansi pajak. Implikasi terhadap pajak menurut perspektif wajib pajak Usaha Mikro, Kecil dan Menengah di Kabupaten Sukoharjo, wajib pajak tidak mengalami kesulitan terkait apa yang menjadi kewajibannya khususnya dalam pembuatan laporan keuangan sebagai dasar perhitungan dalam pembuatan laporan pajak.
Kata kunci: Interpretasi Pajak, Implikasi Pajak, Wajib Pajak, UMKM.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb. Alhamdulillahirobbil alamin asholatuwassalamu’ala rasulillah, puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya
kepada
penulis,
sehingga
atas
ridho-Nya
penulis
dapat
menyelesaikan skripsi dengan lancar. Skripsi dengan judul : ”INTERPRETASI PAJAK DAN IMPLIKASI WAJIB PAJAK USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN SUKOHARJO (Studi Kasus Pengusaha Tahu di Ds. Karanglo RT 02 RW 08 Madegondo, Grogol – Sukoharjo), ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar kesarjanaan pada Universitas Muhammadiyah Surakarta. Penulis sangat menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan banyak pihak baik bantuan moril maupun spirituil. Maka pada kesempatan ini pula penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. Triyono, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ijin untuk melaksanakan penelitian. 2. Dra. Mujiyati, M.Si., selaku Dosen Pembimbing yang dengan penuh kesabaran dan keikhlasan telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran yang berharga untuk penulis dalam menyusun skripsi ini. 3. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi, terima kasih atas ilmu yang telah diberikan.
vii
4. Segenap pimpinan dan karyawan Kantor Pajak Pratama Kabupaten Sukoharjo yang telah mengizinkan penulis untuk melakukan penelitian ini dan membantu penulis selama penelitian dengan memberikan informasi dan data yang berharga sebagai bahan dalam penyusunan skripsi ini. 5. Khusus untuk kedua orang tuaku, aku tidak akan bisa seperti ini tanpa bimbingan Ibu dan Bapak, semoga aku bisa membuat kalian bangga dan bisa membalas semua kebaikan kalian. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, maka kritik dan saran sangat penulis harapkan demi kesempurnaan skripsi ini. Harapan dan doa penulis, semoga Allah SWT berkenan memberikan imbalan yang sepadan atas semua kebaikan bapak, ibu, dan saudara dalam proses penyususunan skripsi ini, dan semoga karya ini dapat memberikan manfaat bagi siapapun yang peduli. Amiin Wassalamua’alaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Maret 2015
Penulis
(Faris Adilla)
viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ..................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................
ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ..............................
iii
HALAMAN MOTTO ................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
v
ABSTRAK .................................................................................................
vi
KATA PENGANTAR ...............................................................................
vii
DAFTAR ISI ..............................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ......................................................................................
xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
xiv
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN ....................................................................
1
A. Latar Belakang Masalah .....................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................
10
C. Tujuan Penelitian ...............................................................
10
D. Manfaat Penelitian .............................................................
10
E. Sistematika Penulisan .........................................................
11
LANDASAN TEORI ...............................................................
13
A. Pajak ...................................................................................
13
1. Pengertian pajak ............................................................
13
2. Fungsi Pajak ..................................................................
15
3. Sistem Pemungutan Pajak .............................................
17
ix
BAB III
BAB IV
4. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak ..................................
19
B. Interpretasi dan Implikasi Pajak ..........................................
21
1. Interpretasi.....................................................................
21
2. Interpretasi Pajak ..........................................................
22
3. Implikasi Pajak ..............................................................
25
C. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (KMKM) ....................
27
1. Pengertian UMKM ........................................................
27
2. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 ....................
29
D. Telaah Literatur ...................................................................
34
METODE PENELITIAN .........................................................
36
A. Jenis dan Paradigma Penelitian ..........................................
36
B. Pendekatan Penelitian .........................................................
37
C. Informan .............................................................................
37
D. Teknik Pengumpulan Data ..................................................
39
E. Teknik Analisis Data ...........................................................
40
PELAKSANAAN DAN HASIL PEMBAHASAN ..................
42
A. Obyek Penelitian .................................................................
42
1. Industri Tahu di Madegondo .........................................
42
2. Industri di Karanglo Kelurahan Madegondo ................
43
3. Proses Pembuatan Tahu di Sentra Tahu Ds. Karanglo .
44
4. Usaha Kecil Tahu di Madegondo..................................
49
5. Usaha Rumah Tangga Tahu di Sukoharjo ....................
58
B. Responden Penelitian .........................................................
62
1. Bagian Ekstensifikasi Pajak KPP Sukoharjo ................
63
x
2. Pemilik UMKM Produksi Tahu ....................................
64
C. Data dan Analisis Data .......................................................
66
1. Data Penelitian...............................................................
66
a. Hasil Kuesioner dengan Wajib Pajak UMKM........
66
b. Hasil kuesioner dengan Pengelola Pajak ................
77
c. Hasil wawancara dengan Petugas Pajak (Fiskus) ...
82
d. Implikasi wajib pajak Usaha Mikro, Kecil dan
BAB V
Menengah di Kabupaten Sukoharjo ........................
87
2. Analisis Data ................................................................
92
SIMPULAN DAN SARAN .....................................................
99
A. Simpulan ............................................................................
99
B. Saran ...................................................................................
99
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1
Daftar Sentra Industri Kecil Tahu di Kabupaten Sukoharjo.......
42
Tabel 2
Modal Awal Usaha Kecil Tahu Bapak Suparman ......................
49
Tabel 3
Modal Awal Usaha Kecil Tahu Ibu Tri Mulyani .......................
50
Tabel 4
Modal Awal Usaha Kecil Tahu Ibu Harto Giyo .........................
51
Tabel 5
Modal Awal Usaha Kecil Tahu Bapak Noto Mulyono ..............
52
Tabel 6
Modal Awal Usaha Kecil Tahu Bapak Daliman ........................
53
Tabel 7
Komposisi Penggunaan Bahan Baku Kedelai ............................
54
Tabel 8
Komposisi Tenaga Kerja Usaha Tahu ........................................
55
Tabel 9
Komposisi Harga Tahu Per Masakan .........................................
56
Tabel 10 Pendapatan Usaha Kecil Tahu Milik Bapak Suparman..............
57
Tabel 11 Pendapatan Usaha Kecil Tahu Milik Ibu Tri Mulyani ...............
57
Tabel 12 Pendapatan Usaha Kecil Tahu Milik Ibu Harto Giyo.................
57
Tabel 13 Pendapatan Usaha Kecil Tahu Milik Bapak Noto Mulyono ......
57
Tabel 14 Pendapatan Usaha Kecil Tahu Milik Bapak Daliman ................
58
Tabel 15 Karakteristik Pengusaha Rumah Tangga Tahu di Sukoharjo .....
58
Tabel 16 Ketertiban administrasi pajak dan pembayaran pajak sesuai dengan peraturan yang berlaku ...................................................
66
Tabel 17 Pemahaman Wajib Pajak ............................................................
67
Tabel 18 Pemahaman Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak ....................
68
Tabel 19 Beban Pembayaran Wajib Pajak.................................................
69
Tabel 20 Negosiasi Tarif Pajak.................................................................
70
Tabel 21 Transparansi Pengelolaan Hasil Pajak ........................................
71
Tabel 22 Kesesuaian Pajak UMKM dengan Peruntukannya .....................
71
xii
Tabel 23 Bentuk dan Besaran Iuran Pajak .................................................
72
Tabel 24 Penyusunan Laporan Keuangan Dalam Menentukan Besaran Pajak ...........................................................................................
73
Tabel 25 Upaya Mengatasi Kesulitan Dalam Penyusunan Laporan Keuangan Untuk Menentukan Besaran Pajak ............................
74
Tabel 26 Ketaatan membayar pajak penghasilan (pribadi atau badan) .....
75
Tabel 27 Implikasi positif dan negatif kewajiban membayar pajak ..........
76
Tabel 28 Implikasi kewajiban membayar pajak ........................................
76
Tabel 29 Kebijakan perpajakan, administrasi serta kinerja fiskus berpengaruh terhadap ketaatan dalam membayar pajak ............
77
Tabel 30 Ketertiban administrasi dalam pembayaran pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku ..................................................
78
Tabel 31 Esktensifikasi Pajak Tahun 2013 Untuk Pembuatan NPWP UMKM .......................................................................................
79
Tabel 32 Kinerja fiskus dalam mensosialisasikan pajak UMKM .............
79
Tabel 33 Metode Sosialisasi pajak UMKM...............................................
80
Tabel 34 Identifikasi pajak UMKM ..........................................................
81
Tabel 35 Sikap Proaktif Pegawai pajak (fiskus) Terhadap Wajib Pajak UMKM .......................................................................................
82
xiii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1
Bagan Pembuatan Tahu Di Madegondo ................................
47
Gambar 2
Bagan Pembuatan Tahu Bandung dan Tahu Sumedang ........
48
Gambar 3
Produksi Tahu Skala Rumah Tangga di Kartasura ................
59
xiv
