Informační seminář TAČR Veřejnosprávní kontroly v praxi

Informační seminář TAČR „Veřejnosprávní kontroly v praxi“ Vykazování nákladů Průběh kontrol a zkušenosti z vykonaných kontrol na místě

Mgr. Lukáš Horský

Technologická agentura ČR • TAČR vznikla jako organizační složka státu a správce rozpočtové kapitoly s účinností od 1.7.2009 na základě zákona č. 130/2002 Sb. • Ústředními orgány TA ČR jsou předseda, předsednictvo, výzkumná a kontrolní rada. Organizační a administrativní činnost agentury zajišťuje Kancelář TA ČR. Poradními orgány jsou oborové komise, které posuzují a hodnotí návrhy programových projektů s žádostmi o udělení podpory výzkumu, experimentálního vývoje a inovací z veřejných prostředků.

Technologická agentura ČR • • • • •

Programy jsou: ALFA BETA OMEGA Centra kompetence

Stručný popis programů • ALFA - se zaměřuje na podporu aplikovaného výzkumu a experimentálního vývoje zejména v oblasti progresivních technologií, materiálů a systémů, energetických zdrojů a ochrany a tvorby životního prostředí a dále v oblasti udržitelného rozvoje dopravy. Získané poznatky, aplikované v podobě inovací, povedou k posílení výkonnosti ekonomických subjektů, růstu konkurenceschopnosti hospodářství a společnosti České republiky.

Stručný popis programů • ALFA - program je koncipován na šestileté období (2011-2016), během něhož by mělo být rozděleno celkem 7,5 mld. Kč. První veřejná soutěž byla vyhlášena 24. března 2010, v pořadí druhá veřejná soutěž byla vyhlášena 20. července 2011. Třetí a zatím poslední veřejná soutěž Programu Alfa byla vyhlášena 6. června 2012.

Stručný popis programů - BETA • BETA - program se zaměřuje na veřejné zakázky ve výzkumu, experimentálním vývoji a inovacích pro potřeby státní správy, byl schválen usnesením vlády ze dne 19. ledna 2011 č. 54.

Stručný popis programů - OMEGA • OMEGA - program je zaměřen na podporu projektů aplikovaného výzkumu a experimentálního vývoje, jejichž výsledky mají vysoký potenciál pro uplatnění v řadě oblastí celospolečenského života obyvatel České republiky. Projekty v programu OMEGA mohou předkládat výzkumné organizace i podniky. Doba trvání programu se předpokládá v letech 2012 až 2017, tj. 6 let.

Stručný popis programů - CK • Centra kompetence - program je zaměřen na podporu vzniku a činnosti center výzkumu, vývoje a inovací v progresivních oborech s vysokým aplikačním a inovativním potenciálem a perspektivou pro značný přínos k růstu konkurenceschopnosti České republiky. Ve vazbě na hlavní cíl programu, kterým je zvýšení konkurenceschopnosti ČR, program stimuluje vytvoření a činnosti takových center výzkumu, vývoje a inovací, která budou inovativní, konkurenceschopná, dlouhodobě udržitelná, budou mít tržní potenciál a ve kterých budou soustředěny výzkumné a aplikační kapacity z veřejného a soukromého sektoru.

Stručný popis programů - CK • Centra kompetence - první veřejná soutěž byla vyhlášena dne 29. června 2011. Druhá veřejná soutěž byla vyhlášena v roce 2013 se zahájením poskytování podpory v roce 2014. Na celou dobu trvání programu Centra kompetence je schválený rozpočet ve výši 6,297 mld. Kč. Pro druhou veřejnou soutěž se předpokládají celkové výdaje 2,03 mld. Kč.

Obecné informace k projektům • Další informace k jednotlivým programům, způsobům přihlášení, právnímu rámci činnosti TAČR aj. lze získat na stránce www.tacr.cz. Odtud lze stáhnout i další informace a pokyny např. k vyplňování průběžných zpráv, různé formuláře (např. pracovních výkazů apod.). Dále je možno stáhnout příručku pro příjemce, kde jsou uvedena pravidla pro vykazování nákladů na projekty aj.

Obecné informace k projektům • Na www.tacr.cz je služba „HELPDESK“. Zde je možno zadávat dotazy ke všem oblastem činnosti TAČR, především pak k vyplňování průběžné zprávy, k programům a zvláště ke způsobu vykazování nákladů uznaných (uznatelných) na již probíhající projekty. Jsou zde uvedeny i často kladené dotazy a odpovědi na tyto dotazy.

Kontrolní činnost TAČR – právní rámec • Probíhá na základě § 13 zákona č. 130/2002 Sb. Ukládá povinnost poskytovateli (TAČR) provádět

kontrolu: • Věcnou (odbornou) – vždy po ukončení projektu a pokud je trvání projektu delší než dva roky i nejméně jedenkrát v průběhu řešení projektu (provádí zpravodaj). • Finanční – nejméně u 5 % objemu podpory poskytnuté v příslušném kalendářním roce.

Průběh kontrolního procesu TAČR • Základní doklady potřebné při zahájení kontroly k předložení kontrolní skupině ze strany příjemce a dalšího účastníka: - Dle oznámení příjemci, tj. především: - Oddělená evidence nákladů na projekt příjemce a dalšího účastníka v členění dle průběžné zprávy (pro každý projekt podporovaný z veřejných prostředků podle § 3 odst. 2 a 3 zákona 130/2002 Sb.) , - Čestná prohlášení příjemce a dalšího účastníka o tom, že osoba spojená (§ 23 zákona o daních z příjmu) neposkytuje služby (uplatněné náklady na služby nejsou poskytnuty (fakturovány) osobou spojenou),

Průběh kontrolního procesu TAČR - Čestná prohlášení příjemce a dalšího účastníka, že nevstoupil do likvidace, nebyla na ně uvalena nucená správa, neprobíhá insolvenční řízení. - Popis uplatněných nákladů pro rok 2012 (z důvodu toho, že nebyla možnost jej uvést do průběžné zprávy za uvedený rok), - Soupis zaměstnanců podílejících se na řešení projektu, - Soupis všech zaměstnanců firmy (může být jen v elektronické podobě pro případné nahlédnutí),

Průběh kontrolního procesu TAČR - Směrnice pro výpočet režijních nákladů s příslušným vysvětlením (v podrobnější podobě pokud jsou režijní náklady vyšší než 20 % z celkových nákladů projektu, pak je nutné postupovat při stanovování režijních nákladů v souladu s tzv. „full cost modelem“, - Směrnice pro výpočet cestovních náhrad pro uplatnění nákladů na cestovné (účet 512),

Průběh kontrolního procesu TAČR - Směrnice pro výpočet osobních nákladů s uvedením tarifních mezd apod. (účetní skupina 52, tj. účty 521, 524, 527), - Prezentaci průběhu odborné části řešení projektu pro zpravodaje s uvedením, zda jsou dílčí cíle (etapy) projektu plněny v souladu s plánem projektu, - Originály účetních dokladů prokazující oprávněnost uplatnění nákladů

Průběh kontrolního procesu TAČR na řešení projektu, - Originály pracovních smluv, DPČ, DPP případně jejich dodatků u zaměstnanců podílejících se na řešení projektu, - Další uvedené doklady, jsou-li relevantní. V průběhu kontroly mohou být vyžádány i jiné doklady související s kontrolovaným projektem.

Průběh kontroly na místě TAČR • Při kontrole na místě: Kontrolní skupina sleduje při samotné kontrole na místě soulad mezi vykázanou výší nákladů v jednotlivých nákladových kategoriích v průběžné roční zprávě a skutečností dle předložené oddělené evidence nákladů v jednotlivých účetních obdobích a účetních dokladů. Oddělenou nákladovou evidenci musí příjemce (další účastník) určit podle jednoznačného znaku, resp. čísla střediska.

Průběh kontroly na místě TAČR • Dále se při kontrole sleduje, zda uplatněné náklady jsou uznatelné pro projekt a zda byly vynaloženy efektivně, hospodárně, v přiměřené výši a pouze na předmětný projekt. Zároveň je sledováno, zda jsou náklady správně uplatněny (zaúčtovány) do příslušných nákladových kategorií (v rámci účtové třídy 5). • Je i kontrolováno, zda jsou plněny další pravidla TAČR pro poskytování podpory (např. možnost přesunu, tj. změn nákladů dle jednotlivých nákladových kategorií apod.).

Průběh kontroly na místě TAČR Kontrolní skupina nemůže uzavírat kontrolní protokol stanovením finančních sankcí. Toto právo náleží pouze místně příslušnému finančnímu úřadu.

Průběh kontroly na místě TAČR Pokud zjištěné skutečnosti budou takového charakteru, že vznikne podezření na nedodržování smlouvy a porušení závazných pravidel kontrolovanou osobou, kontrolní skupina uvedená podezření popíše v kontrolním protokolu a po uzavření kontrolní akce přepošle kontrolní protokol k vyřízení na místně příslušný finanční úřad s podezřením na porušení rozpočtové kázně k rozhodnutí.

Průběh kontrolního procesu TAČR • Popis nákladových kategorií, jež jsou předmětem kontroly a kde kontrolní skupina kontroluje, zda jsou uplatněné náklady ze strany příjemce a dalšího účastníka správně začleněny do následujících kategorií: • Kategorie „Osobní náklady“ Obsahují náklady na mzdy a povinné odvody na pojistné, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (především účty 521, 524 a 527).

Průběh kontrolního procesu TAČR – osobní náklady Doklady k předložení: pracovní smlouvy, dodatky k pracovním smlouvám, mzdové výkazy, seznam pracovníků podílejících se na projektu, seznam všech pracovníků organizace (postačuje v elektronické podobě s možností nahlédnutí). Dále předložit případně DPP, resp. DPČ. Mnohdy, zvláště další účastnící nechtějí předkládat originály pracovních smluv. Kontrolovaná osoba musí mít přehled o počtu hodin v měsících, kdy konkrétní zaměstnanci pracovali na projektu.

Průběh kontrolního procesu TAČR – osobní náklady • Mimořádné odměny – maximální mohou být ve výši průměrné měsíční mzdy a dále je nutno je krátit poměrem počtu hodin, které zaměstnanec odpracoval při řešení projektu v porovnání s jeho celkovou pracovní dobou. Tzn. pracuje-li např. zaměstnanec pouze z poloviny pracovní doby na projektu musí se max. měsíční výše průměrné mzdy dělit dvěma a to je max. výše ročních mimořádných odměn (může být vyplacena jednorázově či v několika „splátkách“). • Musí zde platit zásada přiměřenosti v odměňování v poskytování mzdových prostředků z financí z TAČR.

Průběh kontrolního procesu TAČR – osobní náklady • Řádná dovolená nebo její část je uznaným nákladem v případě, že je pracovník zaměstnán na základě pracovní smlouvy. • Náhrada za nemoc je uznaným nákladem v případě, že je pracovník zaměstnán na základě pracovní smlouvy či dohody o pracovní činnosti. • Stipendium je způsobilým nákladem pro projekt Center kompetence. Tento náklad se týká pouze účastníků projektu podle zákona o vysokých školách (vysoké školy).

Průběh kontrolního procesu TAČR – služby • Kategorie „Služby“ Příjemce podepisuje čestné prohlášení o osobách spojených (§ 23 zákona č. 586/1992 Sb. o dani z příjmu). Další účastníci nesmí poskytovat služby příjemcům ani jiným účastníkům při řešení projektu. Nelze si mezi sebou provádět a samozřejmě ani profakturovávat (proúčtovávat) služby při řešení projektu. Náklady na služby jsou omezeny na 20 % celkových uznaných nákladů účastníků projektu za dobu řešení projektu.

Průběh kontrolního procesu TAČR – ostatní náklady • • -

Kategorie „Ostatní náklady“ Jsou tvořeny tzv. „podkategoriemi“ Provozní náklady Cestovné Režie Náklady na ochranu duševního vlastnictví.

Průběh kontrolního procesu TAČR – provozní náklady • Provozní náklady – jsou vzniklé s řešením projektu, především se jedná o spotřebu materiálu, jehož pořízení je nutné na řešení projektu (účet 501), na provoz a udržování majetku využívaného při řešení projektu. • Příjemce dokládá účetní doklady (faktury, doklad o koupi). Všechny doklady musí splňovat podmínky účetního dokladu dle zákona o účetnictví.

Průběh kontrolního procesu TAČR – provozní náklady Do této nákladové položky se uvádí např. nákup chemikálií, zkumavek, drobný materiál nutný pro projekt, laboratorní materiál na výzkum atd.

Průběh kontrolního procesu TAČR – cestovné • Cestovné (účet 512) – Pokud příjemce uplatňuje cestovné na konference a konferenční poplatky musí doložit aktivní účast na těchto konferencích či veletrzích apod. Doložením aktivní účasti je např. zápis nebo záznam z jednání s popisem jednání, případně aktivní prezentace společnosti, řešeného projektu atp.

Průběh kontrolního procesu TAČR – cestovné • Dále by měl příjemce doložit k těmto nákladům cestovní zprávu, vyúčtování pracovní cesty dle příslušné vyhlášky o cestovních náhradách, případně uvést další podrobnosti prokazující, že cesta má přímou vazbu na řešení projektu.

Průběh kontrolního procesu TAČR – režie • Jedná se o náklady vzniklé v přímé souvislosti s řešením projektu (např. administrativní náklady, náklady na energie a služby, náklady spojené s užitím telefonu, faxu a internetu, kopírování, výdaje na pomocný personál a infrastrukturu). • Režijní náklady a výdaje musí být vykazovány v souladu s metodikou vykazovaní skutečných nepřímých nákladů, tzv. „full cost model“, nebo na základě maximální stanovené sazby ve výši 20 % z ročních nákladů daného projektu u každého příjemce pro všechny typy příjemců.

Průběh kontrolního procesu TAČR – režie • v případě režií do 20 % mají být předloženy příslušné účetní doklady a směrnici pro výpočet režijních nákladů (nejedná se však o paušál). • v případě režie nad 20 % má uvádět příjemce výpočet režií v souladu s tzv. metodou Full cost. Příjemce má předložit směrnici pro její výpočet.

Průběh kontrolního procesu TAČR – náklady na získání práv k prům. vlastnictví

• Jedná se o poplatky a jiné náklady související se získáním průmyslového vzoru, patentu apod. Nelze do této podkategorie zahrnout náklady na soudní spory (to jsou neuznatelné náklady).

Průběh kontrolního procesu TAČR – investiční náklady • Hmotný (DHIM) a nehmotný (DNIM). DHIM – doba upotřebitelnosti delší než jeden rok a pořizovací cena větší než 40 000 Kč, DNIH – cena vyšší než 60 000 Kč doba upotřebitelnosti delší než jeden rok – dle zákona o účetnictví. Uznané náklady na investice – je pouze ta část ceny investice (v pořizovacích cenách), která je rovna výši nákladů na odpisy odpovídající trvání projektu, v rozsahu jeho využívání pro potřeby řešení projektu. Tzn., pokud bude investice

Průběh kontrolního procesu TAČR – investiční náklady požívána pro projekt pouze ze 60 %, jsou uznané náklady pouze ty, které odpovídají 60 % podílu nákladů na jeho pořízení. Výše těchto nákladů se tedy stanoví dle vzorce: • UN = (A/B) x C x D kde: • UN jsou uznané náklady • A doba v letech, kdy je investice používána • B doba upotřebitelnosti dle odpisové skupiny • C pořizovací cena majetku • D je podíl užití majetku při řešení projekt.

Průběh kontrolního procesu TAČR – investiční náklady • Pokud je pro řešení projektu používán již pořízený investiční majetek, avšak ještě ne zcela odepsaný, je možné uplatnit výši odpisů tohoto majetku v kategorii „Provozní náklady“, avšak pouze za období trvání projektu a podílem, kterým je investiční majetek používán na řešení projektu.

Průběh kontrolního procesu TAČR – přesuny nákladů mezi kategoriemi • Bez schválení poskytovatele (TAČR) je možno přesunovat náklady mezi kategoriemi uznaných nákladů do výše 20 % součtu jednotlivých kategorií (tj. Osobní, Služby a Ostatní) jednotlivého účastníka projektu za daný rok. Tyto náklady nelze přesouvat z a do kategorie „Investiční náklady“. • Kategorie „Ostatní náklady“ se dělí na další „podkategorie“ a to provozní náklady cestovné, režie a náklady na duševní vlastnictví.

Průběh kontrolního procesu TAČR – přesuny nákladů mezi kategoriemi • Mezi těmito podkategoriemi lze přesouvat náklady bez omezení pokud je dodržena podmínka 20 % v kategorii „Ostatní náklady“. • Nelze provádět finanční přesuny mezi jednotlivými účastníky projektu (příjemce – další účastníci). • Nelze provádět finanční přesuny mezi jednotlivými roky řešení u jednoho účastníka

• TAČR pro financování projektu nevyžaduje zřízení nového bankovního účtu, lze využít běžný komerční účet příjemce.

Nevyužité náklady na projekt • Nevyužité finanční prostředky mohou pouze vysoké školy a vědeckovýzkumné společnosti (v.v.i.) převádět ve výši max. 5 % poskytnuté podpory do dalšího roku pomocí FÚUP. Firmy tuto možnost nemají, tj. nemohou převádět finanční prostředky do dalšího roku. • Výše uznaných nákladů, resp. podpory může být změněna na základě žádosti příjemce a to maximálně do výše 50 % uznaných nákladů na celý projekt.

Neuznané náklady na projekt • Mezi uznané (uznatelné) náklady nelze zahrnout především: - daň z přidané hodnoty (DPH), pokud je příjemce plátcem této daně a uplatňuje její odpočet; - zisk příjemce; - dluh a úroky z dluhů; - cla; - rezervy na možné budoucí ztráty a výdaje; - kurzovní ztráty; - leasing;

Neuznané náklady na projekt - Náklady vynaložené bez právního důvodu, tj. v případě, kdy mezi příjemcem a třetí osobou, v jejíž prospěch příjemce vynakládá finanční prostředky, není žádný právní vztah (např. firma vyplatí finanční odměnu pracovníkovi bez platné dohody o provedení práce; firma zaplatí za materiál, aniž by učinila písemnou objednávku), - DHIM a DNIM, který byl pořízen před zahájením projektu,

Neuznané náklady na projekt • Výdaje na průzkum trhu, • Náklady na zavádění výroby • Vybavení pracoviště, rekonstrukci budov nebo místností, které nesouvisí s projektem Neuznané náklady musí příjemce (další účastník) hradit z vlastních zdrojů mimo projekt. Nespotřebované finanční prostředky za příslušný rok musí vrátit zpět TAČR (mimo FÚUP).

Závěr Děkuji za pozornost [email protected]