Helyi iparűzési adó. Létrehozva: július 20

Helyi iparűzési adó Létrehozva: 2017. július 20. A helyi iparűzési adót az 1990. évi C. törvény (továbbiakban Htv.) valamint az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény szabályozza. Ez alapján adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási, iparűzési tevékenység. Az adó alanya a vállalkozó. A vállalkozó állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy - tevékenységét részben vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja - tevékenységét az adóév csak egy részében (pl. csak nyáron) végzi. Ideiglenes jellegű az iparűzési tevékenység, ha az önkormányzat illetékességi területén az ott székhellyel, telephellyel nem rendelkező vállalkozó: - építőipari tevékenységet folytat, illetőleg természeti erőforrást tár fel vagy kutat, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett tevékenység időtartama adóéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot. Amennyiben eléri a 181 napot, már állandó jelleggel végzett tevékenységnek minősül. Az adókötelezettség időtartama a tevékenység megkezdésének napjától a felek közti szerződés alapján a megrendelő teljesítés-elfogadásának napjáig terjedő időszak valamennyi naptári napja.) - bármely - az előző pontba nem sorolható - tevékenységet végez, ha annak folytatásából közvetlenül bevételre tesz szert, feltéve, hogy egyetlen önkormányzat illetékességi területén sem rendelkezik székhellyel, telephellyel. Az iparűzési tevékenységet ideiglenes jelleggel folytató adózó, adóköteles tevékenységének megkezdésekor köteles ezt az önkormányzati adóhatóságnál bejelenteni. A bejelentési kötelezettséget az erre a célra rendszeresített nyomtatványon kell teljesíteni. 2017 évben a helyi adórendelet alapján 3.000 Ft/nap az ideiglenes jellegű tevékenység után fizetendő helyi iparűzési adó, melyről a bevallást és ezzel együtt az adót a tevékenység befejezésének napját követő hónap 15. napjáig kell benyújtania, illetve megfizetnie. Adóköteles iparűzési tevékenység: a vállalkozó e minőségben végzett nyereség-, illetőleg jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége. Vállalkozónak minősül a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző −

a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéni vállalkozó;

−

a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy őstermelői tevékenységéből származó bevétele az adóévben a 600.000 forintot meghaladja;

−

jogi személy, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levő jogi személyt is;

−

egyéni cég, egyéb szervezet, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt levő szervezetet is.

Az adóalanyt azon településeken terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség – így bevallás-benyújtási kötelezettség – ahol székhelye, illetőleg telephelye található. Székhelynek tekintendő belföldi szervezet esetében az alapszabályában (alapító okiratában), a cégbejegyzésben (bírósági nyilvántartásban), az egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozók

nyilvántartásában ekként feltüntetett hely, a magánszemélyek esetében az állandó lakóhely. A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe vonatkozásában a székhely alatt a cégbejegyzésben a fióktelep helyeként megjelölt helyet, a bizalmi vagyonkezelésbe adott vagyon esetében a bizalmi vagyonkezelő székhelyét, lakóhelyét kell érteni. Telephelynek minősül az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye - függetlenül a használat jogcímétől -, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kőolaj- vagy földgázkutat, a vízkutat, a szélerőművet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető közutat, vasúti pályát. Fent említett törvény a távközlési tevékenységet végző vállalkozó esetén, illetve villamos energiáról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, villamosenergia-kereskedő és villamos energia elosztó hálózati engedélyes, továbbá a földgázellátásról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, földgázkereskedő és földgázelosztói engedélyes esetén, valamint bizalmi vagyonkezelésbe adott vagyon esetén külön meghatározza a telephely fogalmát. Az adókötelezettség az iparűzési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik - melyet az erre rendszeresített nyomtatványon 15 napon belül köteles bejelenteni az állandó jellegű iparűzési tevékenységet végző vállalkozó - és a tevékenység megszüntetésének napjával szűnik meg. Az adó alapja állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén általános esetben a nettó árbevétel, csökkentve - az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes összegével, (500 millió forintot meghaladó nettó árbevétel felett, sávosan csökkentheti a vállalkozó adóalapját) - az alvállalkozói teljesítések értékével, - az anyagköltséggel, - az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén vagy külföldön végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját - a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően - a vállalkozónak kell a Htv. 3. számú mellékletben meghatározottak szerint megosztania. Lehetőség van az adóalap egyszerűsített megállapítására is. - a személyi jövedelemadóról szóló törvény (SZJA) szerint az adóévben átalány szerinti jövedelemmegállapítást alkalmazó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő) vállalkozó esetében az adó alapja az átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege - az előző pont alá nem tartozó más vállalkozó, feltéve, hogy nettó árbevétele adóévben - 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi arányosítással számítva időarányosan - nem haladta meg a 8 millió forintot, az adó alapja a nettó árbevételének 80 százaléka Az egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) hatálya alá tartozó vállalkozó az adó alapját az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának 50%-ában is megállapíthatja. A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozó vállalkozó az adó alapját a kisvállalati adója alapjának 20%kal növelt összegében is megállapíthatja. Fenti egyszerűsített adó-megállapítási módszerek adóévre választhatók, és az erről szóló bejelentést legkésőbb az adóévről szóló bevallás benyújtására előírt határidőig (május 31.) kell megtenni az adóhatóságnál.

A kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) hatálya alá tartozó vállalkozó bejelentett döntése esetén, az adó adóévi alapja székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint. Ha a kisadózó vállalkozás e minősége szerinti adókötelezettsége valamely településen az adóév egészében nem áll fenn, vagy a kisadózó vállalkozások tételes adójában az adófizetési kötelezettsége szünetel, akkor az adó önkormányzatonkénti alapja a 2,5 millió forintnak az adókötelezettség időtartama naptári napjai alapján arányosított része. A KATA adózási módot választó adózót adóelőleg-bejelentési, -bevallási, és -fizetési kötelezettség, valamint adóbevallás-benyújtási kötelezettség, továbbá adóalap-megosztási kötelezettség nem terheli. Adóját évi két egyenlő részletben, egész évet alapul véve éves szinten 50.000 Ft-ot fizet meg. A KATA adózási módot választó adózó bejelentkezési, változásbejelentési nyomtatványon, a kisadózó vállalkozások tételes adójának hatálya alá tartozás kezdő napjától számított 45 napon belül vagy február 15-ig jelenti be helyi adóhatóságunkhoz választását. A vállalkozó e döntése a teljes adóévre vonatkozik A bejelentkezési, változásbejelentési, nyomtatvány végrehajtható okiratnak minősül. Ha a kisadózó vállalkozás tételes adóalap-megállapítást adóév közben választja, akkor az adóév első napjától a kisadózó vállalkozások tételes adójában fennálló adóalanyisága kezdő napját megelőző napig terjedő adóköteles időtartamról adóbevallást nyújt be az önkormányzati adóhatósághoz. A közös őstermelői igazolvánnyal rendelkező adóalanyok az adóévi iparűzési adókötelezettségüket úgy is teljesíthetik, hogy az adószámmal rendelkező adóalany a közös őstermelői tevékenységvégzésből származó teljes iparűzési adóalap alapulvételével állapítja meg, vallja be és fizeti meg az adót. Az adómegállapítás ezen módjának választásáról a közös őstermelői igazolványban feltüntetett valamennyi adóalany az adószámmal rendelkező adóalany adóévi adóbevallásában nyilatkozik. A családi gazdálkodó a családi gazdaság tekintetében az adóévi iparűzési adókötelezettséget a közös őstermelői igazolvánnyal rendelkező adóalanyokra irányadó szabályozás szerint is teljesítheti. Az adó mértéke minden esetben az adóalap 2%-a helyi adórendeletünk alapján. Mentes az adó megfizetése alól az a háziorvos, védőnő vállalkozó, vagy vállalkozás akinek, vagy amelynek vállalkozás szintű iparűzési adóalapja az adóévben a 20 millió forintot nem haladja meg. Háziorvos, védőnő vállalkozó az a vállalkozó, aki/amely - gazdálkodó szervezetként vagy egyéni vállalkozóként - külön jogszabály alapján háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi alapellátási vagy védőnői tevékenységet végez és nettó árbevételének legalább 80%-a e tevékenység (tevékenységek) végzésére vonatkozó, az egészségbiztosítási szervvel kötött finanszírozási szerződés alapján az Egészségbiztosítási Alapból származik. A mentesség az adó megfizetésére vonatkozik, tehát nem érinti a bevallási kötelezettséget, azt továbbra is be kell nyújtaniuk tárgyévet követő év május 31-ig. Felhívjuk figyelmüket, hogy előleg módosításra esedékességig van lehetőségük, vagyis március 15-ig és szeptember 15-ig. Adómentes az egyesület, az alapítvány, a közszolgáltató szervezet, a köztestület, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, a magánnyugdíjpénztár és közhasznú szervezetnek minősülő nonprofit gazdasági társaság. A mentesség abban az adóévben illeti meg az adóalanyt, amelyet megelőző adóévben folytatott tevékenységéből származó jövedelme (nyeresége) után sem bel-, sem külföldön adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. A feltételek meglétéről az adóalany - az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig - írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak. A nyilatkozat adóbevallásnak minősül. Az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint elkészítő vállalkozóra sajátos rendelkezések vonatkoznak, melyet a Htv. 40/B. §-40/M. § szabályoz. A vállalkozó a helyi iparűzési adóban az előlegfizetési időszakra adóelőleget köteles a bejelentkezéssel egyidejűleg az adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon bejelenteni, illetve minden más esetben

a bevallás-benyújtással egyidejűleg bevallani. A benyújtott - adóelőleget tartalmazó - bejelentkezési nyomtatvány végrehajtható okiratnak minősül. Az előlegfizetési időszak a bevallás-benyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak (általános esetben 07.01-06.30). Az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő, valamint az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött vállalkozó esetén az előlegfizetési időszak az adókötelezettség, átalakulás, egyesülés, szétválás, kezdő napjától az azt követő adóév első félévének utolsó napjáig terjedő időtartam. Nem kell adóelőleget bejelenteni, bevallani: - az előtársaságnak, - az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozónak az első adóelőleg-fizetési időszakra (következő év március 15-re már kell), - az adóalanyként megszűnő vállalkozónak, továbbá - arra az előlegfizetési időpontra, amelyre a vállalkozó már vallott be adóelőleget. Az adóelőleg-részletek összege: - az adóelőleg első részletének (09.15) összege az adóévet megelőző adóév adójának és az adóév harmadik hónapjának 15. napjára már bevallott, bejelentett adóelőleg-részlet pozitív különbözete, (vagyis az adóbevallásban bevallott éves adó összegéből ki kell vonni a tárgyév március 15-re bejelentett előleg összegét). - a második részletének az összege (03.15) az adóévet megelőző adóév adójának fele. - ha az adóévet megelőző adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor az előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőlegeket fel kell évesíteni 12 hónapra számítva. A társasági adóelőlegének az adóévi várható fizetendő adó összegére történő kiegészítésére kötelezett vállalkozónak az iparűzési adóelőleget a várható éves fizetendő adó összegére az adóév december 20. napjáig kell kiegészítenie (bevallania és megfizetnie). Előleg módosításra lehetőség van annak esedékességéig, vagyis jellemzően március 15-ig illetve szeptember 15-ig. Az adózó az adóelőleget és az éves tényleges kötelezettség különbözetét 100 forintra kerekítve fizeti meg, illetve igényelheti. Nem eltérő üzleti éves adózóknak a helyi iparűzési adóbevallását tárgyévet követő év május 31-ig kell bevallania és megfizetnie, illetőleg a bevallással keletkező túlfizetését ettől az időponttól igényelheti vissza. Az önkormányzati adóhatóság által nyilvántartott 1000 forintot el nem érő adót az adózónak nem kell megfizetnie, és az önkormányzati adóhatóság az 1000 forintot el nem érő adó-visszatérítést nem utalja ki, és nem tartja nyilván. A helyi iparűzési adóbevallást magyar nyelven, forintban kell elkészíteni. Bevallási illetve bejelentkezési, változásbejelentési nyomtatványt kérhet személyesen ügyfélszolgálatunknál, vagy letöltheti honlapunkról, amelyet személyesen vagy postai úton tud leadni. Ügyfélkapun keresztül a helyi iparűzési adóbevallások benyújtására van lehetőség.

Kapcsolódó jogszabályok -

a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény Siófok Város Önkormányzata Képviselő-Testületének a helyi adókról és az adózás rendjéről szóló 45/2007. (XII.14.) önkormányzati rendelete.

Fizetési határidő és számlaszám Adófizetési kötelezettségét csekken vagy átutalással teljesítheti Siófok Város Önkormányzat 1163900206180719-39000006 számú számlájára. Kérjük, hogy közleménybe önkormányzati azonosítóját feltüntetni szíveskedjen.

Adóhivatal Ügyfélszolgálati telefon: +36 (84) 504-140 Fax: +36 (84) 504-103 E-mail: [email protected] Ügyintézők: Egyéni vállalkozások: Csapó Jánosné Telefon: +36/84 504-159 E-mail: [email protected] Társas vállalozások: A-K: Fehérváriné Golobics Szilvia Telefon: +36/84 504-154 E-mail: [email protected] L-Zs: Gábriel Zsuzsanna Telefon: +36/84 504-155 E-mail: [email protected]