Fogyasztói ár: 136 Ft. APEH 759. r. sz. KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ

Fogyasztói ár: 136 Ft

APEH 759. r. sz.

KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ az áfa-bevallás önellenõrzési mellékletének (0565/650/651/310/320-05.), valamint a bevallási fõlap önellenõrzési nyomtatványként (05310.) történõ kitöltéséhez

5 995933 759352

0565/650/651/310-05

13

KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ az áfa-bevallás önellenõrzési mellékletének (0565/650/651/310/320-05.), valamint a bevallási fõlap önellenõrzési nyomtatványként (05310.) történõ kitöltéséhez Ennek a nyomtatványnak önellenõrzési nyomtatványként történõ használata kizárólag az 1999. év utolsó adó-megállapítási idõszakától kezdõdõ adó-megállapítási idõszakokban (illetve az 1999. évre vonatkozó éves bevallásban) kötelezettségként (jogosultságként) keletkezett és bevallott általános forgalmi adó önellenõrzéssel történõ helyesbítésére szolgál. Az önellenõrzési nyomtatvány csomagot az önellenõrzéssel feltárt adókötelezettség (jogosultság) nyilvántartásba vételét követõ 15 napon belül, 1 példányban az alapadatok módosítását tartalmazó 0565/650/651/ 310/320. sz. nyomtatvánnyal (illetve import adatok módosítása esetén a 0565/650/651/310/320-04. illetve -06. sz. melléklettel), valamint a 0565/650/651/310/320-05. sz önellenõrzési melléklettel együtt kell benyújtani az illetékes elsõfokú adóhatósághoz. A bevallást csak az elévülési idõn belül lehet önellenõrizni. A bevallás elévülési idõn belül történõ önellenõrzésére az adózás rendjérõl szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 164. § (1) bekezdésében foglaltak irányadók. Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog – ha törvény másként nem rendelkezik – annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az Art. 164. § (2) bekezdése kimondja, hogy az önellenõrzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik. A önellenõrzéssel csak az 1999. év utolsó adó-megállapítási idõszakában, valamint éves bevallás esetén 1999. évre vonatkozóan illetve az azt követõen keletkezett általános forgalmi adókötelezettségrõl, jogosultságról már benyújtott – egy bevallási idõszakra vonatkozó – havi, negyedéves vagy éves áfa-bevallást, pótló bevallást, illetve ezek önellenõrzéssel helyesbített bevallás adatait lehet módosítani, mivel az 1999-as év megelõzõ idõszaka az Art. 164. § (1) bekezdése szerint elévült, amely idõszakra vonatkozóan önellenõrzést végezni – az Art. 164. § (2) bekezdésének esetét kivéve – már nem lehet. Az adóhatósági ellenõrzés megkezdésétõl a vizsgálat alá vont adó – a vizsgált idõszak tekintetében – önellenõrzéssel nem helyesbíthetõ. Az önellenõrzési pótlék összege kizárólag akkor helyesbíthetõ, ha egy korábbi 310. sz. önellenõrzési bevallásban az önellenõrzési pótlék összegének megállapításánál az adózó tévedett, például helytelen idõszakot vagy más jegybanki alapkamat százalékot alkalmazott. Az önellenõrzési pótlék összegének helyesbítésére nincs mód abban az esetben, ha a helyesbítésre egy korábbi 310. bevallásban levezetett pótlékalap változása miatt kerülne sor. A korábbi önellenõrzési pótlék összege csak önmagában módosítható. Olyan önellenõrzési bevallás, amelyen önellenõrzési pótlékot helyesbítettek, egyidejûleg általános forgalmi adó önellenõrzésére nem használható. A két adónemet együtt nem lehet helyesbíteni, tehát a 0565/650/651/310/320-05. sz. nyomtatványon a korábbi önellenõrzési pótlék 89-92. sorainak kitöltése mellett az áfa módosításával kapcsolatos 0565/650/651/310/320. sz. nyomtatvány 01-71. sorai, valamint a 0565/650/651/310/320-05. sz. nyomtatvány 85-88. sorai nem tölthetõk ki. 2004. május 1. napját követõen az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény (a továbbiakban áfa-törvény) 36. § (5) bekezdése alapján 2004. május 1. napjától az adólevonási jog elévülési idõn belül, a jog megnyílta után bármely késõbbi adó-megállapítási idõszakban érvényesíthetõ, a levonási jog megnyílásakor hatályos szabályok alapján. Késedelmesen kézhez vett beszerzési számlák miatt tehát ezen idõpontot követõen önellenõrzést végezni nem kell. 2004. május 1. napját megelõzõ adó-megállapítási idõszakok tekintetében a kibocsátó által nem késedelmesen küldött, de az adózónál késedelmesen fellelt számlával kapcsolatos adólevonási jog bármely késõbbi bevallásban gyakorolható, illetõleg az adózó – választásától függõen – élhet az önrevízió lehetõségével. A hibátlan feldolgozás érdekében kérjük, hogy a rovatokat jól látható módon, fekete vagy kék tintával töltsék ki. Piros, vagy ahhoz közeli színek használata az esetleges javítás és a bélyegzõlenyomat esetében is kerülendõ.

Az önellenõrzési nyomtatvány garnitúra részei: • 0565/650/651/310/320. sz. bevallási garnitúra • 0565/650/651/310/320-06. sz. részletezõ lap (csak akkor, ha az önellenõrzés import után fizetendõ adóval kapcsolatos adatot tartalmaz), • 0565/650/651/310/320-04. sz. részletezõ lap (csak akkor, ha 2004. április 30-ig terjedõ idõszakra vonatkozóan termékimport után fizetendõ adóból levonható adót érintõ önellenõrzés történik), • 0565/650/651/310/320-05. sz. Önellenõrzési melléklet 0565/650/651/310-05

3

A 0565/650/651/310/320. bevallási fõlap kitöltésére vonatkozó útmutató: A bevallási nyomtatvány fõlapja fejrészének nyomtatványtípus blokkjában a 05310. sz. bevallástípust kell „X” jellel megjelölni. Az év, negyedév, hónap rovatokba azt az idõszakot kell beírni, amelyre az önellenõrzés vonatkozik (pl. negyedéves bevallás 2004. év harmadik negyedévére vonatkozó önellenõrzése esetén 2004. év 3. negyedév). Az önellenõrzéssel helyesbítendõ bevallás típusát a bevallási fõlap fejrészben, a BEVALLÁSTÍPUS blokkban kell szerepeltetni, jobbra rendezve. A bevallási fõlap fejrészében az „önellenõrzéssel helyesbített bevallás típusa” elnevezésû rovatba az önellenõrzés alapjául szolgáló eredeti áfa-bevallások, pótló bevallások és ismételt önellenõrzés esetén az önellenõrzési bevallások számát kell beírni. Ha az önellenõrzött idõszak 2004. évre vonatkozik, akkor a 2004. április 30-ig terjedõ adómegállapítási idõszakok tekintetében a helyesbítendõ bevallás típusaként 0465. vagy 04650, illetve törtidõszakra vonatkozó éves bevallás önellenõrzésekor 04651. míg a 2004. május 1-jétõl kezdõdõ adó-megállapítási idõszakok tekintetében U 0465., U 04650., 2004. évre vonatkozó helyesbítés esetén pedig U 04651. sz. nyomtatványok jelölhetõk meg. A 05651. sz. bevallás ezen nyomtatványon 05310. jelöléssel csak akkor helyesbíthetõ önellenõrzéssel, ha a 05651. sz. bevallást 2006. január 1. elõtt nyújtották be, és még ezen idõpont elõtt kerül sor az önellenõrzésre is. Ezt követõen már a 2006. évi bevallási nyomtatványt kell használni önellenõrzésre. Általános forgalmi adó ismételt önellenõrzésekor, valamint a korábbi önellenõrzésben tévesen megállapított önellenõrzési pótlék módosításakor a helyesbített bevallás típusa rovatba a 99310, 00310, 01310, 02310, 03310, 04310, U 04310, illetve 05310. számú önellenõrzési bevallás száma kerülhet. A bevallási fõlap (C) blokkjában a bevallási idõszak dátumának kitöltésénél azt az idõszakot kell beírni, amelyre az önellenõrzés vonatkozik (fenti példa alapján pl. 2004. év 3. negyedév esetén: 2004. 07. 01.–2004. 09. 30.) Ugyanezen blokk jobb alsó kódkockájában „X” jellel kell jelölni az önellenõrzési pótlap csatolásának tényét. Az önellenõrzési pótlap nélkül benyújtott önellenõrzési bevallás érvénytelen! A bevallási fõlap kitöltése fentiektõl eltekintve nem különbözik az alapbevallás esetén történõ kitöltéstõl. A HIVATAL (A) rész kitöltése az adóhivatal feladata, kérjük, hogy abba az adózó ne írjon! Az AZONOSÍTÁS (B) blokkban a vállalkozás nevét és adószámát (egyéni vállalkozásnál vagy áfa fizetésére kötelezett magánszemély esetében az önellenõrzési mellékleten az adóazonosító jelet is) fel kell tüntetni. A bevallási fõlapon meg kell adni továbbá a vállalkozás levelezési címét, és a vállalkozás azon ügyintézõjének, meghatalmazottjának nevét és elérhetõ telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. A bevallási fõlap (B) és (C) blokkjából át kell vezetni az adóalany azonosításához szükséges és egyéb adatokat az önellenõrzési melléklet fejrészébe. A meghatalmazott és az ellenjegyzõ adataira vonatkozó kitöltési segédlet a 0565/650/651/310/320. sz. bevallási fõlap kitöltési útmutatójában található. A bevallási fõlap (C) blokkjának dátum rovataiba a helyesbíteni kívánt adó-megállapítási idõszak kezdõ és záró dátumát kell bejegyezni a fenti példa alapján, arab számmal. Havi bevallás önellenõrzésénél a bevallási idõszak dátum rovataiban a helyesbítésre kerülõ idõszak hónapjának (gyakorított elszámolási engedély esetén az adómegállapítási idõszak 15 napjának) kezdõ és záró dátumát kell megadni. Negyedéves bevallás önellenõrzése esetén a helyesbítendõ negyedéves adó-megállapítási idõszak kezdõ és záró napját kell bejegyezni. Éves bevallás önellenõrzése esetén a helyesbítésre kerülõ év elsõ és utolsó napját kell feltüntetni. Amennyiben az önellenõrzés, vagy helyesbítés törtidõszaki bevallásra vonatkozik, akkor értelemszerûen a kezdõ és/vagy záró dátum idõszakon belülre esik. Az önellenõrzés bevallásának esedékességi dátumaként a tévedés feltárásának idõpontjától számított 15. nap dátumát kell feltüntetni a bevallási fõlap (C) blokkjában az „önellenõrzés esedékessége” rovatban, a kijelölt kódkockákban. Amennyiben a tizenötödik naptári nap egyben munkaszüneti napra is esik, akkor az azt követõ elsõ munkanap dátumát kell bejegyezni. A feltárás idõpontja az adózó könyveibe történõ bejegyzés, azaz az önellenõrzési nyilvántartásba vétel dátuma. Az önellenõrzési bevallást az esedékesség idõpontjáig kell az illetékes elsõfokú állami adóhatósághoz benyújtani. Amennyiben az önellenõrzéssel történõ helyesbítéssel az adózónak pénzügyileg rendezendõ adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenõrzési pótlékot az önellenõrzési bevallás esedékességi idõpontjáig kell megfizetni a megfelelõ számlaszámra. Kötelezettség-csökkenés esetén az adó visszaigénylésének lehetõsége – amennyiben az áfa-törvényben foglalt feltételei fennállnak – az esedékesség napjáig történõ beérkezés esetén, ugyanezen esedékesség idõpontjától, az esedékességet követõ beérkezés esetén a beérkezés napjától nyílik meg. Fontos azonban tudni, hogy önellenõrzés az Art. 49. § (3) bekezdése miatt csak az elévülési idõn belül nyújtható be. Az adó megállapításához való jog az Art. 164. § (1) bekezdése szerint annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást kellett volna tenni. 2005. január 1-jét követõen fentiek 4

0565/650/651/310-05

alapján tehát negyedéves bevallásra kötelezettek esetében csak 1999. év negyedik negyedévére vonatkozóan, havi bevallásra kötelezettek esetében pedig csak 1999. december hónapra vonatkozóan, éves bevallás esetén 1999. évre vonatkozóan, illetve ennél késõbbi esedékességû áfa-bevallások tekintetében van lehetõség önellenõrzésre. Az 1999. év I–III. negyedévére, és 1999. elsõ 11 hónapjára, valamint az azt megelõzõ idõszakokra vonatkozó önellenõrzésekre – az elévülés szabályait figyelembe véve – 2004. december 31-ig volt lehetõség, kivéve az Art. 164. § (2) bekezdése értelmében, ha az idõszakra az adózó korábbi önellenõrzése az adózó javára mutatkozó adókülönbözetet tartalmazott, és így az elévülést megszakította. Fontos! Abban az esetben, ha az adózó a következõ idõszakra átvihetõ követelés összegének meghatározásában tévedett, a késõbbi idõszakra elszámolandó adója csak akkor mutathatja a valós összeget, ha a hiba elkövetése és a tévedés feltárása között valamennyi adó-elszámolási idõszakra vonatkozó bevallást adó-megállapítási idõszakonként külön-külön önellenõrzéssel rendezi. Az áfa-bevallás önellenõrzése során a bevallást a jogszabályoknak megfelelõen kell kitölteni, és abban a már elévült, korábban keletkezett, következõ idõszakra az elévülési idõn belül átvihetõ negatív elszámolandó adó nem szerepeltethetõ. Ebbõl következõen néhány adózó esetében (akik öt év alatt sem tudták fizetendõ adójuk csökkentésére elfogyasztani a levonható, de vissza nem igényelhetõ negatív elszámolandó adójukat), elõfordulhat, hogy az önellenõrzési bevallás elõzõ idõszakról áthozott követelés 66. sora az elévülés folytán nem fog megegyezni az önellenõrzött idõszak elõtti adó-megállapítási idõszak következõ idõszakra átvihetõ követelés 71. sorával. Ilyen esetekben a bevallási fõlap (C) blokkjábann a megfelelõ kódkockában kell jelölni az elévülés miatti eltérés tényét. Amennyiben szervezeti változással (átalakulás, szétválás, kiválás, összeolvadás, beolvadás) érintett adóalany, a jogelõd gazdasági tevékenységének idõszakára vonatkozóan nyújt be önellenõrzési bevallást, akkor a bevallási fõlapon az AZONOSÍTÁS (B) blokkban, a jogelõd adószáma rovatot is ki kell töltenie. Ha az ilyen szervezeti változással érintett adózó nem a jogelõd idõszakára vonatkozóan nyújt be önellenõrzést, hanem már az átalakulás utáni, saját gazdasági tevékenységének idõszakára, akkor a jogelõd adószáma rovatot nem kell kitölteni! A bevallási fõlapon a (C) blokkban a „Felszámolás vagy végelszámolás miatt benyújtott bevallás fajtája” elnevezésû kódkockát csak az önellenõrzés benyújtásának idõpontjában felszámolás, végelszámolás alatt álló adózóknak kell kitölteniük, más esetben üresen kell hagyni. A kódkockába az adózónak 1-est kell írnia, ha a felszámolási eljárás, végelszámolás megkezdését megelõzõ bármely, az elévülési idõn belüli idõszakra nyújtja be önellenõrzését, ideértve a felszámolási eljárás, végelszámolás megkezdését közvetlenül megelõzõ nappal lezárt idõszakot is. A kódkockában az adózónak 2-est kell feltüntetnie, ha a felszámolási eljárás, végelszámolás alatt benyújtott áfa-bevallásait önellenõrzi, ide nem értve a felszámolási eljárás, végelszámolás befejezésének napjával lezárt idõszakra benyújtott utolsó bevallását. Amennyiben az adózó a felszámolási eljárás, végelszámolás befejezésével kapcsolatosan benyújtott utolsó (záró) áfa-bevallását helyesbíti, akkor a kódkocka értéke 3-as. Amennyiben az áfa-bevallást megszûnéshez kapcsolódóan nyújtják be, akkor a „Megszûnés miatt benyújtott bevallás típusa” kódkockában a megszûnés típusát meg kell jelölni. A bevallás fõlapján a (C) blokk megfelelõ kódkockájába felszámolás esetén „F” betût, végelszámolásnál „V” betût kell szerepeltetni. Itt kell megjelölni a felszámoláson és végelszámoláson kívüli egyéb megszûnési eseteket is: egyéni vállalkozó megszûnésekor „E” betûjelet, átalakuló vállalkozásnál „A” betût, egyéb jogutód nélküli megszûnés esetén (pl. egyszerûsített végelszámolásnál) „M” betûjelet kell a kódkockában feltüntetni. Közhatalmat gyakorló adóalanyok áfa alanyi-ságának megszûnése miatt benyújtott bevallás esetén „K” betût kell a kódkockában szerepeltetni. Ugyanazon idõszakra ismételten benyújtott önellenõrzés tényét a bevallási fõlap (C) blokkjában, a megfelelõ kódkockába tett „X” jellel kell jelölni, és a 0565/650/651/310/320-05. Önellenõrzési melléklet 86. sorának kitöltésénél az önellenõrzési pótlék számításakor is erre figyelemmel kell lenni. A bevallási fõlap (D) blokkja tartalmazza a kiutaláskor kitöltendõ bankszámlaszám és pénzintézet neve rovatokat, ezen kívül az általános forgalmi adó visszaigénylésére vonatkozó áfa-törvényi feltételeket, továbbá a pénzforgalmi információkat. A pénzforgalomra vonatkozó információknál a 0565/650/651/310/320-05. sz önellenõrzési mellékletnek mind az áfá-ra vonatkozó 88. sor összegének, mind az önellenõrzési pótlékra vonatkozó 92. sor összegének kiutalásáról ugyanabban a 4 kódkockát tartalmazó függõleges oszlopban lehet rendelkezni. Tekintettel arra, hogy az önellenõrzési nyomtatványon vagy csak áfa adatok vagy csak a korábbi önellenõrzési pótlék összege módosíthatók külön-külön, ezért ezen rovat-oszlopot értelemszerûen csak arra a sorra vonatkoztatva kell kitölteni, amelyre az adott önellenõrzés vonatkozik. Amennyiben az adózó az önellenõrzéssel összefüggésben az általános forgalmi adó visszaigénylésére válik jogosulttá (0565/650/651/310/320-05. melléklet 88. sor „d” rovatát kitöltheti), akkor ezen adó kiutalásáról, átvezetésérõl, számlán tartásáról „X” bejegyzésével kell rendelkeznie a bevallási fõlap (D) részében a pénzforgalomra vonatkozó információknál a megfelelõ kódkockákban. Ha az önellenõrzés eredményeképpen visszaigényelhetõ általános forgalmi adó keletkezik (0565/650/651/310/320. sz. nyomtatvány 70. sor „d” oszlop), akkor ugyancsak a bevallási fõlap (D) blokkjában kell X-szel kell jelölni a visszaigénylési kérelmet, annak lehetõségének indokát, az áfa-törvény által biztosított jogcímek szerint. Amennyiben az adózó az önellenõrzés során a korábbi tévesen kiszámított és befizetett önellenõrzési pótlékának csökkenését mutatja ki, akkor ennek kiutalásáról, átvezetésérõl, számlán tartásáról

0565/650/651/310-05

5

a túlfizetés szabályainak alkalmazásával, „X” bejegyzésével kell rendelkeznie a bevallási fõlap (D) blokkjában, a pénzforgalmi rendelkezéseknél azonban értelemszerûen ebben az esetben az áfa-törvény szerinti visszaigénylési jogcímek nem tölthetõk ki. Visszaigénylési jogcímet nem kell bejelölni az önellenõrzési melléklet 88. sorának „d” oszlopában keletkezõ olyan kötelezettség csökkenés esetén, amikor a helyesbített befizetendõ adó összege (0565/650/651. bevallás 68. sor „d” oszlop) kisebb, mint az eredeti bevallásban (illetve az elõzõ önellenõrzésben) szereplõ befizetendõ adó összege (68. sor „b” oszlop), vagy az eredeti bevallásban szereplõ befizetendõ adó (68. sor „b” oszlop) helyett a helyesbítés eredményeként következõ idõszakra átvihetõ követelést (71. sor „d” oszlop) állapítanak meg [ezzel egyidejûleg a visszaigényelhetõ adó összege sor (70. sor „d” oszlop) nem tölthetõ ki]. Értelemszerûen, ha a 70. sor „d” oszlopa nem tartalmaz adatot, visszaigénylési jogcím nem jelölhetõ be a fõlapon! Ha az adózó, az önellenõrzés eredményeképpen keletkezett kötelezettségcsökkenés összegét nem kéri sem kiutalni, sem más adónemre átvezettetni, akkor a bevallási fõlap (D) blokkjában a pénzforgalmi rendelkezéseknél a „kiutalását nem kéri” rovatot kell megjelölni. Ha az adózó a 0565/650/651/310/320-05. számú melléklet 88. sor „d” rovatának vagy az 92. sor „d” rovatának részösszegét kívánja kiutaltatni és/vagy más adónemre átvezettetni, akkor a bevallási fõlapon „a 05170. sz. átvezetési kérelmet mellékelte” rovatot X-szel kell jelölnie és csatolnia kell a 05170. számú átvezetési és kiutalási kérelmet. Abban az esetben, ha az adózó az önellenõrzési pótlap 88. sor „d” rovatában vagy a 92. sor „d” rovatában feltüntetett összeg teljes egészét kéri kiutalni, akkor elég csak a 0565/650/651/310/320. számú bevallás bevallási fõlapján a (D) blokkban a pénzforgalmi rendelkezések megfelelõ rovatába X-et bejegyezni, és nincs szükség a 05170-es mellékletre. Ha az adózó a visszaigényelhetõ általános forgalmi adó vagy önellenõrzési pótlék összegének kiutalását kezdeményezi, akkor a bevallási fõlap (D) blokkjában a bankszámlaszámot és a számlavezetõ pénzintézet nevét is ki kell töltenie, a bevallási fõlap útmutatója szerint. A köztartozás-nyilatkozatot az adózónak akkor kell kitöltenie, ha az önellenõrzéssel összefüggésben a 0565/ 650/651/310/320-05. számú melléklet 88. sor „d” rovatában vagy a 92. sor „d” rovatában kötelezettség-csökkenés kerül kimutatásra, amelyet az adózó részben vagy teljes összegben kér kiutalni. Egyéb esetekben (kötelezettségnövekedés, átvihetõ követelés változás, számlán tartás, az egész kötelezettség-csökkenés átvezetése más adónemre) a köztartozásra vonatkozó nyilatkozatot nem kell kitölteni. Az önellenõrzéssel helyesbített bevallási idõszakot, az adózó nevét és adószámát a részletezõ lapok megjelölt rovataiban fel kell tüntetni, a bevallási fõlapon jelzett adatokkal egyezõen. A kötelezettség helyesbített összegének levezetését a 0565/650/651/310/320-01., 02. és 02A. számú részletezõ lapokon kell elvégezni. A részletezõ lapok az általános forgalmi adóra vonatkozó helyesbítés 01-84. sorait, a 0565/ 650/651/310/320-05. Önellenõrzési melléklet az önellenõrzési pótlék megállapítására és a rendezendõ adó helyesbítésére vonatkozó 85-88. sorokat, valamint a korábbi önellenõrzés tévesen megállapított önellenõrzési pótlékának helyesbítésére szolgáló 89-92. sorokat tartalmazza.

A 0565/650/651/310/320. sz nyomtatvány 01., 02. és 02A. sz. lapjainak kitöltésére vonatkozó útmutató: Az áfa-blokk elsõ része (01-46. sorok) a fizetendõ általános forgalmi adónak és alapjának önellenõrzéssel megállapított helyesbített összegét, a második része (47-65. sorok) a beszerzést terhelõ levonható általános forgalmi adónak és alapjának módosított összesen adatait, illetve az összesen adatokból kiemelt egyes tételek adatait tartalmazza. Az áfa-blokk harmadik része (66-71. sorok) az eredeti és módosított elszámolási adatok levezetésére szolgál. A bevallás 72-84. sorai a bevallás részletezõ adatait tartalmazzák. A részletezõ adatok soraiban szereplõ adatok tekintetében a helyesbítés idõpontjának megfelelõ adatokat kell közölni. Ha azokban változás nem történt a helyesbítésre kerülõ bevallás adataihoz képest, akkor a változatlan adatokat kell szerepeltetni. A önellenõrzési melléklet (0565/650/651/310/320-05. melléklet) 85-86. sorai az önellenõrzés miatt felszámított önellenõrzési pótlék alapját és összegét tartalmazzák. Ugyanezen lap 87-88. sora a rendezendõ általános forgalmi adó összegének kimutatására szolgál. A korábbi önellenõrzési pótlék helyesbítésére szolgáló blokk elsõ részében (89-90. sorok) az eredeti és a helyesbített pótlékösszeg megjelenítésére van mód, míg a második részében (91-92. sorok) a pótlék-helyesbítés eredményének rendezendõ sorai találhatók. A bevallásban a számadatokat jobbra igazítva, az „ezer” jelzésû rovatokat is felhasználva, ezer forintra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé). Például 100 342 Ft esetén a beírandó szám (figyelemmel az elõnyomott ezer forintos szövegre) 100.

A helyesbített általános forgalmi adó alapjának és összegének levezetése: A részletezõ lap elsõ és második részében az egyes sorokba a helyesbített adóalapot és adóadatokat kell beírni a feltárt összegnek megfelelõen. Amennyiben a 01-65. sorok valamelyikében nincs változás, úgy a sort az eredeti (vagy az elõzõ önellenõrzéssel helyesbített) bevallás vonatkozó sorával azonosan kell kitölteni. Ezekben a sorokban 6

0565/650/651/310-05

tehát nem a helyes összegre vezetõ különbözeteket kell szerepeltetni, hanem az önellenõrzés során megállapított tényleges adatokat.

Az általános forgalmi adó elszámolása: Az adó elszámolásának levezetésére a 0565/650/651/310/320-02A. számú részletezõ lap 66-71. sorai szolgálnak. A 66-71. sorok „d” oszlopában a helyesbítésnek megfelelõ elszámolás levezetését kell elvégezni. Az egyes sorok „b” oszlopában pedig mindig a helyesbíteni kívánt eredeti bevallás (vagy azonos idõszakra vonatkozó korábbi önellenõrzés) általános forgalmi adó elszámolás soraiban található adatokat kell feltüntetni. 66. sor: Ebbe a sorba az önellenõrzéssel módosított bevallási idõszakot megelõzõ adó-megállapítási idõszakról áthozott, a fizetendõ adót csökkentõ tételként beszámítható adót kell beírni. A „b” rovatba az eredeti összeget, a „d” rovatba a helyesbített összeget kell beírni. 67. sor: A sor „b” rovatába az önellenõrzött idõszak eredeti elszámolandó adó összegét kell beírni. A „d” rovatban a helyesbített adatokkal számított elszámolandó adó összegét kell feltüntetni, amelyet a helyesbített fizetendõ adó, valamint a helyesbített elõzetesen felszámított, levonható adó és az elõzõ idõszakról áthozott helyesbített csökkentõ tétel különbözeteként kell meghatározni. (29. sor „d” rovat összege csökkentve a 61. sor „d” rovat és az 66. sor „d” rovat összegével.) Amennyiben a 61. sor „d” rovatának és a 66. „d” rovatának együttes összege meghaladja a 29. sor „d” rovatának összegét, akkor a tárgyidõszaki (helyesbített) elszámolandó adó 67. sor „d” rovatában mínusz elõjelet kell feltüntetni. Amennyiben a 29. sor „d” rovatának összege haladja meg a 61. sor „d” rovatának és a 66. sor „d” rovatának együttes összegét, akkor a 67. sor „d” rovatába a különbözetet mint befizetendõ adót, elõjel nélkül kell beírni. 68. sor: Ha az eredeti bevallásban befizetendõ adó szerepelt, akkor az összegét ebbe a sorba a „b” rovatba kell beírni. A sor „d” rovatában csak akkor kell adatot szerepeltetni, ha az önellenõrzés eredményeként az elszámolandó adó összege fizetési kötelezettséget mutat (ha a 67. sor „d” rovatának összege elõjel nélküli). 69. sor: Ebben a sorban az önellenõrzéssel módosított idõszakban az eredeti bevallás benyújtásának esedékessége napjáig pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó eredeti összegét kell feltüntetni a „b” rovatban, és annak helyesbített összegét kell szerepeltetni a „d” rovatban. Az adatokat mínusz elõjellel kell feltüntetni. Amennyiben az eredeti bevallásban annak benyújtása esedékességéig görgetett pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó sor hibásan szerepelt, akkor annak helyesbítésére a 69. sor „d” rovata szolgál. Elõbbiekbõl következõen ennek a sornak a „d” rovatában nem az önellenõrzés esedékességének napján (benyújtásának napján) meglévõ pénzügyileg nem rendezett beszerzés göngyölített állományát kell feltüntetni, hanem az eredeti bevallás benyújtása esedékességének napján meglévõ pénzügyileg rendezetlen állomány helyesbített adóösszegét. 70. sor: Ha az idõszaknak megfelelõ eredeti bevallás visszaigényelhetõ adót tartalmazott, akkor annak összegét ennek a sornak a „b” rovatába kell beírni. Ebben a sorban a „d” rovatban csak akkor kell adatot szerepeltetni, ha az önellenõrzés eredményeként az elszámolandó adó összege visszaigénylési jogosultságot mutat. Visszaigénylési jogosultság akkor keletkezhet, ha a beszerzést terhelõ levonható adó és az elõzõ idõszakról áthozott csökkentõ tétel együttes összege nagyobb, mint az értékesítést terhelõ adó, azaz a 67. sor „d” rovatában mínusz elõjellel szerepel az összeg, és ez az összeg meghaladja a pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó összegét. Természetesen a fenti összefüggéseken túl a 70. sor „d” rovatában csak akkor lehet visszaigényelhetõ adót kimutatni, ha a visszaigénylés lehetõsége az adózó számára az áfa-törvény szabályai szerint megnyílt. A 70. sor „d” rovatának kitöltéséhez kapcsolódóan kötelezõen fel kell tüntetni a visszaigénylési jogosultság okát a 0565/650/651/310/320. számú nyomtatvány bevallási fõlapján a (D) blokk jobboldalán, a megfelelõ kódkockákban. Az áfa-törvénynek az önellenõrzéssel módosított idõszaknak megfelelõ évben érvényes rendelkezései szerint kell a visszaigénylési jogosultságot bejelölni [áfa-tv. 48. § (4)–(10) bekezdései]. 1. Az adóhatóság a kérelmet akkor teljesíti, ha az áfa törvény 28-29. §-aiban meghatározott adómérték, valamint a 29/A–29/B. §-ok szerinti adómentesség alá tartozó, az adóalany által teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás összesített adóalapja – nemzetközi teherközlekedés és személyszállítás, valamint a 15/A. §-ban meghatározott szolgáltatásnyújtások esetén ide értve a más tagállam vagy harmadik ország területén teljesített szolgáltatásnyújtás adó nélkül számított ellenértékét is – az adóév elejétõl, illetve – ha az adóalany év közben jelentkezik be – az adóalanyként történõ bejelentkezés idõpontjától kezdõdõen idõarányosan, göngyölítetten eléri vagy meghaladja az alanyi adómentesség választására jogosító összeghatárt (4 millió forint), 2004. április 30-ig a kizárólag nemzetközi árufuvarozási tevékenységet végzõ adóalany a 2 millió forintos bevételi összeghatár alapján is jogot szerezhetett az adó visszaigénylésére [2004. április 30-ig hatályos áfatörvény 48. § (4) bek. a) pontja]. vagy 0565/650/651/310-05

7

2. A tárgyi eszköz beszerzésére – ide értve a saját vállalkozásban megvalósított beruházást is – jutó levonható, korábban vissza nem igényelt, elõzetesen felszámított adó göngyölített összege a törvény 48. § (4) bek. ba.), bb.) vagy ca.), cb.) pontjai alapján 200 000 forinttal meghaladja az ugyanezen idõszakban fizetendõ adó göngyölített összegét, feltéve, hogy az adóbevallás benyújtása esedékességének idõpontjáig az adóalany a tárgyi eszköz, illetve a saját vállalkozásban megvalósított beruházáshoz kapcsolódó beszerzések adóval növelt beszerzési árát megfizette, és az szja-törvény, illetve a számviteli-törvény hatálya alá tartozó adóalany az áfatörvényben a számára meghatározott nyilvántartásokban a beszerzéseket elszámolja, illetve a tárgyi eszközt szerepelteti. 2003. évtõl vagy csak a tárgyi eszköz beszerzésénél, vagy csak a saját rezsis beruházásnál, tehát különkülön kell az elõzetesen felszámított adó göngyölített összegének 200 000 forinttal meghaladnia az ugyanezen idõszakban fizetendõ adó göngyölített összegét. A számítás során csak olyan tárgyi eszköz vehetõ figyelembe, amelyet az adóalany szerepeltet a számára kötelezõen elõírt nyilvántartásokban, illetve elszámol a beruházás bekerülési értékeként. 3. A külföldi utas részére visszatérített adó esetén a visszatérítést szabályozó, mindenkor hatályos kormányrendelet szerint meghatározott és az adóbevallásban külön kimutatott elõzetesen felszámított adó erejéig az adóhatóság az adó-visszaigénylési kérelmet szintén teljesíti a törvény 48. § (9) bekezdése alapján. 4. Megszûnéshez kapcsolódó adóbevallás benyújtásakor a megszûnés jogcímén igényelt összeget az adóhatóság ugyancsak visszatéríti a törvény 48. § (4) bek. d.) pontja alapján, csak jogutód nélküli megszûnés esetén. Korábbi adóévekre vonatkozó önellenõrzés esetén a visszaigénylés jogcíme tekintetében az érintett idõszakban hatályos áfa-törvény rendelkezései az irányadóak! Ha az adózó a visszaigénylési jogcímek közül egyiket sem jelölheti meg, mert nincs jogosultsága visszaigényelni az általános forgalmi adót az áfa-törvény rendelkezései szerint, akkor a 67. sor „d” rovatának összege nem írható be a 70. sor „d” rovatába, hanem csak a 71. sor „d” rovatába kerülhet be átvihetõ követelésként. 71. sor: Ebben a sorban a „b” rovatban kell az eredeti bevallásban feltüntetett átvihetõ követelés összegét megjelölni. A sor „d” rovata annak a követelésnek a feltüntetésére szolgál, amelynek a visszaigénylésére a helyesbítést követõen az adóalany az önellenõrzéssel módosított adó-megállapítási idõszakban még nem jogosult (nincs visszaigénylésre jogcíme, vagy a pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó összege miatt csökkent a visszaigényelhetõ összeg), és amelyet a helyesbített idõszakot követõ adómegállapítási idõszak bevallásában az adó elszámolásánál, mint az elõzõ idõszakról áthozott, fizetendõ adót csökkentõ tételt kell figyelembe venni. Tehát következõ idõszakra átvihetõ követelés akkor keletkezik, ha az önellenõrzés eredményeként az elszámolt adó összege negatív (a 67. sor „d” rovata mínusz elõjelet tartalmaz), de az adó visszaigénylésének feltételei a helyesbített adó-megállapítási idõszakban a helyesbítés következményeként sem állnak fenn. Önellenõrzési bevallás készítése során a 0565/650/651/310/320-02A. lap 71. sora után a „befizetendõ vagy visszaigényelhetõ adó összege” szöveges sort nem kell kitölteni, hiszen a 71. sorral önellenõrzés esetén a bevallás érdemi része még nem fejezõdik be.

A bevallás részletezõ adatai (72–84. sorok) A 0565/650/651/310/320-02A. részletezõ lap 72–73. valamint 75–84. sorainak adatait az áfa-bevallására szolgáló nyomtatvány alapbevallásokra vonatkozó kitöltési útmutató azonos megnevezésû sorainál szereplõ elõírások szerint kell kitölteni, úgy, hogy jelen bevallásban a helyesbített bevallás készítésének idõpontjában a helyesbített idõszakra vonatkozóan megállapított tényleges (eredeti vagy helyesbített) adatok szerepeljenek. 74. sor: Ebben a sorban azon elõlegek adóalapját kell feltüntetni, amelyek egy korábbi adó-megállapítási idõszakban a 0565/650/651/310/320. sz. bevallás 40–41. sorainak „b” oszlopában, mint átvett elõleg adóalapja szerepeltek, és jelen bevallás adó-megállapítási idõszakában történt termékértékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékébe beszámításra kerültek (a 4 millió forintos visszaigénylési összeghatárba az elõleg adóalapja azon idõponttól számít bele, amely idõpontban az a tényleges teljesítés megvalósul, amellyel kapcsolatosan az elõleget átvették). Ebben a sorban azonban csak az adótartalommal rendelkezõ, teljesítésbe ment elõlegek adóalapja szerepeltethetõ, a tárgyi adómenteseké és a Közösségen belüli beszerzésre fizetetteké nem! A 74. sor csak a 2002-2005. évek adó-megállapítási idõszakainak önellenõrzése esetén tölthetõ ki, hiszen az ezt megelõzõ idõszakokban ilyen adat a bevallásban nem szerepelt.

A 0565/650/651/310/320-05. sz. Önellenõrzési melléklet kitöltése Az önellenõrzési pótlék meghatározása: 85. sor: A 0565/650/651/310/320-05. Önellenõrzési melléklet 85. sorában az önellenõrzési pótlék alapját kell feltüntetni. 8

0565/650/651/310-05

A pótlék alapját befizetési kötelezettség növekedése esetén az eredeti bevallásban kimutatott befizetési kötelezettség és az önellenõrzéssel helyesbített befizetési kötelezettség közötti növekmény összege képezi (68 „d”–68 „b”). A pótlék alapját visszaigénylési jogosultság csökkenése esetén az eredeti bevallásban kimutatott visszaigényelhetõ adó és az önellenõrzéssel helyesbített, csökkentett visszaigényelhetõ adó különbözete képezi (70 „b”– 70 „d”). A pótlék alapját az eredeti bevallásban kimutatott visszaigényelhetõ adó és az önellenõrzéssel helyesbített befizetési kötelezettség együttes összege képezi abban az esetben, ha az önellenõrzéssel az eredeti visszaigénylési jogosultság befizetési kötelezettségre változik (70 „b”+ 68 „d”). Az önellenõrzési pótlék alapját az eredeti adóbevallásban kimutatott következõ idõszakra átvihetõ követelés és az önellenõrzéssel helyesbített befizetési kötelezettség együttes összege képezi abban az esetben, ha a helyesbítéssel az eredetileg átvihetõ követelés befizetési kötelezettségre változik (71 „b”+68 „d”). Ha az eredeti bevallás visszaigényelhetõ összege az önellenõrzés alapján, azzal megegyezõ, vagy azt meghaladó összegû, következõ idõszakra átvihetõ követelésre módosul, akkor pótlék alap nem keletkezik. Amennyiben az önellenõrzés eredményeképpen a visszaigényelhetõ adó helyett, annak összegénél kisebb összegû átvihetõ követelés keletkezik, akkor a kettõ különbözete képez pótlékalapot (70 „b”–71 „d”). Ha az önellenõrzés az eredeti bevallásban a következõ idõszakra átvihetõ követelés összegét csökkenti, akkor a pótlék alapja az eredeti és a helyesbített átvihetõ követelés különbözete (71 „b”–71 „d”), feltéve, hogy nem a negatív elszámolandó adó növekedése eredményezte azt. Ha visszaigényelhetõ adó összege növekszik, de ezt a növekményt meghaladja az átvihetõ követelés csökkenésének összege (vagyis a negatív elszámolandó adó csökken), akkor a két összeg különbözete, azaz a negatív elszámolandó adó csökkenése pótlékalapot képez. (67 „d”–67„b”). Az önellenõrzés pótlékának alapját nem kell meghatározni abban az esetben, ha az önellenõrzés kizárólag a visszaigényelhetõ adó növekedésével jár (nincs átvihetõ követelés), vagy az átvihetõ követelés növekedésével jár (nincs visszaigényelhetõ adó), vagy a befizetési kötelezettség csökkenése következik be, vagy ha a visszaigényelhetõ adó helyett az önellenõrzés eredményeként vele azonos összegû átvihetõ követelés kerül megállapításra. Az önellenõrzési pótlékalap akkor sem keletkezik, ha a befizetendõ adóból vagy az átvihetõ követelésbõl visszaigényelhetõ adó keletkezik az önellenõrzést követõen. 86. sor: Ebbe a sorba az áfa-adatok módosítása miatt felszámított önellenõrzési pótlék összegét kell beírni. Az önellenõrzési pótlék összegét az eredetileg bevallott és a helyesbítést követõen érvényes adó különbözetébõl megállapított pótlékalap (85. sor) után kell kiszámítani az önellenõrzési pótlék mértéke szerint. A felszámított önellenõrzési pótlék összegét az önellenõrzési bevallás esedékességi idõpontjáig kell megfizetni, a 10032000-01076301 APEH Bírság, mulasztási bírság és önellenõrzéssel kapcsolatos befizetések bevételei költségvetési számlára. Az önellenõrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallás ismételt önellenõrzése esetén a késedelmi pótlék 75%-ának megfelelõ mértékben kell felszámítani az eredeti bevallás benyújtására elõírt határidõt követõ elsõ naptól a helyesbítés nyilvántartásba történõ feljegyzésének, a feltárásnak napjáig, azaz az esedékességet megelõzõ 15. naptári napig bezárólag. (A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás idõpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.) Az önellenõrzési pótlék egy napra jutó összegét három tizedes pontossággal kell kiszámítani. Az önellenõrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenõrzéssel érintett idõszakot a jegybanki alapkamat változásai szerinti idõintervallumokra kell bontani. Ha az adózó az adóját az eredeti esedékességkor hiánytalanul megfizette, és ezért az önellenõrzés pótlólagos adófizetést nem eredményez, akkor az önellenõrzési pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot (magánszemély esetében 1000 forintot) meghaladó összeget nem kell befizetni. Ebben az esetben tehát maximálisan 5000 forint önellenõrzési pótlékot kell feltüntetni ebben a sorban. Az általános szabályoktól eltérõen kell az önellenõrzési pótlékot megállapítani, ha az önellenõrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a be nem vallott és meg nem fizetett adó a következõ elszámolási idõszakban levonható adónak minõsült volna, vagy ha a termékimportot terhelõ általános forgalmi adót az adózó az adólevonási jog keletkezését követõen, de az elõzõ adómegállapítási idõszakra vonatkozó adóbevallásában szerepeltette elõzetesen felszámított levonható adóként. Ezekben 0565/650/651/310-05

9

az esetekben az önellenõrzési pótlék nem haladhatja meg a két bevallás közötti idõre felszámítható késedelmi pótlék összegét. Ha az önellenõrzés több egymást követõ elszámolási idõszak göngyölített levonható, de vissza nem igényelhetõ adóját érinti, akkor az önellenõrzési pótlék alapja az elsõ téves bevallásban feltárt adó-különbözet. Az önellenõrzési pótlék összegét ennek a speciális szabálynak a figyelembevételével kell megállapítani, azonban az adózónak írásban kell kérnie az adóhatóságtól az önellenõrzési pótlék e szabály alkalmazásával történõ megállapítását. Az írásbeli kérelemnek a pótlék megfizetésére halasztó hatálya van. Azokban az esetekben, amelyekben a helyesbítés az adózó javára mutatkozik, az önellenõrzési pótlék felszámítása nélkül elvégezhetõ a helyesbítés, vagyis a 85. és 86. sor „d” rovatát üresen kell hagyni. A rendezendõ adó: 87. sor: Ebben a sorban az önellenõrzés eredményeként keletkezõ általános forgalmi adó kötelezettség növekedésének összegét kell feltüntetni. Kötelezettség-növekedés akkor keletkezik, ha az eredeti bevallásban alacsonyabb összegû befizetendõ adó szerepelt, mint amennyit az önellenõrzés ténylegesen megállapított (87. sor összege: 68 „d”–68 „b”), vagy ha az eredeti bevallásban magasabb összegû visszaigényelhetõ adót mutattak ki, mint ami ténylegesen kimutatható lett volna (87. sor összege: 70 „b”–70 „d”), feltéve, hogy a visszaigényelhetõ adó összegének csökkenése nem a következõ idõszakra átvihetõ követelés ugyanolyan összegû növekedését eredményezte. Ugyancsak kötelezettség-növekedést eredményez az is, ha az eredeti visszaigényelhetõ adó helyett az önellenõrzés eredményeként befizetendõ adó keletkezik 87. sor összege: 70 „b”+68 „d”), vagy ha az eredeti visszaigényelhetõ adó helyett, annak összegénél kisebb összegû, következõ idõszakra átvihetõ követelés kerül megállapításra (87. sor összege: 70 „b”– 71 „d”), illetve ha átvihetõ követelés helyett befizetendõ adókötelezettséget mutatnak ki (87. sor össze-ge: 68 „d”). Az általános forgalmi adó kötelezettség-növekedés összegét az önellenõrzési bevallás esedékességi idõpontjáig meg kell fizetni – ha az adóhatóságnál az adózó nevén nyilvántartott folyószámlán erre nincs fedezet – a 10032000-01076868 Általános forgalmi adó bevételi költségvetési számlára. 88. sor: Ebben a sorban az önellenõrzés eredményeként kimutatott általános forgalmi adó kötelezettség csökkenésének összegét kell feltüntetni. Kötelezettség-csökkenés akkor mutatható ki, ha az eredeti bevallásban az adózó a visszaigényelhetõ adót alacsonyabb összegben állapította meg, mint ahogyan az önellenõrzéssel kimutatásra került (88. sor összege: 70 „d”–70 „b”), vagy ha az eredeti bevallás befizetendõ adó összege magasabb volt, mint az önellenõrzéssel megállapított befizetési kötelezettség (88. sor összege: 68 „b”–68 „d”). Akkor is csökken a kötelezettség, ha az önellenõrzés az eredetileg kimutatott befizetendõ adó helyett visszaigénylési jogosultságot eredményez (88. sor összege: 68 „b”+70 „d”), vagy ha az eredeti befizetendõ adó következõ idõszakra átvihetõ követelésre változik (88. sor összege: 68 „b”), illetve ha az átvihetõ követelés helyett visszaigénylési jogosultság kerül megállapításra (88. sor összege: 70 „d”). Az önellenõrzés eredményeként kimutatott kötelezettség-csökkenés összegének visszafizetése – amenynyiben az adózó a korábbi befizetési kötelezettségét teljesítette – az önellenõrzés esedékességének idõpontjától a Art. 43. § (4)-(5) bekezdésének a túlfizetésre vonatkozó szabályai szerint kérelmezhetõ, vagy az adózónak más adónemben fennálló tartozásai kiegyenlítésére átvezettethetõ. A keletkezett kötelezettség csökkenés túlfizetésként történõ visszakérése esetén a bevallási fõlap (D) blokkjában a pénzforgalmi rendelkezések rovatában teljes összegû visszafizetés kérése esetén „az adó teljes összegének kiutalását kéri” rovat, átvezetési igény és/vagy részösszegû kiutalás kérése esetén pedig „a 05170. sz átvezetési kérelmet benyújtotta” rovatok jelölendõk meg. Ha sem kiutalni, sem átvezetni nem kívánja az adózó a kötelezettség csökkenés összegét, hanem azt késõbbi áfa kötelezettségébe történõ beszámítás céljából a folyószámláján kívánja tartani, akkor a „kiutalását nem kéri” rovatot kell bejelölni. A korábbi áfa önellenõrzési lap önellenõrzési pótlékának helyesbített összege: Amennyiben az adózó a korábbi önellenõrzésének tévesen kiszámított önellenõrzési pótlékát kívánja módosítani, akkor ezt a nyomtatványon csak önmagában feltüntetve teheti meg. Ebben az esetben nem töltheti ki a 01–86. számú levezetést tartalmazó sorokat, valamint a 87–88. számú rendezendõ adó sorokat. 89. sor: Ennek a sornak kell tartalmaznia az önellenõrzési pótlék alapjának eredeti összegét, amelyhez tartozó önellenõrzési pótlék összegét az adózó tévesen állapította meg a korábbi önellenõrzés során. Ebben a sorban az adózó a tévesen kiszámított önellenõrzési pótlék eredeti alapjának összegétõl eltérõ számadatot nem jeleníthet meg. (Amennyiben pótlékalap módosítása szükséges, úgy a 0565/650/651/310/320. sz bevallás 01–84. sorait és a 0565/650/651/310/320-05. Önellenõrzési melléklet 85–88. sorait kell használni, és a 89–92. sorok pedig üresen maradnak, mivel a korábbi önellenõrzésre jutó pótlék összege a pótlékalap módosításakor nem változtatható meg.

10

0565/650/651/310-05

90. sor: Amennyiben az önellenõrzési pótlékot egy korábbi önellenõrzés során az adózó tévesen állapította meg például a figyelembe veendõ napok számának vagy a jegybanki alapkamat százalékának eltérése miatt, akkor kizárólag az önellenõrzési pótlék összegének korrigálására ez a sor szolgál. Ebben a sorban a „b” rovatban kell feltüntetni a tévesen kiszámított önellenõrzési pótlék eredeti összegét, a „d” rovatban pedig (az azonos pótlékalapra jutó) önellenõrzési pótlék helyesbített összegét. Amennyiben a korábbi önellenõrzési pótlék összege a helyesbítést követõen növekedett, akkor a különbözetet a 91. számú önellenõrzési pótlék növekedése sorba kell átvezetni. Ha az önellenõrzési pótlék a helyesbítéssel csökkent, akkor a csökkenés összege a 92. sorba kerül. 91. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni – ismételt önellenõrzés esetén – a korábban tévesen megállapított önellenõrzési pótlék növekedésének összegét abban az esetben, ha a helyesbítést követõen kimutatott önellenõrzési pótlék összege (90. sor „d” oszlop) meghaladja az eredeti bevallásban szerepeltetett önellenõrzési pótlék összegét (90. sor „b” oszlop). A korábbi, tévesen megállapított önellenõrzési pótléknak a helyesbítést követõen jelentkezõ növekményét az önellenõrzés esedékességi idõpontjáig kell megfizetni – amennyiben az adóhivatalnál az adózó nevén nyilvántartott folyószámlán erre nincs fedezet – a 10032000-01076301 számú költségvetési számlára. 92. sor: Ebben a sorban kell megadni – ismételt önellenõrzés esetén – a korábban tévesen megállapított önellenõrzési pótlék csökkenésének összegét abban az esetben, ha a helyesbítést követõen kimutatott önellenõrzési pótlék összege (90. sor „d” oszlop) kevesebb, mint amennyi az eredeti bevallásban szerepeltetett önellenõrzési pótlék összege (90. sor „b” oszlop). A helyesbített korábbi önellenõrzési pótlék csökkenésének megfelelõ összeg az önellenõrzés esedékességének napjától, esedékességet követõ beérkezésnél a beérkezés napjától visszaigényelhetõ, vagy más adónemben fennálló tartozás kiegyenlítésére átvezettethetõ, vagy a folyószámlán tartható, a bevallási fõlap (D) blokkjában (bal oldalon) tett pénzforgalmi rendelkezés szerint. Ebben az esetben a bevallási fõlap (D) blokkjában (jobb oldalon) a visszaigénylési jogcímeket üresen kell hagyni, ott a rovat nem jelölhetõ.

A 0565/650/651/310/320-03. számú Nyilatkozat kitöltésére vonatkozó útmutató, önellenõrzés esetén: Abban az esetben, ha az adózó az önellenõrzéssel összefüggésben általános forgalmi adó kötelezettség-csökkenést mutat ki a 0565/650/651/310/320-05. számú melléklet 88. sorában, és a fõlapon az adó teljes kiutalását, vagy átvezetési kérelem csatolásával részleges kiutalását kéri, akkor nyilatkozatot kell tennie arról, hogy van-e a vámhatóságnál, önkormányzatoknál, illetékhivatalnál ki nem egyenlített, esedékessé vált tartozása. Amennyiben a korábbi tévesen megállapított önellenõrzési pótlék helyesbítésébõl csökkenés keletkezik a 0565/ 650/651/310/320-05. számú önellenõrzési melléklet 92. sorában és az adózó ezen összegnek teljes vagy részleges kiutalását kéri, akkor is köztartozás-nyilatkozatot kell tennie ezen a lapon. Nem kell kitölteni a Nyilatkozatot, ha a visszaigényelhetõ adót az adózó nem kéri kiutalni, vagy átvezetési kérelem csatolásával más adónem(ek)re kéri átvezetni, illetve ha az önellenõrzési bevallás fizetési kötelezettséget tartalmaz (87. vagy 91. sor kitöltött). Ha az adózónak nincs köztartozása, akkor a Nyilatkozat 1. sorában található kódkockába kell X jelet beírni. A köztartozás-nyilatkozat 1–10. sorának összegadatait, esedékes köztartozás fennállása esetén jobbra rendezve, kerekítés nélkül, forintban kell szerepeltetni, a 0565/650/651/310/320. sz. bevallási fõlap kitöltési útmutatójában ismertetettek szerint.

A 05170. számú Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz címû nyomtatvány kitöltésére vonatkozó elõírások Ha az adózó a törvényi feltételek alapján jogosult az általános forgalmi adó visszaigénylésére, vagy a korábbi tévesen megállapított önellenõrzési pótlék helyesbítése folytán csökkenés keletkezik, továbbá a 0565/650/651/310/320. számú nyomtatvány bevallási fõlapján a (D) blokkban „a 05170. sz. átvezetési kérelmet mellékelte” rovatot X-szel jelölte, akkor a bevalláshoz mellékelnie kell a fenti számú átvezetési és kiutalási kérelmet. A 05170-es nyomtatvány önmagában átvezetési és kiutalási kérelemként nem alkalmazható, az adóhatóság önálló átvezetési kérelemként nem fogadja el, kizárólag bevallás mellékleteként nyújtható be. Amennyiben az adózó nem bevalláshoz kapcsolódóan kívánja az adóhatóságnál a nevén nyilvántartott folyószámla valamelyik adónemén mutatkozó valós túlfizetés összegét kiutaltatni, és/vagy másik adónem(ek)re átvezettetni, akkor a 0517 számú bizonylatot kell kitöltenie, mely önálló átvezetési kérelemként szolgál. Ha az adózó a teljes visszajáró összeg kiutalását kérte a bevallási fõlap (D) blokkjában, akkor nincs szükség a 05170-es mellékletre. 0565/650/651/310-05

11

A jelen önellenõrzési bevalláshoz kapcsolódó 05170. számú átvezetési kérelem kizárólag az adott bevallási idõszak helyesbítése alkalmával keletkezett általános forgalmi adó kötelezettség csökkenés (0565/650/651/310/320-05. számú melléklet 88. sor) vagy a korábbi önellenõrzés tévesen megállapított önellenõrzési pótlékának helyesbítésébõl eredõ csökkenés (0565/650/651/310/320-05. számú melléklet 92. sor) terhére elvégzendõ kiutalásra illetve más adónemekre történõ átvezetésre szolgál, maximálisan az önellenõrzés szerinti kötelezettség-csökkenés összegéig. A 05170. számú nyomtatvány kitöltésére vonatkozó elõírások a 0565/650/651/310/320. sz. bevallási fõlap kitöltési útmutatójában találhatók. Az átvezetési és kiutalási kérelmen az adószámot, az adóazonosító jelet, és az adózó nevét az önellenõrzési bevallás fõlapjának adatai szerint, az adóazonosító jelet az önellenõrzési melléklet fejrészének azonos rovata szerint kell kitölteni. A bevallási idõszak (tól-ig) rovatait az önellenõrzési bevallás bevallási fõlapján a (C) blokkban feltüntetett bevallási idõszakkal egyezõen kell kitölteni. Áfa adatok helyesbítése esetén: Az adónem fõbizonylati sorszáma (a) rovatban a 05310 számú önellenõrzési bevallásban az önellenõrzés eredményeként kimutatott általános forgalmi adó kötelezettség csökkenés sorának számát – 88. – kell feltüntetni. Az adónem kód (b) rovatba beírandó kódszám: 104. A terhelendõ adónem rövidített megnevezése (c) rovatba beírandó szöveg: ÁFA. Korábbi önellenõrzési pótlék helyesbítése esetén: Az adónem fõbizonylati sorszáma (a) rovatba az önellenõrzési bevallásban a helyesbítés eredményeként kimutatott önellenõrzési pótlék csökkenés sorának számát – 92. – kell beírni. Az adónem kód (b) rovatba beírandó kódszám: 215. A terhelendõ adónem rövidített megnevezése (c) rovatba beírandó szöveg: Önellenõrzési pótlék. Amennyiben a benyújtott önellenõrzés az általános forgalmi adó helyesbítésére szolgál és így a mellékletként csatolt 05170-esen a 104 (ÁFA) adónemet terheli az adózó átvezetéssel vagy kiutalással, akkor ugyanazon átvezetésen a 215-ös vagy más adónemet terhelendõ adónemként feltüntetni nem lehet. Amennyiben az önrevízió a korábbi önellenõrzés tévesen megállapított önellenõrzési pótlékának helyesbítéséhez kapcsolódik, akkor a csatolt 05170-es átvezetési kérelem terhelendõ adónem rovatában kizárólag 215 szerepelhet, és ugyanazon átvezetésen ebben a rovatban 104-es vagy más adónem száma nem jelölhetõ meg. Ha más adónemre kívánja átvezetni a visszajáró összeget vagy annak egy részét, akkor a jóváírandó adónem 3 jegyû kódját az (e) oszlopba, a rövidített elnevezését az (f) oszlopba kell beírni. Az átvezetett összeget a (d) és (g) oszlopokban kell forintban feltüntetni. Ha a visszajáró adó vagy pótlék részösszegét nem másik adónemre, hanem bankszámlájára (kivételes esetben postacímére) kívánja átutaltatni, akkor nem az (e-g) rovatokat, hanem a (h) kiutalandó összeg rovatot kell kitölteni. A (h) oszlopban csak 1 soron szerepeltethetõ kiutalandó összeg. A (d) rovat adatának meg kell egyeznie a (g) és/vagy (h) rovatba írt összegekkel soronként és összesen. Ennek érdekében a terhelendõ adónem összegébõl az egyes sorokba mindig csak annyit kell bejegyezni, amennyi az egyes jóváírandó adónemek javára jóváírni kívánt összeg, vagy amennyi a kiutalandó összeg. Egy adott adónemrõl valamely adónemre csak egy sorban kérhetõ átvezetés, ugyanazon adónem-párra hivatkozni további sorokban nem lehet. A 05170-es nyomtatvány kitöltésére vonatkozó példa a 0565/650/651/310/320. sz. bevallási fõlap kitöltési útmutatójában található. Fontos! Mivel a 05170 számú bizonylat az önellenõrzési bevallás mellékletét képezi a benyújtás idõpontjától kezdve, ezért az önellenõrzés esedékessége vonatkozik a megjelölt átvezetésekre és a kiutalásokra is. Ha a visszajáró általános forgalmi adó kötelezettség-csökkenés összege (0565/650/651/310/320-05. számú melléklet 88. sora) meghaladja az 500 ezer forintot, akkor az adóhatóság számára az önellenõrzés esedékességétõl, azt követõ beérkezés esetén a beérkezés napjától (de legkorábban az esedékességtõl) számított 45 nap áll rendelkezésre késedelmi kamatmentesen a kiutalásra. Az 500 ezer forintot nem meghaladó visszatérítésnél 30 nap a kamatmentes kiutalásra nyitva álló idõ. Amennyiben a hibásan benyújtott bevallás hibája csak az adózó, vagy meghatalmazottja személyes, vagy írásos közremûködésével javítható, úgy a kiutalásra rendelkezésre álló idõ a javítás napján kezdõdik. A szabályszerûen kitöltött önellenõrzési nyomtatványt aláírással kell hitelesíteni. A 0565/650/651/310/320-03. számú Nyilatkozatot, a 0565/650/651/310/320-05. sz. Önellenõrzési mellékletet és a 05170. számú átvezetési és kiutalási kérelmet is a bevallási fõlap (E) blokkjában kell az adózónak, illetve képviselõjének cégszerû aláírásával hitelesíteni. Adó- és Pénzügyi Ellenõrzési Hivatal

12

0565/650/651/310-05