Fejlesztési támogatások elszámolása október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 1

Fejlesztési támogatások elszámolása

2015. október 6.

Pappné dr. Nagy Ilona

1

EU FINANSZÍROZÁS FORMÁI I. Közvetlen EU források II. Közvetett EU források (Strukturális alapok) A támogatást finanszírozó meghatározza a források felhasználásának rendjét, a projektek elszámolásának módját.

2015. október 6.


2

PROJEKTEK ÁLTALÁNOS JELLEMZŐI A projektre általában jellemző,hogy: – nem sorolható a hagyományos szervezeti egységek megszokott tevékenységei közé; – A megvalósítás feltétele egy szervezeti keretek felett átnyúló irányítási modell – Az adott (elfogadott) cél érdekében megtervezett és végrehajtott tevékenység; – A végrehajtás meghatározott idő alatt kell történjen; – a célok eléréséhez meghatározott (humán és anyagi) erőforrásokat rendel. 2015. október 6.


3

A projekt megvalósítása Tervezés

Finanszírozás

Nyilvántartás

Ellenőrzés

2015. október 6.


Az uniós finanszírozás feltétele a független könyvvizsgálói ellenőrzés adott értékhatár felett.(325000 Euro) Egységes elvárás a könyvvizsgálati standardok alkalmazása: 4400. Megbízás pénzügyi számviteli információk megállapodás szerinti vizsgálatának végrehajtására

2015. október 6.


5

A megállapodás szerinti vizsgálat • Célja: a támogatást kapó kedvezményezett adja a megbízást arra, hogy a támogató által a szerződésben meghatározott feltételrendszernek megfelel-e a projekt pénzügyi elszámolása. • A vizsgálat ténymegállapításait a támogató és a megrendelő használja fel. • A támogató kéri a felülvizsgálatot. 2015. október 6.


6

A megállapodás szerinti vizsgálatra szóló jelentés célja • A megállapodás szerinti vizsgálatra szóló jelentés célja az, hogy a könyvvizsgáló azt a megbízási szerződésben vállalt feladatot végezze el, amelyben a könyvvizsgáló és a kedvezményezett, valamint bármely érintett harmadik fél megállapodott, és számoljon be ténymegállapításairól. 2015. október 6.


7

A megbízás feltételei A megbízási szerződésnél figyelembe kell venni az általános szakmai és etikai szabályokat.

A projekt indításakor van lehetőség preaudittal a működtetés megtervezésére és megszervezésére A már kész projekttervnek a megismerése az elnyert támogatásnál a támogatást nyújtó (pályáztató) szervezet elvárásainak megfelelően. A pályázat azonosítása a megkötött szerződés alapján: – Projekt leírás (a projekt megvalósítás teljes folyamatának áttekintése) – Költségvetés (a projekt finanszírozásához elnyert támogatási összeget tartalmazza és részletezi) 2015. október 6.


8

A pénzügyi lebonyolítás szabályai Az adott projektre vonatkozó pénzügyi útmutató és a jogszabályi feltételek áttekintése A támogatások ellenőrzési követelményrendszerének biztosítása, melyet az ellenőrzési rendszer és ellenőrzési nyomvonal is elősegít. A szabályozás definiálta a különböző ellenőrzésben szereplők kötelezettségeit és az ellenőrzések tartalmát (pénzügyiszabályszerűségi, teljesítmény-ellenőrzés, rendszerellenőrzés, megbízhatósági ellenőrzés, informatikai rendszerek ellenőrzése)

Rendszerszervezési feladat: A projekt működésének illesztése a vállalkozás tevékenységéhez, elszámolási rendszeréhez annak érdekében, hogy hatékony legyen a megvalósítás.

2015. október 6.


9

Az ellenőrzési nyomvonal: A támogatás tervezési, pénzügyi irányítási és kontrollrendszer leírása szövegesen, táblázatba foglalva vagy folyamatábrával szemléltetve, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket, kapcsolatokat, az irányítási és kontrollfolyamatokat, valamint az ezen kontrollokat alátámasztó dokumentumokat. Ez a rendszerleírás lehetővé teszi a folyamat követését és utólagos ellenőrzését a támogatások felhasználásakor. Szabályozás követelménye a támogatottnál.

2015. október 6.


A támogatások elszámolása, nyilvántartási rendszere A támogatási szerződés általános feltételeiben foglaltak szerint a kedvezményezetteknek saját nyilvántartásaik részeként, vagy azok mellett nyilvántartást és elszámolást kell vezetniük: – a támogatott projekt megvalósításáról, – pénzügyi folyamatairól, – az elszámolásnak, nyilvántartásnak az adott szakterületen alkalmazott eljárásokat kell követnie, – amennyiben egy kedvezményezett adott időszak alatt több projektet is megvalósít, akkor minden egyes támogatott projektről külön elszámolást kell vezetni, és ezekben részletezni kell az összes bevételt és kiadást.

2015. október 6.


11

Helyzetfelmérés és kockázatelemzés a szervezetre • Kockázati tényezők felmérése a kedvezményezett szervezetre vonatkozóan: az egyes szervezeti egységek működésének és azok kockázatának hatását elemezve az egész szervezetre • A szervezeti egységek kockázatainak hatása a pályázati cél megvalósítására 2015. október 6.


12

Kockázatelemzés • Projekt alapú kockázat értékelés a végrehajtás folyamatának értékelése abból a szempontból, hogy a megvalósítás kockázatainak valószínűsítése hogyan hathat a pályázati cél elérésére

2015. október 6.


13

Végrehajtást segítő stratégia • Az elvégzett kockázat elemzés alapján a megvalósítási program elkészítése • A kockázati tényezők hatása az elszámolási rendszer kialakítására, rendszer szervezési feladatok definiálása, hogy a végeredmény megfeleljen a támogatások elszámolásának helyessége és szabályossága tekintetében • Teljeskörü és komplex áttekintés az elvárt eredmények megvalósíthatóságáról 2015. október 6.


14

A végrehajtás során folyamatosan az alábbiakra kell koncentrálni: – a kiadások jellegének, jogszerűségének és rendszerességének ellenőrzése; – az előlegek felhasználásának figyelése; – a harmadik féllel kapcsolatos elszámolások követése és ellenőrzése; – a kiadások egyeztetése az elkülönített nyilvántartásokkal, elszámolásokkal és a projekt költségvetésével; – a fejlesztési támogatások számviteli elszámolása szabályainak betartása, a halasztott bevétel elszámolása

2015. október 6.


15

A folyamatba épített ellenőrzések • • •

Kiemelten koncentrálni kell a támogató által kitűzött céloknak való megfelelésre A jogszabályoknak való megfelelésre, a számviteli alátámasztottságra A kiadások számlákkal és egyéb dokumentumokkal, pénzforgalmi tételekkel történő alátámasztottságának teljeskörű biztosítására és a nyilvántartások pontosságára

2015. október 6.


16

A könyvvizsgálói ellenőrzés ütemezése • Általában a támogatott projekt végrehajtásának az időtartama alatt évente, de sok esetben csak a futamidő végén szükséges a könyvvizsgálói jelentés, igazolás. • A jelentés a támogatott szerződő félnek, azaz a kedvezményezettnek szól a projekt lezárását követően. • Fontos a folyamatos kapcsolat a projekt végrehajtása során.

2015. október 6.


17

Előző ciklus szabályozása A 2007–2013 programozási időszakban az Európai Regionális Fejlesztési Alapból, az Európai Szociális Alapból és a Kohéziós Alapból származó támogatások felhasználásának rendjét a 4/ 2011 (I. 28)Korm. Rendelet szabályozta.

2015. október 6.


18

272/2014. (XI. 5.) Kormányrendelet a 2014– 2020 programozási időszakban az egyes európai uniós alapokból származó támogatások felhasználásának rendjéről 2015. október 6.


272/ 2014.(11.05)Korm. rendelet Alapelv: A beszámolási és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítését elkülönített, eredményszemléletű kettős könyvviteli nyilvántartással kell biztosítani, amelyet a számvitelről szóló 2000. évi C. törvényben (a továbbiakban: számviteli törvény) foglalt számviteli alapelvek figyelembevételével kell vezetni.

2015. október 6.


20

A költségigazolási tevékenységek rendje A folyamatba épített és a dokumentum alapú helyszíni ellenőrzések részeként valamennyi, hitelesítést végző szervezetnek gondoskodnia kell a kedvezményezett által benyújtott jelentések, nyilatkozatok és kifizetési igénylések formai és tartalmi ellenőrzésének lefolytatásáról. Célja: hogy a kedvezményezett a támogatási szerződésben rögzített kötelezettségeit – a vonatkozó európai uniós és nemzeti jogszabályokkal összhangban – teljesítse. 2015. október 6.


21

A többszintű ellenőrzés rendszerében a kockázatelemzésen alapuló mintavételezéssel kiválasztott projektek vonatkozásában helyszíni ellenőrzésre kerül sor: A helyszíni ellenőrzések során ellenőrzésre kerül különösen a) a projekt támogatási szerződésnek megfelelő fizikai és pénzügyi előrehaladása és a kettő összhangja,

2015. október 6.


22

b) a kifizetési igényléshez benyújtott alátámasztó bizonylatok és dokumentumok valódisága, eredeti példányának egyezősége a kifizetési kérelemhez benyújtott másolattal, c) a kedvezményezett által benyújtott nyilatkozatok összhangja az azt megalapozó bizonylatokkal, d) a termékek, szolgáltatások teljesítésének a támogatási szerződéssel való összhangja, e) a projekt szintű elkülönített számviteli nyilvántartás vezetése.

2015. október 6.


23

Támogatások könyvvizsgálói felülvizsgálata A könyvvizsgáló a projekt ideje alatt folyamatosan vizsgálja a megfogalmazott célok megvalósulását, ellenőrzi a vonatkozó hazai és EU szabályok betartását, nyilvántartási és egyéb kötelezettségek teljesítését, és egyben segítője is az elszámolási folyamatnak. A könyvvizsgáló az a szakértő, akihez kérdésekkel is fordulhatnak a kedvezményezettek az elszámolási rendszer szabályossági kérdéseiben. 2015. október 6.


24

A kedvezményezettek kötelezettsége biztosítani: Az ellenőrzést végző szervezetek, személyek meglátogathassák a támogatott projekt megvalósítási helyszínét, • hozzáférhessenek a projekt pénzügyi és szakmai irányításával kapcsolatos számítógépes adatállományokhoz és egyéb dokumentumokhoz, • a dokumentumok nyilvántartását, rendszerezését, hogy azok könnyen ellenőrizhetőek legyenek, • a dokumentumok tárolásának pontos helyéről, annak esetleges változásairól a kedvezményezetteknek tájékoztatniuk kell a Támogatót. 2015. október 6.


25

ADÓMEGTAKARÍTÁSI LEHETŐSÉGEK K+F +I 2014. LXXVI. törvény a tudományos kutatásról, fejlesztésről és innovációról 2015. január 1-től hatályos 2015. október 6.


K+F fogalma A kutatás-fejlesztés magában foglalja az alapkutatást, az alkalmazott kutatást és a kísérleti fejlesztést: •1. alapkutatás: felfedező jellegű kísérleti vagy elméleti munka, jelenségek, tapasztalatok és megfigyelések megértéséhez szükséges új ismeretek megszerzésének érdekében folytatnak •2. alkalmazott kutatás: tervezett kutatás, célzott vizsgálat, célja új ismeretek, tudás és szakértelem megszerzése új termékek, eljárások, technológiák vagy szolgáltatások kifejlesztéséhez, vagy a létező továbbfejlesztésének elősegítéséhez. •3. kísérleti fejlesztés: a meglévő ismeretek és szakértelem megszerzése, összesítése, alkalmazása és felhasználása új, módosított vagy javított termék, eljárás vagy szolgáltatás terveinek létrehozása vagy megtervezése céljából.

2015. október 6.


Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatal (SZTNH) •Minősítés: az adott tevékenység megfelel-e az alapkutatás, kísérleti fejlesztés vagy alkalmazott kutatás fogalmi kritériumainak. •Ügyintézési határidő: 30 nap, adóhatóság az ellenőrzése során 45 nap. •Igazgatási szolgáltatási díjat kell fizetnie, melynek összege 83.000 Ft. •Plusz díj: •A projekt alapkutatási, alkalmazott kutatási vagy kísérleti fejlesztési arányainak meghatározása: 20.000 Ft. A projektet a saját tevékenységi körben végzi: 30.000 Ft •Az SZTNH által jogerős határozatban kutatás-fejlesztési tevékenységnek minősített projektet más hatóságnak is ilyennek kell tekintenie. 2015. október 6.


Társasági adó kedvezmények • 1, Kapott jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény • 2, Saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége

• 3, (…) támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, (…)

2015. október 6.


1, Kapott jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény •Az adózás előtt eredményt csökkenti a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt bevétel 50 százaléka, figyelemmel arra, hogy a csökkentéseként elszámolt összeg nem haladhatja meg az adózás előtti nyereség 50 százalékát. •Példa – szoftverfejlesztő cég.

(Tao tv. 7. § (1) bekezdés s) pontja) 2015. október 6.


2, Saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége •Csökkenthető az adózás előtti eredmény az adózó saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költségével. („egyszeres” kedvezmény). •Vagy, ha a költséget kísérleti fejlesztés aktivált értékeként (szellemi termékként) állományba veszi, akkor legfeljebb az elszámolt értékcsökkenés összegéig az értékcsökkenés elszámolásának adóévében. •Nem vonatkozik azonban a kedvezmény a K+F tevékenységhez kapott támogatásra, juttatásra! (Tao tv. 7. § (1) bekezdés t) pontja)

2015. október 6.


Közösen végzett K+F •A felsőoktatási intézmény, a MTA, továbbá bármelyikük által vagy közösen alapított kutatóintézet és az adózó által írásban kötött szerződés alapján közösen végzett K+F esetén a Tao tv 7. § (1) bekezdés t) pontjában foglaltak alkalmazásakor az ott meghatározott összeg háromszorosát, de legfeljebb 50 millió forintot vehet figyelembe csökkentő tételként („háromszoros” kedvezmény). •Ugyanazon ténybeli alapon nem lehetséges kétszeresen csökkenteni az adózás előtti eredményt!! •Ugyanakkor a felsőoktatási intézménnyel vagy az MTA-val folytatott közös K+F-ből figyelembe vett közvetlen költségeket (50 000 E Ft/3 = 16 666 E Ft-ot) meghaladóan felmerült összegre alkalmazható az „egyszeres” kedvezmény. (Tao tv. 7. § (17) bekezdés)

2015. október 6.


Megrendelt K+F A megrendelőnél csak akkor érvényesíthető csökkentő tételként, ha a K+F szolgáltatást az adózó (megrendelő) a saját tevékenysége körében végzett K+F tevékenységhez veszi igénybe. További feltétel: a szolgáltatást nyújtó a megrendelőnek nyilatkozik arról, hogy a szolgáltatást nem belföldi illetőségű adózótól, külföldi vállalkozó belföldi telephelyétől vagy egyéni vállalkozótól megrendelt K+F szolgáltatás igénybevételével teljesítette.

(Tao tv. 7. § (18) bekezdés)

2015. október 6.


Kapcsolt vállalkozás K+F lehetősége

Az adózó választása szerint csökkentheti az adózás előtti eredményét a kapcsolt vállalkozása saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen költségére tekintettel megállapított összeggel. Feltétel: • a kapcsolt vállalkozás által végzett K+F tevékenység kapcsolódjon az adózó és a kapcsolt vállalkozása bevételszerző tevékenységéhez • a kapcsolt vállalkozásnak nyilatkoznia kell az általa végzett K+F közvetlen költségének összegéről és az adózó által érvényesíthető összegről.

Tao tv. 7. § (1) bekezdés w) pontja 2015. október 6.


3, (…) támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás Magyar Kármentő Alapnak, a Nemzeti Kulturális Alapnak vagy a felsőoktatási intézménynek felsőoktatási támogatási megállapodás keretében az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékének, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékének •a) 20 százaléka - tartós adományozási szerződés keretében 40 százaléka - közhasznú szervezet, •c) 50 százaléka a Magyar Kármentő Alap és a Nemzeti Kulturális Alap, •c) 50 százaléka felsőoktatási intézmény felsőoktatási támogatási megállapodás alapján történő támogatása esetén, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege. •(Tao tv. 7. § (1) bekezdés z) pontja)

2015. október 6.


3, (…) támogatási megállapodás keretében adott támogatás, (…) • Rendelkezni kell a szervezetek vagy a felsőoktatási intézmény igazolásával, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, a támogatás, juttatás összegét, célját. • Figyelem! Növelni kell az AEE adóévet megelőző év(ek)ben igénybe vett kedvezmény összegével, ha a teljesítés a szervezet vagy a felsőoktatási intézmény a közhasznúsági nyilvántartásból történő törlése vagy jogutód nélküli megszűnése miatt nem lehetséges. A kedvezmény kétszeresével kell növelni, ha az adózó bármely más ok miatt nem teljesített a szerződésnek megfelelően. 2015. október 6.


Iparűzési adó • Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve • a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes összegével, • b) az alvállalkozói teljesítések értékével, • c) az anyagköltséggel, • d) az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével.

2015. október 6.


Innovációs járulék •Alapja megegyezik az iparűzési adóval. •Mértéke:0,3% •Itt is csökkentő tételként figyelembe vehető a K+F közvetlen költsége.

2015. október 6.


Köszönöm a megtisztelő figyelmet!

P and P Mérlegdoktor Kft email:[email protected] www.merlegdoktor.hu

2015. október 6.


Fejlesztési támogatások elszámolása október 6. Pappné dr. Nagy Ilona 1

Recommend Documents