Év zárás – év nyitás tapasztalatok Istvánovszki Krisztina mb.gazdasági főigazgató-helyettes
Év zárás – év nyitás tapasztalatok • 2014. évről az először elkészült beszámoló jóváhagyása: 2015. 03.25. • 2014. évről a legutolsó beszámoló jóváhagyása: 2015.07.09. • 2015. évről az először elkészült beszámoló jóváhagyása: 2016.03.18. • 2015. évről még nem készült el minden beszámoló. 9 db intézményi beszámoló még ellenőrzés alatt áll.
Az elkészítést hátráltatja 2014-ben:
• Új könyvelési alapelvek (bevezetésre kerül a pénzforgalmi szemlélet mellett az üzemgazdasági szemlélet is) • A pénzforgalmi könyveléshez szokott kollégáknak problémát okoznak a megváltozott szabályok. • A számlák útját/kezelésének folyamatait át kell szervezni. • Az Ecostat sem volt még mindenre felkészülve.
Az elkészítést hátráltatja 2015-ben:
•A 2014. évi beszámoló elkészítésének elhúzódása miatt a könyveléseket későn kezdték el az intézmények •Nagyon sok kórházban szakember hiány van •Talán még mindig hiányoznak néhány helyen az átszervezett folyamatok •A 2015-ben bevezetett egységes számlatükröt az intézmények egy része nem jól alkalmazta kontrolling nem lesz jó, át kell könyvelni
Az ellenőrzések által feltárt hiányosságok
A BELSŐ KONTROLLOK MŰKÖDÉSÉRŐL SZÓLÓ NYILATKOZAT JELENTŐSÉGE • A nyilatkozat elkészítése, kitöltése nem formai, nem automatikus feladat!!! • A költségvetési szerv vezetőjének a valóságnak megfelelően kell értékelnie a belső kontrollrendszer minőségét. Bkr. 11. § (1) bek • A nyilatkozat megalapozott kitöltése érdekében célszerű egyes elemeit a belső ellenőrzéssel megvizsgáltatni, részterületi felelősöket kijelölni, azokat beszámoltatni. • A külső ellenőrző szervek kitüntetett figyelmet szentelnek az általuk tett megállapítások és a nyilatkozat tartalma között. • A kórházak a nyilatkozatot az éves költségvetési beszámolóval együtt jellemzően megküldték április 30-áig. Bkr. 11. § (2) bek • Nyilatkozat megküldése kötelező, ha év közben változás a szerv vezetője személyében, vagy a szervezet átalakult, megszűnt.
A KÖNYVVIZSGÁLÓ KÖTELEZŐ • Tv szerint előírt alkalmazási feltételek, feladatai (2006. évi CXXXII. 12. § (1) b) pont)
• A könyvvizsgálói záradékok, • Kiemelt figyelem a vezetői levélnek és a figyelemfelhívó levélnek • A könyvvizsgáló szakmai felelősége (fegyelmi felelősség) (2007. évi LXXV tv. 60. § (1) bek)
A KÖNYVVIZSGÁLÓ-javaslatok • Előtérbe kerül a könyvvizsgáló folyamatos jelenléte, • Tanácsadási tevékenység jellegének erősítése, • Korrekt könyvvizsgálat, • Az intézmény ellenőrzés megállapításai, várható hatásai
A KÖNYVVIZSGÁLÓ A könyvvizsgálói jelentések hibái: • A szabályzatok többségében 2013. évben készültek. A könyvvizsgáló nem tartotta indokoltnak a szabályozottság másfél évvel későbbi felülvizsgálatát, mivel a Kórház rendelkezett minőségbiztosítási tanúsítvánnyal, melynek keretében a szabályozottság rendszeresen ellenőrzésre került. •A készletek leltározása a belső szabályozásnak megfelelően történt. Ez részben felelt meg a valóságnak, mivel a leltározási tevékenység teljes folyamata több ponton is nem felelt meg a belső szabályzatnak. •A számviteli rendszer szabályozottsága, a számviteli, gazdasági szabályzatok összhangja tovább erősödött. A gazdálkodással összefüggő szabályzat a 2014. évben nem került aktualizálásra.
A KÖNYVVIZSGÁLÓ • Az érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés végrehajtásának dokumentálása utalványrendeleten történt, mely megfelelt a 292/2009. Korm. Rendeletnek. Téves jogszabályra való hivatkozás, mivel 2012. január 1. óta hatályon kívül helyezett. • A belső kontrolltevékenység szakmailag megalapozott. Kockázatkezelési tevékenység az intézménynél nem működött. • A stratégiai tervet megalapozó kockázatelemzés az egyik biztosítéka annak, hogy a stratégia tervben szereplő minden ellenőrzésre sor kerüljön. A stratégiai tervet megalapozó kockázatelemzés nem készült.
• A beszámolót a csak költségvetési szerv vezetője – főigazgató - írta alá, a gazdasági vezető aláírása hiányzott. Az éves költségvetési beszámolót a költségvetési szerv vezetője és a gazdasági vezető a hely és a kelet feltüntetésével írja alá. (4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet 31. § (1) bekezdés)
Mérleg alátámasztása Analitikus nyilvántartásokkal történő alátámasztása a Számv. tv. 69. § és a 4/2013. Korm. rendelet 22. §-nak előírásai alapján. • Az egyes mérleg tételek alátámasztása nem, vagy nem teljes körűen biztosított. (gjm leltára) • A kötelezettségek és a tartozások leltárral nem kerültek alátámasztásra. A szállítói állomány szállítókkal való egyeztetése nem történt meg. A vevőállomány egyeztető levelek kiküldésének hiánya. • A leltározási tevékenység során az összeférhetetlenség nem érvényesült maradéktalanul, mivel több leltárkörzet esetében a leltározást az adott területen dolgozók végezték. • Az intézmény sok esetben a saját leltározási szabályzatát sem tartja be. (Ütemterv hiánya)
Mérleg alátámasztás • A mérleg forrás oldalon lévő kötelezettségeket nem bontották meg költségvetési éven belüli és költségvetési évet követő besorolás szerint, (4/2013. (I. 11) Korm. rendelet 14 § (9) bekezdés). • A kötelezettségek analitikus nyilvántartása nem került megbontásra mérleg soronként költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásra és beruházásokra. • A mérleg fordulónap és a leltár közötti időszakban a készletek állományban bekövetkezett változást az egyezőség biztosítása érdekében feljegyzés formájában nem mutatták ki.
Remények • 2016-ban korábban sikerül elkezdeni a könyvelést, kisebb lemaradások lesznek • Az ÁEEK oktatása, szükség esetén személyes segítségnyújtás, tanácsadás segíti a folyamatokat • Könyvvizsgáló, belső ellenőr fontosságának, szükségességének hangsúlyozása Minden intézménynél könnyebben elkészülnek az adatszolgáltatások, beszámolók, kevesebb bírság fizetés lesz.
• Köszönöm a figyelmet!
