PENERAPAN POTONGAN DAN PUNGUTAN JASA KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PT. ABC DAN KETERLAMBATAN DALAM PEMBAYARAN
TUGAS AKHIR Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh : Galih Prasetyo 11.31.0017
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2014
i
HALAMAN PERSETUJUAN
Nama
: Galih Prasetyo
Nim
: 11.31.0017
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: Perpajakan
JUDUL
: PENERAPAN POTONGAN DAN PUNGUTAN JASA
KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PT. ABC DAN KETERLAMBATAN DALAM PEMBAYARAN
Disetujui di Semarang, 14 Juli 2014 Pembimbing
Drs. Theodorus Sudimin, MS
ii
HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR DENGAN JUDUL : PENERAPAN POTONGAN DAN PUNGUTAN JASA KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PT. ABC DAN KETERLAMBATAN DALAM PEMBAYARAN
Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Galih Prasetyo NIM : 11.31.0017
Telah dipertahankan didepan penguji pada tanggal 15 Juli 2013 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator Penguji,
Drs. Theodorus Sudimin,MS
Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Sentot Suciarto A,Ph D
iii
HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
: Galih Prasetyo
Nim
: 11.31.0017
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: Perpajakan
Menyatakan bahwa Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri. Apabila di kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi, dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 16 Juli 2014
Galih Prasetyo
iv
MOTTO
Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan; jangan pula lihat masa depan dengan ketakutan; tapi lihatlah sekitar anda dengan penuh kesadaran. ( James Thurber )
Ketika anda tidak pernah melakukan kesalahan, itu berarti anda tidak pernah mencoba hal apapun.
PERSEMBAHAN
Dengan mengucap puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan Rahmat-Nya dan HidayahNya, karyaku ini kupersembahkan untuk kedua orang tua, Adikku, keluarga besar, sahabat- sahabatku, dan teman-teman Program Studi Perpajakan yang telah memberikan semangat dan dukungan kepadaku selama ini.
v
KATA PENGANTAR Segala puji syukur kepada Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “PENERAPAN POTONGAN DAN PUNGUTAN JASA KONSTRUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PT. ABC DAN KETERLAMBATAN DALAM PEMBAYARAN”. Tugas akhir ini diajukan sebagai salah satu syarat kelulusan dalam memperoleh gelar Ahli Madya (AMd). Sebagai manusia biasa, penulis menyadari penulisan tugas akhir ini jauh dari sempurna, maka dari itupenulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun. Dalam penulisan tugas akhir ini tentunya melibatkan berbagai pihak yang telah membantu, ucapan terimakasih penulis haturkan kepada: 1. ALLAH SWT yang selalu melimpahkan Rahmat dan Hidayah, dalam melaksanakan Praktek Kerja Lapangan. 2. Keluarga tercinta selaku kedua orang tua yang telah membesarkan dan mendidik penulis. Penulis mutlak berterima kasih dan sekaligus meminta maaf kepada beliau berdua karena hanya dengan dukungan beliau berdualah, penulis dapat melanjutkan pendidikan hingga perguruan tinggi. Tanpa beliau mustahil penulis bisa seperti sekarang. Kepada adik tercinta, terimah kasih atas perhatian serta pengertian selama penulis mengerjakan Tugas Akhir 3. Bapak Sentot Suciarto A,Ph D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 4. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Kepala Program Diploma Jurusan Perpajakan Universitas Katolik Soegijaprata Semarang dan Dosen Penguji. 5. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku Dosen Pembimbing Laporan Magang yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan dalam penyusunan Laporan Magang ini.
vi
6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE, Msi, Akt selaku dosen yang mengajari saya dari semester awal hingga akhir. 7. Bapak dan Ibu dosen Program Studi Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 8. Bapak Teguh Priyo Gutomo selaku Direktur PT. Dian Previta yang telah memberikan izin untuk Praktek Kerja Lapangan (PKL). 9. Bapak Sumarno selaku Komisaris PT. Dian Previta yang telah memberikan pengarahan tentang Praktek Kerja Lapangan (PKL). 10. Mbak Vivi dan Mbak Khobsah yang telah membimbing selama Praktek Kerja Lapangan (PKL) serta memberikan bahan materi untuk mengerjakan Tugas Akhir kepada pemulis. 11. Teguh Prabowo dalam bekerjasama yang luar biasa atas penyelesaian tugas akhir. 12. Teman teman Diploma 3 prodi perpajakan, Ari, Aris, Satrio, Rahmat, Adriyan, Dhani, Adi, Gatot, Fajar Yoga, Akbar, Agnes, Gita, Novia BP, Novia Ariesta, Wind, Lisa, Nita, Thania yang senantiasa berbagi serta memberikan dukungan kepada penulis. 13. Sahabat lama saya Alriawan, Endah, Bella, Manisa, Mei, Latif atas jalinan persahabatan selama ini.
Dengan menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari Kesempurnaan. Penulis mengharap masukan guna perbaikan karya selanjutnya dan semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi pembaca. Akhir kata dan kerendahan hati penulis ucapkan Terimakasih.
Semarang, 14 Juli 2014
vii
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .. ..................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN TUGAS AKHIR ............................. ii HALAMAN PENGESAHAN........................................................... iii HALAMAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ..................................... iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN..............................v KATA PENGANTAR ...................................................................... vi DAFTAR ISI .................................................................................... viii DAFTAR TABEL .............................................................................xi DAFTAR GAMBAR ........................................................................ xii DAFTAR LAMPIRAN .....................................................................xiii ABSTRAK ....................................................................................... xiv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang................................................................. 1 1.2 Perumusan Masalah ........................................................ 4 1.3 Tujuan Penulisan..............................................................5 1.4 Manfaat Penulisan............................................................5 1.5 Sistematika Penulisan ..................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Pajak…………………..……………………….8 2.2 Unsur Pajak .....................................................................8 2.3 Fungsi Pajak ....................................................................9 2.4 Sistem Pungutan Pajak ....................................................10 2.5 Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa Konstruksi.. .…………………………………………… 11 2.5.1 Subyek Pajak ....................................................12 2.5.2 Objek PPh Final................................................ 13 2.5.3. Tarif PPh Final Jasa Konstruksi…………….. 14
viii
2.5.4. Dsar Pengenaan Pajak .....................................17 2.5.5 Saat Terutangnya PPh Final…………………..17 2.5.6 Pemotongan PPh oleh Pengguna Jasa………. 18 2.5.7 Penyetoran sendiri oleh Kontraktor….……… 21
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah Perusahaan.......................................................... 22 3.2 Data Administrasi............................................................ 25 3.2.1 Umum............................................................... 25 3.2.2 Ijin Usaha.......................................................... 25 3.2.3 Ijin Usaha Lainnya............................................25 3.2.4 Landasan Hukum Pendirian Perusahaan...........26 3.3 Pengurus…………………………………………......….28 3.4 Data Personil dan Ahli………………....................……. 28 3.5 Data Pengalaman Pekerjaan……..……..……………….28 3.6 Data Berdasarkan Sumbernya………………………..…29 3.6.1 Data Primer……………….………………….. 29 3.6.2 Data Sekunder……………………………..… 29 3.7 Data Berdasarkan Sifatnya………………………....….. 29 3.7.1 Data Kualitatif……………………………….. 29 3.7.2 Data Kuantitatif…………………………….....30
BAB IV PEMBAHASAN 4.1Pelaksanaan dan Kewajiban Perpajakan di PT Dian Previta…........................................................................... 31 4.2 Kualifikasi Usaha Jsa Pelaksanaan Konstruksi PT Dian Previta sesuai Pasal 4 ayat 2 Jasa Konstruksi.................. 33 4.3 Perhitungan Potongan dan Pungutan pada PT. Dian Previta berdasarkan Peraturan Perpajakan.......................34
ix
BAB V PENUTUP 5.1 KESIMPULAN .............................................................. 37 5.2 SARAN............................................................................ 38 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................... 39
x
DAFTAR TABEL Tabel 4.1. Perhitungan Penghasilan yang dipotong PPh Final.......... 31
xi
DAFTAR GAMBAR Gambar Kulifikasi Usaha Jasa Pelaksanaan Konstruksi....................14
xii
DAFTAR LAMPIRAN 1. Data Daftar Personil Inti dan Ahli PT. Dian Previta 2. Data Pengalaman Pekerjaan PT. Dian Previta di bidang Konstruksi Jalur Kereta Api Selatan Jawa
xiii
ABSTRAK Jasa konstruksi termasuk salah satu jenis kegiatan yang penghasilannya dikenakan PPh bersifat final. kontraktor adalah pengusaha jasa konstruksi yang memberikan atau menyediakan layanan jasa kontruksi. pelaksanaan konstruksi adalah jasa di bidang konstruksi untuk melaksanakan perencanaan konstruksi menjadi bentuk bangunan atau fisik lain atau jasa dalam bentuk melaksanakan pembangunan bangunan. Untuk jasa pelaksanaan konstruksi, kualifikasi usaha itu bahkan dibagi ke dalam tiga kelompok yakni: kecil, menengah dan besar. PPh Final jasa konstruksi dihitung dengan cara mengalikan tarif tersebut di atas dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). DPP yang digunakan untuk menghitung PPh Final jasa konstruksi adalah Jumlah pembayaran, apabila PPh Final jasa konstruksi dikenakan melalui pemotongan PPh oleh pengguna jasa dan Jumlah penerimaan pembayaran, apabila PPh Final jasa konstruksi dikenakan melalui penyetoran sendiri oleh kontraktor yang bersangkutan.
Kata Kunci : PPh Final, Jasa Konstruksi
xiv
