Budapesti Ügyvédi Kamara
ELTE PÉNZÜGYI JOGI KONFERENCIA 2012 Budapest, 2012. november 23.
ELTE
Második szekció:
Belföldi ÁFA ügylettel kapcsolatos problémák elemzése
Moderátor:
dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó, az Adótanácsadók Egyesületének elnökségi tagja
Eladó1
ra k é rt é la p ke s ít és Felperesi kereskedő
Eladó2
lap rak sí tés ke érté szállítás
raklap értékesítés
Olasz vevő
Második szekció:
Belföldi ÁFA ügylettel kapcsolatos problémák elemzése
Előadó:
Boros Eszter adószakértő, az Adótanácsadók Egyesülete Képzési Bizottságának tagja
Adóhatósági határozatban felsorolt jogszabálysértések Felperes által elkövetett - kellő körültekintés hiánya a számla befogadásakor
Eladók által elkövetett - igazolatlan eredetű termékek értékesítéséről állítottak ki számlát - nem rendelkeztek székhellyel/telephellyel - működési engedélyek hiányoztak -adóbevallási kötelezettségüket nem teljesítették
1992. évi LXXIV. törvény 44.§ (5) A számlában, az egyszerűsített számlában feltüntetett adatok valódiságáért a kibocsátó a felelős. A bizonylatban vevőként feltüntetett adóalany adózással kapcsolatos jogai nem sérülhetnek, ha az adóköteles tényállás kapcsán az a termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás körülményeit figyelembe véve kellő körültekintéssel járt el.
Mit jelent a kellő körültekintés?
NINCS JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁS! => GUMISZABÁLY
Mit jelent a kellő körültekintés? NINCS IRÁNYMUTATÁS -
Se az adóhivataltól Se a bíróságoktól Se az adóalany ellenőrzésére Se az áru eredetének ellenőrzésére
=> HOGYAN JÁRJON EL A JOGKÖVETŐ ADÓZÓ KELLŐ KÖRÜLTEKINTÉSSEL?
A körültekintő adóalany − személyazonosítás − áru eredete − kapacitás − szállítás − pénz útja
A körültekintő adóalany − személyazonosítás − áru eredete − kapacitás − szállítás − pénz útja
→ nincs adatbázis, szakértelem
A körültekintő adóalany − személyazonosítás
→ nincs adatbázis, szakértelem
− áru eredete
→ lehetetlen
− kapacitás − szállítás − pénz útja
A körültekintő adóalany − személyazonosítás
→ nincs adatbázis, szakértelem
− áru eredete
→ lehetetlen
− kapacitás
→ lehetetlen
− szállítás − pénz útja
A körültekintő adóalany − személyazonosítás
→ nincs adatbázis, szakértelem
− áru eredete
→ lehetetlen
− kapacitás
→ lehetetlen
− szállítás
→ ha a vevő intézi
− pénz útja
A körültekintő adóalany − személyazonosítás
→ nincs adatbázis, szakértelem
− áru eredete
→ lehetetlen
− kapacitás
→ lehetetlen
− szállítás
→ ha a vevő intézi
− pénz útja
→ ha átutalással fizet a vevő
C-80/11 (Mahagében) 62 Főszabály szerint ugyanis az adóhatóság feladata az adóalanyoknál az ahhoz szükséges ellenőrzések elvégzése, hogy felderítse a héával kapcsolatos szabálytalanságokat, illetve csalásokat, valamint hogy az e szabálytalanságokat, illetve csalásokat elkövető adóalanyokkal szemben szankciókat alkalmazzon.
C-80/11 (Mahagében) 61 Az adóhatóság általános jelleggel nem követelheti meg a héalevonási jogát gyakorolni kívánó adóalanytól, hogy ellenőrizze, a számla kibocsátója adóalanynak minősül-e, rendelkezik-e a szóban forgó termékekkel, képes-e azok szállítására, héabevallási és -fizetési kötelezettségének eleget tesz-e, vagy e vonatkozásban rendelkezzen iratokkal. 65 Azáltal, hogy a levonási jog megtagadása kockázatának kilátásba helyezésével a fent felsorolt intézkedéseket várja el, az adóhatóság a saját ellenőrzési kötelezettségét hárítaná át ezen adóalanyokra.
Adócsalás elkerülése érdekében A tagállamok megállapíthatnak egyedi intézkedéseket, de azok - nem alkalmazhatóak oly módon, hogy szisztematikusan megkérdőjelezzék a héa levonásához való jogot és ezáltal a héa semlegességet, - nem haladhatják meg a célok eléréséhez szükséges mértéket.
Adócsalás elkerülése érdekében Hogyan ismerjük fel a gyanús körülményt? Hogyan járjunk el ilyen esetben? Hogyan kell a partnerről tájékozódni? Milyen formában kell a partnerről tájékozódni?
JOGALKOTÁSI HIÁNYOSSÁG – NINCS TÖRVÉNYI ELŐÍRÁS
Adócsalás elkerülése érdekében Jogszabályban kell meghatározni: - A szabálytalanságra, csalásra utaló körülményeket. - A partner ellenőrzésének szükséges és elégséges elemeit. - A partner ellenőrzésének módszereit. - A tárgyi feltételek biztosítását.
Ami fizetendő, az le is vonható
ELADÓ adóalany
számla adóköteles értékesítésről
VEVŐ adóalany
Ami fizetendő, az le is vonható Héa-irányelv
167. cikk Az adólevonás joga abban az időpontban keletkezik, amikor a levonható adó megfizetési kötelezettsége keletkezik.
Köszönöm a figyelmet! www.adokamara.hu
