IMPLEMENTASI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PENGARUHNYA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN (STUDI KASUS PADA CV. ARJUNA SECURITAS ABADI CABANG SURABAYA)
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
Oleh :
IIS NUR ASIYA NPM : 10133045
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
i
IMPLEMENTASI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PENGARUHNYA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN (STUDI KASUS PADA CV. ARJUNA SECURITAS ABADI CABANG SURABAYA)
NAMA FAKULTAS JURUSAN NPM
: IIS NUR ASIYA : EKONOMI : AKUNTANSI : 10133045
DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Antoni, SE., MSA
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar Sarjana EKONOMI pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA
Surabaya, ............... 2014 Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua
: Dr. Soenarmi, SE., MM
(
)
(
)
(
)
(
)
( Dekan Fakultas Ekonomi )
2. Sekretasris
: Aminatuzzuhro, SE., M.Si ( Ketua Program Studi Akuntansi )
3. Anggota
: 1. Aminatuzzuhro, SE., M.Si ( Dosen Penguji I )
2. Drs. Moh. Sodikin, MA. Ak ( Dosen Penguji II )
iii
MOTTO
Artinya : “Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib suatu kaum kecuali kaum itu sendiri yang mengubah apa yang pada diri mereka.” (Ar-Ra’ad : 11)
dan
Artinya : “Karena Sesungguhnya bersama kesulitan itu ada kemudahan.” (Asy-Syarh : 5)
iv
Persembahan – Ku Segala kesedihan, kesulitan, kelelahan, kebahagiaan dan juga kebanggaanku dalam pengerjaan tugas terakhir kuliahku ini, kupersembahkan pada mereka yang teramat berarti dalam hari – hariku : Ayahanda dan Ibunda ku tercinta yang telah dengan kesabaran, ketulusan dan keikhlasan menyertai kehidupanku dengan penuh kasih sayang, jerih payah serta pengorbanan dan lantunan doa yang tiada terputus. Semoga keberhasilan Ananda mampu menghapus tetesan keringat dan air mata Ayahanda dan Ibunda selama ini. Teruntuk adik ku tersayang Nadarul Sukhufam Nadia yang senantiasa memberiku semangat. Canda tawa bersamamu tak akan pernah kulupakan. Buat Suami ku tercinta Rasyid Hidayatullah, SHi terima kasih atas sayang, perhatian, kesabaran serta pengertian yang tercurah kepada ku, semoga kebahagian serta kesuksesan selalu menyertai langkah kita. Buat kedua Mertua ku tercinta, terima kasih atas perhatian dan pengertian serta do’a yang tercurah kepadaku. Semoga
Ananda dapat menjadi
menantu yang lebih baik lagi. Teman – teman Akuntansi Perpajakan C tahun 2010, teristimewa Dedi, Mila dan Ainun. Terima kasih atas persahabatan kita yang telah kita jalin selama ini. Semoga persahabatan kita tidak pernah terputus ! Untuk mu segenap keluarga tercinta yang telah memberi dorongan dan do’a dalam segala hal sehingga Ananda mampu menyelesaikan penyusunan skripsi ini. v
IMPLEMENTASI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PENGARUHNYA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN PADA CV. ARJUNA SECURITAS ABADI CABANG SURABAYA Iis Nur Asiya NPM. 10133045 ABSTRAK Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (daerah pabean) baik konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) maupun konsumsi Jasa Kena Pajak (JKP) oleh karena itu, barang yang tidak dikonsumsi di dalam daerah pabean atau barang yang diekspor dikenakan pajak dengan tarif 0% (nol persen) dan sebaliknya untuk impor barang dikenakan pajak yang sama dengan produksi barang dalam negeri. Penelitian ini dilakukan di CV. Arjuna Securitas Abadi yang bertempat di Jalan Darmo Permai III, Ruko Plasa Segi 8 Surabaya. Penelitian yang dilakukan adalah penelitian deskriptif, dimana penelitian bertujuan untuk menyajikan gambaran lengkap mengenai keadaan atau hubungan antara obyek yang diteliti. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana implementasi pajak pertambahan nilai yang ada mulai dari perhitungan, penyetoran, dan pelaporan serta untuk mengetahui pengaruh pajak pertambahan nilai terhadap laporan keuangan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa perusahaan dalam menerapkan mekanisme pajak pertambahan nilai secara garis besar telah sesuai dengan Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009, hanya saja dalam melaporkan pajaknya CV. Arjuna Securitas Abadi pernah melakukan keterlambatan. Sedangkan dalam penerapannya, Pajak Pertambahan Nilai tidak berpengaruh terhadap Laporan Keuangan perusahaan. Karena PPN Maukan dapat dikreditkan dengan PPN Keluaran. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai, Laporan Keuangan, Barang Kena Pajak
vi
IMPLEMENTATION OF VALUE ADDED TAX AND EFFECT ON FINANCIAL STATEMENTS IN CV. ARJUNA SECURITAS ABADI SURABAYA BRANCH ABSTRACT Value Added Tax (VAT) is a tax imposed on domestic consumption (customs area) both consumption of taxable goods (BKP) or consumption of taxable services (JKP) by therefore, goods which are not consumed in the customs area or exported goods taxed at the rate of 0% (zero percent) and vice versa for import goods taxed the same as domestic goods production. This research was conducted in the CV. Arjuna Securitas Abadi housed in Jl. Darmo Permai III, Ruko Plasa Segi 8 Surabaya. Research is descriptive research, where research aims to present a complete picture of the situation or the relationship between the object studied. The purpose of this study was to determine how the implementation of the existing value added tax from the calculation, depositing, and reporting as well as to determine the effect of value added tax on the financial statements. The results of this study indicate that the company in implementing the mechanism of valueadded tax has been broadly in accordance with Law No. 42 of 2009, just alone in their tax reporting. CV. Arjuna Securitas Abadi never did delay. While in practice, VAT does not affect the company's financial statements. Since the VAT Input VAT can be credited with Exodus. Key Words : Value Added Tax, Financial Statement, Taxable Goods
vii
KATA PENGANTAR Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allat SWT atas segala anugerah dan karunia-Nya yang diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul “Implementasi Pajak Pertambahan Nilai dan Pengaruhnya terhadap Laporan Keuangan Pada CV. Arjuna Securitas Abadi Cabang Surabaya” yang merupakan syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Universitas Wijaya Putra Surabaya. Penyusunan skripsi ini tentunya tidak akan selesai tanpa bantuan moril maupun materil dari berbagai pihak yang telah penulis terima sehingga penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu atas segala jasa dan bantuannya, penulis menyampaikan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada : 1. Bpk. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra. 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Kepala Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra. 4. Bpk. Antoni, SE., MSA selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan pengarahan, bimbingan, serta saran baik dari awal sampai terselesainya skripsi ini. 5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis. viii
6. Semua pihak CV. Arjuna Securitas Abadi Surabaya yang telah membantu dan mempermudah penulis dalam memperoleh data dan informasi. 7. Segenap keluarga tercinta, terutama kedua Orang Tua ku yang telah memberikan dorongan dan do’a dalam segala hal sehingga penulis mampu menyelesaiakn penyusunan skripsi ini. Semoga segala kebaikan yang telah diberikan kepada penulis mendapat imbalan yang sesuai dari Allah SWT. Akhirnya penulis berharap mudah mudahan skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembacanya.
Surabaya, Juni 2014
Penulis
ix i
DAFTAR ISI Halaman Judul …………………………………………...…………………
i
Lembar Persetujuan………………………………………...………….…….
ii
Lembar Pengesahan ………………………………………..………….….....
iii
Halaman Motto ………………………………………………...……….…...
iv
Halaman Persembahan ……………………………………...….…................
v
Abstraksi Skripsi ……………………………………………..……………...
vi
Kata Pengantar ………………………………………………..…..…….…...
viii
Daftar Isi ………………………………………………………..…...............
x
Daftar Tabel …………………………………………………..…….….…....
xiii
Daftar Gambar ………………………………………………..…….…..…...
xiv
Daftar Lampiran ……………………………………………..………...…….
xv
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ……………………....……………...
1
1.2 Rumusan Masalah ……………………………....…………....
7
1.3 Tujuan Penelitian ………………………………...…………...
7
1.4 Manfaat Penelitian ………………………………...….............
7
TELAAH PUSTAKA 2.1 Landasan Teori …………………….………………....………
9
2.1.1 Pengertian Pajak ………………….………………...………
9
2.1.1.1 Fungsi Pajak ……………………………………….…......
10
2.1.1.2 Syarat Pemungutan Pajak ………………………..……….
12
2.1.1.3 Sistem Pemungutan Pajak …….………………………….
13
2.1.1.4 Tarif Pajak …………………….………………………….
14
2.1.2 Pajak Pertambahan Nilai ……….…………………………..
16
2.1.2.1 Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak ….…….……….
17
2.1.2.2 BTKP dan JTKP ………………………………………….
17
2.1.2.3 Subyek Pajak Pertambahan Nilai ………………………...
21
2.1.2.4 Obyek Pajak Pertamabahan Nilai ………………………...
22
2.1.2.5 Saat Terutang Pajak ……………………….……………...
24
x
2.1.2.6 Tarif Pajak Pertambahan Nilai …………..………….……
25
2.1.2.7 Dasar Pengenaan Pajak …………………………………..
27
2.1.2.8 Klasifikasi Pajak Pertambahan Nilai ……...……….…….
28
2.1.2.9 Faktur Pajak ………………………………………..…….
29
2.1.2.10 Saat Pembuatan Faktur Pajak …………….………..……
32
2.1.3 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai................
32
2.1.4 Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai ………….………..…...
33
2.1.5 Pengakuan PPN Terutang ……………………………..……
34
2.1.6 Laporan Keuangan ……………………………………........
35
2.1.7 Penyajian PPN Pada Laporan Keuangan …………..............
36
2.1.8 Pengakuan Pendapatan ……………………………..………
37
2.2 Penelitian Terdahulu …………………………….……....……
39
2.3 Kerangka Konseptual …………………………….…..………
40
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian …………………………………….…..…......
41
3.2 Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel …………..............
41
3.2.1 Deskripsi Populasi …………………………………....…….
41
3.2.2 Penentuan Sampel ……………………………….....………
41
3.3 Variabel dan Definisi Operasional Variabel ……….…...…....
42
3.3.1 Klasifikasi Variabel ………………………………....……...
42
3.3.2 Definisi Operasioanl Variabel …………………….…...…...
42
3.4 Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian…..…….
42
3.5 Teknik Keabsahan Data …………………………….…...……
43
3.6 Teknik Analisis Data ………………………………....………
44
3.7 Jadwal Penelitian ……………………………………....……..
47
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Penyajian Data …………………………………………....…..
48
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan …………………………..…….
48
4.1.2 Struktur Perusahaan …………………………………....…...
49
4.1.3 Tujuan Perusahaan …………………………………………
57
4.1.4 Konsumen ………………………………………..…..……..
58
xi
4.2 Analisis Data ………………………………………..…..…....
59
4.2.1 Mekanisme Pencatatan Akuntansi dan PPN ……...………..
60
4.2.2 Laporan Laba Rugi Perusahaan Tahun 2012 ……..………..
61
4.2.3 Neraca Perusahaan Tahun 2012 …………………..……......
65
4.2.4 Ringkasan Data Penjualan Perusahaan Tahun 2012…..……
67
4.2.5 Ringkasan Data Pembelian Perusahaan Tahun 2012…..…...
68
4.2.6 Ringkasan Faktur Pajak Keluaran Tahun 2012 ……….........
69
4.2.7 Ringkasan Faktur Pajak Masukan Tahun 2012 ……..….......
71
4.2.8 Ringkasan Perhitungan dan Pelaporan PPN …………..……
72
4.2.9 Ringkasan Bukti Setoran Pajak Tahun 2012 …………....
74
4.3 Analisa dan Pembahasan ……………….……………...……..
75
4.3.1 Pencatatan Pada Saat Penyerahan BKP……………..………
76
4.3.2 Pencatatan Pada Saat Penyerahan BKP ……………..…......
77
4.3.3 Analisa Penyetoran dan Pelaporan PPN ……………..……..
78
4.3.3.1 Analisa Penyetoran PPN ……………………………........
78
4.3.3.2 Analisa Pelaporan PPN ……………………….……….....
81
4.3.4 Pengaruh PPN Terhadap Laporan Keuangan Perusahaan ……………….....………………….
83
5.1 Kesimpulan ………………………………...………………....
87
5.2 Saran ………………………………………...…..…………....
88
DAFTAR PUSTAKA ………………………………………..………….......
89
BAB V
LAMPIRAN-LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL Nomor
Judul
Halaman
Tabel 1.1
Hasil Penelitian terdahulu
40
Tabel 1.2
Perbedaan Dan Persamaan Penelitian
41
Terdahulu Tabel 4.1
Presentase Tingkat Pendidikan
49
Tabel 4.2
Daftar Konsumen
60
Tabel 4.3
Laporan Laba Rugi Perusahaan Tahun 2012
63
Tabel 4.4
Biaya Denda
66
Tabel 4.5
Neraca Perusahaan Tahun 2012
67
Tabel 4.6
Ringkasan Data Penjualan Tahun 2012
69
Tabel 4.7
Ringkasan Data Pembelian Tahun 2012
70
Tabel 4.8
Ringkasan Faktur Pajak Keluaran Tahun 2012
71
Tabel 4.9
Ringkasan Faktur Pajak Masukan Tahun 2012
72
Tabel 4.10
Ringkasan Perhitungan dan Pelaporan
73
Tabel 4.11
Ringkasan Tanggal Lapor SPT Masa PPN
75
Tabel 4.12
Ringkasan SSP Tahun 2012
76
Tabel 4.13
Ringkasan Penyetoran PPN Tahun 2012
81
Tabel 4.14
Ringkasan Pelaporan Tahun 2012
84
Tabel 4.15
Uji Pengaruh PPN terhadap Laba Kotor
84
Tabel 4.16
Penyesuaian Harga Setelah Perlakuan Terhadap 87 PPN Masukan
xiii
DAFTAR GAMBAR Nomor
Judul
Halaman
Gambar 2.1
Kerangka Konseptual
40
Gambar 4.1
Struktur Organisasi
50
xiv
DAFTAR LAMPIRAN Nomor
Judul
Lampiran 1
Surat Keterangan Telah Malakukan Penelitian
Lampiran 2
Kartu Konsultasi Skripsi
xv
