Gyakorlatban a 2016. évi adóváltozásokról
Budapest, 2015. december 9.
Előadó:
Vadász Iván alelnök
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
Kihirdetés előtt
T/7390. számú törvényjavaslat a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikus cseréjéről szóló, illetékes hatóságok közötti többoldalú Megállapodás kihirdetéséről (Magyarország és más részes állam közötti hatálybalépésről a külpolitikáért felelős miniszter közleményt ad ki a Magyar Közlönyben)
T/6986. számú törvényjavaslat az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény és egyes törvények módosításáról (hatálybalépés 2016.01.01.)
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/
http://www.oecd.org/tax/transparency
http://www.keepeek.com/Digital-AssetManagement/oecd/taxation/standard-for-automatic-exchange-offinancial-account-information-for-tax-matters_9789264216525en#page8
Csatlakozó államok Jelenleg 74 ország Többség 2017-től jelent (2016.01.01-től kezdődő időszakra visszamenően) 21 ország 2018. évtől jelent
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf
Jelentendő adatok köre Külföldi tulajdonú bankszámlák értékpapírszámlák biztosítások Ide kell érteni nem csak a bankok, hanem: brókercégek, kollektív befektetési eszközök, kezelt vagyon (trust)
A számla adatai: tényleges tulajdonos egyenleg és pénzmozgások
Információ csere Magánszemély
Szervezet Aktív
Mindenről
NEM
Meglévő számla 1 millió USD felett szigorúbb átvilágítás
Passzív
250.000 USD feletti összeg Tényleges irányító illetősége szerinti országnak
Mindenről Új számla
NEM Tényleges irányító illetősége szerinti országnak
Aktív szervezet fogalma
Lehetséges következmények
− adatok a NAV vagyongyarapodásáról
számára
a
magánszemély
− kapcsolt vállalkozások láthatóvá válnak
Megoldandó problémák
− külföldi cég által adott tagi kölcsön rendezése − külföldi cég részesedésének megszüntetés
Külföldi cég
apport
Új Magyar cég
átalakulás (pl. beolvadás)
Apport részei: - kölcsönkövetelés - Régi Magyar cégben lévő részesedés Régi Magyar cég
Rossz cégstruktúra
Jó hírnév
Vagyon
Kockázat
Korszerű cégszerkezet
Kockázat
Jó hírnév
Vagyon
Jó hírnév Kft
Kockázat Kft
Vagyonörző Kft
Jó hírnév Kft
bérbeadás
Kockázat Kft
Vagyonörző Kft
Jó hírnév Kft
bérbeadás
Kockázat Kft
Vagyonörző Kft
bérbeadás
Jó hírnév Kft
bérbeadás
alvállalkozás
Vagyonörző Kft
Kockázat Kft
bérbeadás
Jó hírnév Kft
bérbeadás
alvállalkozás
Vagyonörző Kft
Külföldi cég
Kockázat Kft
bérbeadás
Jó hírnév Kft
bérbeadás
alvállalkozás
Vagyonörző Kft
osztalék
Külföldi cég
Kockázat Kft
bérbeadás
A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott 3010/2015. útmutató az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról
http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok
Európai Unió Bírósága 2015. október 22. C-277/14. sz. ügy Nem létező adóalany által értékesített termék
http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/kezdlap
1. üzleti partner (eladó) adatainak, teljesítő képességének vizsgálata (pl. eladó cégjegyzékének kinyomtatása, személyazonosítás, meghatalmazás) 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése (pl. NAV adóalanyok listájából nyomtatás) 3. Áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása 4. utalás az eladónak a cégjegyzékben megjelölt bankszámlájára 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
Személyek azonosítása – meghatalmazás, – cégjegyzésre jogosultság, – személyi igazolvány fénymásolata azonosítani kell: - képviselő, - közvetítő, - áruátvevő, - sofőr, stb.
Ellenérték megfizetése - kerülni kell a készpénz fizetést - banki átutalás, kártyás fizetés - hitelfinanszírozás, akkredítív, stb.
Az üzleti partner adatainak ellenőrzése
NAV
KEKKH Központi Adatfeldolgozó
Cégbíróság
VIES
irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás
adójogi státusz (fordított adózás)
egyéni vállalkozói igazolvány
cégjegyzék, mérleg
közösségi adószám
A teljesítést alátámasztó okiratok
- banki dokumentumok, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés, e-mail, híváslisták - fuvarokmányok, - EKÁER bejelentés, - összesítő nyilatkozat, - belföldi összesítő jelentés, - származási okmányok - minőségi igazolások, - hatóság igazolások, pl. állatorvos - átvételi igazolások, - raktári nyilvántartások, - Intrastat - vámokmányok, stb…..
Számla befogadása belső egyeztetéssel
Pénzügy
Üzletkötők
Logisztika
2000. évi C. törvény a számvitelről 3. § (4) E törvény alkalmazásában 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján…..változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; …..a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak.... szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye………megállapítható;
1990. évi C. törvény a helyi adókról 52. § E törvény alkalmazásában: 40. közvetített szolgáltatások értéke: számviteli törvény alapján írásban kötött szerződés és számla
Már az elnevezés is rossz!
Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás
számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés
vételi bizomány
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt igénybe vett szolgáltatás szerződés tárgya: a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását - a saját nevében megvásárolja, és - változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára
akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele - különleges szakértelmet kíván, és - időigényes
Közvetített szolgáltatás
Szolgáltató
szolgáltatás számla
szolgátatásnyújtás
a tényleges szolgáltató a Bizományossal szerződik, aki szolgáltatást + jutalékot számláz
Bizományos
közvetített szolgáltatás számla
Megbízó
„Egyszerű” közvetítés (nem közvetített szolgáltatás)
Szolgáltató
szolgáltatási szerződés
Megrendelő
jutalék számla
a tényleges szolgáltató a megrendelővel szerződik, a közvetítő csak jutalékot számláz
Közvetítő
Számla tartalma/1
ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák
Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)………………100 Ft
Számla tartalma/2
ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást értékesítenek
Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)…………………100 Ft Egyéb szolgáltatás………………………………………50 Ft
Az iparűzési adó alapjának csökkentése 1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés 2. A szerződés tárgya: a számviteli törvény 3. § (4) bek. 1. pontja szerinti közvetített szolgáltatásnak minősül amelyet a bizományos változatlan formában értékesít tovább a megbízónak 3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
Iroda bérbeadás közvetítése
Bérbeadó
bérleti díj számla bérleti szerződés
Közvetítő
bérleti díj számla vételi bizományi szerződés
Bérlő
Tevékenységek és szerződési lánc
biztosítási szerződés
Ügyfél
kapcsolat
Alügynök
biztosítás közvetítés közvetői szerződés Ptk 6:288. §
Ügynök
biztosítás közvetítés vételi bizományi szerződés Ptk 6:281.§ (2) bek.
Biztosító
Kérem tegyék fel kérdéseiket….
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
