FLEET131 Zakelijk rijden VW 297x210 v6.indd 1
20-01-15 12:01
De 15 meestgestelde vragen over zakelijk rijden in 2015. Bijtelling, investeringsaftrek, bpm, motorrijtuigenbelasting en brandstofaccijns. Wie de belastingen rondom mobiliteit een beetje wil volgen, heeft er bijna een dagtaak aan. Reden om de 15 meestgestelde vragen op een rijtje te zetten. Met het antwoord uiteraard. 1. Op welke manier is de bijtelling in 2015 aangescherpt? 2. Hoe zien de CO2-grenzen voor de bijtelling er in 2015 uit? 3. Hoe gaat het na 2015 met de bijtelling? 4. Ik lease in 2015 een auto in de lagere bijtellingscategorie. Hoe lang blijft die bijtelling gelden?
1. Op welke manier is de bijtelling in 2015 aangescherpt? Bijtelling is van toepassing op ondernemers of werknemers die een auto van de zaak ter beschikking hebben. Zij hebben het voordeel dat ze deze auto ook privé mogen gebruiken. Dat wordt voor werknemers belast als loon en bij ondernemers bij hun winst opgeteld.
5. Ik heb als autobedrijf een demo verkocht. Het betreft een elektrische auto met een eerste tenaamstelling op onze naam in 2013. Krijgt de klant nu 0% of 4% bijtelling?
6. Ik ben onlangs in dienst gekomen bij ons bedrijf en mag een tweedehands auto uitzoeken. Dus niet een auto van een collega of al in eigendom bij de zaak.
7. Welke regels gelden er dan m.b.t. de bijtelling van een auto van 1 à 2 jaar oud? 8. Wat zijn de fiscale veranderingen voor deelauto’s? 9. Gebeurt er fiscaal gezien nog iets met privélease gekoppeld aan een mobiliteitsbudget?
10. Kan ik in 2015 nog profiteren van de investeringsaftrek? 11. Hoe weet ik of er ook mogelijkheden zijn voor lokale subsidies? 12. Waarom verandert de overheid de bpm? 13. Wat gebeurt er in 2015 met de bpm? 14. De vrijstelling van motorrijtuigenbelasting verdwijnt? 15. Geldt de verhoging van de brandstofaccijns ook in 2015?
FLEET131 Zakelijk rijden VW 297x210 v6.indd 2
De overheid wil ‘schoon’ rijden stimuleren en doet dit onder andere door regelmatig de eisen aan de CO2-uitstoot voor de bijtelling te verhogen. In 2015 zijn de CO2-normen voor de 14 en 20 procent bijtelling daarom aangescherpt. Om van 14 procent bijtelling te profiteren, moet de auto een CO2-uitstoot hebben van 51 tot en met 82 gram per kilometer. Een CO2-uitstoot tussen de 83 en 110 gram per kilometer betekent 20 procent bijtelling. Alles daarboven komt uit op 25 procent. Bovendien verdwijnt het onderscheid in CO2-grenzen tussen benzine- en dieselauto’s. Voor auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal dan 50 gram per kilometer verandert er niets. De bijtelling daarvan blijft in 2015 respectievelijk 4 en 7 procent.
20-01-15 12:01
2. Hoe zien de CO2-grenzen voor de bijtelling er in 2015 uit? De nieuwe tabel voor 2015 4% bijtelling
0
7% bijtelling
1 - 50
14% bijtelling
51 - 82
20% bijtelling
83 - 110
25% bijtelling
> 110
5. Ik heb als autobedrijf een demo verkocht. Het betreft een elektrische auto met een eerste tenaamstelling op onze naam in 2013. Krijgt de klant nu 0% of 4% bijtelling? Op volledig elektrische auto’s die in 2014 of 2015 voor het eerst tenaamgesteld worden, is de bijtelling 4% van de catalogusprijs (bij auto’s met gehuurde/geleaste batterij-pakketten is dat inclusief de waarde van de batterijen). Maar voor het privégebruik van volledig elektrische auto’s die uiterlijk 31 december 2013 voor het eerst tenaam-gesteld zijn, is de bijtelling nog 0%. Dat percentage geldt voor de duur van 60 maanden vanaf de eerste tenaamstelling.
3. Hoe gaat het na 2015 met de bijtelling? Donderdag 13 november 2014 heeft De Tweede Kamer het Belastingplan 2015 aangenomen. Daarin zijn de fiscale maatregelen voor de autobelastingen voor het jaar 2015 en het jaar 2016 opgenomen.
6. Ik ben onlangs in dienst gekomen bij ons bedrijf en mag een tweedehands auto uitzoeken. Dus niet een auto van een collega of al in eigendom bij de zaak. Welke regels gelden er dan m.b.t. de bijtelling van een auto van 1 à 2 jaar oud? Bij een gebruikte auto wordt verschil gemaakt tussen auto’s met een eerste
Ook in 2016 blijven er afzonderlijke categorieën voor volledig elektrische auto’s
tenaamstelling vóór 1 juli 2012 en auto’s met een eerste tenaamstelling vanaf 1
(4% bijtelling) en plug-in hybrides tot en met 50 gram/km (wordt 15% bijtelling).
juli 2012. Auto’s van vóór 1 juli 2012 houden bij wisseling van eigenaar en berijder
Daarna komt een nieuwe tussencategorie van 21%. Dat gaat dan om auto’s met een
hun destijds geldende bijtellingspercentage nog tot 1 juli 2017. Auto’s van na 1
CO2-uitstoot van 51 tot en met 106 gram/km. Daarboven is het normale bijtellings-
juli 2012 kunnen, afhankelijk van de CO2-uitstoot, gedurende 60 maanden een
percentage van 25% van toepassing. Deze bijtellingstarieven zijn van toepassing
verlaagde bijtelling hebben. Voor u geldt de verlaagde bijtelling dan gedurende het
op auto’s die in 2016 voor het eerst tenaamgesteld worden. Ook voor de motor-
nog resterende aantal maanden van die 60-maandsperiode. Na afloop van die 60
rijtuigenbelasting blijft voor volledig elektrische auto’s het nihiltarief behouden in
maanden geldt de bijtelling op basis van de CO2-uitstoot van de auto en de tabel die
2016. Plug-in hybrides (met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gram/km) betalen
dan in dát jaar gaat gelden.
50% van de motorrijtuigenbelasting.
4. Ik lease in 2015 een auto in de lagere bijtellingscategorie. Hoe lang blijft die bijtelling gelden? Maximaal 60 maanden lang blijft het percentage gelden dat gold op de datum van eerste tenaamstelling van de auto. Aan het eind van die periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt. Als dat het geval is, geldt die nieuwe bijtelling opnieuw voor 60 maanden.
FLEET131 Zakelijk rijden VW 297x210 v6.indd 3
20-01-15 12:01
7. Welke regels gelden er dan m.b.t. de bijtelling van een auto van 1 à 2 jaar oud? De bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak kan worden voorkomen indien men op jaarbasis maximaal 500 km privé rijdt. Hoe het bewijs daarvoor
daarbij steeds vaker voor privé leasen. Hierbij wordt een auto voor een vaste periode geleast tegen een vast bedrag per maand, in plaats van een zakelijke leaseauto. Bij zo’n privélease is de fiscale bijtelling voor privégebruik niet van toepassing.
wordt geleverd, is niet aan regels gebonden. Het beste kan dit door middel van een
Dat kan het mobiliteitsbudget een aantrekkelijk alternatief maken. Een deel van
sluitende rittenadministratie.
het budget kan de vorm krijgen van een onbelaste kilometervergoeding. Een ander deel valt mogelijk in de zogenaamde vrije ruimte van de werkkostenregeling.
In een rittenadministratie moeten per rit de volgende gegevens worden bijgehouden:
Deze werkkostenregeling is per 2015 voor alle werkgevers verplicht geworden.
datum, begin- en eindstand van de kilometerteller, plaats van vertrek, plaats van de bestemming, vermelding van de aard van de rit, de gereden route (indien die
10. Kan ik in 2015 nog profiteren van de investeringsaftrek?
afwijkt van de meest gebruikelijke) en privé-omrijkilometers als er tijdens dezelfde rit
Ja, de investeringsaftrek is in 2015 van toepassing. De investeringsaftrek is een bedrag
zakelijke én privé-kilometers worden gereden.
dat u kunt aftrekken van de winst als u hebt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen. Door de investeringsaftrek wordt de winst van uw onderneming lager en
Het is belangrijk om een sluitende rittenadministratie te kunnen overleggen. Een rittenadministratie die niet op orde is, levert een naheffing op die in de
betaalt u dus minder belasting. De investeringsaftrek is er in twee vormen: de kleinschaligheidsaftrek (KIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA).
duizenden euro’s kan lopen. Wilt u een deugdelijk rittenadministratiesysteem aanschaffen? Dan is het handig om te letten op het Keurmerk voor ritregistratie-
De KIA geldt voor alle nieuwe of gebruikte auto’s met grijs kenteken (bestelwagens)
systemen. Dat zegt dat het systeem moet voldoen aan de eisen van de Belastingdienst
en voor personenauto’s die hoofdzakelijk bestemd zijn voor het beroepsvervoer over
en dat de privacy en de continuïteit van de leverancier goed zijn ingeregeld.
de weg (zoals taxi’s). U kunt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toepassen bij uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
8. Wat zijn de fiscale veranderingen voor deelauto’s? De belangstelling voor deelauto’s neemt toe. In een systeem voor deelauto’s
De MIA is een regeling die in het leven is geroepen om de aanschaf van
worden één of meer auto’s op één vaste of op verschillende plaatsen ter beschikking
milieuvriendelijke producten te stimuleren. De MIA kan naast de eventuele KIA
gesteld aan de deelnemers. Met het oog op die toenemende inzet van deelauto’s
worden geclaimd. ‘Van de MIA profiteert u als u investeert in een elektrische of
kwam de Vereniging van Nederlandse Autoleasemaatschappijen onlangs met de
benzine plug in hybride auto. Deze MIA kan oplopen tot 36%’’.
Belastingdienst een regeling overeen over het privégebruik van deelauto’s. Met deze nieuwe afspraken is het toegestaan om een auto voor één of meerdere dagdelen van
Om in aanmerking te komen voor MIA moet u de investering binnen drie maanden
de werkgever te huren, zonder dat er sprake is van fiscale bijtelling. Voorwaarde is dat
na het aangaan van de investeringsverplichting aanmelden bij de Rijksdienst voor
er een zakelijke huurprijs wordt betaald. De regeling kent daar specifieke spelregels
Ondernemend Nederland (www.rvo.nl).
voor. Er is dan geen bijtelling van toepassing. Op een aardgasbestelauto is in 2015 bovendien milieu-investeringsaftrek van toepassing.
11. Hoe weet ik of er ook mogelijkheden zijn voor lokale subsidies? Locale subsidies zijn er vooral voor elektrische auto’s en/of laadpalen.
9. Gebeurt er fiscaal gezien nog iets met privélease gekoppeld aan een mobiliteitsbudget?
Raadpleeg hiervoor de website van uw gemeente of van de Rijksoverheid
(www.antwoordvoorbedrijven.nl)
Het mobiliteitsbudget is een financiële vergoeding die u als werkgever ter beschikking stelt aan uw werknemer. Het idee achter een mobiliteitsbudget is dat de werknemer zelf bepaalt hoe hij reist en zelf het budget beheert. Werknemers kiezen
FLEET131 Zakelijk rijden VW 297x210 v6.indd 4
20-01-15 12:01
12. Waarom verandert de overheid de bpm?
14. Verdwijnt de vrijstelling van motorrijtuigenbelasting?
Iedereen die voor de eerste keer een personenauto, motor of bestelauto registreert in
Ja. De motorrijtuigenbelasting is een belasting op het ‘houden’ van een personen-,
het Nederlandse kentekenregister, betaalt eenmalig bpm. Sinds 1 januari 2013 is de
bestel- of vrachtauto of een motor. Voor elektrische en plug-in hybride auto’s met een
bpm alleen nog gebaseerd op de absolute CO2-uitstoot. Dit moet mensen prikkelen
maximale CO2-uitstoot van 50 gram per kilometer geldt echter in 2015 een nihiltarief.
een zuinige auto aan te schaffen en zo het aandeel zuinige auto’s vergroten. Echter,
Ook in 2016 geldt het nihiltarief nog voor volledig elektrische auto’s. Er geldt dan een
inmiddels is één op de drie nieuw verkochte auto’s een zuinige of zeer zuinige auto.
halftarief voor plug-in hybride auto’s tot maximaal 50 gram/km CO2-uitstoot.
Als er niets verandert, krijgt in 2015 meer dan 60 procent van alle auto’s een vrijstelling voor de bpm. Dat is volgens de overheid niet wenselijk. “Er is dan geen prikkel meer
15. Geldt de verhoging van de brandstofaccijns ook in 2015?
om steeds zuiniger wordende auto’s aan te schaffen”, stelt het kabinet. “Daarnaast is
Ja. De brandstofaccijnzen gingen op 1 januari 2014 omhoog om meer inkomsten te
het systeem dan onbetaalbaar”.
genereren voor de overheid. Het kabinet verhoogde de lpg-accijns met 7 cent en die van diesel met 4 cent per liter. Pomphouders in de grensstreek protesteerden. Zij
13. Wat gebeurt er in 2015 met de bpm?
voelden zich hevig benadeeld. Het kabinet stelde een onderzoek in, maar ziet helaas
De grenzen voor CO2-uitstoot worden geleidelijk aangescherpt. Per 2015 is de
geen aanleiding om op de verhoging terug te komen.
vrijstelling van de bpm voor de meest zuinige auto’s beperkt tot volledig elektrische auto’s. Voor plug-in hybride auto’s en zeer zuinige benzine- en dieselauto’s is vanaf 2015 bpm verschuldigd. Daarvoor wordt een extra schijf ingevoerd voor auto’s met een CO2-uitstoot van 1 tot en met 82 gram per kilometer. Die schijf bevat een vast basistarief van 175 euro en daarnaast een heffing van 6 euro per gram CO2-uitstoot.
Deze brochure is samengesteld op basis van de wet- en regelgeving per januari 2015. Hoewel aan de samenstelling hiervan de uiterste zorg is besteed, aanvaarden Pon’s Automobielhandel B.V. noch AMD automotive fiscalisten B.V. aansprakelijkheid voor gebruik van de in deze brochure opgenomen informatie. Deze brochure is louter informatief van aard. FLEET131 Zakelijk rijden VW 297x210 v6.indd 5
20-01-15 12:01
