III. évfolyam PSZ szak Név: Neptun kód: Kurzus: Tanár neve:
_________________ _________________ _________________ _________________
HÁZI DOLGOZAT 1. Pénzügyi számvitel 2. LEADÁSI HATÁRIDŐ: NOV. 27.
2015/2016. I. félév
PSZK Mester és Távoktatási Központ / H-1149 Budapest, Buzogány utca 10-12. / 1426 Budapest Pf.:35
BGF PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI FŐISKOLAI KAR SZÁMVITELI TANSZÉK Hallgató neve: ----------------------------Tanulócsoport száma: --------------------
I. HÁZI DOLGOZAT „Pénzügyi számvitel II” c. tárgyból TÁVOKTATÁS
ÉRTÉKELÉS:
Feladatszám 1. 2. 3. Összesen:
Maximális pontszám
Elért pontszám
20 10 20
Minősítés: (elért %)
50
---------------------------javította
---------------------------ellenőrizte
1. feladat (20 pont) A „MÉRLEG-ÖSSZEÁLLÍTÓ2” Kft. 2X11. december 31-i főkönyvi kivonatából a következő egyenlegeket ismeri (adatok EFt-ban): Tartozik
Követel
111.
Alapítás-átszervezés aktivált értéke
9 450
0
113.
Vagyoni értékű jogok
8 255
0
114.
Szellemi termékek
10 500
0
1191.
Alapítás-átszervezés aktivált értékének értékcsökkenése
0
2 000
1193.
Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése
0
2 055
1194.
Szellemi termékek értékcsökkenése
0
2 550
123.
Ingatlanok
53 550
0
1283.
Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése
0
3 000
1293.
Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
0
1 700
13.
Műszaki berendezések, gépek, járművek
11 175
0
139.
Műszaki berendezések, gépek, járművek értékcsökkenése
0
2 100
14.
Egyéb berendezések, felszerelések, járművek
7 760
0
149.
Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökk.
0
2 370
161.
Beruházások
2 600
0
173.
Egyéb tartós részesedés
5 500
0
1773.
Részesedések értékhelyesbítése
600
0
182.
Egyéb vállalkozás értékpapírjai
565
0
194.
Egyéb tartósan adott kölcsönök
10 000
0
195.
Tartósan lekötött bankbetétek
2 500
0
211.
Alapanyagok
5 000
0
221.
Segédanyagok
500
0
228.
Alapanyagok árkülönbözete
250
0
261.
Áruk beszerzési áron
4 500
0
311.
Belföldi követelések
16 740
0
317.
Külföldi követelések
2 950
0
341.
Belföldi váltókövetelések
4 000
0
353.
Készletekre adott előlegek
960
0
33.
Jegyzett, de be nem fizetett tőke
1 100
0
361.
Munkavállalókkal szembeni követelések
270
0
362.
Költségvetési kiutalási igények
6 300
0
363.
Költségvetési kiutalási igények teljesítése
0
6 400
368.
Különféle egyéb követelések
210
0
373.
Egyéb részesedés
5 100
0
374.
Saját részvények, saját üzletrészek
2 250
0
381.
Pénztár
75
0
384.
Elszámolási betétszámla
7 800
0
391.
Bevételek aktív időbeli elhatárolása
1 100
0
392.
Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
3 060
0
Tartozik
Követel
411.
Jegyzett tőke
0
25 000
412.
Tőketartalék
0
1 000
413.
Eredménytartalék
3 000
0
414.
Lekötött tartalék
0
11 000
4171.
Értékelési tartalék értékhelyesbítésből
0
600
419.
Adózott eredmény
0
4 800
421.
Céltartalék a várható kötelezettségekre
0
4 100
441.
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
0
11 400
444.
Beruházási és fejlesztési hitelek
0
15 600
443.
Tartozások kötvénykibocsátásból
0
7 800
451.
Rövid lejáratú kölcsönök
0
4 150
452.
Rövid lejáratú hitelek
0
4 250
453.
Vevőktől kapott előlegek
0
1 200
4541.
Belföldi szállítók
0
28 855
4542.
Külföldi szállítók
0
5 900
461.
Társasági adó elszámolása
0
1 050
462.
Személyi jövedelemadó elszámolása
0
1 275
463.
Költségvetési befizetési kötelezettségek
0
13 050
464.
Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
9 500
0
466.
Előzetesen felszámított ÁFA
44 100
0
467.
Fizetendő ÁFA
0
72 750
468.
ÁFA elszámolási számla
8 000
0
469.
Önkormányzattal szembeni kötelezettség
600
0
471.
Jövedelem elszámolási számla
0
2 255
481.
Bevételek passzív időbeli elhatárolása
0
2 550
482.
Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
0
5 760
483.
Halasztott bevételek
0
3 300
Kiegészítő információk: 1. Az egyéb tartósan adott kölcsönöket a vállalkozás 2X09. április 1-én adta egyik partnerének 7 éves lejáratra. A törlesztés évente egyenlő részletekben esedékes. Az eddig esedékes törlesztő részletek a bankszámlán határidőben jóváírásra kerültek. 2. A belföldi vevőkövetelésekből 3 000 EFt leányvállalattal szemben fennálló követelés. 3. A hosszú lejáratra kapott kölcsönöket a vállalkozás évente azonos összegekben törleszti. A kölcsön utolsó részletének esedékessége 2X16. január 19. 4. A beruházási hiteleket 2X10. november 30-án vette fel a vállalkozás 7 éves futamidőre, évi azonos összegű törlesztések mellett. 5. A belföldi szállítói tartozásokból 20.000 EFt a társult vállalkozással szemben esedékes. Feladat: A kiegészítő információk figyelembe vételével állítsa össze a vállalkozás mérlegét!
Eszközök Sorsz. A/ I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. III. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. B/ I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. III. 1. 2. 3. 4. 5. 6. IV. 1. 2. C/ 1. 2. 3.
MÉRLEG
Megnevezés Befektetett eszközök Immateriális javak Alapítás átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Üzleti vagy cégérték Immateriális javakra adott előlegek Immateriális javak értékhelyesbítése Tárgyi eszközök Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Tenyészállatok Beruházások, felújítások Beruházásokra adott előlegek Tárgyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban Tartós jelentős tulajdoni részesedés Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartós részesedés Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsön Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete Forgóeszközök Készletek Anyagok Befejezetlen és félkész termékek Növendék-, hízó- és egyéb állatok Késztermékek Áruk Készletekre adott előlegek Követelések Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Követelések kapcsolt vállalkozással szemben Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Váltókövetelések Egyéb követelések Követelések értékelési különbözete Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete Értékpapírok Részesedés kapcsolt vállalkozásban Jelentős tulajdoni részesedés Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékpapírok értékelési különbözete Pénzeszközök Pénztár, csekkek Bankbetétek Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
Tárgyév
Források Sorsz. D/ I. II. III. IV. V. VI. 1. 2. VII. E/ 1. 2. 3. F/ I. 1. 2. 3. 4. II. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. III. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. G/ 1. 2. 3.
Megnevezés Saját tőke Jegyzett tőke Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka Adózott eredmény Céltartalékok Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kölcsönök - ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek FORRÁSOK ÖSSZESEN
Tárgyév
2. feladat (10 pont) F) feladatrész Megnevezés Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózás előtti eredmény Adóalap módosító tételek Tervezett osztalék Társasági adó alapja Társasági adó Adózott eredmény Osztalék forrása Maximális osztalék a korrigált saját tőke vizsgálat alapján Maximálisan fizethető osztalék Kifizetésre kerülő osztalék
1. eset 16.000 -1.000 0 7.500 0 0 12.000 -1.500 7.000
2. eset 7.000 0 1.000 -4.000 3.000 4.500 8.000 +2.000 4.000
Kiegészítő információ: A társasági adó mértéke „legyen” 10 % Feladat: Határozza meg a hiányzó adatokat az egyes esetekben!
3. eset 15.000 - 2.000 3.000 - 4.000 5.000 1.500 6.000 +1.200 5.000
3. feladat (20 pont) Az „ST” NYRt. kiemelt főkönyvi számlái a tárgyév megnyitása után az alábbi egyenlegeket mutatják (adatok EFt-ban): 111. Átszervezési költségek aktivált értéke 1191. Átszervezési költségek értékcsökkenése 171. Részesedések „YYY” vállalkozásban 1791.„YYY” részesedés értékvesztése 411. Jegyzett tőke 412. Tőketartalék 413. Eredménytartalék 414. Lekötött tartalék 4171. Értékelési tartalék értékhelyesbítésből 419. Adózott eredmény
20 000 6 000 12 000 2 000 64 000 1 600 7 800 (T) ……… ……… 5 000 (K)
Kiegészítő adatok: 1. A vállalkozás „YYY” korlátolt felelősségű társaságban a részesedését a tárgyévet megelőző évben szerezte. Az „YYY” Kft. tárgyévet megelőző év végi taggyűlésén a tagok pótbefizetésről határoztak. Az „ST” NYRt. által a tárgyévben teljesítendő pótbefizetés összege 3 000 EFt. 2. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke az előző évben a következők voltak: Megnevezés Könyv szerinti érték Piaci érték Vagyoni értékű jogok 22 000 26 000 Épületek 55 000 71 000 3. A vállalkozás alkalmazza az értékhelyesbítést. 4. A különbözetek a vállalkozás számviteli politikája alapján jelentősnek minősültek. Tárgyévi kiemelt gazdasági események: 1. Adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba. 2. A vállalkozás átutalta a vállalt pótbefizetés összegét. 3. A vállalkozás 120 %-os árfolyamon visszavásárolt saját részvényeket, a részvények névértéke összesen 3 000 EFt. 4. A korábban visszavásárolt részvényeket a vállalkozás bevonta. A cégbírósági végzés a tőkeleszállításról megérkezett. 5. A részvénytársaság közgyűlése 10 000 EFt névértékű tőkeemelést határozott el, a kibocsátott új részvények névértéke 100 EFt/db, a kibocsátási érték 180 EFt/db. A jegyzés 20 %-os túljegyzés mellett megtörtént. A jegyzéskor a névértékre átutalt összeg 20%. 6. Az alaptőke felemeléséről döntő közgyűlés időpontjáig a részvényesek 50 %-ra kiegészítették a befizetésüket. 7. A alaptőke felemeléséről döntő közgyűlésen a túljegyzésből 10 %-ot fogadtak el. Az el nem fogadott túljegyzés teljes összege visszafizetésre került. 8. A tőkeemelést a cégbíróság bejegyezte. 9. A tulajdonosok további 20%-ot utaltak át a fordulónapig. 10. Az átszervezési költségekkel kapcsolatos tárgyévi értékcsökkenés összege 14 000 EFt. 11. Más jogszabály alapján lekötendő tőketartalék 4 000 EFt. 12. A vállalkozás befektetett eszközeinek fordulónapra vonatkozó könyv szerinti értéke és a mérlegkészítéshez közeli piaci értéke a tárgyévben a következők:
Megnevezés Könyv szerinti érték Piaci érték Vagyoni értékű jogok 18 000 19 000 Épületek 53 000 75 000 Részesedés „YYY” vállalkozásban 10 000 16 000 (A különbözet minden esetben jelentős, a részesedések piaci értéke tartósan annak könyv szerinti értéke felett van.) Feladat: 1. Pótolja a hiányzó főkönyvi számlák egyenlegét! 2. Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket! Ssz.
Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Számla
Tartozik Követel Összeg
