20/03/2012
Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen Bruno Coulembier SBB Kortrijk
Verloop van de sessie
• Fiscaliteit voor medische en paramedische beroepen – De fiscus, een octopus – Fiscale verplichtingen voor medische en paramedische beroepen • Inkomstenbelasting • Aftrekbare kosten • Voorafbetalingen • Belastingaangifte en controle • BTW-reglementering
1
20/03/2012
De fiscus, een octopus
De fiscus, een octopus … inkomstenbelastingen BTW accijnzen milieuheffingen BIV
successierechten verkeersbelasting
2
20/03/2012
De fiscus, een octopus … inkomstenbelastingen BTW accijnzen milieuheffingen BIV
successierechten verkeersbelasting
Inkomstenbelastingen: 4 soorten
• Personenbelasting – – – –
Vennootschapsbelasting
Onroerende inkomsten Roerende inkomsten Beroepsinkomsten Diverse inkomsten
• Rechtspersonenbelasting
Belasting niet-inwoners
3
20/03/2012
Inkomstenbelastingen: 4 soorten
• Personenbelasting – – – –
Vennootschapsbelasting
Onroerende inkomsten Roerende inkomsten Beroepsinkomsten Diverse inkomsten
• Rechtspersonenbelasting
Belasting niet-inwoners
Beoefenaars vrij beroep betalen belastingen op ‘netto-baten’ • Beroepsinkomsten – Baten – Kasstelsel (ontvangstbewijzen boekje) • Beroepskosten – Werkelijke kosten bewijzen of – Wettelijk forfait (maximum € 3.510 – inkomstenjaar 2009 of AJ. 2010)
Beroepsinkomsten -
beroepskosten
= netto-baten (belastbare basis)
4
20/03/2012
Hoeveel belastingen betalen?
• Schijf belastbaar inkomen
tarief
€ 0 – € 8.070
25%
€ 8.070 – € 11.480
30%
€ 11.480 – € 19.130
40%
€ 19.130 - € 35.060
45%
Boven € 35.060
50%
• Let wel: ‘belastingvrije som’
Belastingvrije som
• Per belastingplichtige:
€ 6.570
• Verhoging belastingvrije som voor kinderen ten laste: – – – – –
1 kind 2 kinderen 3 kinderen 4 kinderen Meer dan 4 kinderen
€ 1.400 € 3.590 € 8.050 € 13.020 € 12.020 + € 4.970 per kind boven het 4de
5
20/03/2012
Voorbeeld
• Ann is een alleenstaande en heeft geen kinderen ten laste. Zij heeft in 2010 een belastbaar inkomen van 35.000 EUR. 8.070 x 25 % = 3.410 x 30 % = 7.650 x 40 % = 15.870 x 45 % = 35.000 =
2.017,50 EUR 1.023,00 EUR 3.060,00 EUR 7.141,50 EUR 13.242,00 EUR (= basisbelasting)
• Belastingvrije som van 6.570 EUR: geen belastingen 6.570 x 25% = 1.642,50 EUR 13.242 EUR - 1.642,50 EUR = 11.599,50 EUR
Aftrekbare beroepskosten
• Voorwaarden voor aftrekbaarheid – Kosten zijn gedaan of gedragen tijdens het ‘belastbaar tijdperk’ – Kosten zijn gemaakt om beroepsinkomsten te verkrijgen of te behouden – De echtheid en het bedrag worden verantwoord
6
20/03/2012
Aftrekbare kosten: voorbeelden
• Voorbeeld – Vorming (seminaries, cursussen, congressen, …) – Alle benodigdheden praktijk (meubilair, PC, …) – Bezoldigingen medewerkers – Kosten voor dienstverleners (accountant, notaris, advocaat, …) – Sociale bijdragen zelfstandigen – Verwarming, verlichting, … praktijkruimte – …
Aftrekbare beroepskosten, maar…
• Sommige kosten slechts gedeeltelijk aftrekbaar – – – –
restaurantkosten 69% autokosten 75% relatiegeschenken 50% …
• Investeringen afschrijven • Gemengde kosten omslaan
7
20/03/2012
Niet-aftrekbare beroepskosten
• Voorbeeld – Personenbelasting – Boetes – Kosten voor kledij (behalve beroepskledij) – Hospitalisatieverzekering – Overdreven kosten – …
Beknopt fiscaal jaaroverzicht (inkomsten 2010) • 2011 ‘belastbaar tijdperk’
V1 10 april
V2
V3
10 juli
10 oktober
V4 20 december
• 2012 ‘aanslagjaar’
aangifte 30 juni
accountant via TOW 31 oktober
8
20/03/2012
Voorafbetalingen
• Wat? – Voorschot op te betalen belasting • Waarom? – Om vermeerdering te vermijden – ‘bedrijfsvoorheffing’ werknemers • Wanneer? – Op vastgestelde wettelijke data – 10 april april, 10 juli, juli 10 oktober, oktober 20 december • Eerste vestiging als zelfstandige? – Voordeel: gedurende eerste 3 jaar geen vermeerdering bij onvoldoende of geen voorafbetaling
Belastingsaangifte en controle
• Wanneer? – Aangifte indienen voor 30/6 (in principe) • Jargon – Aanslagjaar 2012 = inkomstenjaar 2011 (belastbaar tijdperk) • Fiscale controle m.b.t. inkomsten 2011 – Mogelijk tot 31/12/2014 (3 jaar) – Indien fraude vastgesteld: controle tot 31/12/2016 (5 jaar)
9
20/03/2012
Belastingsaangifte en controle
• SBB-praktijkgidsen
De gewone BTW-regeling
• Verplichtingen en rechten in de gewone BTW-regeling – Uitreiken of ontvangen van facturen (tarief 21%) – Bijhouden van de BTW-boekhouding een inkomend en uitgaand factuurboek • een dagontvangstenboek • een tabel van bedrijfsmiddelen
10
20/03/2012
De gewone BTW-regeling
• Verplichtingen en rechten in de gewone BTW-regeling – Periodieke BTW-aangiftes (kwartaal/maand) – Andere verplichtingen • betalen van de belastingen, eventueel voorschotten • jaarlijkse listing van verkopen aan Belgische BTW-plichtige afnemers • aangifte van wijziging en stopzetting werkzaamheid • intracommunautaire opgave
BTW bij (para)medische beroepen
• Vrijstelling art. 44 §1, 2° WBTW – BTW-wetboek voorziet een vrijstelling voor bepaalde (para)medische beroepen: • Artsen • Tandartsen • Kinesitherapeuten • Vroedvrouwen • Verpleegkundigen – Dienstenprestaties moeten opgenomen zijn in de nomenclatuur van de geneeskundige verstrekkingen – Geen BTW-verplichtingen te vervullen
11
20/03/2012
BTW bij (para)medische beroepen
• BTW-belastingplichtigen waarvoor geen vrijstelling voorzien is: – – – – – – – –
Apotheker Bandagist Diëtist (maar…) Opticien Orthopedist Podoloog (maar…) Tandartsassistente Tandtechnicus
BTW bij (para)medische beroepen
• Speciale gevallen: – Diëtisten en podologen • BTW-belastingplichtig MAAR vrijgesteld voor prestaties aan diabetici (max. 2/jaar) • Gevolg: gemengd BTW-belastingplichtige – Logopedisten • Vrijgesteld op basis van art. 44, §22, 4°WBTW (diensten van onderwijs) – Psychologen • Vrijstelling o.b.v. art. 44, §1, 2°WBTW indien diploma van arts
12
20/03/2012
Meer info
V Vragen? ?
SBB-website en -startersgidsen
13
20/03/2012
SBB-kantoren
BRECHT
EEKLO DIKSMUIDE
TIELT ROESELARE
IEPER
ST. NIKLAAS
LIER
LOCHRISTI GENT AALST OUDENAARDE
BREE
ST. KAT. WAVER DIEST TERNAT
KORTRIJK
TURNHOUT GEEL
BRUGGE
LANAKEN MAASMECHELEN
LEUVEN ST. TRUIDEN TONGEREN
SCHEPDAAL HOEILAART
EUPEN
ST. VITH
Dag van de Voet
14
