OBEC LOZORNO Ing. Anna Ševerová hlavná kontrolórka obce Obecný úrad Lozorno, Hlavná Č. 1, 900 55 Lozorno severova @lozorno.sk, www.lozorno.sk
Správa o výsledku vykonanej kontroly poskytnutých a vyúčtovaných dotácií z rozpočtu obce za rok 2015
Na základe schváleného plánu kontrolnej činnosti na II. polrok 2016 uzn. Č. 51/2016 zo dňa 25.05.2016, v zmysle * 18d zákona 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podl‘a * 20 ods. 5 písm. a/zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a v súlade so Zásadami kontrolnej činnosti bola vykonaná v Čase od 27.06.2016 do 23.08.2016 kontrola poskytnutých a vyúčtovaných dotácií za rok 2015. Všeobecné náležitosti: Miesto vykonávania kontroly: Obecný úrad Lozorno, Hlavná 1, 90055 Lozorno Povinná osoba: Obec Lozorno, Hlavná 1, 90055 Lozorno Kontrolované obdobie: rok 2015 Kontrola bola vykonávaná v čase : 27.06.2016 23.08.2016 -
aer kontroly: Kontrola zákonnosti, účinnosti, hospodárnosti a efektívnosti poskytnutých účelových dotácii právnickým a fyzickým osobám /podnikateYom/ z rozpočtu obce v roku 2015. Kontrola poskytovania a vyúčtovania dotácii na verejnoprospešné účely pre jednotlivé organizácie s dórazom na ustanovenia príslušného VZN. ÚČelom kontroly bob: Zistit, či kontrolovaná problematika boba v kontrolovanom období na obci vykonávaná v súlade so zákonom, so všeobecne záväznými právnymi predpismi, vybranými internými predpismi, ktoré sa vztahujú na podmienky poskytovania dotácií So zameraním na preverenie procesu poskytnutia, použitia a zúčtovania účelových dotácií poskytnutých z rozpočtu obce právnickým osobám, ktorých obec nie je zakladateľom a fyzickým osobám podnikateľom, ktorí majú sídlo alebo trvalý pobyt na území obce alebo ktoré pósobia, vykonávajú činnost‘ na území obce, abebo poskytujú služby obyvateľom obce na podporu všeobecne prospešných služieb alebo všeobecne prospešných alebo verejnoprospešných účebov, resp. na podporu podnikania a zamestnanosti. -
Kontrolu vykonal: Ing. Anna Ševerová- hlavný kontrolér obce Kontrolné východiská: 1.Zákon Č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších zmien a doplnkov 2.Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov
3.Zákon Č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov 4.Zákon Č. 523/2004 Z. z o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov 5.Zákon Č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov 6.Zákon Č. 211/2000 Z. z o slobodnom prístupe k informáciám v z. n. p. 7.VZN Č. 5/2012 o podmienkach poskytovania dotácií z prostriedkov obce Lozorno 8.Spisová dokumentácia poskytnutých dotácií vrátane vyúčtovania za rok 2015 Kontrolně zistenia: 1. Právny základ poskytovania účelových dotácií z rozpočtu obce Podmienky poskytovania dotácii upravuje * 7 zákona Č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v z. n. p.. —
Obec/VÚC v súlade So zákonom Č. 583/20042. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnenĺ niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy“) móže poskytovat zo svojho rozpočtu dotácie, ktoré sú určené: • • •
právnickým osobám, ktorých zakladateľom je obec, inej obci alebo VÚC, právnickej osobe a fyzickej osobe podnikaterovi, ktoré majú sídlo alebo trvalý pobyt na území obce alebo ktoré pásobia, vykonávajú činnost na území obce alebo poskytujú služby obyvateľom obce. —
Vo všeobecnosti platí, že ustanovenie * 7 ods. 4 Zákona o RPÚS umožňuje obci poskytovať dotácie za podmienok ustanovených všeobecne záväzným nariadením obce (ďalej len „VZN“) len na podporu všeobecne prospešných služieb, všeobecne prospešných alébo verejnoprospešných účelov, na podporu podnikania a zamestnanosti právnickej osobe a fyzickej osobe podnikateľovi, ktorí majú sĺdlo alebo trvalý pobyt na území obce alebo ktoré pósobia, vykonávajú činnost na území obce, alebo poskytujú služby obyvateľom obce. V zmysle citovaného zákona je obec povinná finančné prostriedky rozpočtovat na príslušný rozpočtový rok podľa účelu použitia. Obec vo svojom rozpočte na rok 2015 nemaía vyčlenenéfinančné prostriedky na financovanie dotácií vpínej výške, až po 2 zmene rozpočtu v decembri 2015 boll zaradené do rozpočtu finančné prostriedky v pínej výšíce, čo holo však až po poskytnutí dotáclí. Dotácie podliehajú roČnému zúčtovaniu, ktoré je prijímateľfinančných prostriedkov povinný predložit poskytovateľovi dotácie v zmluvne dojednanom termíne, v ktorom boli finančně zdroje poskytnuté a účelovo použité. —
Zistený nedostatok č.1: Obec nevykonala rozpočtové opatrenia pred použitím finančných prostriedkov nezabezpečených v schválenom rozpočte, čím nekonala v súlade so zákonom o rozpočtových pra vidíóch územnej samosprávy
2
2. Poskytovanie dotáciĺ a ich vyúčtovanie Na základe čl.4 VZN Č. 5/20120 poskytovaní dotácií z rozpočtu obce, právnická osoba a fyzická osoba podnikateľ, ktorá žiada obec o poskytnutie dotácie, musí predložiť písomnú žiadosť, ktorá obsahuje náležitosti uvedené v bode 2, Čl. IV cit. VZN v termíne do 30.10. predchádzajúceho rozpočtového roka. —
V roku 2015 boli z rozpočtu obce na základe VZN č. 5/2012 poskytnuté dotácie nasledujúcim subjektom: uznesenie P.č.
Predkladateľ
Názov projektu športová činnost
1.
ŠK Lozorno, futbaiový oddiel
14 000,00 4d/2015
Športová činnost 2.
ŠK Lozorno, futbalový oddiel
10 000,00 53/2015
športová činnosť 3.
Tenisový oddiel
2 500,00 4d/2015
Športová činnost 4.
Turistický oddiel
5.
Stolnotenisový oddiel
2 500,00 4d/2015
športová činnost 4d/2015 športová činnost 6.
Mažoretky
Oddiel žien
3.
Karate Klub ZOKU
1 500,00 nečerpali 2 000,00
4d/2015 športová činnost
7.
Schválená suma dotácie v C
4d/2015 športová činnost
500,00 nečerpali 2 000,00
96/2015 9.
Nákup pračky ŠK Lozorno, futbalový oddiel
10.
Činnost školy Súkromná základná umelecká škola
11.
2 000,00 Kompetencia starostu
Pilotný projekt pred Združenie pri detskom primárnej centre Zornička starostlivosti pre deti
2 100,00 45/2015 1 600,00 9/2015
3
12.
Činnosťorganizácie
350,00
Slovenský zväz telesne postihnutých ZO Spolu:
Kompetencia starostu obce
—
41 050,00
V roku 2015 boll mimo dotácií na základe VZN z rozpočtu obce poskytnuté aj ině dotácie nasledujúcim subjektom
P.č.
Predkladater
Názov projektu
ŠK Lozorno
úhrada nedoplatkov za vykonanú opravu a rekonštrukciu budovy Oprava budova energie
1. 2.
ŠK Lozorno Spolu:
uznesenie
Schválená suma dotácie v €
4a/2015
15 568,00
4b/2015
4 000,00 19 568,00
Karate klub ZOKU • • • • • •
žiadosť o poskytnutie dotácie zo dňa 18.11.2015, nezaevidovaná v podateľni OÚ, na výšku 2 000,- eur na rozvoj športového karate, bez podrobnej špecifikácie projektu dotácia bola schválená OZ dňa 16.12.2015 uznesením Č. 96/2015v sume 2000,-eur zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 22.12.2015s podmienkou zúčtovania do 30.12.2015, zverejnená 08.01.2016 Použitie dotácie podťa zmluvy do 30.12.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 2 000,- Eur bob predbožené 30.12.2015, nezaevidované v podateľni Oú dotácia poskytnutá bezhotovostne 23.12.2015 ešte pred nadobudnutím účinnosti zmluvy —
Klub turistov Lozorno • • •
•
žiadosť o poskytnutie dotácie zo dňa 26.11.2014 zaevidovaná v podateťni OÚ dňa 26.11.2014 bez uvedenej sumy na výdavky hradené s chodom turistického oddielu dotácia boba schválená OZ dňa 21.01.2015 uznesením Č. 4d/2015 v sume 2 500,-eur vyplácané v 2 splátkach S príjemcom boll podpísané 2 zmluvy, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 02.04.2015 s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 02.04.2015 na sumu 1 500,- eura zmluva o poskytnutĺ dotácie podpísaná diía 16.09.2015 s podmienkou zúČtovania do 15.12.2015, zverejnená 16.9.2015 Použitie dotácie podľa zmluvy do 15.12.2015
•
• •
zúčtovanie dotácie vo výške 1 503,68,- Eur bob predložené 26.08.2015, nezaevidované v podateľni Oú a vo výške 1056,97 dňa 14.12.2015, nezaevidované v podateYni OÚ dotácia poskytnutá bezhotovostne v 2 splátkach ato, 07.04.2015 a 18.09.2015 pri kontrole dokladov predložených k zúčtovaniu bob zistené, že nie všetky doklady faktúry sú vystavené na Klub turistov, ale sú vystavené na súkromnú osobu
—
Tenisový oddiel Lozorno • • •
• •
•
žiadosť o poskytnutie dotácie zo dňa 15.01.2015 zaevidovaná v podateYni Oú dňa 15.01.2015 bez uvedenej sumy na výstavbu haly, bez podrobnej špecifikácie projektu dotácia bola schválená OZ dňa 21.01.2015 uznesením Č. 4d/2015 v sume 2 500,-eur vyplácané v 2 splátkach S príjemcom boli podpísané 2 zmluvy, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 16.04.2015 $ podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 21.04.2015 na sumu 1 250,- eura zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 20.10.2015 s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 20.10.2015 Použitie dotácie podľa zmbuvy do 15.12.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 2865,- Eur bob predložené 27.11.2015, nezaevidované v podateľni OÚ na nákup zámkovej dlažby, pričom dotácia bola poskytnutá na športovú činnosť dotácia poskytnutá bezhotovostne v 2 spbátkach a to, 21.04.2015 ešte pred nadobudnutím účinnosti zmluvy a 22.10.2015 -
Mažoretky SOFFI • • •
• • •
žiadosť o poskytnutie dotácie zo dňa 21.11.2014 zaevidovaná v podateľni Oú dňa 21.11.2014 bez uvedenia výšky na dopravu dievčat, nákup kostýmov a štartovné dotácia bola schválená OZ dňa 21.01.2015 uznesením č. 4d/2015 v sume 2000,-eur vyplácané v 2 splátkach S príjemcom boli podpísané 2 zmbuvy, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 07.04.2015 s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 21.04.2015 na sumu 1 000, eura zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 14.09.2015 s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 14.9.2015 Použitie dotácie podľa zmluvy do 15.12.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 2 000,- Eur bob predložené 27.11.2015, nezaevidované v podateľni OÚ dotácia poskytnutá bezhotovostne v 2 splátkach ato, 09.04.2015 ešte precl nadobudnutím účinnosti zmbuvy a 18.09.2015 -
Súkromná základná umelecká škola • •
žiadosť o poskytnutie dotácie nezaložená dotácia boba schválená OZ dňa 30.06.2015 uznesením Č. 45/2015v sume 2 100,-eur -
5
• • •
zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 03.11.2015 s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 3.11.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 2 100,- Eur bob predbožené bez dátumu, nezaevidované v podateľni Oú dotácia poskytnuté dňa 06.11.2015 -
Pre poskytovanie dotácií pre ZUŠ je podľa ustanovenia * 6 ods. 1 a * 11 ods. 4 písm. g) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, podľa ustanovenia * 6 ods. 12 písm. c) zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve v znení neskorších predpisov, podľa ustanovenia * 19 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov a podľa ustanovenia 5 7 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v znení neskorších predpisov obec oprávnené vydat všeobecne záväzné nariadenie (d‘alej len “VZN“), Toto VZN upraví podrobnosti financovania, lehotu na predloženie údajov potrebných na financovanie, deň v mesiaci, v ktorom obec poskytne finančné prostriedky na mzdy a prevádzku na žiaka zákbadnej umeleckej školy, na dieta materskej školy, školského klubu detí pri základnej škole, zariadenia školského stravovania a centra voľného času, ktorých zriad‘ovateľom je obec a na žiaka škál a školských zariadení v zriad‘ovatel‘skej pásobnosti štátom uznanej cirkvi a súkromného zriad‘ovateľa na území obce, ktoré sú na základe rozhodnutia Ministerstva školstva SR zaradené do siete škál a škoiských zariadení Slovenskej republiky. Na základe hore uvedeného bysom odporúčala obci vydat VZN a nie poskytovat ZUŠ dotáciu na základe VZN č. 5/2012. Združenie pri detskom centre Zornička • • • • •
žiadosto poskytnutie dotácie zo dňa 13.03.2015, zaevidovaná 18.03.2015 na úhradu nákladov súvisiacich s pilotným projektom predprimárneho vzdelávania dotácia bola schválená OZ dňa 25.02.2015 uznesením č. 9/2015 v sume 1600,-eur zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 23.03.2015 s podmienkou zúčtovania do 30.07.2015, zverejnená 02.04.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 1 600,- Eur bob predbožené 30.06.2015, nezaevidované v podateľni OÚ dotácia poskytnutá 07.04.2015 vo výške 1 280,- Eura 20.08.2015 vo výške 320,-Eur Zväz tebesne postihnutých
• • • • •
—
ZO Lozorno
žiadosto poskytnutie dotácie zo dňa 13.05.2015, zaevidovaná v podateľni Oú 13.05.2015 dotácia bola schválená starostom v sume 350,-eur zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 20.05.2015s podmienkou zúčtovania do 15.12.2015, zverejnená 08.06.2015 zúčtovanie dotácie vo výške 350,- Eur bob predložené bez dátumu, nezaevidované v podateYni OÚ dotácia poskytnutá 20.05.2015 pred nadobudnutím účinnosti zmbuvy -
—
Športový klub Lozorno
6
Uznesením Č. 4/2015 zo dňa 21.01.2015 OZ v Lozorne schválilo; a) schvaľuje pre SK Lozorno z rozpočtu obce; finančný príspevok na úhradu nedoplatkov za vykonanú opravu a rekonštrukciu budovy bývalej TJ, ktorá je majetkom obce, do výšky max. 15568 EUR. Táto suma móže byť použitá len na úhradu nedoplatkov za vykonané práce a zakúpený materiál na opravu a rekonštrukciu budovy, nič na platby energií a mých nákladov súvisiacich s činnostou SK Lozorno. b) schvaľuje dotáciu z rozpočtu obce na správu a údržbu obecných budov v prenájme ŠK Lozorno (opravy budova energie) na r. 2015 v sume 4000 EUR • •
Zmluva o poskytnutí dotácie bola podpísaná dňa 24.02.2015, zverejnená 01.04.2015 Finančné prostriedky poskytnuté 24.02.2015 ešte pred nadobudnutím účinnosti zmluvy • Zmluva o poskytnutí dotácie je zmätočná v predmete je definované, nasledovné: Poskytovater na základe tejto zmluvy a v zmysle uznesenia Oz Č. 4/20 15 písm. a a písm .b/ zo dňa 21.1.2015 poskytuje príjemcovi: finančný príspevok na úhradu nedoplatkov za vykonanú opravu a rekonštrukciu budovy bývalej TJ, ktorá je majetkom obce vo výške 15.568,-,- EUR ( slovom: pätnásttisícpätstošesťdesiatosem eur) dotáciu z rozpočtu obce na správu a údržbu obecných budov v prenajme SK Lozorno (opravy budova energie) vo výške 4000 EUR (slovom štyritisíc eur) Uvedená čiastka móže byť použitá len na úhradu nedoplatkov za vykonané práce a zakúpený materiál na opravu a rekonštrukciu budovy, nie na platby energií a mých nákladov súvisiacich s činnosfou SK Lozorno A zároveň v či. IV; Dotáciu nemóže príjemca použit‘ na; nákup alkoholických nápojov a tabakových výrobkov úhradu miezd, platova odmien funkcionárov, refundáciu výdavkov uhradených prijemcom v predchádzajúcich rokoch, splácanie úverov a úrokov z poskytnutých úverov, náklady, ktoré sa nedajú preukázateYne doložit‘ účtovnými dokladmi. —
—
Vo všeobecnosti platĺ, že ustanovenie * 7 ods. 4 Zákona o RPÚS umožňuje obci poskytovat dotácie za podmienok ustanovených všeobecne záväzným nariadenĺm obce (d‘alej len „VZN“) len na podporu všeobecne prospešných služieb, všeobecne prospešných alebo verejnoprospešných účelov, na podporu podnikania a zamestnanosti právnickej osobe a fyzickej osobe podnikateľovi, ktorí majú sĺdlo alebo trvalý pobyt na území obce alebo ktoré pásobia, vykonávajú činnost na území obce, alebo poskytujú služby obyvateľom obce. —
Vzhľadom na vyššie uvedené, obce nie sú oprávnené poskytovat dotácie športovým klubom (ako právnickým osobám nezriadených obcou) nad rámec úpravy vymedzenej v ustanovení ~ 7 ods. 4 Zákona o RPÚS, t.j. mimo rámca podpory všeobecne prospešných služieb, všeobecne prospešných alebo verejnoprospešných účelov, podnikania a zamestnanosti. V opačnom prípade by takýto postup zo strany obce mohol spočívat v nedodržaní ustanoveného alebo určeného spósobu nakladania s verejnými prostriedkami, čo
7
by mohlo mať za následok porušenie finančnej disciplíny v zmysle ustanovenia 5 31 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení neskorších predpisov. Z uvedeného vyplýva, že obec je síce oprávnená poskytovat dotácie, avšak pri dodržiavaní pravidiel vymedzených ustanovením S 7 Zákona o RPÚS (najmä na naviazaný účel poskytovania dotácii) mám zato, že dotácia ako taká by nemala byť poskytovaná za účelom financovania vlastného majetku obce. Predsa len ide o majetok obce, na financovaní a zhodnocovaní ktorého by sa mala výlučne podieľat samotná obec prostredníctvom výdavkov zo svojho rozpočtu, pričom túto svoju kompetenciu by nemala zabezpečovat delegovaným spósobom, t.j. že rekonštrukciu zabezpečí športový klub prostredníctvom poskytnutých peňazĺ z rozpočtu obce. Odporúčanie: Vzhľadom k tornu, že obec má uzatvorenú s ŠK Lozorno zmluvu nájme navrhovala by som upravit zmluvné vztahy a do zmluvy doplnit aj možnosti poskytnutia finančných prostriedkov na investičné výdavky, energie a mé nepredvídateľné výdavky presne upravit podmienky ich financovania od žiadosti až po zúčtovanie. Tieto prostriedky by potom neboli poskytované na základe VZN o dotáciách, ale na základe zmluvy. Zároveň by som chcela dať do pozornosti, že ak verejný obstarávateľ poskytne osobe, ktorá nieje verejný obstarávateľ ani obstarávatel viac ako 50 %finančných prostriedkov na dodanie tovaru, na uskutočnenie stavebných prác a na poskytnutie služieb, je táto osoba povinná postupovat ako tento verejný obstarávater podľa tohto zákona, s výnimkou povinností podra ~ 10 ods. 2 (~ 7 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní). Ak verejný obstarávateľ poskytne obstarávateľovi finančné prostriedky na dodanie tovaru, na uskutočnenie stavebných prác a na poskytnutie služieb, je obstará vatel‘povinný postupovat ako tento verejný obstará vateľ podľa tohto zákona (~ 7 ods. 4 zákona o verejnom obstarávaní). Ak osoba podľa ustanovenia ~ 7 ods. 1 a ods. 4 zákona o verejnom obstará vaní postupuje pri zadávaní zákaziek ako verejný obstará vatel znamená to, že sa na ňu vztahujú tie práva a povinnosti podľa zákona o verejnom obstarávaní, ktoré sa vztah ujú aj na takého verejného obstarávatera, ktorý tejto osobe poskytolfinančné prostriedky. Na takúto osobu sa vztahuje aj povinnost podľa ustanovenia ~ 91 ods. I písm. a) zákona o verejnom obstarávaní, t. j. postupovat pri zadávaní podlimitných zákaziek podľa ustanovení ~ 92 až 99 zákona o verejnom obstarávaní (pozn. podlimitné zákazky s využitím elektronického trhoviska). —
ŠK Lozorno • •
—
futbalový oddiel
ŠK Lozorno futbalovému oddielu boll v roku 2015 poskytnuté dotácie v celkovej sume 26000,-Eur žiadosti o poskytnutie dotácie boli podané dňa 21.01.2015 na pračku a sušičku na sumu 2000,-Eur, dňa 26.01.2015 na sumu 6 000,- Eur, dňa 14.04.2015 na sumu 8 000,-Eur, dňa 02.10.2015 na sumu 10 000,- Eur nezaevidované dotácia bola schválená OZ dňa 21.01.2015 uznesenĺm Č. 4d/2015 v sume 14000,-eur vyplácané v 4 splátkach a OZ dňa 23.09.2015 uznesením Č. 53/2015 na sumu 10000,eur, dotácia vo výške 2000,- bola v kompetencii starostu S príjemcom boli podpísané 6 zmlúv, zmluva o poskytnutí dotácie podpĺsaná dňa 04.02.2015, zverejnená 01.04.2015 na sumu 2 000,- eur na práčku, zmluva o —
-
•
•
8
‘
• • • • • •
poskytnutí dotácie podpísaná dňa 02.02.2015, zverejnená 01.04.2015 na sumu 6 000,- na športovú činnosť, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 24.04.2015, zverejnená 12.05.2015 na sumu 8000,- na športovú činnost, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná diía 07.07.2015, zverejnená 18.08.2015 na sumu 2 000,- na športovú činnost, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 04.09.2015, zverejnená 04.09.2015 na sumu 2000,- na športovú činnosť, zmluva o poskytnutí dotácie podpísaná dňa 01.10.2015, zverejnená 01.10.2015 na sumu 6 000,- na športovú činnosť Podl‘a uznesenia Č. 4d/2015 mala byť dotácia v celkovej sume 14000,- eur vyplatená v 4 splátkach, bola vyplatená v 3 splátkach Dotácie v sume 4000,-eur boll vyplatené a zmluvy boll podpísané ešte pred schválením vOZ Použitie dotácie podľa zmluvy do 15.12.2015 Všetky vyúčtovania dotácii bol doručené na Oú po termíne Vyúčtovanie obsahuje aj položky ako alkohol, čo je porušením zmluvy ako aj príslušného VZN dotácie boll poskytnuté bezhotovostne ato dňa 06.02.2015, 02.02.2015, 24.04.2015, 07.07.2015, 04.09.2015, 01.10.2015- ešte pred nadobudnutím účinnosti zmluvy —
Kontrola predložených dokladov k zúčtovaniu prijatých dotácií a/ žiadosti o poskytnutie dotácie z rozpočtu obce Ako už bob spomenuté v tejto správe, článok IV. VZN ukladá povinnost žiadateľovi dotácie predložit Oú písomnú žiadosť, ktorá obsahuje náležitosti uvedené v cit. VZN. Dotácie sa prideľujú na základe žiadosti, pričom zákon č.583/2004 Z. z. neurčuje formu ani náležitosti žiadosti o dotáciu. VZN č.5/2012 upravuje náležitosti žiadosti o dotáciu. Základnou zásadou a pravidlom pri stanovení formy a náležitostí žiadosti o poskytnutie dotácie by malo byť, že z jej obsahu alebo z jej príloh musí byť preukázateľné, že žiadateľ o dotáciu spĺňa podmienky na poskytnutie dotácie ustanovené zákonom o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a VZN. Na poskytnutie dotácie z rozpočtu obce nie je žiaden právny nárok. Vzhľadom k tornu, že žiadosti neboli podané na predpísaných formulároch a ani neobsahovali prílohy, nie je možné skontrolovať, či žiadatelia spÍiíajú náležitosti, ktoré ukladá zákon, ako aj či zrnluvy boli podpísané právoplatne menovaným štatutárom organizácie. Článok III, bod 2 predmetného VZN o poskytovaní dotácii umožňuje poskytnúť v jednom kalendárnom roku na ten istý účel dotáciu iba raz, pričom dotácia ŠK Lozorno futbalový oddiel bola v roku 2015 poskytovaná opakovane. Pre jasnejšiu a prehľadnejšiu evidenciu žiadostí o poskytnutie dotácie by som doporučovala vypracovat prílohu k platnému VZN o dotáciách Č. 5/2012 žiadost o dotáciu. Je důležité, aby uvedené VZN o dotáciách bob dodržiavané. Preto je vhodné, aby žiadosti o dotáciu boli predkladané na príslušnom tlačive a toto tlačivo bob kompletne vyplnené. —
—
Zistený nedosta tok č. 2 Na rok 2015 nebola do 30.10. predchádzajúceho kalendórneho roka predloženó žiadna žiadosť o dotáclu v zmysle uvedených podmienok, čím došlo k porušeniu VZN Č. 5/2012. Zároveň žiadosti neobsahovali požadované náležitosti podľa VZN.
9
Zistený nedostatok Č. 3 Opakované poskytnutie dotácle vtom istom kalendórnom rokuje porušením VZN Č. 5/2012 o poskytovaní dotóclí. OdporúČanie: Vo VZN by mali byť ustanovené základné a zásadné podmienky, ktoré musia splnit všetci žiadatelia o poskytnutie dotácie, ato bez ohYadu na vecné vymedzenie, účel poskytnutia dotácie a jej výšku. Podľa mójho názoru žiadost o poskytnutie dotácie musí byt písomná a mala by obsahovat najmä: •
presnú identifikáciu žiadateľa; u fyzických osób meno, priezvisko a adresu trvalého bydliska, číslo občianskeho preukazu, resp. rodné čĺslo, u právnických osáb názov, označenie a sídlo organizácie v súlade s označením v príslušnom registri (napr. obchodný register, živnostenský register, register vedený krajským úradom, MV SR a pod.), IČO a DIČ, menovanie štatutára bankové spojenie a číslo účtu žiadateYa, predmet žiadosti účel, na ktorý sa žiada dotácia: —
—
• • •
—
pri žiadosti o dotáciu na konkrétnu akciu stručná charakteristika akcie a podrobný rozpočet finančných prostriedkov použitých na akciu (rozpis predpokladaných výdavkov a príjmov) a pod., -
—
pri žiadosti o dotáciu na projekt názov a autor projektu, odborný garant projektu a stručná charakteristika projektu, projektový rozpočet a pod.
-
—
• • • • •
miesto a čas realizácie konkrétnej akcie alebo projektu, požadovanú výšku dotácie, formu účasti obce na akcii alebo projekte (napr. spoluorganizátor, záštita, čestný host a pod.), vyhlásenie žiadatel‘a o spósobe propagácie obce, u právnickej osoby meno, priezvisko a titul štatutárneho zástupcu žiadateľa, odtlačok pečiatky žiadateťa, podpis, u fyzickej osoby podpis a číslo občianskeho preukazu. —
Odporúčam, aby bob vo VZN uvedené, aké konkrétne písomnosti je potrebné doložit k žiadosti o poskytnutie dotácie. Napr: • • • • •
výpis z príslušného registra (napr. obchodný register, živnostenský register, register vedený krajským úradom, MV SR a pod.) nie starší ako 3 mesiace, výpis z registra trestov u fyzických osób, písomné potvrdenie príslušných orgánov o vyrovnaní všetkých daňových a odvodových povinností (daňový úrad, poistovne) nie staršie ako tri mesiace, písomné vyhbásenie, že žiadateľ nemá voči obci a jej organizáciám žiadne nevyrovnané záväzky, písomné vyhlásenie, že žiadateľ nie jev konkurze,
‚O
písomné vyhlásenie, že žiadateľ nie jev úpadku. Pre zjednodušenie administratívy odporúčam, aby si obec vytvorila vlastný register žiadateľov o dotáciu, v ktorom bude mať každý žiadateľo dotáciu založený aktuálny výpis z príslušného registra. Povinnostou žiadaterov by bob pri každej zmene v registri túto zmenu nahlásit obci. Odporúčam, aby boll vo VZN rozšírené podmienky, ktoré musí žiadateľo dotáciu splnit, napríklad: a) vyrovnanie finančných vztahov s rozpočtom obce a
SO
štátnym rozpočtom,
žiadateľ o dotáciu preukazuje splnenie týchto podmienok čestným vyhlásením, že má vyrovnané finančně vztahy s rozpočtom obce a so štátnym rozpočtom alebo potvrdením miestne príslušného správcu dane, že žiadateľo dotáciu nemá daňové nedoplatky; -
b) žiadateľo dotáciu nesmie byty konkurze, v reštrukturalizácii a nesmie byť voči nemu vedené konkurzně konanie alebo zamietnutý návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, žiadateľo dotáciu preukazuje splnenie týchto podmienok čestným vyhlásením žiadateľa alebo potvrdením príslušného konkurzného súdu;
-
c) voči žiadateYovi o dotáciu nesmie byť vedený výkon rozhodnutia, žiadateľo dotáciu preukazuje splnenie týchto podmienok čestným vyhlásením žiadateYa, že voči nemu nie je vedený výkon rozhodnutia; -
d) žiadateľo dotáciu nesmie mat evidované nedoplatky poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie a príspevkov na starobně dáchodkové sporenie, žiadateľ preukazuje splnenie týchto podmienok čestným vyhlásením žiadateľa abebo potvrdením Sociálnej poistovne a každej zdravotnej poistovne.
-
b/ vyúčtovanie dotácie v zmluvne dojednanom termíne V Čl. IV VZN obce 5/2012, podľa ktorého sa dotácie zúčtovávali je taXatívne uvedené, aké náležitosti musí obsahovat zmluva o poskytnutí dotácie, pričom jednou z povinných náležitosti je termín predloženia vyúčtovania dotácie. Kontrolou spisov bob zistené, že všetky zmluvy túto lehotu obsahujú. Nadväzne na túto objektívnu skutočnostje nutné konštatovat, že nie všetky subjekty, ktorým bola dotácia poskytnutá predložili vyúčtovanie za fiškálny rok 2015 v termíne do 15.12.2015 Prijímaterdotácie jev zmysle * 7 zákona č.583/2004 Z. z., VZN obce a uzatvorenej zmluvy s obcou povinný poskytnutú dotáciu zúčtovat s rozpočtom obce, pretože zúčtovanie je súčastou záverečného účtu obce, kde zákon ukladá povinnosť obci finančne usporiadat rozpočtové hospodárenie 50 všetkými subjektmi, ktorým poskytla prostriedky zo svojho rozpočtu. Zároveň je nutné konštatovat, že pri prijímateľovi ŠK Lozorno futbalový oddiel boli finančné prostriedky použité aj na nákup alkoholických nápojov, čím došlo k porušeniu zmluvy o poskytnutí dotácie ako aj VZN obce -
Odporúčanie:
11
Rovnako by som odporúčala, aby okrem vyúčtovania dotácie subjekty k zúčtovaniu prikladali aj hodnotiacu správu o použití dotácie účelnost využitia dotácie: počet akcií realizovaných z poskytnutej dotácie, počet osáb zúčastnených na danej akcii, zámer akcie, zdóvodnenie, prečo vybraná dotácia bola použitá na ten konkrétny účel, doklad o spósobe prezentácie obce ako podporovateľa akcie. Bob by to vhodné z hl‘adiska spätnej väzby t.j. informovanost obecného úradu, komisie príslušnej na posudzovanie žiadostí na d‘alší rok. Po nahliadnutí takejto správy by príslušná komisia mohla zhodnotit, porovnata posúdit, či poskytnuté finančně prostriedky boli účelne a hospodárne využité a zistené údaje využit pri posudzovaní žiadostí na nasledujúce obdobie. —
-
-
-
-
-
—
Zistený nedostatok Č. 4 Vyúčtovanie dotácie ŠK Lozorno holo doručené na OÚ po termíne uvedenom v zmluve, tj. 15.12.2015, Čím došlo k porušeniu zmluvy o poskytnutí dotúcie oko aj VZN Č. 5/2012. Zistený nedostatok Č. 5 Použitie prostriedkov na nákup alkoholických nópojov je porušením zmluvy oko aj VZN Č. 5/2012. c/ písomná zmluva o poskytnutí dotácie z rozpočtu obce Medzi obcou a príjemcom dotácie sa uzatvára v súlade s VZN písomná zmluva o poskytnutí dotácie z rozpočtu obce, v ktorej sa dohodnú podmienky a spósob poskytnutia dotácie. Zmbuva má obsahovat presne špecifikovaný účel použitia dotácie a povinnost prijímateľa dotáciu použit a vyúčtovat‘v priebehu rozpočtového roka a v súlade s platným právnym poriadkom, najmä zákonom č.583/2004 Z. z., zákonom č.431/2002 Z. z., zákonom č.25/2006 Z. z.. V zmluvách je určený účel použitia napr. na športovú činnost, aleje určený v širokom zmysle. Účel by mal byť v zmluve o poskytnutí dotácie alebo v písomnom rozhodnutí formulovaný jasne a jednoznačne bez možnosti spochybnenia. Vzhľadom na čerpanie vlastných príjmov obce na dotácie pre mé subjekty kontrolór považuje za „nepísanú povinnosť prijímateľa dotácie“ recipročne uviest formu účasti samosprávy na akcii alebo projekte napr. spoluorganizátor, záštita, čestný hosta pod. a verejným spósobom priamo propagovat obec. Vo všetkých prípadoch v zmluve chýbala informácia o zabezpečení publicity obce ako aj sankcie za porušenie finančnej disciplíny. Zároveň zmluvy neobsahujú informáciu o účinnosti zmluvy tzn, zmluva nadobúda účinnosť dňom nasledujúcim po dni jej zverejnenia. —
—
Zistený nedostatok Č. 6 Finančné prostriedky holi z rozpočtu obce poskytnuté pr,Jímateľom ešte pred nadobudnu tím účinnosti zmlúv. di účelnost a efektívnost použitia dotácie z rozpočtu obce Ustanovenie * 4 zákona č.36911990 Zb., ustanovenie * 7 ods.4 zákona č.583/2004 Z. z., a VZN obce umožňujú samospráve poskytnút dotácie z rozpočtu obce na podporu všeobecne prospešných služieb, všeobecne prospešných alebo verejnoprospešných účelov, pričom zákon nedefinuje pojem verejný záujem a verejný
12
prospech a odkazuje na * 2 ods.2 zákona č.213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách a na * 2 ods.3 zákona č.34/2002 Z. z. o nadáciách, kde verejnoprospešnou službou sú najmä: • poskytovanie zdravotnej a humanitárnej starostlivosti a sociálnej pomoci • tvorba, rozvoj, ochrana, obnova a prezentácia duchovných a kultúrnych hodnót • vzdelávanie, výchova a rozvoj telesnej kultúry • ochrana ľudských práva základných slobód, ochrana práv deU a mládeže • výskum, vývoj, vedecko-technické a informačně služby • tvorba a ochrana životného prostredia a ochrana zdravia obyvateľstva • zabezpečovanie bývania, správy, údržby a obnovy bytového fondu • služby na podporu regionálneho rozvoja a zamestnanosti a verejnoprospešným účelom sa rozumie najmä: • • • • • • •
rozvoj a ochrana duchovných a kultúrnych hodnát, realizácia a ochrana ľudských práv alebo mých humanitných cieľov, ochrana a tvorba životného prostredia, zachovanie prírodných hodnót, ochrana zdravia, ochrana práv deU a mládeže, rozvoj vedy, vzdelania, telovýchovy, plnenie individuálne určenej humanitnej pomoci pre jednotlivca alebo skupinu osób, ktoré sa ocitli v ohrozenĺ života alebo potrebujú naliehavú pomoc pri postihnutí živelnou pohromou.
Dotáciu z rozpočtu obce nemožno poskytnúť na vyplatenie odmien a odvodov, úhrady záväzkov z predchádzajúcich rokov, refundáciu výdavkov uhradených v predchádzajúcich rokoch, splácanie úverov, póžičiek, úrokov, úhradu výdavkov podľa * Sa odst7 a 8 zákona č.523/2004 Z. z.. Len osobitná právna úprava v zákone č.300/2008 Z. z. o organizácii a podpore športu, ktorá má prednosť pred všeobecnou úpravou v zákone č.583/2004 Z. z. umožňuje použiť poskytnutú dotáciu na starostlivosť o športové talenty, na zabezpečenie športovania detí, žiakov a študentov, vzdelávanie v oblasti športu, odmeny športovcov, trénerov a rozhodcov a ich vzdelávanie. Vzhľadom na skutočnosť, že obec poskytuje dotácie na vyššie uvedené účely, je vhodné doplniť a rozšíriť VZN obce aj o postup pri poskytovanĺ dotácie v súlade so zákonom č.300/2008 Z. z. a to aj o možnosti poskytovania dotácií napr. fyzickej osobe športovcovi, zúčtovanie odmien športovcom a trénerom. Ďalším nedostatkom holo aj to, že účtovné doklady neboli kompletne doložené. Pri vyúčtovaní hola doložená faktúra, ale chýbal ku nej doklad o úhrade alebo naopak. Je potrebné, aby predbežnáfinančná kontrola hola vykonávaná dósledne. -
Odporúčanie: Účel poskytnutia a použitia dotácií odporúčam vyšpecifiko vat vo všeobecne záväznom nariadení (VZN) obce aj pozitívnym spósobom: Dotá clu je možné použit najmd na: a. úhradu výdavkov na dopravu, výstroj, vybavenie, vecné ceny, 13
b. štartovné a registračné poplatky, c. výdavky na stravovanie vrátane výdavkov na nealkoholické nápoje pri športových a kultúrnych akciách, d. odmeny pre účinkujúcich umelcov, cvičiteľov, trénerov a rozhodcov v súlade s platnými predpismi o odmeňovaní týchto osób, pričom tieto odmeny budú vyplácané na základe platne uzatvorených zmluvných vzťahov v súlade s osobitnými predpismi. Dotácie sa móžu poskytnúfnafinancovanie občerstvenia, na nákup darov a suvenírov, len ak je to uvedené v príslušnej zmluve o poskytnutí finančnej dotácie z rozpočtu obce. e/ predbežná finančná kontrola (PFK) Pripravovaná finančná operácia súvisiaca $ poskytnutím a zúčtovaním dotácií musí byť overená predbežnou finančnou kontrolou. K jednotlivým zmluvám o poskytnutí dotácie sú priložené doklady, ktorými sa zabezpečuje predbežná finančná kontrola, t.j. realizačné kontrolně listy transfery, na ktorých ju svojim podpisovým záznamom a dátumom vyznačujú príslušní poverení zamestnanci v zmysle internej smernice k zákonu o finančnej kontrole. Novela zákona č.502/2001 Z. z. zákonom Č. 69/2012 Z. z. s účinnosťou od 1.marca 2012 doplnila * 9 ods. 3 podľa ktorého vykonanie predbežnej finančnej kontroly potvrdzujú zamestnanci na doklade súvisiacom s pripravovanou finančnou operáciou podpisom, uvedením dátumu jej vykonania a vyjadrením, či pripravovaná finančná operácia je alebo nie jev súlade aj rozpočtom orgánu verejnej správy b/ rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania podľa osobitného predpisu 18 ag/ c/osobitnými predpismi di medzinárodnými zmluvami, ktorým je SR viazaná a na základe ktorých sa SR poskytujú prostriedky zo zahraničia e/ uzatvorenými zmluvami f/ rozhodnutiami, vydanými na základe osobitných predpisov gj internými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami Nadväzne na ~ 9 ods. 4 zákona finančnú operáciu nemožno vykonať alebo v nej pokračovať, ak zamestnanci vo vyjadrení uvedú, že pripravovaná finančná operácia nie jev súlade 50 skutočnostami uvedenými v odseku 3. -
Podľa * 2 ods. 2 písm. k) Zák. č. 502/2001 Z. z. sa finančnou operáciou alebo jej časťou rozumie príjem, poskytnutie alebo použitie verejných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne, právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy. Každú finančnú operáciu alebo jej časť musí orgán verejnej správy podľa * G ods. izák. č. 502/2001 z. z. overovat predbežnou finančnou kontrolou vykonávanou ako administratívna kontrola. Administratívna kontrola sa podYa * 5 ods. 2 Zák. č. 502/2001 Z. z. vykonáva ako vnútorná administratívna kontrola (d‘alej v texte „VAK“) alebo ako administratívna kontrola kontrolovanej osoby (ďalej v texte,, AKKO“). Poskytnutie dotácie z rozpočtu obce je zložitou finančnou operáciou, ktorá musí byť v celom jej procese (jednotlivé jej časti) overená administratĺvnou kontrolou. Nakolloje žiadosto poskytnutie dotácie ako aj zúčtovanie dotácie právnym úkonom, ktorý je v zmysle uvedenej právnej úpravy finančnou operáciou resp. časťou finančnej operácie 14
(poskytnutia verejných prostriedkov formou dotácie), podlieha predbežnej finančnej kontrole. Predbežnou finančnou kontrolou má orgán verejnej správy overit, či údaje obsiahnuté v žiadosti spÍňajú všetky požadované náležitosti v zmysle VZN. Nakolko verejné prostriedky majú byť poskytnuté tretej osobe, malo by sa overenie „Žiadosti o poskytnutie dotácie“ ako aj Zúčtovanie dotácie vykonať formou AKKO, z ktorej sa vypracuje buď návrh správy a následne správa, pokiaľ boli kontrolou zistené nedostatky, alebo len správa, ak kontrolou neboli zistené nedostatky. Kontrola je skončená doručením správy kontrolovanej osobe. Táto kontrola nebola vykonávaná. Bola vykonaná len následnífinančná kontrola za strany HK obce, ale bez odstránenia zistených nedostatkov. Zistený nedostatok Č 7: Pri kontrole vlastného vykonávania predbežnej finančnej kontroly oprávnená osoba konštatovala, že obec vykonávala predbežnú finančnú kontrolu, ale pri jej aplikácli ju nevykonávala v súlade s citovaným zákonorn, vzhľadorn k tornu, že PFK vykonávala len 1 osoba a to starosta obce. Obec nevykonávala administratívnu kontrolu kontrolovanej osoby. -
f/ povinné zverejňovanie zmlúv Podľa novely zákona č.211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám, účinnej od 1.1.2011, je každé mesto a obec povinná osoba, ktorá musí povinne zverejňovatzmluvy, pretože nakladá s verejnými prostriedkami. Na základe kontroly bob zistené že všetky zmluvy boli zverejnené. Prijatím zákona č. 546/2010 Z. z. sa doplnilo do Občianskeho zákonníka ustanovenie 5 47a, ktorý stanovuje, že ak sa zákonom ustanovuje povinné zverejnenie zmluvy, zmluva móže byť účinná najskór dňom nasledujúcim po dni jej zverejnenia. Zároveň by som chcela upozornit, že finančně prostriedky z rozpočtu obce možno subjektom poskytnúťaž po nadobudnutí účinnosti zmluvy. -
Oprávnená osoba na základe výsledku kontroly, uvedenej v návrhu správy o výsledku kontroly, odporúča prijat konkrétne opatrenia na odstránenie zistených nedostatkov a ich pricin. Návrh opatrení: 1. Dotácie poskytovat len v súlade So zákonom č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. a v súlade s platným VZN o dotáciách 2. Zjednotenie doručovania žiadostí. Žiadosti o dotáciu akceptovat prijat a posúdit len vtom prípade, ak je doručená na predpĺsanom tlačive. Dósledne kontrolovat žiadosti. Ak nie sú kompletné, žiadatv určenom termíne o doplnenie údajov. 3. Sledovat dodržiavanie termínu zúčtovania dotácie. Pred uplynutím doby upozornit subjekty na splnenie si svojej zúčtovacej povinnosti. 4. Doručenie žiadosti o dotáciu a zúčtovanie dotácie doručovat cez evidenciu pošty na obecnom úrade. 5. Spolu so zúčtovaním dotácie predkladat aj hodnotiacu správu o použití dotácie. Zapracovat požiadavku do zmluvy, ktorá sa uzatvára s príjemcom dotácie. —
6. Vypracovat formulár na predkladanie zúčtovania poskytnutej dotácie z dóvodu
15
zjednotenia predkiadaných zúčtovaní dotáciĺ. 7. Pred poskytnutím dotácii ich schválením v OZ rozpočtovat finančné prostriedky v rozpočte obce v príslušnom programe a podprograme na stanovený účel —
—
8. Dóslednejšie dodržiavat VZN č. 5/2012 už od procesu podania žiadosti až po vyúčtovanie 9. Finančné prostriedky zasielat až po nadobudnutí účinnosti zmlúv 10. V prípade vyúčtovania finančných prostriedkov, ktoré sú v rozpore so zmluvou, vyžadovat vrátenie týchto finančných prostriedkov. Návrh správy o výsledku vykonanej kontroly bol dňa 23.08.2016 zaslaný starostovi obce, termín na predloženie zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku uvedených v návrhu správy je stanovený na 30.10.2016. Povinná osoba v lehote do 08.09.2016 nepodala pisomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhovaným opatreniam a k lehote na predloženie zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku uvedených v návrhu správy.
Za povinnú osobu: Ľubomír Húbek starosta obce —
Za oprávenú osobu: Ing. Anna Ševerová hlavný kontrolór obce —
Spracovala, diía 08.09.2016
Ing. Anna Ševerová, hlavný kontrolór obce
