A pályázó vállalkozás minősítése a kis-és középvállalkozás kedvezményezett helyzetének megállapításához
a Bizottság 800/2008/EK rendelete (2008.08.06) valamint a KKV meghatározásáról szóló 2003/361/EK bizottsági ajánlás alapján
A minősítést az utolsó összevont (konszolidált) beszámoló, ennek hiányában éves beszámoló vagy egyszerűsített éves beszámoló szerinti állományi létszám és a nettó árbevétel és/vagy mérlegfőösszeg alapján kell meghatározni. Az vállalkozó az árbevétel és a mérlegfőösszeg mutatói közül a számára kedvezőbbet választhatja. Az egyéni vállalkozás minősítése az adóbevallása szerint és az alkalmazotti létszám alapján történik. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.) hatálya alá tartozó vállalkozás minősítése a saját nyilvántartása szerint, az alkalmazotti létszám alapján történik. Az Eva tv. hatálya alá tartozó vállalkozás KKV-vá történő minősítéséhez a vállalkozásnak alkalmazotti létszámra vonatkozó nyilvántartással kell rendelkeznie. A tulajdonosi kapcsolatok meghatározása a fent felsorolt beszámolók részét képező kiegészítő mellékletekből és üzleti jelentésből történik. Azon vállalkozások, melyek nem kötelesek ilyeneket készíteni, vagy nem tartoznak a Számvitelről szóló 2000. évi C. tv. (Sztv.) hatálya alá,- egyéni vállalkozó és EVA hatálya alá bejelentkezett vállalkozó- akkor az Sztv.89.§.1-3 bekezdésében előírtaknak megfelelő kimutatást kell készíteni. A kapcsolt és partner vállalkozások esetében is a fentiekből kell a szükséges adatokat meghatározni. A dokumentumokat az utolsó lezárt üzleti évre vonatkozóan csatolni kell a pályázathoz. I.
A Pályázó vállalkozás tulajdonosainak vizsgálata az államháztartáshoz kapcsolódás tekintetében. 1. Meg kell vizsgálni, hogy a Pályázó nem természetes személy tulajdonos tagja(-i) /vagyoni hozzájárulást teljesítő, üzletrészes, törzsbetétes, részvényes/ államivagy önkormányzati ( az államháztartás részét képező) gazdálkodó szervezet-e. I/N 2. Amennyiben Igen, meg kell vizsgálni, hogy az állami vagy önkormányzati gazdálkodó szervezet ill. szervezetek tulajdoni részesedése vagy attól függetlenül szavazati joga meghaladja-e a 25%-ot. (Igen/Nem) 3. Amennyiben az I/1. és I/2. pontokra Nem, akkor meg kell vizsgálni, hogy a tulajdonos tagok tulajdonos tagjai ( a Pályázó közvetett tulajdonosai) állami- vagy önkormányzati gazdálkodó szervezet-e. (Igen/Nem) 4. Amennyiben a I/3. pont Igen, meg kell vizsgálni, hogy a Pályázó közvetlen tulajdonosainak és ezekben az állami- és önkormányzati gazdálkodó szervezetek
1
tulajdoni részaránya (közvetett tulajdon) vagy attól függetlenül szavazati joga, együttesen meghaladja-e a 25%-ot.(Igen/Nem) Nem minősül KKV-nak az a vállalkozás, amelyben az a I/2 és I/4. pontok szerint ( Igen válaszok) az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése - tőke vagy szavazati joga alapján - külön-külön vagy együttesen meghaladja a 25%-ot. 5. Függetlennek minősül azonban az a vállalkozás is, - a fentiektől eltérően, - ha az alábbi gazdálkodó szervezetek tulajdoni hányada eléri vagy meghaladja a 25%-ot, de nem éri el az 50%-ot a vállalkozásban. Feltéve, ha a vállalkozás irányításában közvetlenül vagy közvetve nem vesznek részt és nem minősülnek kapcsolt vállalkozásnak! Ezek: - állami befektető társaságok, - finanszírozáshoz való hozzáférés elősegítése céljából rendszeresen kockázati tőke-befektetést folytató egyének vagy csoportok, akik vagy amelyek a tőzsdén nem jegyzett vállalkozások alaptőkéjébe fektetnek be, azzal a feltétellel, hogy az érdekeltségük az adott vállalkozásban kevesebb, mint 1 250 000 euró, illetve az annak megfelelő forintösszeg, - a szövetkezeti üzletrész hasznosító gazdasági társaság, - felsőoktatási intézmények, nem felsőoktatási intézmény szervezetében működő oktatási és szaktanácsadási intézmények, a felső- vagy középfokú oktatás gyakorlati háttereként termelő tevékenységet folytató tangazdaságok és tanüzemek, nonprofit kutatási központok, valamint nem felsőoktatási intézmény szervezeteként - költségvetési formában működő - egyéb kutatóhelyek, - a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény 5. § (1) bekezdésének 60. pontjában meghatározott intézményi befektetők, - az évi 10 millió eurót, illetve az annak megfelelő forintösszeget meg nem haladó költségvetéssel és kevesebb, mint 5000 lakossal rendelkező helyi önkormányzatok; II.
A pályázó vállalkozás, mint kapcsolt vállalkozás meghatározása. Kapcsolt vállalkozásnak minősül az a vállalkozás, mely a Sztv VI. fejezete szerint összevont (konszolidált) éves beszámolót készít ( anyavállalat) ill. bevonták a konszolidációba. (leányvállalat) Amennyiben az előzőek szerint nem minősül formai alapon kapcsolt vállalkozásnak: 1. Meg kell vizsgálni, hogy a Vállalkozás tulajdonos tagja-e más vállalkozásnak (tag,észvényes) és/ vagy a Vállalkozásban rendelkezik-e ( a jegyzett tőkében megtestesülő) más gazdálkodó szervezet tulajdonnal? (Igen/Nem) 2. Amennyiben Igen, akkor meg kell vizsgálni: - hogy a Vállalkozás egy másik vállalkozás tulajdoni részesedésének (részvényeinek) vagy a szavazatának a többségével rendelkezik-e ill. egy másik vállalkozás rendelkezik-e hasonló jogokkal a vizsgált Vállalkozás tekintetében? - hogy a Vállalkozás jogosult-e arra, hogy egy másik vállalkozásban a vezető tisztségviselők vagy a felügyelő bizottság tagjai többségét megválassza vagy visszahívja ill. egy másik vállalkozás rendelkezik-e hasonló jogokkal a vizsgált Vállalkozás tekintetében? hogy a Vállalkozás döntő irányítást, ellenőrzést gyakorol-e egy másik vállalkozás felett a tulajdonosokkal (részvényesekkel) kötött szerződés vagy a létesítő okirat rendelkezése alapján - függetlenül a tulajdoni hányadtól, a
2
szavazati aránytól, a megválasztási és visszahívási jogtól ill. egy másik vállalkozás rendelkezik-e hasonló jogokkal a vizsgált Vállalkozás tekintetében? (Igen/Nem) A pályázó Vállalkozás és mindazon vállalkozás , mellyel kapcsolatban a II. 2. pontjainak valamelyikére Igen választ adott kapcsolt vállalkozás. Adataikat teljes körűen figyelembe kell venni a KKV kategóriába sorolásnál. 3. Kapcsolt Vállalkozásnak minősülnek azok a vállalkozások is, amelyek egy vagy több vállalkozáson keresztül állnak egymással a II.2. pontokban felsorolt kapcsolatban. 4. Kapcsolt Vállalkozásnak minősülnek továbbá azok a vállalkozások, amelyek egy természetes személy vagy közösen fellépő természetes személyek egy csoportja révén a II.2.. pontjaiban meghatározott jellegű kapcsolatban állnak egymással, amennyiben tevékenységüket vagy tevékenységük egy részét az érintett piacon vagy egymáshoz közeli piacokon folytatják. „Közeli piac” az olyan termékek és szolgáltatások piaca, mely az érintett piachoz képest ellátó vagy tovább felhasználó helyzetben van. III.
A Pályázó Vállalkozás Társult vállalkozás/
Partner kapcsolatainak
vizsgálata. / Sztv szerint
1. Meg kell vizsgálni, hogy a Vállalkozás tulajdonos tagja-e más vállalkozásnak ( tag, részvényes) és/ vagy a Vállalkozásban rendelkezik-e ( a jegyzett tőkében megtestesülő) más gazdálkodó szervezet tulajdonnal? (Igen/Nem) 2. Amennyiben Igen, meg kell vizsgálni, hogy az kapcsolt vállalkozásnak minősül-e? ( lásd II. fejezet) (Igen/Nem) 3. Amennyiben Nem, akkor meg kell vizsgálni: - hogy a Vállalkozás, a kapcsolt vállalkozásait is figyelembe véve egy másik vállalkozásban tulajdoni részesedés (részvények) vagy a szavazat 25%-val, vagy azt meghaladó mértékkel rendelkezik-e? - hogy a Vállalkozás tulajdonosai között egy másik vállalkozás vagy több egymással kapcsolt viszonyban lévő vállalkozás együttesen tulajdoni részesedés (részvények) vagy a szavazat 25%-val, vagy azt meghaladó mértékkel rendelkezik-e? Igen/Nem A pályázó Vállalkozás Partner vállalkozásnak minősül, ha a III. 3. pontjaira Igen választ adott. Ez esetben a KKV kategóriába sorolásnál arányosan figyelembe kell venni mindazon vállalkozások adatait, amelyben jelentős részesedéssel, mértékadó befolyással rendelkezik
IV.
A Pályázó nyilatkozattétele a tulajdonosi kapcsolatokról A pályázó Vállalkozás nyilatkozatot tehet a független vállalkozási, a partner- ill. kapcsolt vállalkozási jogállásáról, ha a tőke megoszlása nem teszi lehetővé a tulajdonosi részesedés arányának pontos meghatározását. Ebben az esetben jóhiszeműen kinyilatkoztathatja, hogy jogosan feltételezi: (a.) egyetlen vállalkozás vagy több kapcsolt viszonyban lévő vállalkozás sem birtokol 25% vagy azt meghaladó tulajdonjogot a vállalkozásban. (b) egyedül vagy kapcsolt vállalkozásaival együttesen nem birtokol 25%, vagy azt meghaladó tulajdonjogot más vállalkozásban.
3
Függetlennek tekinthető az a Pályázó vállalkozás, melyben az I.5. pontban írt kivételeket figyelembe véve, 25%-ot meghaladó állami- vagy önkormányzati érdekeltség nincs ( I. fejezet) továbbá nem minősül kapcsolt vállalkozásnak ( II. fejezet) és nem minősül partner vállalkozásnak. (III. fejezet) V.
A vállalkozás típust meghatározó állományi létszám és pénzügyi határértékek 1. Mikrovállalkozás olyan vállalkozás, amely 10 főnél kevesebb személyt foglalkoztat és árbevétele nem éri el vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 2 millió Eurót. 2. Kisvállalkozás olyan vállalkozás, amely 50 főnél kevesebb személyt foglalkozat és árbevétele vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 10 millió Eurót. 3. Középvállalkozás olyan vállalkozás, amely 250 főnél kevesebb személyt foglalkoztat és árbevétele vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 10 millió Eurót.
Az állományi létszám megfelel az éves munkaerő egységnek (ÉME) a mérlegkészítés időszakára ( referencia év) vonatkozóan. Egy ÉME egy teljes munkaidőt ledolgozott személynek felel meg. A munkaviszonyban, megbízási jogviszonyban, szerződés alapján, egyéb jogviszonyban, valamint a törtévben, részmunkaidőben, szezonálisan dolgozókat, időarányosan összesítve kell figyelembe venni. Nem kell figyelembe venni GYES, GYED idejét, valamint a szerződés alapján dolgozó szakképzésben résztvevők számát. Az állományba tartozók: - munkavállalók, - vállalkozásnál dolgozó, vállalkozásnak alárendelt személyek, akik munkavállalónak minősülnek (a vállalkozásnál megbízási jogviszonyban valamint kölcsön szerződés alapján dolgozók) - tulajdonos-vezető - vállalkozásban rendszeres tevékenységet végző tag, kisegítő családtag aki díjazásban részesül. VI.
A pályázó vállalkozás adatainak meghatározása.
1. Független vállalkozások esetében az adatokat – ideértve az állományba tartozók számát – kizárólag az adott vállalkozás beszámolója alapján kell megállapítani. 2. Az előzőekhez hozzá kell adni a vállalkozás minden olyan partnervállalkozásának adatait, melyekben a vállalkozás közvetlenül tulajdonos és ha van, azon vállalkozások adatait melyek közvetlenül tulajdonosai a vállalkozásnak. Az összesítés arányos a tőkében vagy a szavazati jogokban (amelyik nagyobb) meglévő részesedés százalékával. Keresztrészesedés esetén a nagyobb százalékarányt kell alkalmazni. (Példa: A vizsgált Vállalkozás 30%-ban tulajdonos egy másik vállalkozásban /B. cég, melynél 50 fős ÉME )/ és egyidejűleg egy harmadik vállalkozás / C. cég melynél 20 fős ÉME/ birtokolja jegyzett tőkéjének 40%-át, akkor a vizsgált Vállalat ÉME- hez hozzá kell adni a tulajdon arányában B. cég 15 és C. cég 8 ÉME részét.) 4. Az előző pontban meghatározott adatokhoz hozzá kell adni továbbá minden olyan vállalkozás adatának 100 %-át, amelyek közvetlenül vagy közvetve az érintett vállalkozás kapcsolt vállalkozásai. ( Példa: A vizsgált Vállalkozás 60%-ban tulajdonos D. cégben / ÉME 10 fő/ . A vizsgált vállalkozás 100%-ban tulajdonolt leányvállalata a XY cégnek / ÉME 150 fő/, akkor a vizsgált vállalkozás adataihoz D és XY cégek teljes ÉME-t hozzá kell adni, azaz 160-at)
4
4. . Azon vállalkozás adatait, ezen belül az állományba tartozók létszámát, mely partner vállalkozással és/vagy kapcsolt vállalkozással rendelkezik a vállalkozás konszolidált beszámolója, beszámolója, SZJA bevallása, vagy egyéb adatai alapján kell megállapítani. Ha a konszolidált beszámoló egy adott vállalkozásra nem tartalmaz adatokat, ezeket a vállalkozás partnervállalkozásaitól származó adatok arányos összesítésével kell kiszámítani, hozzáadva azon vállalkozások adatait, amelyekkel az érintett vállalkozás kapcsolt viszonyban áll. 5. Az árbevétel ill. mérlegfőösszeg korlát meghatározásánál az üzleti év lezárásakor érvényes, az MNB által meghatározott euró / forint középárfolyamot kell figyelembe venni.
5
