Gyakorlatban a évi adóváltozásokról. Budapest, december 10

Gyakorlatban a 2015. évi adóváltozásokról Budapest, 2014. december 10.

Előadó:

Vadász Iván alelnök

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

GDP arányos adóterhelés

27-28-32 %

33 % 39 % 35 % 28 % 43 %

39 %

28 %

KATA munkaviszony vélelme

kizárható a munkaviszonyra történő átminősítés, ha a kisadózó önállóan végzi tevékenységét, vagyis - a megrendelő nem utasíthatja, - munkarendjét maga határozza meg

Kapcsolt vállalkozás

ügyvezetés egyezőségére tekintettel

•üzleti politikára és •pénzügyi politikára •döntő befolyásgyakorlás valósul meg

Kapcsolt vállalkozás

ügyvezetés egyezősége → szinonimája: azonos

feladat: - azonosság megszüntetése (pl. több ügyvezető) - befolyás kizárása (pl. tulajdonosi határozatok) - kerülni kell: •hitelezés •ingyenes szolgáltatások

A kapcsoltság kezelésének módszerei

1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megszüntetése 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása

A kapcsoltság kezelésének módszerei

Jogszerűtlen megoldások 1) Színlelt közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése

Stróman belépése a) A társasági szerződésben – részesedés átruházás korlátozása

b) A szindikátusi szerződés

c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése

Vagyon őrző cég

•ingatlanok, •gépek, •járművek, •jogok

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

•munkaerő, •megrendelések, •termelés, •készletek

Vagyon őrző cég

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

Személyes felelősség csökkentése

- többségi tulajdon

- kapcsoltság - egyéni vállalkozás

- betéti társaság

megszüntetése

Személyes felelősség csökkentése

- elkülönült ügyvezető alkalmazása

nem lehet stróman

Cég- és magánvagyon védelme

− kockázat és vagyon szétválasztás → vagyonőrző cég

− cégszerkezet átalakítása → a múlt elhagyása − külföldi cég és bankszámla

− házassági vagyonjogi szerződés − üzleti partnerek ellenőrzése

Ajánlott cégstruktúra

Ajánlott cégstruktúra

HU aktív cég

Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég

HU vagyonőrző

Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

Ajánlott cégstruktúra HU

HU

alvállalkozó

aktív cég


vagyonőrző


HU

alvállalkozó

aktív cég


vagyonőrző


HU

alvállalkozó

aktív cég


vagyonőrző

külföldi cég

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1.

Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület

EKÁER 1.

Másik tagállam

behozatal

Magyar adóalany

- közösségen belüli termékbeszerzés - egyéb célú behozatal (pl. bérmunka)

bejelentésre kötelezett: címzett, vagy az átvevő EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKÁER 1.

magyar címzett, vagy átvevő bejelentésének időpontja: - fuvarozás megkezdésekor

adatközlés: - felrakodás címe - gépjármű rendszáma

EKAER 2.

Másik tagállam

kivitel

Magyar adóalany

- közösségen belüli termékértékesítés - egyéb célú kivitel (pl. bérmunka) bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó), vagy a felrakodó ha nem a feladó végzi a felrakodást EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKAER 3.

Magyar adóalany2

termékértékesítés

Magyar adóalany1

- belföldön, nem végfelhasználónak történő első adóköteles termékértékesítés bejelentésre kötelezett: feladó (magyar eladó) EKAER számot átadja a fuvarosnak

EKAER bejelentés kötelező, ha a közösségi behozatal/kivitel, vagy a belföldi termékértékesítés


útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással történik



kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eFt-nál



kockázatos egyéb terméket nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 500 kg-nál és 1.000 eFt-nál

kockázatos élelmiszert nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, de több 200 kg-nál és 250 eFt-nál

EKAER bejelentés nem szükséges, ha

1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás → vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. termékexport- és import

1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás

Számlát alátámasztó okiratok

- banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb…….

Személyek, járművek azonosítása – meghatalmazás, – cégjegyzésre jogosultság, – személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély

NAV honlapján keresztül  tájékoztató írásbeli igazolásokról,  VIES lekérdezés, kinyomtatás  jövedéki engedélyek

Ki szállít? – a vevő saját fuvareszközével – vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó – az eladó saját fuvareszközével – eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó

Másik tagállamba szállítás igazolása

Független fuvarozó szállít

- vevő által igazolt CMR fuvarlevél

Eladó saját eszközével szállít

Vevő saját eszközével szállít

- rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)

Az üzleti partner adatainak ellenőrzése

NAV

KEKKH Központi Adatfeldolgozó

Cégbíróság

VIES

irásbeli kérelemre weblapon:  ÁFA+EVA alanyok  adószám felfügg. és törlése  alkalmazott létszám  adótartozás

egyéni vállalkozói igazolvány

cégjegyzék, mérleg

közösségi adószám

2013/38. Adózási kérdés adójogi státusz (fordított adózás)

https://e-justice.europa.eu/content_business_registers_in_member_states-106hu.do

EU céginformációk

A legfontosabb tanács 1. ellenőrizni kell az üzleti partnert

2. kézben kell tartani a termékszállítást

ellenkező esetben vagyontalan cégen keresztül kell kereskedni

Időszakos elszámolás új főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja

kivéve: ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi

Időszakos elszámolás − kivétel/1

ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi

teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját


számla kibocsátása teljesítés

2016. 08.01.

2016. 08.31. augusztusi elszámolási időszak

ellenérték esedékessége


ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi

teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)


2016. 08.01.

ellenérték esedékessége teljesítés

2016. 08.31. augusztusi elszámolási időszak

számla kibocsátása

30. nap

Időszakos elszámolás − teljesítési szabályok változása

2016. 01.01.

2015. 07.01.

2015. 01.01. ellenérték esedékessége

ellenérték esedékessége

könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók új főszabály

új főszabály mindenkire

Előleg formája 2014-ig - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz

2015-től - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz - bármilyen vagyoni előny (termék, szolgáltatás)

Természetbeni előleg számlázása 2015-től

Eladó kiállítja az előleg számlát, ha megszerezte a vagyoni előnyt

Vevő kiállítja a számlát a termékről, szolgáltatásról fizetendő ÁFA = levonható ÁFA

Személygépkocsi ÁFA levonási jog

gyakorolható − bérlet díja után 2012-től,

− üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól

ha a költség 50 %-át tovább számlázzák közvetített szolgáltatásként, akkor 100 %

Áfa tv 120. § Levonási jog Az adóalany - amilyen mértékben a beszerzést - adóköteles értékesítéshez hasznosítja - jogosult levonni, - azt az adót, amelyet egy másik adóalany rá áthárított

Áfa törvény 14. § (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás [2. § a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából időlegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen használja, illetőleg azt másnak ingyenesen használatba adja, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.

cégautó ingyenes használatba adása áfa köteles

tehát nem a levonási jog a kérdéses, hanem az, hogy mennyi lesz a fizetendő adó……

Cégautó ingyenes használata utáni ÁFA

csak hivatali célú használat - nincs fizetendő áfa, - belső szabályzat kizárja a magánhasználatot

magánhasználat engedélyezet - belső szabályzat előírja a magánhasználat díját, amely - áfa köteles, - útnyilvántartás kell, de csak a kmóra állás + hivatalos utak

Szja mentes

Szja tv 1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;

Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépő

korlátlan

Kulturális szolgáltatás

50.000 Ft/év

Munkához szükséges eszközök⃰

szükséges mértékben

Számítógép használata

korlátlan

Szgk magáncélú használata

korlátlan

Biztosítás

korlátozott

Lakáscélú támogatás

5 millió Ft/5 év

munkabér adóterhelése: 96 %

juttatások adóterhelése: 35,7 % max. 450 eFt/év 51,17 % elvileg korlátlan

Juttatások típusai az Szja törvényben

Béren kívüli 71. §

Egyes meghatározott 70. §



egyedi értékhatár felett




Munkáltató fizeti

35,7 %





Munkáltató fizeti

35,7 %



Kifizető fizeti

51,17 %

Cafetéria értékhatárok

200.000 Ft/év/személy béren kívüli juttatás éves keretösszege

450.000 Ft/év/személy (rekreációs keretösszeg)

béren kívüli juttatás egyedi értékhatára

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Megnevezés Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés

Egyedi értékhatár 8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő

450.000 Ft/év 35,7 %-os értékhatár kihasználása

- csak SZÉP-kártya - 200 ezerFt béren kívüli juttatás + 250 ezerFt SZÉP-kártya

SZÉP-kártya nélkül max. 200 ezer Ft/év

Egyes meghatározott juttatások 51,17 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék

nincs korlát

Ajándékutalvány

a minimálbér 10 százalékáig, 3 alkalom/év

Hivatali utazáshoz szolgáltatás

kapcsolódó nincs jogszabályi korlát

Ha nem lehet megállapítani a a költség, illetve ajándéktárgynál jövedelmet pl. rendezvény a minimálbér 25 %-a Telefon magáncélú használata, nincs jogszabályi korlát adóköteles biztosítási díj Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát, belső munkavállalók csoportjának + szabályzat alapján közeli hozzátartózóik részére

a-típusú természetbeni juttatás  minden munkavállaló feltételekkel és módon,  ténylegesen elérhető legyen.

számára

azonos

b-tipusú juttatás  a belső szabályzat csoportosít  csoporton belüli azonos feltételek Csoportosítás  nem egyénileg,  nem teljesítménytől függő  hanem munkakör, beosztás, eltöltött idő, életkor, stb

Juttatásban részesíthetők:  munkavállalók + közeli hozzátartozók,  az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói,  nyugdíjasok + közeli hozzátartozók,  a szakmunkástanulók, és/vagy

Juttatás formája ingyenesen vagy kedvezményesen átadott  termék,  szolgáltatás  utalvány

kivéve: - a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító, vagy - készpénzre átváltható utalványt!

Köszönöm a figyelmet

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Gyakorlatban a évi adóváltozásokról. Budapest, december 10

Recommend Documents