BALATONFÜREDI KÖZÖS ÖNKORMÁNYZATI HIVATAL JEGYZŐ 8230 Balatonfüred, Szent István tér 1.
[email protected]
Szám: 1/217/2016 Előkészítő: Horváth Zsolt ELŐTERJESZTÉS A Képviselő-testület 2016. december 15-i ülésére Tárgy: Tájékoztató az adóméltányossági kérelmekről, a helyi adók beszedéséről és ellenőrzéséről, az adóhátralékok behajtásáról Tisztelt Képviselő-testület! A helyi adók tekintetében az adózók fizetési könnyítést (fizetési halasztást, részletfizetési kedvezményt), adómérséklést vagy az adó elengedését kérhetik az önkormányzati adóhatóságtól. Ezeknek a méltányossági kérelmeknek az elbírálása az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) 133. §-a és 134. §-a alapján történik, és a jegyző, mint helyi adóhatóság hatáskörébe tartozik. A méltányossági kérelmek elbírálása adónemenként az alábbiak szerint alakult: Az Art. vonatkozó rendelkezési szerint az adóhatóság a magánszemély kérelme alapján az őt terhelő adótartozást, valamint a bírság- vagy pótléktartozást mérsékelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti. Az adóhatóság a mérséklést - az adózó teljesítőképességéhez mérten - az adótartozás egy részének megfizetéséhez kötheti. Az adóhatóság a vállalkozások adóját nem engedheti el, és nem is mérsékelheti. Az adóhatóság a pótlék- és bírságtartozást kivételes méltányosságból mérsékelheti (elengedheti), ha annak megfizetése a vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély, jogi személy vagy egyéb szervezet, gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Az adóhatóság a mérséklést az adótartozás egy részének (vagy egészének) megfizetéséhez kötheti. Az Art. 133. § (1) és (2) bekezdése a következőket rögzíti: (1) Fizetési halasztás és részletfizetés (a továbbiakban együtt: fizetési könnyítés) az adózó és az adó megfizetésére kötelezett személy kérelmére az adóhatóságnál nyilvántartott adóra engedélyezhető. A fizetési könnyítés abban az esetben engedélyezhető, ha a fizetési nehézség a) a kérelmezőnek nem róható fel, vagy annak elkerülése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható, továbbá b) átmeneti jellegű, tehát az adó későbbi megfizetése valószínűsíthető. (2) A kérelem elbírálása és a feltételek meghatározása során figyelembe kell venni a fizetési nehézség kialakulásának okait és körülményeit. Nem engedélyezhető fizetési könnyítés beszedett helyi adóra (idegenforgalmi adó). Magánszemély esetében a fizetési könnyítés akkor is engedélyezhető, ha a kérelmező igazolja, vagy valószínűsíti, hogy az adó azonnali vagy egyösszegű megfizetése családi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire is tekintettel aránytalanul súlyos megterhelést jelent. Az adóhatóság a fizetési halasztást, részletfizetést
1
engedélyező határozatában a kedvezményt az adómérsékléshez hasonlóan szintén feltételhez kötheti. Az Art. 2016. július 1-től hatályos rendelkezése alapján a vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemély kérelmére az adóhatóság az általa nyilvántartott, legfeljebb 200 000 forint összegű adótartozásra évente egy alkalommal legfeljebb 6 havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez az Art. 133. § (1)-(2) bekezdésben foglalt feltételek vizsgálata nélkül. Magánszemélyek esetében a méltányossági eljárás során adóhatóságunk vizsgálja az adózó és vele egy háztartásban élők vagyoni és jövedelmi helyzetét. A méltányossági kérelmekkel kapcsolatosan hatóságunkhoz forduló adózókat előzetesen tájékoztatjuk az eljárás menetéről, a benyújtandó dokumentumok köréről. Az előzetes tájékoztatásnak köszönhetően a nem megfelelő jogalappal próbálkozó ügyfelek kérelmeiket már be sem nyújtják hatóságunkhoz, vagy általában a részükre küldött hiánypótlás kapcsán elállnak szándékuktól. A vállalkozások által benyújtott méltányossági kérelmek elbírálásánál az adott vállalkozások pénzügyi, gazdasági helyzetét vesszük figyelembe, mérleg, főkönyvi kivonat, eredménykimutatás alapján. Az egyéni vállalkozások és társas vállalkozások működőképességének fenntartása érdekében a kért részletfizetési kedvezményt vagy fizetési halasztást az esetek többségében részben, vagy egészben megadtuk. 2016. évben adónemenként a következő méltányossági eljárásokat folytattuk le: Iparűzési adó Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
7 db 0 db 0 db 5 db 2 db
Építményadó Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
14 db 0 db 7 db 5 db 2 db
Telekadó Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
0 db 0 db 0 db 0 db 0 db
2
Gépjárműadó Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
3 db 0 db 0 db 1 db 2 db
Késedelmi pótlék Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
5 db 0 db 0 db 4 db 1 db
Bírság Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
0 db 0 db 0 db 0 db 0 db
Talajterhelési díj Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
8 db 0 db 6 db 2 db 0 db
Külterületi adó Benyújtott kérelmek száma: Elutasítva: Adómérséklés: Részletfizetési kedvezmény: Fizetési halasztás:
3 db 0 db 3 db 0 db 0 db
Összességében a beérkezett méltányossági kérelmek nem képviselnek jelentős arányt sem az adóalanyok számát, sem pedig a kivetett adó összegét tekintve. Magánszemélyek esetében leggyakrabban a társadalom perifériájára szorult emberek fordulnak hatóságunkhoz fizetési könnyítés lehetőségét kérve. A vállalkozások elsősorban likviditási zavaraik áthidalása céljából kérelmezik a részletfizetés, vagy a fizetési halasztás engedélyezését.
3
Az adóalanyok/adótárgyak számának és a kivetett adó összegének alakulása adónemenként a zárási összesítők alapján (2015 - 2016 évben)
2015. november 30. Adóalanyok/ Kivetett adótárgyak adó (e Ft) Építményadó Telekadó Idegenforgalmi adó Iparűzési adó Gépjárműadó Termőföldadó Külterületi adó Talajterhelési díj Pótlék Bírság Összesen: Növekedés %-a
(db) 11 964 41 506 2 421 5 458 108 35 20 533
367 022 26 919 285 189 675 007 125 546 4 851 1 873 8 050 1 070 1 495 527
2016. október 30. Adóalanyok/ Kivetett adótárgyak adó (e Ft) (db) 12 218 33 528 2 639 5 655 108 728 49 21 958 106,94
394 655 32 005 293 981 684 805 129 063 0 1 733 1 927 4 098 2 223 1 544 490 103,27
A zárási összesítők alapján készült kimutatás jól mutatja az adóalanyok/adótárgyak számának és a kivetett adó összegének alakulását. Ezek alapján általánosságban elmondható, hogy az adótárgyak száma, illetve a kivetett adó összege évről-évre folyamatosan növekszik, az adó beszedése a kialakult nehéz gazdasági helyzet következtében azonban egyre több feladatot jelent az adóhatóság számára. A helyi adók beszedésének és ellenőrzésének alakulása: Iparűzési adó Munkafolyamatba épített ellenőrzésre a beérkező 2639 db iparűzési adóbevallás feldolgozása során került sor. A feldolgozás során észlelt hibák kijavításra kerültek, ha szükséges volt az adózóval az egyeztetés megtörtént. A 2015. évi iparűzési adóbevallások feldolgozását 2016. június 30-ig kellett elvégezni. Azon adózókat, akik elmulasztották benyújtani bevallásukat, felszólítottuk ennek pótlására. A Balatonfüredi Közös Önkormányzati Hivatal Hatósági Osztályától a működési engedélyek, hatósági igazolások kiadásáról és visszaadásáról készült irat egy példánya az Adócsoporthoz kerül, mely alapján felszólítást küldünk az adóbejelentkezés, adóbevallás pótlására. Ideiglenes jellegű építőipari tevékenységet végzők a Hatósági Osztálytól kapott útfelbontási engedély és egyéb nyilvántartás alapján kapnak felszólítást. Építményadó A földhivatali nyilvántartás és az adónyilvántartás folyamatosan összevetésre kerül. Az adónyilvántartásban nem szereplő építmény tulajdonosokat felszólítjuk bevallásra. A munkafolyamatba épített ellenőrzések során a bevallásokat összevetjük a népesség nyilvántartóval, a személyek utáni mentesség jogosságát vizsgálva. Néhány esetben a Hatósági Osztállyal egyeztetjük a tervek alapján a bevallott alapterületet, valamint a Földhivatali nyilvántartással a tulajdonba kerülés évét. A Hatósági Osztály a használatbavételi engedélyek egy példányát átadja az adócsoportnak, amelyek alapján felszólítást küldünk a bevallás teljesítésére. Az adó- és értékbizonyítványok kiállítása kapcsán felmért
4
ingatlanok tulajdonosait szintén egyeztetjük nyilvántartásainkkal, és szükség esetén a tulajdonosokat felszólítjuk bevallásuk megtételére. Amennyiben a volt tulajdonos jelzi hatóságunk felé, hogy ingatlanát elidegenítette, az új tulajdonost automatikusan felszólítjuk a bevallás megtételére. Idegenforgalmi adó személyek után Az idegenforgalmi adó minél hatékonyabb feltárását az idei esztendőben 5 fő adatgyűjtő látta el. A helyszíni ellenőrzését a nyár folyamán 4 fő adatgyűjtő végezte, az ellenőrzésekről jegyzőkönyvet vettek fel, több mint 1500 db jegyzőkönyv készült. Egy fő adatgyűjtő a jegyzőkönyvek adatainak összegzése után, folyamatában összevetette azokat a bevallásokkal és adóbefizetésekkel. Szükség esetén a felszólítás és a hiánypótlási felhívás kiküldésre került. Gépjárműadó Az adókivetés a KEKKH nyilvántartás alapján történik, mind az új adózók, mind pedig a változások tekintetében. Települési adók A termőföldadó vonatkozásában az év közbeni tulajdonváltozásokat az adózók bejelentése alapján folyamatosan rögzítettük. A külterületi adó hatálya alá tartozó ingatlantulajdonosok felhívása bevallási kötelezettségük teljesítésére az év folyamán már nagy számban megtörtént. A bevallások feldolgozása során azok tartalmát egyeztettük a Földhivatali nyilvántartással, illetve építmény megjelölés esetén a Hatósági Osztálynál rendelkezésre álló adatokkal. Adóhátralékok behajtására tett intézkedések: Az iparűzési adóbevallások feldolgozása, illetve az idegenforgalmi adó folyamatos egyeztetése kapcsán már a nyár folyamán több esetben kezdeményeztünk végrehajtási cselekményeket. Az adózók részére augusztus 31-ig küldtük meg az egyenlegértesítőket. Adóhatóságunk már az egyenlegértesítőkben tájékoztatta az adózókat arról, hogy az adófizetési kötelezettség elmaradása esetén végrehajtási eljárás kezdeményezésére kerül sor. 2015. év folyamán a következő intézkedéseket tettük az adóhátralékok csökkentése érdekében: - több mint 300 db fizetési felszólítást küldtünk ki, - kb. 50 esetben kezdeményeztük a gépjármű forgalomból való kivonását, illetve foglalását, - több mint 360 adóalanynál nyújtottunk be hatósági átutalási megbízást, illetve kezdeményeztünk munkabérletiltást adószámlánként az esedékes hátralékok összegére, - további több mint 1700 bank- és OEP megkeresést hajtottunk végre. A végrehajtási cselekmények jelenleg is folyamatban vannak, számuk előre láthatólag jelentősen növekedni fog még a fentebb rögzített számokhoz képest. Tisztelt Képviselő-testület kérem, hogy a tájékoztatót elfogadni szíveskedjenek. Balatonfüred, 2016. november 30. dr. Tárnoki Richárd jegyző
5
