Glenn A Welsch mendefenisikan anggaran sebagai berikut: "Profit planning and control may be broadly as de fined as sistematic and

14

1.

Pengertian Anggaran

Menurut Mulyadi (2001 : 488) “ Anggaran merupakan suatu rencana kerja yang dinyatakan secara kuantitatif , yang diukur dalam satuan moneter standar dan satuan ukuran yang lain, yang mencakup jangka waktu satu tahun. Anggaran merupakan suatu rencana kerja jangka pendek yang disusun berdasarkan rencana kerja jangka panjang yang ditetapkan dalam proses penyusunan program (programming)”. Sedangkan pengertian anggaran menurut R.A.Supriyono (2000: 40) “Anggaran adalah suatu rencana terinci yang disusun secara sistematis dan dinyatakan secara formal dalam ukuran kuantitatif, biasanya dalam satuan uang , untuk menunjukkan perolehan dan penggunaan sumber-sumber suatu organisasi dalam jangka waktu tertentu, biasanya satu tahun”. Glenn A Welsch mendefenisikan anggaran sebagai berikut: "Profit planning and control may be broadly as de fined as sistematic and formalized approach for accomplishing the planning, coordinating and control responsibility of management" Dari pengertian di atas, anggaran dikaitkan dengan fungsi-fungsi dasar manajemen yang meliputi fungsi perencanaan, koordinasi dan pengawasan. Jadi bila anggaran dihubungkan fungsi dasar manajemen maka anggaran meliputi fungsi perencanaan, mengarahkan, mengorganisasi dan mengawasi setiap satuan dan bidang-bidang organisasional didalam badan usaha. Dari defenisi di atas, dapat diambil beberapa kesimpulan : 1.

Bahwa anggaran harus bersifat formal artinya anggaran disusun dengan sengaja dan bersungguh-sungguh dalam bentuk tertulis dan teliti.

2.

Bahwa anggaran harus bersifat sistematis artinya anggaran disusun dengan berurutan dan berdasarkan logika.

Universitas Sumatera Utara

15

3.

Bahwa setiap manajer dihadapkan pada suatu tanggungjawab untuk mengambil keputusan sehingga anggaran merupakan hasil pengambilan keputusan yang

berdasarkan asumsi tertentu.

4. Untuk keputusan yang diambil oleh manajer tersebut, merupakan pelaksanaan fungsi manajer dari segi perencanaan, pengorganisasian, mengarahkan dan pengawasan. Perusahaan merupakan suatu organisasi yang dapat dikatakan mencari keuntungan dan dapat dipandang sebagai suatu sistem yang memproses suatu bentuk masukan untuk kemudian menghasilkan suatu bentuk keluaran yang telah ditentukan.

Banyak ahli mendefinisikan pengertian dari anggaran antara lain:

1.

Anggaran yaitu suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan yang dinyatakan dalam unit (kesatuan) moneter yang berlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang.

2.

Anggaran perusahaan sebagai suatu pendekatan formal dan sistematis dari pada pelaksanaan tanggung jawab manajemen di dalam perencanaan, koordinasi dan pengawasan.

3.

Anggaran adalah suatu rencana manajemen dengan asumsi bahwa manager yang mempersiapkan anggaran akan mengambil langkah positif untuk membuat kejadian nyata sesuai dengan rencana.

4.

Anggaran merupakan alat ukur untuk mengukur tingkat keberhasilan dalam pelaksanaan rencana kerja, dan juga akan sekaligus dapat dipakai sebagai


16

alat untuk mengadakan evaluasi sebab-sebab keberhasilan atau sebab-sebab kegagalan yang terjadi pada akhirnya akan dapat dipakai untuk penetapan tindak lanjut yang harus dilakukan.

Pada dasarnya tidak ada perbedaan yang mendasar antara anggaran untuk perusahaan industri manufacturing dengan industri perbankan. Perbedaan yang ada hanya terletak pada bentuk dan jenis usaha yang dilakukan oleh dunia perbankan yang mempunyai ciri-ciri khusus yang dapat diuraikan sebagai berikut:

1.

Produk dari industri perbankan berupa jasa di bidang keuangan yang mempunyai bentuk dan dimensi yang beragam.

2.

Sebagian besar asset bank berupa monetary asset dan disisi lain fisical asset relatif sangat kecil.

3.

Sebagian besar asset bank berupa current asset sedangkan fixed asset juga relatif kecil.

4.

Dalam operasinya bank terlibat dengan jenis mata uang asing yang beraneka ragam, dimana mata uang asing tersebut mempunyai nilai yang beraneka ragam dan cepat mengalami perubahan.

5.

Bank beroperasi dengan cabang yang banyak dan tersebar dengan area yang luas.

6.

Uang dalam bisnis perbankan mempunyai dua fungsi, pertama sebagai barang yang diperdagangkan dan yang kedua sebagai alat likuid yang harus dipertahankan dalam bank.


17

Mengingat adanya berbagai kekhususan yang ada dalam industri perbankan tersebut, maka dalam menyusun anggarannya pun juga memerlukan berbagai pertimbangan, berbagai pendekatan maupun memerlukan teknik dan prosedur yang khusus pula. Hal ini dilakukan karena pendekatan / teknik / prosedur yang biasa digunakan dalam industri manufacturing tidak lagi dapat diterapkan secara utuh dalam penyusunan anggaran di dunia perbankan.

2.

Tujuan dan Manfaat Anggaran

Menurut Anthony dan Govindarajan (2003), proses penyusunan anggaran pada dasarnya memiliki 4 tujuan utama yaitu: (1) menyelaraskan dengan rencana strategik, (2) untuk mengkoordinasikan kegiatan dari beberapa bagian dalam organisasi, (3) untuk memberikan tanggungjawab kepada manajer atau pimpinan, guna

mengotorisasi

jumlah

dana

yang

dapat

digunakan,

dan

untuk

memberitahukan hasil yang mereka capai, serta (4) untuk mencapai kerjasama.

3.

Fungsi Anggaran Peranan anggaran pada suatu perusahaan merupakan alat untuk membantu

manajemen dalam pelaksanaan, fungsi perencanaan, koordinasi, pengawasan dan juga sebagai pedoman kerja dalam menjalankan perusahaan untuk tujuan yang telah ditetapkan. a. Fungsi Perencanaan


18

Perencanaan merupakan salah satu fungsi manajemen dan fungsi ini merupakan salah satu fungsi manajemen dan fungsi ini merupakan dasar pelaksanaan fungsi-fungsi manajemen lainnya. Winardi memberikan pengertian mengenai perencanaan sebagai berikut: "Perencanaan meliputi tindakan memilih dan menghubungkan fakta-fakta dan membuat serta menggunakan asumsi-asumsi mengenai masa yang akan datang dalam hal memvisualisasi serta merumuskan aktifitas-aktifitas yang diusulkan yang dianggap perlu untuk mencapai basil yang diinginkan". Dari kutipan di atas disimpulkan bahwa sebelum perusahaan melakukan operasinya, pimpinan dari perusahaan tersebut harus lebih dahulu merumuskan kegiatan-kegiatan apa yang akan dilaksanakan di masa datang dan hasil yang akan dicapai dari kegiatan-kegiatan tersebut, serta bagaimana melaksanakannya. Dengan adanya rencana tersebut, maka aktifitas akan dapat terlaksana dengan baik. b. Fungsi Pengawasan Anggaran merupakan salah satu cara mengadakan pengawasan dalam perusahaan. Pengawasan itu merupakan usaha-usaha yang ditempuh agar rencana yang telah disusun sebelurnnya dapat dicapai. Dengan demikian pengawasan adalah mengevaluasi prestasi kerja dan tindakan perbaikan apabila perlu. Aspek pengawasan yaitu dengan membandingkan antara prestasi dengan yang dianggarkan, apakah dapat ditemukan efisiensi atau apakah para manajer pelaksana telah bekerja dengan baik dalam mengelola perusahaan. Tujuan pengawasan itu bukanlah mencari kesalahan akan tetapi mencegah dan


19

memperbaiki kesalahan. Sering terjadi fungsi pengawasan itu disalah artikan yaitu mencari kesalahan orang lain atau sebagai alat menjatuhkan hukuman atas suatu kesalahan yang dibuat pada hal tujuan pengawasan itu untuk menjamin tercapainya tujuan-tujuan dan rencana perusahaan. c. Fungsi Koordinasi Fungsi koordinasi menuntut adanya keselarasan tindakan bekerja dari setiap individu atau bagian dalam perusahaan untuk mencapai tujuan. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa untuk menciptakan adanya koordinasi diperlukan perencanaan yang baik, yang dapat menunjukkan keselarasan rencana antara satu bagian dengan bagian lainnya. Anggaran yang berfungsi sebagai perencanaan harus dapat menyesuaikan rencana yang dibuat untuk berbagai bagian dalam perusahaan, sehingga rencana kegiatan yang satu akan selaras dengan lainnya. Untuk itu anggaran dapat dipakai sebagai alat koordinasi untuk seluruh bagian yang ada dalam perusahaan, karena semua kegiatan yang saling berkaitan antara satu bagian dengan bagian lainnya sudah diatur dengan baik. d. Anggaran Sebagai Pedoman Kerja Anggaran merupakan suatu rencana kerja yang disusun sistematis dan dinyatakan dalam unit moneter. Lazimnya penyusunan anggaran berdasarkan pengalaman masa lalu dan taksir-taksiran pada masa yang akan datang, maka ini dapat menjadi pedoman kerja bagi setiap bagian dalam perusahaan untuk menjalankan kegiatannya. 4.

Jenis Anggaran


20

1.

Berdasarkan ruang lingkup penyusunannya, anggaran dibedakan menjadi: a.

Anggaran disusun untuk periode tertentu dengan volume yang sudah ditentukan dan berdasarkan volume yang sudah ditentukan dan berdasarkan volume tersebut disusun rencana mengenai evenue, cost dan expense.

b.

Anggaran kontinyu (Continuous budget) yaitu anggaran dengan ruang lingkupnya menyeluruh karena jenis kegiatannya meliputi seluruh aktivitas perusahaan dibidang marketing, produksi keuangan, personalia dan administrasi

2.

Berdasarkan Fleksibilitas, anggaran dibedakan menjadi: a.

Anggaran tetap ( Fixed Budget) yaitu anggaran disusun untuk periode tertentu dengan volume yang sudah ditentukan dan berdasarkan volume tersebut disusun rencana mengenai revenue, cost dan expense.

b.

Anggaran kontinyu (Continuos Budget) yaitu anggaran yang disusun untuk periode waktu tertentu, dengan volume tertentu dan berdasarkan revenue, cost dan expense namun secara periodik dilakukan penilaian kembali

3.

Berdasarkan Periode waktu, anggaran dibedakan menjadi: a.

Anggaran Jangka pendek (1 tahun)

b.

Anggaran jangka panjang ( lebih dari 1 tahun)


21

5.

Penyusunan Anggaran Penyusunan anggaran merupakan proses pembuatan rencana kerja dalam

rangka waktu satu tahun, yang dinyatakan dalam satuan moneter dan satuan kuantitatif orang lain. Penyusunan anggaran sering diartikan sebagai perencanaan laba (profit planing). Dalam perencanaan laba, manajemen menyusun rencana operasional yang implikasinya dinyatakan dalam laporan laba rugi jangka pendek dan jangka panjang, neraca kas dan modal kerja yang diproyeksikan dimasa yang akan datang. B. Anggaran pendanaan 1.

Pengertian anggaran pendanaan

Pada bab sebelumnya telah dijelaskan Menurut Mulyadi (2001 : 488) “ Anggaran merupakan suatu rencana kerja yang dinyatakan secara kuantitatif , yang diukur dalam satuan moneter standar dan satuan ukuran yang lain, yang mencakup jangka waktu satu tahun. Anggaran merupakan suatu rencana kerja jangka pendek yang disusun berdasarkan rencana kerja jangka panjang yang ditetapkan dalam proses penyusunan program (programming)”.

Menurut Kashmir (2004:12) Pendanaan merupakan kegiatan perbankan dalam menghimpun, mengumpulkan,atau mencari dana (uang) dengan cara membeli dari masyarakat luas dalam bentuk simpanan giro, tabungan dan deposito. Pembelian dana dari masyarakat ini dilakukan oleh Bank dengan cara memasang berbagai strategi agar masyarakat mau menanamkan dananya. Jenis


22

simpanan yang dapat dipilih oleh masyarakat adalah simpanan giro, tabungan, sertifikat deposito serta deposito berjangka dimana masing-masing jenis simpanan yang ada memiliki kelebihan dan keuntungan tersendiri. Kegiatan penghimpunan dana ini sering disebut dengan istilah funding.

Strategi Bank dalam menghimpun dana adalah dengan memberikan rangsangan berupa balas jasa yang menerik dan menguntungkan. Balas jasa tersebut dapat berupa bunga bagi Bank yang berdasarkan prinsip konvensional dan bagi hasil, bagi Bank yang berdasarkan prinsip syariah. Kemudian rangsangan lainnya dapat berupa cenderamata, hadiah, pelayanan atau balas jasa lainnya. Semakin beragam dan menguntungkan balas jasa yang diberikan, akan menambah minat masyarakat untuk menyimpan uangnya. Oleh karena itu, pihak perbankan harus memberikan berbagai rangsangan dan kepercayaan sehingga masyarakat berminat untuk menanamkan dananya di Bank.

Jadi, anggaran pendanaan merupakan rencana kegiatan Bank dalam menghimpun dana masyarakat, baik dalam bentuk simpanan giro, tabungan maupun deposito.

2.

Tujuan dan manfaat anggaran pendanaan

Pada dasarnya, tujuan dan manfaat anggaran pendanaan sama dengan tujuan dan manfaat anggaran , yaitu (1) menyelaraskan dengan rencana strategik, (2) untuk mengkoordinasikan kegiatan dari beberapa bagian dalam organisasi, (3) untuk memberikan tanggungjawab kepada manajer atau pimpinan, guna


23

mengotorisasi jumlah dana yang dapat digunakan, dan untuk memberitahukan hasil yang mereka capai, serta (4) untuk mencapai kerjasama.

3.

Proses penyusunan anggaran pendanaan

Nafarin (2004:31) mengemukakan bahwa metode yang bersifat kuantitatif dapat dilakukan dengan berbagai cara, antara lain: 1.

Analisis trend terdiri dari: a. Metode least square b. Metode moment c. Metode kuadrat

2. Standar kesalahan peramalan 3.

Analisis korelasi

1.

Analisis Trend- Metode least square Ramalan Pendanaan dengan metode ini dapat dihitung dengan rumus: Y= a + bx a

b=


24

dengan syarat ∑X = 0 Keterangan: Y = Variabel terikat X= Variabel bebas a = Nilai Konstan b = koefisien arah regresi n = Jumlah data contoh: PT Bank Syariah Mandiri akan meramalkan besarnya pendanaan untuk tahun 2010, perusahaan mengumpulkan data pendanaan selama 12 bulan sebelumnya sebagai berikut: Tabel 1.1 Pendanaan selama 12 bulan Bulan

Pendanaan

Januari

-8.371

Februari

-4.413

Maret

13.529

April

-2.525


25

Mei

19.536

Juni

25.204

Juli

16.091

Agustus

31.509

September

46.704

Oktober

58.010

Nopember

61.324

Penyelesaian : Untuk menyelesaikan metode ini, maka diperlukan tabel persiapan ramalan sebagai berikut: Tabel 1.2 N

Bulan

Pendanaan (Y)

X

XY

1

Januari

-8.371

-5

41.855

-25

2

Februari

-4.413

-4

17.652

-16

3

Maret

13.529

-3

-40.587

9

4

April

-2.525

-2

5.050

4


26

5

Mei

19.536

-1

-19.536

1

6

Juni

25.204

0

0

0

7

Juli

16.091

1

16.091

1

8

Agustus

31.509

2

63.018

4

9

September

46.704

3

140.112

9

10 Oktober

58.010

4

232.040

16

11 Nopember

61.324

5

306.620

25

256.598

0

762.315

110

∑

a=

b=

=

=6.930.

Y= a + bx Ramalan Pendanaan bulan Desember =23.327 +6.930(6) = 64.907 Ramalan Pendanaan bulan Januari = 23.327 + 6930 (7) = 71.837 2.

Analisis Trend – Metode Moment

Rumus yang digunakan: Y= a + bx


27

∑Y = n.a +b∑X ∑XY = a.∑X+b∑X2 Contoh kasus yang sama dengan sebelumnya Tabel 2.1 Persiapan ramalan pendanaan- metode moment N

Bulan

Pendanaan (Y)

X

XY

1

Januari

-8.371

0

0

0

2

Februari

-4.413

1

1

-4413

3

Maret

13.529

2

4

27058

4

April

-2.525

3

9

-7575

5

Mei

19.536

4

16

78.144

6

Juni

25.204

5

25

126.020

7

Juli

16.091

6

36

96.546

8

Agustus

31.509

7

49

220.563

9

September

46.704

8

64

373.632

10

Oktober

58.010

9

81

522.090

11

Nopember

61.324

10

100

613.240


28

256.598

55

385

2.045.305

Dari rumus : 1. ∑Y = n.a +b∑X 2. ∑XY = a.∑X+b∑X2 Diperoleh persamaan : 1. 256.598 =11a + 55 b 2. 2.045.305 = 55a +385 b Persamaan 1 dikalikan dengan persamaan 2 sehingga menjadi: 1.282.990 = 55a + 275b 2.045.305 =55a + 385 b -762.315 = -110b b = 6.930

dari persamaan 1 diperoleh 256.598 = 11a + 55b 256.598 = 11a + 55 (6930) 11a

= 124.552

a = 11.323


29

Y= a + bx Ramalan penjualan bulan desember = 11.323 + 6930 (11) = 87.553 3. Analisis Trend- Metode Kuadrat Ramalan pendanaan dengan metode ini dihitung dengan rumus: Y = a + bx +cx2 Dengan syarat ∑X = 0, maka nilai a dan b dicari dengan rumus : ∑Y = n.a +c∑X2 ∑XY = b∑X2 ∑X2Y = a ∑X2 + c ∑X4 Contoh : Kasus yang sama dengan yang sebelumnya Penyelesaiaan:

Tabel 3.1 Persiapan ramalan pendanaan – metode kuadrat N

Bulan

Pendanaan (Y)

X

XY

X2

X2Y

X4

1

Januari

-8.371

-5

41.855

25

209.275

625

2

Februari

-4.413

-4

17.652

16

70.608

256

3

Maret

13.529

-3

-40.587

9

121.761

81

4

April

-2.525

-2

5.050

4

10.100

16


30

5

Mei

19.536

-1

-19.536

1

19.536

1

6

Juni

25.204

0

0

0

0

0

7

Juli

16.091

1

16.091

1

16.091

1

8

Agustus

31.509

2

63.018

4

126.036

16

9

September

46.704

3

140.112

9

420.336

81

10

Oktober

58.010

4

232.040

16

928.160

256

11

Nopember

61.324

5

306.620

25

1.533.100

625

762.315

110

3.455.003

1958

256.598

Dari rumus : 1. ∑Y = n.a + c∑X2 2. ∑XY = b ∑ X2 3. ∑X2 Y = a∑X2 + c∑X4 Diperoleh persamaan : 1. 256.598 = 11 a + 110 c 2. 3.455.003 = 110 a + 1958 c Persamaan 1 dikalikan dengan persamaan 2 2.565.980=110a +1100 c 3.455.003 = 110 a + 1958 c 889.023 = 858 c C= 1036 Dari persamaan 1 diperoleh:


31

256.598 = 11 a +110 c 256.598 = 11a + 110 (1036) 11a = 142.638 A= 12.967 Dari persamaan 2 diperoleh: 762.315 =110b B = 6.930 Y = a + bx + cx2 Ramalan pendanaan bulan desember 2009 = 12.967 + 6.930(6) + 1036 (6)2 =

91.843

2. Standar Kesalahan Peramalan Pengunaan metode least square, metode moment dan metode kuadrat menghasilkan nilai yang berbeda. Maka untuk menentukan metode mana yang paling sesuai untuk digunakan dalam peramalan pendanaan dapat digunakan standar kesalahan peramalan (SKP). Metode peramalan pendanaan yang mempunyai SKP terkecil adalah metode yang paling sesuai. SKP dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut : Dimana: Z = Pendanaan nyata Y = Ramalan pendanaan N = Jumlah data yang dianalisis Penggunaan standar kesalahan peramalan ( SKP) ini dapat dijelaskan melalui contoh penggunaan metode least square, metode moment dan metode


32

kuadrat yang telah dibahas sebelumnya. Dari metode least square diperoleh persamaan : Y = 23.327 + 6.930x Tabel 4.1 Persiapan perhitungan SKP- metode least square Bulan

a

B

X

Y

Januari

23.327

6.930

-5

Februari

23.327

6.930

Maret

23.327

April

Z

Z-Y

(Z-Y)²

-11.323 -8.371

2.952

8.714.304

-4

-4.393

-4.413

20

400

6.930

-3

2.537

13.529

10.992

120.824.064

23.327

6.930

-2

9.467

-2.525

11.992

143.808.064

Mei

23.327

6.930

-1

16.397

19.536

2.599

6.754.801

Juni

23.327

6.930

0

23.327

25.204

1.877

3.523.129

Juli

23.327

6.930

1

30.257

16.091

-14.166 200.675.556

Agustus

23.327

6.930

2

37.187

31.509

5.678

32.239.684

September 23.327

6.930

3

44.117

46.704

2.587

6.692.569

Oktober

23.327

6.930

4

51.047

58.010

6.963

48.483.369

November

23.327

6.930

5

57.977

61.324

3.347

11.202.409

256.598

∑

582.918.349


33

SKP = √582.918.349 = 7.279 11 Y = 11.323 +6.930X Tabel 4.2 Persiapan perhitungan SKP – metode moment Bulan

a

B

X

Y

Z

Z-Y

(Z-Y)²

Januari

11.323

6.930

0

0

11.323

-8.371

19.694

387.853.636

Februari

11.323

6.930

1

1

18.253

-4.413

22.666

513.747.556

Maret

11.323

6.930

2

4

25.183

13.529

11.654

135.815.716

April

11.323

6.930

3

9

32.113

-2.525

-34.638

1.199.791.044

Mei

11.323

6.930

4

16

39.043

19.536

19.507

380.523.049

Juni

11.323

6.930

5

25

45.973

25.204

20.769

431.351.361

Juli

11.323

6.930

6

36

52.903

16.091

36.002

1.296.144.004

Agustus

11.323

6.930

7

49

59.833

31.509

28.324

802.248.976

September 11.323

6.930

8

64

66.763

46.704

20.059

402.363.481

Oktober

11.323

6.930

9

81

73.693

58.010

15.683

245.956.489

November 11.323

6.930

10

100 80.623

61.324

19.299

372.451.401

256.598 ∑

6.168.246.713


34

SKP = = √6.168.246.713 = 23.680 11 Dari metode kuadrat diperoleh persamaan : Y= 12.967+6.930(6)+1.036(6)²

Tabel 4.3 Persiapan perhitungan SKP- metode kuadrat Bulan

A

Januari

B

X

X²

Y

Z

Z-Y

(Z-Y)²

12.967 6.930

1.036 -5

25

4.217

-8.371

-12.588

158.457.744

Februari

12.967 6.930

1.036 -4

16

1.823

-4.413

-6.236

38.887.696

Maret

12.967 6.930

1.036 -3

9

1.501

13.529

12.028

144.672.784

April

12.967 6.930

1.036 -2

4

3.251

-2.525

-5.776

33.362.176

Mei

12.967 6.930

1.036 -1

1

7.073

19.536

12.463

155.326.369

Juni

12.967 6.930

1.036 0

0

12.967

25.204

12.237

149.744.169

Juli

12.967 6.930

1.036 1

1

20.933

16.091

-4842

23.444.964

Agustus

12.967 6.930

1.036 2

4

30.971

31.509

538

289.444

September 12.967 6.930

1.036 3

9

43.081

46.704

3.623

13.126.129

Oktober

1.036 4

16

57.263

58.010

747

558.009

12.967 6.930

C


35

November 12.967 6.930

1.036 5

25

73.517

61.324

-12.193

256.598

148.669.249 866.538.733

SKP= √866.538.733 = 8.875 11 Hasil perhitungan SKP diatas menunjukan bahwa SKP untuk metode least square adalah 6.655, Metode moment adalah 23.680 dan untuk metode kuadrat adalah 8.875. Metode yang paling sesuai untuk ramalan pendanaan PT. Bank Syariah Mandiri adalah metode dengan nilai SKP yang tyerendah yaitu metode least square. C. Analisis varians pendanaan Standar pendanaan dapat ditetapkan untuk mengendalikan dan mengukur keefektifan dari operasi pemasaran dan juga untuk tujuan-tujuan lain yang relevan, seperti stimulasi pendanaan, realokasi pendanaan, sumber daya, dan pemberian insentif. Standar biasa yang ditetapkan untuk seorang staf performance and budgeting Kantor Wilayah I PT. Bank Mandiri Syariah cabang Medan ialah kuota pendanaan yang dinyatakan dalam rupiah. Varians pendanaan dihitung untuk menilai kinerja fungsi pemasaran. Menurut Shim dan Siegel (2001:77) varians pendanaan terdiri dari varians volume. Varians volume penjualan mencerminkan pengaruhnya terhadap total anggaran marjin kontribusi yang disebabkan oleh perubahan jumlah total unit


36

yang terjual. Varians ini disebabkan oleh permintaan produk yang tak terduga, kurangnya permintaan atau kesalahan peramalan pendanaan.

Berikut disajikan contoh analisis varians pendanaan: Anggaran Pendanaan PT Bank Syariah Mandiri Untuk September 2009 (dlm juta Rp)

Produk giro

16.487

Produk deposito

29.603

Produk tabungan

55.005 +

Perkiraan pendapatan dari pendanaan 101.095

Realisasi Pendanaan PT Bank Syariah Mandiri Untuk September 2009 (dlm juta Rp)


37

Produk giro

8.243

Produk deposito

12.643

Produk tabungan

25.818 +

Perkiraan pendapatan dari pendanaan 46.704 Maka terdapat varians pendanaan yang tidak menguntungkan sebesar 54.391

Varians volume pendanaan = (kuantitas aktual – kuantitas anggaran) Produk giro

8.243 - 16.487 = 8.244 (UF)

Produk deposito

12.643 - 29.603 = 17.140 (UF)

Produk tabungan

25.818 - 55.005 = 29.187 (UF)

Ket : F = Favorable (menguntungkan) UF = Unfavorable (tidak menguntungkan) Varians volume pendanaan yang tidak menguntungkan dapat disebabkan oleh: 1.

Karyawan jarang mendaftarkan diri pada menu EGC

2.

Melaksanakan program Top Up Saldo terhadap nasabah Existing (belum optimal)

3.

Meng-grab 10 orang terkaya atau 10 most influencer people (belum optimal)


38

4.

Belum aktif melaksanakan gerai online

5.

Tenaga SFE yang masih kurang (9 Orang) dan Product Knowledge yang lemah

6.

Proses pembuatan kartu di Kantor Pusat

7.

Melakukan Grab Consumer Funding (New Customer) untuk meningkatkan pertumbuhan pendanaan (belum optimal) Varians total pendanaan yang tidak menguntungkan dapat menandakan

adanya masalah dengan manajer bagian pemasaran, karena ia memiliki kendali terhadap pendanaan. D. Anggaran Pendanaan Sebagai Alat Pengawasan Pengawasan dapat disebut juga sebagai evaluating appraising atau correcting. Pengertian pengawasan yaitu proses penjamin pencapaian tujuan organisasi. Jadi disini ada kaitan yang erat antara pengawasan dan perencanaan. Langkah awal suatu pengawasan sebenarnya adalah perencanaan dan penetapan tujuan berdasarkan standar atau sasaran. Menurut Robert J. Mocker pengawasan yaitu usaha sistematik menetapkan standar pelaksanaan dengan tujuan perencanaan, merancang sistem informasi umpan balik, membandingkan kegiatan nyata dengan standar, menetukan dan mengukur deviasi-deviasi dan mengambil tindakan koreksi yang menjamin bahwa semua sumber daya yang dimiliki telah dipergunakan dengan efektif dan efisien. Salah satu dari proses pengawasan adalah membandingkan antara realisasi dengan anggaran yang telah disusun, diantara lainnya adalah:


39

a.

Mencari sebab-sebab terjadinya penyimpangan. Dari selisih yang terjadi, bagian pendanaan mencari sebab-sebab terjadinya penyimpangan

b. tindakan pengawasan Perencanaan berhubungan erat dengan fungsi pengawasan karena dapat dikatakanrencana itulah sebagai standar atau alat pengawasan bagi pekerjaan yang sedang dikerjakan. Demikian juga fungsi pemberian perintah berhubungan erat dengan

fungsi pengawasankarena

sesungguhnya

fungsi

pengawasan

itu

merupakan follow up dari perintah-perintah yang sudah dikeluarkan. Apa yang sudah diperintah haruslah diawasi, agar apa yang diperintahkan itu benar-benar dilaksanakan. Tahap dan proses pengawasan adalah: a.

penyusunan tujuan

b. penetapan standar c. pengukuran hasil kinerja d. perbandingan fakta dengan standar e. tindakan koreksi Anggaran merupakan tool for control, istilah ini menunjukan bahas anggaran dapat dijadikan sebagai alat untuk melakukan fungsi pengawasan.


40

Dengan adanya anggaran maka standar kerja sudah ada, dan dapat digunakan sebagai pembanding untuk menilai (evaluasi) realisasi kegiatan perusahaan nantinya. Perbedaan antara anggaran dengan realisasi anggaran merupakan penyimpangan (varians). Penyimpangan yang terjadi bisa dua kemungkinan yaitu penyimpangan yang menguntungkan (favorable variance) dan penyimpangan yang tidak menguntungkan( unfavorable variance) Dengan membandingkan

antara apa yang tertuang didalam anggaran

dengan apa yang dicapai oleh realisasi kerja perusahaan, dapatlah dinilai apakah perusahaan telah sukses bekerja. Dari perbandingan tersebut dapat diketahui sebab-sebab penyimpangan antara anggaran dengan realisasinya, sehingga dapat diketahui juga kelemahan-kelemahan dan kekuatan-kekuatan yang dimiliki perusahaan. Hal ini akan dapat dipergunakan sebagai bahan pertimbangan yang sangat berguna untuk menyusun anggaran selanjutnya secara lebih matang dan akurat. Mekanisme anggaran sebagai alat pengawasan dapat dicapai dengan cara a.

Mendesain format anggaran yang sesuai dengan format akuntansi.

b.

Menyusun anggaran sebelum dilaksanakan kegiatan operasional

c. Membandingkan antara anggaran dengan hasil realisasi dan menghitung penyimpangan (varians) d.

Menjadikan penyimpangan sebagai dasar investigasi lebih lanjut untuk mengetahui penyebab penyimpangan tersebut.


41

e. Menjadikan hasil investigasi untuk menilai prestasi bagian dan memperbaiki serta menyempurnakan anggaran tahun berikutnya.

BAB III METODE PENELITIAN


Glenn A Welsch mendefenisikan anggaran sebagai berikut: "Profit planning and control may be broadly as de fined as sistematic and

Recommend Documents