Elszámolhatósági Útmutató programozási idıszakra KEOP

Környezetvédelmi Programok Irányító Hatósága

Elszámolhatósági Útmutató 2007-2013 programozási idıszakra KEOP

2007. október 15. Készíette az NFÜ megbízásából a Deloitte Kft.

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS .................................................................................................................................3 1.

2.

3.

ELSZÁMOLHATÓSÁG ÁLTALÁNOS KÉRDÉSEI ......................................................................6 1.1.

Elszámolhatósági idıszak ...........................................................................................6

1.2.

Elszámolás módja .......................................................................................................6

1.3.

Elszámolhatóság általános feltételei...........................................................................8

1.4.

Saját teljesítés ...........................................................................................................10

AZ ELSZÁMOLHATÓ KÖLTSÉGEK TERVEZÉSE ...................................................................13 2.1.

Projekt elıkészítés, fejlesztés ....................................................................................13

2.2.

A projekt megvalósítása............................................................................................15

ELSZÁMOLHATÓ KÖLTSÉGEK FAJTÁI ÉS TARTALMUK ......................................................17 3.1.

A projekt elıkészítés költségei ..................................................................................17

3.2.

A projektmenedzsment tevékenységhez kapcsolódó ráfordítások elszámolása.........18

3.3.

A projekt megvalósítás költségei...............................................................................21

3.3.1.

Terület elıkészítés ............................................................................................21

3.3.2.

Ingatlanszerzés..................................................................................................21

3.3.3.

Építési beruházás ..............................................................................................23

3.3.4.

Eszközbeszerzés, bérlet, lízing .........................................................................24

3.3.5.

Szolgáltatási jellegő költségek..........................................................................29

3.3.6.

Lakáscélú beruházások – Housing....................................................................31

3.4.

Egyéb felmerülı ráfordítások ...................................................................................32

3.4.1.

Értékcsökkenés .................................................................................................32

3.4.2.

ÁFA valamint más adók és közterhek ..............................................................32

3.4.3.

Szállítói elıleg ..................................................................................................32

3.4.4.

Természetbeni hozzájárulás ..............................................................................32

3.4.5.

Bevételek ..........................................................................................................33

1. MELLÉKLET ....................................................................................................................34

Bevezetés Az Elszámolhatósági Útmutató (továbbiakban Útmutató) célja, hogy Környezet és Energia Operatív Program (továbbiakban KEOP) keretére pályázóknak iránymutatást adjon a projekttervezés és –fejlesztés során, hogy meg tudják határozni a pályázatban a támogatás terhére elszámolható költségek körét és az egyes költségek elszámolhatóságának feltételeit. A 2004-2006 programozási idıszakban az elszámolhatóság feltételeit jogszabályok rögzítették. A 2007-13 programozási idıszakban a Bizottság nem ad ki külön jogszabályt a költségek elszámolhatóságáról. A projektek költségei az egyes alapokra vonatkozó negatív lista (ld. lenti jogszabályi hivatkozásokat) kivételével, a tagállam döntésétıl függıen számolhatók el, ezáltal a Bizottság a tagállamok számára lényegesen nagyobb rugalmasságot biztosít. Hangsúlyozni kell ugyanakkor, hogy minden pályázóra tagállami szintő részletes és mindenki által betartani köteles szabályok vonatkoznak. Ezen szabályok felsorolása nem képezik jelen Útmutató tárgyát, azonban az Útmutató minden felsorolt tevékenység esetén a Nemzeti Szabályozás kereteit is bemutatja, illetve azt szőkíti. Az Útmutató a pályázati kiírás részét képezi. Jelen Útmutató alapját az alapokra vonatkozó uniós szabályozás (ld. alább Általános szabályok), és a magyar számviteli szabályok alapján összeállított, az NFÜ Koordinációs Irányító Hatóság által az operatív programok irányító hatóságai számára készített Nemzeti Szabályozás képezte. Az Útmutatóban használt fogalmak, kifejezések részletes magyarázatát a külön dokumentumban található pályázati útmutató tartalmazza1. Emellett eljárásrendi (kifizetés és elszámolás rendje, dokumentációs és bizonylatolási rend, pályázás rendje, stb.) kérdésekben a pályázati kiírás és útmutató egyéb fejezetei segítenek eligazodni, Az Útmutató az elszámolhatóság kérdését a következık szerint tárgyalja. Elıször általános elszámolhatósági kérdéseket vizsgál mint elszámolhatósági idıszak, elszámolás módja, elszámolhatóság általános feltételei. Ezt követıen a projekt életciklusa szerint az alábbi tevékenységekhez kapcsolódó elszámolhatósági szabályokat mutatja be: •

Projekt elıkészítés,

•

Projektmenedzsment,

1 Megjegyezzük, hogy az NFÜ Koordinációs Irányító Hatóság által elkészített Nemzeti Szabályozásban és emiatt szükségképpen jelen útmutatóban használt fogalmak egy része nem pontosan követi a magyar számviteli törvény fogalomrendszerét és helyenként keveri a magyar és a nemzetközi számvitelben használt fogalmakat.

•

Projekt megvalósítás (építés, eszközbeszerzés, szolgáltatás)

•

Egyéb felmerülı ráfordítások.

Az Útmutató általános iránymutatásként szolgál, az egyes elemek elszámolhatóságát a vonatkozó pályázati kiírások rögzítik.

Általános szabályok: A Tanács 1080/2006/EK sz. a Kohéziós Alapra (KA) vonatkozó rendeletének (2006. július 5.) 7. cikke és a 1084/2006/EK sz. az Európai Regionális Fejlesztési Alapra (ERFA) vonatkozó rendeletének (2006. július 11.) 3. cikke értelmében nem jogosultak támogatásra a következık: •

a hitelkamat,

•

a földvásárlás olyan összegért, amely meghaladja az érintett mővelet teljes támogatható kiadásának 10 %-át, (ERFA esetében kivételes és kellıen indokolt esetben, a környezet megırzésével

kapcsolatos

beavatkozások

tekintetében

az

IH

magasabb

arányt

engedélyezhet, ld. KEOP 3.1.1), •

a lakhatás, (illetve ERFA esetében speciális szabályok mellett),

•

az atomerımővek leállítása, és

•

a visszaigényelhetı hozzáadott érték adó (ÁFA).

Bizonyos KEOP pályázatok esetében (természetvédelem és fenntartható életmód és fejlıdés területeken) lehetıség van az Európai Szociális Alap (ESzA) támogatására jogosult tevékenységek elszámolására is. Erre a Tanács 1081/2006/EK sz. az ESzA-ra vonatkozó rendeletének (2006. július 5.) 11. cikke vonatkozik. A felmerülı ún. ESzA jellegő költségekkel kapcsolatos NFÜ állásfoglalás jelen útmutató készítése során folyamatban volt. Javasoljuk, hogy az érintett pályázatok készítése (3., 4. és 6. prioritási tengelyek pályázati konstrukciói) során egyeztessenek a közremőködı szervezettel, illetve részletesen tanulmányozzák a vonatkozó pályázati kiírásokat.

Fıbb változások a 2004-2006-os idıszakban érvényes uniós és hazai szabályozáshoz képest: •

A jogszabályok által meghatározott nem elszámolható költségek kivételével a tagállam által megállapított elszámolhatósági szabályok/alapelvek az irányadóak.

•

Átalány alapján történı elszámolás lehetısége pl.: az általános rezsi költségek esetében.

•

Lehetıvé válik a projektek elıkészítési költségeinek elszámolása.

•

Hangsúlyosabbá válik a különbözı számviteli bizonylatok, nyilatkozatok alapján történı elszámolás lehetısége, mely elszámolási mód részletes szabályait a pályázati útmutató tartalmazza.

A 2007-13-ban rendelkezésre álló források nagysága és a beavatkozási területek sokszínősége elengedhetetlenné teszi az egyes projektek alapos ismeretét, mielıtt elszámolhatósági kérdésekben döntéseket hoznának. Jelen útmutató célja elsısorban az elszámolhatósági elvek rögzítése. Az Útmutató iránymutatást ad a projekttervezéshez, viszonylag tágan határozva meg, mely költségek, milyen feltételek mellett számolhatóak el. Az elszámolhatóság konkrét szabályait a vonatkozó pályázati kiírás szükség szerint szőkíti vagy pontosítja. Fontos rámutatni, hogy a benyújtott pályázat értékelése során a pályázat el nem számolható költségeivel a Támogató csökkentheti a támogatás összegét.

Az elszámolhatóság további fontos kérdései: A projekt költségvetésének tervezéséhez jelen útmutatón felül fontos ismerni a kifizetésre vonatkozó szabályokat, melyeket a 281/2006 sz. Korm. rendelet rögzít és a pályázati útmutató tartalmaz. Ezek a következık lehetnek: •

A támogatás kifizetés a szállítónak közvetlenül (továbbiakban szállítói kifizetés) vagy a kedvezményezettnek történik, illetve a két megoldást vegyesen alkalmazzák,

•

A kedvezményezettnek történı kifizetés esetén a támogató folyósít-e elıleget,

•

Az egyes elszámolási módok szabályai (átalány, arányosítás saját teljesítés esetén; számlák benyújtásának módja),

•

Lehetséges-e bizonyos költségek utólagos elszámolása, ha igen, milyen kondíciókkal.

1.

Elszámolhatóság általános kérdései

1.1.

Elszámolhatósági idıszak

A strukturális alapokból és a Kohéziós Alapból támogatott projektek esetében fıszabály az, hogy a 2006. december 20.2 és 2015. december 31. között ténylegesen felmerült és kifizetett költségek számolhatóak el, azzal a feltétellel, hogy a projekt nem fejezıdhet be3 az elszámolási idıszak kezdetéig. Az operatív programok módosítása esetén – amennyiben a program új támogathatósági területtel bıvül – az elszámolhatósági idıszak kezdete a program módosítás benyújtásának napja, amit az új támogatási területre vonatkozó pályázati kiírás rögzíti pontosan. Fontos azonban felhívni a figyelmet, hogy a elszámolhatósági idıszak tényleges kezdetét a vonatkozó pályázati kiírás rögzíti. A projektek megvalósítására vonatkozó határidıt (záró elszámolás) a pályázati kiírás és a támogatási szerzıdés (TSz) rögzíti.

1.2.

Elszámolás módja

A projekt megvalósítása során három elszámolási módot alkalmazhatunk. Ezek a következık: •

Számla alapú,

•

Átalány alapú,

•

Arányosítás.

A támogatott tevékenység ellátási módja szempontjából megkülönböztetjük a saját teljesítésben és a külsı erıforrások bevonásával megvalósuló feladatellátást. A KEOP esetében projekt ciklus során elıforduló tevékenységek szerint a feladatellátási és az elszámolási módok az alábbi 2. sz. táblázat szerint alkalmazhatók:

2

3

Az Új Magyarország Fejlesztési Terv Európai Bizottság felé történı benyújtásának napja.

A projekt akkor minısül megkezdettnek, ha a kifizetések értéke a szerzıdés 80%-t nem haladja meg, errıl független mérnöknek, vagy szakértınek kell nyilatkoznia. A 80%-s teljesítés felett a projektet befejezettnek kell tekinteni.

Elszámolás

Projekt

Projekt

módja

elıkészítés

menedzsment

Projekt megvalósítás Építés

Eszközbeszerzés,

Szolgáltatás

bérlet, lízing

Saját teljesítés

Számla

x

x

x

x

x

Átalány

-

x

-

-

-

Arányosítás

x

x

-

-

x

Számla

x

x

x

x

x

Külsı vállalkozó igénybevétele 1. tábla az elszámolhatóság módjáról

Sem a három elszámolási, sem a két feladattellátási mód nem alkalmazható korlátlanul a fent felsoroltak szerint minden tevékenység (építés, eszköz beszerzés, szolgáltatás, projekt menedzsment) esetében. Saját teljesítésnek nevezzük, ha a Kedvezményezett bizonyos szolgáltatásokat nem szerez be, hanem a releváns tevékenységeket saját maga végez (ld. 1.4 pont). A számla alapú elszámolás a legalapvetıbb és leggyakoribb elszámolási mód, minden projektciklus-szakaszban alkalmazható. Abban az esetben, ha külsı vállalkozó végzi a fıtevékenységeket a teljesítés elszámolására minden esetben csak a kiállított számla alapján van mód. Átalány alapú elszámolás esetén az elszámolható maximum összeg 1MFt. Az átalány meghatározható pl. a támogatás vagy az elszámolható teljes projekt költség összegének %-ában. Átalány alapú elszámoláshoz az alátámasztó dokumentációt nem kell benyújtani, azonban az általános dokumentációırzés szabályait be kell tartani, és helyszíni ellenırzéskor az ellenırök rendelkezésére kell bocsátani azokat. Az átalány alapú elszámolást csak a vonatkozó pályázati kiírás teheti lehetıvé. Nem általánosan megengedett elszámolási mód. Arányosítás történhet pl.: •

az igénybevett terület alapján,

•

felhasznált humán erıforrás létszáma vagy munkaidı ráfordítása alapján.

Korlátozások:

•

Az elszámoláshoz szükséges a szervezet önköltség számítási eljárásrendje4 és pályázathoz részletes és tételes anyag-díjas költségvetést kell csatolni.

•

Saját teljesítés elszámolásához meg kell jelölni, hogy a kedvezményezett elıre rögzített átalány alapján vagy bizonylatokon (tehát az alátámasztó számlák itt is szükségesek!) alapuló arányosítással végzi az elszámolást. Arányosítani a költség jellegétıl függıen munkaidı, létszám, igénybevett terület/tér, tevékenység projektre esı része, stb. alapon lehet.

•

Amennyiben a kedvezményezett maga végzi részben vagy egészben a helyszínelıkészítési és építési munkákat; o

a munka elvégzése céljából vásárolt berendezésnek csak a projekt megvalósításnak az eszközbeszerzés idejekor tervezett idejének az eszköz leírásának idıszakával arányosított költsége számolható el,

o

mivel a kedvezményezett profiljába tartozó alapvetı feladat(ok)hoz tartozik, ezért a nála jelentkezı általános mőködési költségek (adminisztratív) nem támogathatóak.

Az általános rezsiköltségek elszámolása kizárólag átalány alapján vagy arányosítással történhet. Mivel a saját teljesítéső projekt menedzsment esetében a KEOP kiírások csak a személyi jellegő ráfordítások elszámolását engedik meg, rezsi költségek elszámolása csak a saját teljesítésben folytatott nem projekt menedzsment jellegő tevékenység esetében merülhet fel. Az építési beruházásoknál felmerülı költségek csak számla alapján számolhatóak el, azonban a 100.000 Ft értékhatár alatt kiállított számlák nem számolhatóak el. A szolgáltatások esetében mindhárom elszámolási lehetıség alkalmazható. A

projektmenedzsment

költségek

elszámolására

mindhárom

elszámolási

lehetıség

alkalmazható. Megjegyezzük, hogy a projektmenedzsment költségeként csak személyi jellegő ráfordítások számolhatóak el, azaz pl. a tevékenységhez kapcsolódó eszközbeszerzés nem.

1.3.

Elszámolhatóság általános feltételei

Csak olyan költségek számolhatóak el, amelyek megfelelnek a következı alapelveknek:

4

A számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény 47§ alapján

•

A kedvezményezetteknél ténylegesen felmerült költségek, és teljesülésük, jogalapjuk (szerzıdéssel, megrendelıvel, közigazgatási határozattal, stb.), számlával, bevallással egyéb hiteles számviteli vagy egyéb belsı bizonylattal igazolhatóak.

•

A projekt támogatási szerzıdése a tevékenységet és a költségtípust tartalmazza.

•

Közvetlenül

kapcsolódnak

a

támogatott

projekthez,

nélkülözhetetlenek

annak

elindításához és/vagy végrehajtásához és a pályázati kiírásban szereplı támogatható tevékenységekhez. •

Csak olyan vállalkozói szerzıdések számolhatóak el, amelyek a projekt végrehajtáshoz feltétlenül szükségesek és arányos hozzá adott értéket képviselnek.

•

A költségek csak olyan mértékben számolhatók el, amilyen mértékben a támogatott projekthez kapcsolódnak, ill. amilyen mértékben annak célját szolgálják.

•

A költségszámítás alapjául szolgáló egységárak nem haladják meg a független értékbecslı, könyvvizsgáló által kiadott igazolás alapján megállapított szokásos piaci árat (vagy a közbeszerzési szerzıdésben rögzített árat) és a projekt költségvetésének megfelelıen részletezettnek és ily módon ellenırizhetınek kell lenni.

•

A pályázati kiírásban meghatározott földrajzi területen a projekt végrehajtása érdekében merültek fel (ERFA támogatású prioritások esetén különösen fontos – 3., 4. és 6. prioritás).

•

Az egyes költségek elszámolása alkalmával nem valósulhat meg kettıs finanszírozás.

Egyéb •

Nem számolhatóak el az olyan közvetítıkkel vagy tanácsadókkal kötött vállalkozói szerzıdéssel kapcsolatban felmerült költségek, amely szerzıdés a kifizetést a tevékenység összköltségének a százalékos arányában határozza meg, kivéve, ha a részteljesítés lehetıségét a szerzıdés vagy hatályos módosítása tartalmazza, és az ilyen ténylegesen felmerült és kiegyenlített részköltségeket a végsı kedvezményezett alátámasztja a munka vagy a szolgáltatás tartalmára és valós piaci értékére való hivatkozással.

•

Olyan pályázat esetén, ahol több szereplı együttesen pályázik, de az együttmőködık konzorciuma nem rendelkezik jogi személyiséggel (továbbiakban Partnerek), kell lennie egy, a partnerek által kijelölt és az elszámolásra kötelezhetı pályázó és szerzıdéskötı partnernek. Fontos, hogy a projekt beszállítója, kivitelezıje nem lehet partner.

1.4.

Saját teljesítés

Saját teljesítésnek nevezzük, ha a Kedvezményezett bizonyos szolgáltatásokat nem szerez be, hanem a releváns tevékenységeket saját maga végez (ld. 1.4 pont). , és ezeket részben belsı, a feladatellátáshoz alapvetıen szükséges anyagi erıforrásokat, adat/információszerzéseket külsı bizonylatokkal támasztja alá. A külsı bizonylattal (alapvetıen számla) elszámolni csak a saját feladatellátás alapvetı fizikai körülményeit biztosító (pl. rezsi, irodabérlet) szolgáltatások, illetve a piacról szabadon nem beszerzhetı, csak egy adott szolgáltatótól megszerezhetı adatok, szolgáltatások költségeit lehet. A pályázati útmutató és az adatlap alapján a saját teljesítéshez kapcsolódó dologi költségek (pl. utazás, szállás) elszámolása külsı bizonylattal (alapvetıen számla) a Számvitelrıl szóló 2000 évi C. törvénynek, az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelességének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletnek és az adott szervezet SZMSZ-ben meghatározott számlarendnek megfelelıen történhet. A saját teljesítésben végzett szolgáltatás, vagy tevékenység értéke •

nem haladhatja meg a független értékbecslı, könyvvizsgáló által kiadott igazolás alapján megállapított piaci értéket, illetve nem lehet több, mint a pénzügyileg rendezett tételek alapján kimutatott önköltség; illetve

•

nem haladja meg a pénzügyileg rendezett tételek alapján kimutatott önköltséget, valamint az elszámolhatóság általános szabályainak (KEOP elszámolhatósági útmutató 1.3 pont) megfelel.

Kikötések: 1. projekt elıkészítési tevékenység esetén: arányosítás vagy számla alapú elszámolással tevékenységre vonatkozó korlátozás nélkül megengedett a saját teljesítés. 2. projekt menedzsment tevékenység esetén: átalány, arányosítás vagy számla alapú elszámolással megengedett a saját teljesítés, de csak személyi jellegő költségek és igénybe vett szolgáltatás költsége számolható el (rezsi nem), 3. projekt megvalósítási tevékenység esetén: számla alapú elszámolással tevékenységre vonatkozó korlátozás nélkül, szolgáltatási típusú tevékenység esetén az arányosítás alapú elszámolás is megengedett. Átalány alapú elszámolás nem lehetséges. A saját teljesítésben elszámolható költségek köre és a vállalkozói szerzıdés keretében elszámolt költségek köre között nincs különbség!

A fentieken túl minden pályázati konstrukció esetében a következı dokumentumok tanulmányozása szükséges a támogathtóság és elszámolhatóság megállapításához: •

pályázati kiírás és útmutató és

•

támogatási szerıdés tervezet.

Amennyiben

az

elıbbiekben

részletezett

szabályozás

lehetıséget

biztosít

bizonyos

tevékenységek költségeinek saját teljesítésben történı elszámolására, javasoljuk az alábbi cselekvési terv szerinti ellenırzés elvégzését. 1. Költségvetési szerv alapító okiratának vizsgálata: A saját teljesítésben történı elszámoláshoz az 217/1998. (XII. 30.) sz. az államháztartás mőködési rendejérıl szóló Korm. rendelet 57. § (1) alapján (ld. döntés elıkészítı anyag 4.2 pont) a finanszírozni kívánt feladatnak a szerv alaptevékenységei között meg kell jelennie. 2. A pályázó szervezet belsı eljárásrendjeinek, könyvvitelének vizsgálata, szükség szerinti átalakítása: A saját teljesítés rendszeres elszámolhatóságához szükséges a szervezetek mőködésének átvilágítása. Az NFÜ honlapjáról letölthetı Elszámolási és nyomonkövetési nyomtatványok c. anyagban5 bemutatott és használatra javasolt dokumentumok által meghatározott folyamatokat -megfelelı ellenırzési nyomvonal kialakítása mellett- az alábbiak szerint szükséges szabályozni: a. Rezsi költségek esetében az alábbi dokumentumok szükségesek: i. Átalány alapú elszámolás esetén (max 1M Ft-ig): nyilatkozat a rezsi átalányról;

számla;

kifizetés

megfelelı

bizonylatolása.

Az

elszámoláshoz pontos útmutatót a hivatkozott anyag tartalmaz. ii. Arányosítás alapján történı elszámolás esetén: az arányosítási módszertan leírása6, melyet az elsı elszámoláskor, külön lapon szükséges benyújtani és elfogadását a Támogatási Szerzıdésben is szükséges szabályozni; költség összesítı ; számla; kifizetés megfelelı bizonylatolása.

5

http://www.nfu.hu/egysegesites_es_egyszerusites_az_umft_palyazatainak_kifizetesi_es_nyomonkovetesi_ rendszereben 6

Az arányosítást a következı képpen ajánljuk elvégezni.

T T

projekt

× K mhely rezsi

összes

Ahol Tprojekt: az adott projekten eltöltött és munkaidı nyilvántartásban rögzített és igazolt munkaidı; Tösszes: a munkahelyen dolgozók éves munkaidı alapja; K: az adott munkahelyre vonatkozó rezsiköltség.

b. Személyi jellegő költségek esetében az alábbi dokumentumok szükségesek: i. módosított munkaszerzıdés vagy megbízási szerzıdés; ii. módosított munkaköri leírás (az adott munkavállaló hány %-át tölti a saját teljesítésbben elszémolni tervezett projekteken); iii. részletes és pontos munkaidı nyilvántartás (ha nem a teljes bérköltség kerül

elszámolásra

az

adott

projekt

terhére,

a

munkavállaló

ellenırizhetı módon vezesse a különbözı tevékenységeivel eltöltött idıt) iv. költség összesítı ; v. bérjegyzék/fizetési jegyzék az illetményekrıl (ahol elkülönül az egyes forrásokból származó jövedelem); vi. kifizetés megfelelı bizonylatolása. c. Az elıbbieken felül a következı dokumentumok szükségesek: i. szervezeti önköltség-számítási szabályzat; ii. költség összesítı a saját teljesítés alapján elszámolni kívánt összegrıl; iii. nyilatkozat saját teljesítésrıl; iv. kapcsolódó számlák, számviteli bizonylatok, kimutatások. 3. Tevékenység értékének becslése: Saját teljesítésben való elszámoláshoz szükség van annak igazolására, hogy az adott tevékenység elszámolt költsége nem haladja meg a piaci árat és a pénzügyileg rendezett tételek alapján kimutatott önköltséget. Ehhez független értékbecslı, könyvvizsgáló által kiadott igazolás szükséges.

2.

Az elszámolható költségek tervezése

2.1.

Projekt elıkészítés, fejlesztés

A beruházás költségeinek és hatásainak feltárásához, pontos meghatározásához és a megvalósításhoz szükséges a projektek megfelelı elıkészítése. A beruházás költségeinek elsı becslésére a pályázat részeként benyújtásra kerülı elızetes megvalósíthatósági tanulmányban kerül sor. Ennek célja a projektjavaslat bemutatása mellett az elıkészítés költségvetésének tervezése, illetve a projekt megvalósítás költségvetésének becslése. A projekt költségvetés pontosabb becslését a megvalósíthatósági tanulmány tartalmazza. A megvalósíthatósági tanulmány, a pénzügyi és költséghaszon-elemzés, a környezeti hatásvizsgálat valamint az engedélyezési tervek a projekt elıkészítési, fejlesztési szakaszában készülnek el, fontos és nélkülözhetetlen elemei a pályázatnak7. Az itt kidolgozott mőszaki tartalom alapján készül el a költségek tenderek szerinti bontása is. Az elszámolható elıkészítési költségek nem haladhatják meg a projekt tervezett teljes beruházási költségének 6%-át. Az 2. sz. táblázat tartalmazza az egyes projektelemeknek a projekt teljes elszámolható költségéhez viszonyított becsült arányát. A jellemzı arányok nagyszámú megvalósult projekt benchmark adatai alapján képzıdött. Költségtípus

1

Tervezés, projekt fejlesztés, helyszín elıkészítés egyes elemei

Jellemzı arányok a megvalósításra elszámolható teljes költségre vetítve legfeljebb 6 % max. 10% (egyes természetvédelmi célú

2

Földvásárlás, kisajátítás

beruházások esetén 15 % - KEOP 3.1.1 konstrukció)

3

7

Helyszín, terület elıkészítés, építési és felújítási

A pályázati kiírásban szereplı támogatható

munkák

tevékenységek alapján.

Egyfordulós pályázati eljárás esetében a benyújtásra kerülı pályázatnak, amennyiben azt a pályázati kiírás elıírja, kétfordulós pályázati kiírás esetében a második fordulóra történı benyújtásnak, amennyiben azt a pályázati kiírás tartalmazza.

2007.10.15.

Jellemzı arányok a megvalósításra

Költségtípus 4 5

elszámolható teljes költségre vetítve

Szolgáltatások vásárlása Berendezések és immateriális javak beszerzése és tartós bérlete A projektmenedzsment költségei –beleértve a jogi és pénzügyi szolgáltatási díjakat - nem haladhatják meg a megvalósítás elszámolható költségétıl függıen az alábbi mértékeket:

6

Projekt menedzsment a megvalósítás idıszakában

Megvalósítás tervezett elszámolható költsége Projekt menedzsment költsége a megvalósítás elszámolható költségének %-ában 0-100 MFt 5%, de max. 4 MFt 100-300 MFt 4%, de max. 9 MFt 300MFt – 1 MrdFt 3%, de max. 20 MFt 1- 4 MrdFt 2%, de max. 40 MFt 4 MrdFt 1%-a, de max. 60 MFt 0,5-1% (hulladékgazdálkodás és egyéb

7

Tájékoztatási és nyilvánossági tevékenység

környezeti tudatosság/nevelés elısegítése max. 3%)

8

Mérnök-felügyelet tender

2-4%

9

Tartalékképzés

8%

2 táblázat Az elszámolható költségek típusai, illetve jellemzı arányai

Az egyes pályázati konstrukciók speciális elszámolhatósági szabályait a pályázati kiírások részletesn tartalmazzák. A projektfejlesztés szakaszának elsı mérföldköve a megvalósíthatósági tanulmány elkészítése. Ennek támogatási szerzıdés szerinti elfogadását követi a mőszaki tervezés, engedélyeztetés, majd a benyújtásra kerülı pályázat (kétfordulós pályázat esetében a második fordulóra) és a tenderdokumentáció kidolgozása. Nagyprojekt esetén ezt követi az Európai Bizottsághoz benyújtásra kerülı támogatási kérelem kidolgozása (angol nyelven). A projekt fejlesztés folyamatát kétfordulós pályázat esetében a pályázati kiírások F10 pontja mutatja be. Egyfordulós pályázat esetében a pályázat benyújtása általában megegyezik a kétfordulós pályázat második fordulójával, természetesen a pályázati kiírás meghatározhat ettıl eltérı feltételeket is. KEOP elszámolható költségek útmutató, 2007-2013 programozási idıszak

14/34

2007.10.15.

2.2.

A projekt megvalósítása

A KEOP-on belül megvalósuló projektek többsége várhatóan építési beruházás jellegő projekt, ahol az elszámolható költségek nagyobb részét az építési, kivitelezési, illetve a lebonyolításhoz kapcsolódó egyéb költségek teszik ki. Emellett kisebb számban elıfordulnak olyan projektek, melyek tárgya például környezeti tudatosság növelése, környezet vagy a megújuló energiaforrások használatának növelése. Ilyen projektek esetében a projekt elszámolható költségeinek nagyobb részét nem építési és ahhoz kapcsolódó tevékenységek teszik ki. Építési beruházás jellegő projekt esetében a pályázat (kétfordulós pályázat esetében a második fordulóra benyújtásra kerülı) részét képezi a részletes közbeszerzési terv, amely a projekt végrehajtásához szükséges közbeszerzési eljárások néhány fontos jellemzıjét tartalmazza. KEOP projektekben jellemzıen szállítói szerzıdés keretében, szállítói finanszírozással valósul meg a projekt. Az alábbi szerzıdéstípusok alkalmazása szokásos: •

építési-kivitelezési szerzıdések;

•

eszközbeszerzési szerzıdések;

•

szolgáltatói szerzıdések;

Építési beruházások esetében két tipikus szolgáltatási szerzıdés fordul elı: •

Mérnök-felügyelet (FIDIC szerinti) szerzıdés;8

•

Tájékoztatási és nyilvánossági feladatok ellátására vonatkozó szerzıdés.

Ezeken kívül – az igényektıl függıen – további szakértıi szerzıdéseket javasolt kötni egyéb tanácsadói (pl. jogi tanácsadás, könyvvizsgáló) tevékenységekre. Amennyiben a projekt keretében bizonyos tevékenységeket a kedvezményezett önmaga lát el, lehetıség nyílhat ún. saját teljesítés finanszírozására (ld. 1.4. pont), ha azt a pályázati útmutató megengedi. Ennek kifizetése jellemzıen utófinanszírozással történik. Elıleg: A kedvezményezettnek történı kifizetés esetén a kedvezményezettnek elıleg folyósítható. Az elıleg mértékére fıszabály szerint az alábbi 3. táblázat irányadó, az ott szereplı %-os mértéktıl eltérı mértéket is megállapíthat azonban a vonatkozó páylázati kiírás.

8

360/2004. Korm. Rendelet alapján 1 millió EUR értékhatárt meghaladó építési szerzıdések esetében kötelezı Mőszaki Ellenır (FIDIC Mérnök) alkalmazása. Egyéb, ezt az értékhatárt meghaladó szerzıdések esetében a számviteli törvényben meghatározottak szerinti független könyvvizsgálóval kell az igazolást elvégeztetni.

KEOP elszámolható költségek útmutató, 2007-2013 programozási idıszak

15/34

2007.10.15.

Projekt gazda,

Elıleg mértéke

tevékenység vállalkozások projektjei

mikro-, kis- és középvállalkozások projektjeire 50MFt alatti támogatásra max. 25%, az 50MFt feletti támogatásra max. 10%

non-profit szervezetek (állami, önkormányzati, civil, egyházi szervezetek)

100MFt alatti támogatás esetén egységesen max. 25%, 100-500MFt támogatás esetén két évnél rövidebb projektekre max. 25%, annál hosszabbakra max. egy átlagos félévre jutó,

nem beruházási projektjei 500MFt feletti támogatás esetén egy évnél rövidebb projektekre max. 25%, annál hosszabbakra max. egy átlagos negyedévre jutó

non-profit szervezetek

100MFt alatti támogatásra max. 25%, a 100-500MFt közötti támogatásra

(állami, önkormányzati,

max. 10%, 500MFt feletti támogatás esetén szállítói kifizetés

civil, egyházi szervezetek) beruházási projektjei

hátrányos helyzető térségek önkormányzati szerveinél a 100-500MFt közötti támogatásra is max. 25%

3 táblázat: Utófinanszírozás esetén folyósítható elıleg

Vegyes kifizetés esetén a kedvezményezett részére támogatási elıleg nem nyújtható. Szállítói kifizetés esetén a szállítónak nyújtható elılegrıl az 3.4 pontban szólunk.

Tartalékképzés: A tartalék az elıre nem látható, nem tervezhetı (de elszámolható költséget jelentı) kiadások fedezetére szolgál. Tervezett arányát a pályázati kiírásban kell meghatározni, de nem lehet több, mint a projekt összes elszámolható költségének maximum 8%-a. Ennek az építési tenderekre esı részét lehetıség szerint arányosan szét kell osztani az egyes építési tendereken, a fennmaradó részt külön tartalék soron kell megjeleníteni a projekt költségvetésében, illetve lehetséges a projekt teljes tartalékát külön soron kezelni. A tartalékkeret (szerzıdésben rögzített és különálló költségvetési soron lévı) felhasználását a támogatási szerzıdés szabályozza. A gyakorlat szerint a szerzıdéseket is a tartalékkal növelt összegekre kötik meg, azonban a tartalékra beállított keretet csak az elszámolható költségek növekedése esetén felhasználható. A tartalék felhasználása során figyelembe kell venni a vonatkozó jogszabályokat (Kbt.), az útmutatóban részletezett korlátokat és a költségvetés belsı arányaira vonatkozó szabályokat.


16/34

2007.10.15.

3.

Elszámolható költségek fajtái és tartalmuk

3.1.

A projekt elıkészítés költségei

Az elıkészítési költségek közül általános esetben elszámolhatók az alábbiak: •

A projekt elıkészítéséhez szükséges dokumentáció (kivéve pályázati adatlap és elımegvalósíthatósági tanulmány költségei) és kapcsolódó tanulmányok elkészítési költségei, úgy mint megvalósíthatósági tanulmány, pénzügyi és költség-haszon elemzés, háttértanulmányok (pl. piackutatás, célcsoportelemzés, egyéb szükséglet- és helyzetfeltáró tanulmány),

•

Környezetvédelmi engedélyezés költségei (hatástanulmány, IPPC, eljárási díjak),

•

Szükséges felmérések és vizsgálatok, mőszaki tervek elkészítése, engedélyezés (elvi engedélyes, építési engedélyes, tender- és kiviteli tervek, mőszaki beavatkozási terv, engedélyezési eljárási díjai, szerzıi jog megszerzése),

•

Tervezıi mővezetés (a megvalósítás során felmerülı költség, azonban a tervezıvel kötött szerzıdésnek igény szerint tartalmaznia kell)

•

Mővelési ág váltás, mővelési ágból való kivonás költségei,

•

A megvalósításra vonatkozó közbeszerzési eljárások tenderdokumentációinak elkészítési költségei

•

Terület elıkészítı munkák költségei, melyek nem járnak jelentıs földmunkával (ilyenek építés vagy egyéb építési szolgáltatás keretében végzett munkák): o

elızetes régészeti felmérés (olyan elıkészítı munkák, melyek a késıbbi megelızı feltárást elıkészítik, illetve annak pontos költségbecsléséhez megfelelı alapot biztosítanak),

o

kisajátítási terv készítés,

o

talajmechanikai szakvélemény készítése,

o

hatósági díjak

o

régészeti feltárás: terepbejárás, mőszeres lelet- és lelıhely felderítés, próbafeltárás;


17/34

2007.10.15.

o

földszerzés költségeinek pontos becsléséhez szükséges elıkészítı tevékenységek: kisajátítási terv készítés, értékbecslés, stb.;

o

lıszermentesítés megelızı feltáró munkái.

•

Próbakutak és talajminta vételhez elvégzett fúrások költségei

•

Tájékoztatási és nyilvánossági tevékenység az elıkészítés ideje alatt (amennyiben a beruházás problémamentes megkezdéséhez indokolt – pl. helyi népszavazás szükséges – és amennyiben azt a pályázati kiírás tartalmazza),

•

Tananyag készítés, képzés költsége.

Korlátozások: •

Az elızetes megvalósíthatósági tanulmány elkészítésének és a pályázati adatlap kitöltésének költségei nem támogathatóak.

•

Azon eljárási díjak, illetékek, melyek a kedvezményezett bevételét képezik, nem elszámolhatóak.

3.2. A projektmenedzsment tevékenységhez kapcsolódó ráfordítások elszámolása A támogatott pályázattal szemben általános elvárás, hogy a projekt elıkészítését és megvalósítását a kedvezményezett megfelelı menedzsmenttel támogassa, ennek érdekében a kapcsolódó költségek az alábbiak szerint elszámolhatóak. A projekt elıkészítése, illetve megvalósítása során menedzsment jellegő tevékenység ráfordításként elszámolt költségek közül csak azok számolhatóak el, melyek a pozitív támogatási döntést követıen merültek fel. A projekt-elıkészítés ideje alatt a projektmenedzsmenthez kapcsolódó elszámolható ráfordítások (saját teljesítésben csak személyi jellegő ráfordítások és igénybevett szolgáltatások díjai) mértékét a kedvezményezett szabadon határozhatja meg. A projektmenedzsment egység felállításáról és lehetséges megoldásokról a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség adott ki útmutatót.9

9

Letölthetı a http://www.nfu.hu/kohezios_alap oldalról (PIU Útmutató)


18/34

2007.10.15.

A projektmenedzsmenttel kapcsolatos tevékenységek megvalósítására három lehetıség kínálkozik. A projektmenedzsment tevékenység megvalósítható a kedvezményezett saját teljesítése keretében, vagy külsı vállalkozó megbízásával, végül az elızı két lehetıség együttes alkalmazásával, a két megoldás ötvözésével (részben saját teljesítés részben külsı vállalkozó bevonásával). Nagyobb mérető (a teljes beruházási költség meghaladja az 1 Mrd forintot) és hosszabb végrehajtási idıt igénylı (a teljes projektciklus hosszabb, mint 2 év) projektek esetében célszerőbb külsı vállalkozó projekt menedzsment céget alkalmazni a projektmenedzsment tevékenységek ellátására. Ez alól kivételt jelent, ha a kedvezményezett központi költségvetési szerv. A projektmenedzsment címén az alábbi tevékenységek számolhatóak el: •

a Közbeszerzési Törvény szabályai alapján kiválasztott szervezet megbízási díja

VAGY •

saját teljesítésben a projekt menedzsment tevékenységgel kapcsolatban felmerült személyi jellegő költségek (bérköltség, személyi jellegő egyéb kifizetések, bérjárulékok10).

A projektmenedzsment feladatok közé mindkét esetben bele kell érteni a szükséges jogi és pénzügyi szakértıi szolgáltatások díját. •

Oktatás (KA projektek megvalósításához szükséges ismeretek elsajátítása: közbeszerzési, pénzügyi, eljárásrendi, szerzıdéskötés menedzselése, szerzıdés formák, különös tekintettel a FIDIC szerzıdésekre).

Emellett a projekt menedzsmentet kiszolgáló egyéb feladatok közül elszámolhatók az alábbiak is: •

A projektfejlesztéshez és a megvalósításhoz kapcsolódó tenderekre közbeszerzési eljárásainak lefolytatásához kapcsolódó költségek (pl. közbeszerzési tanácsadó díja, hirdetmény közzétételének díja)

•

Biztosíték díja (amennyiben a pályázó az adott fordulóban biztosítékadásra köteles)

•

Értékbecslés díja

•

Könyvvizsgálói díjak

Korlátozások: •

bérköltségként csak a ténylegesen kifizetett bér számolható el,


19/34

2007.10.15.

•

a bérköltség csak a ténylegesen a projekt menedzselésére fordított idı arányában számolható el (a kedvezményezettnek történı kifizetés esetén munkaidı kimutatás alapján),

•

személyi jellegő ráfordításként számolható el a szellemi alkotásra kötött felhasználási szerzıdésben rögzített személyes közremőködés díja,

•

közigazgatási dolgozók teljes bére csak akkor elszámolható, ha o

tisztviselıt ideiglenesen a hatáskörrel rendelkezı szervezet hivatalos határozatával kirendeli a projekttel kapcsolatos feladatok elvégzésére,

•

vagy részarányosan a feladattal arányos mértékben elszámolható, ha o

tevékenysége a projekt végrehajtásához közvetlenül és igazolhatóan (munkaköri leírás) kapcsolódik,

o •

a feladatra kötelezıen fordított munkaidejét a munkaköri leírásban rögzítették.

a kötelezı hatósági feladatokhoz kapcsolódó bérköltség semmilyen körülmények között nem elszámolható.

•

a személyi jellegő ráfordítások mértéke nem haladhatja meg a kedvezményezett saját szervezetén belül szokásos bérek és juttatások mértékét.

2. Külsı vállalkozó megbízása esetén: Külsı vállalkozó igénybevétele esetén a projektmenedzsmenttel kapcsolatos tevékenység, mint igénybevett szolgáltatás jelenik meg a kedvezményezett könyveiben. Az igénybevett szolgáltatás értéke a benyújtott szállítói számlákon szereplı összeg. A projektmenedzsmenttel kapcsolatosan nyújtott szolgáltatás részletes meghatározását a kedvezményezett és a szállító között létrejött szerzıdés tartalmazza. 3. Vegyes teljesítés esetén: Vegyes teljesítés esetén az elızı két pont meghatározásai együttesen alkalmazandók.

4. Egyéb kapcsolódó költségek:

10

Saját teljesítés esetén nem számolhatóak el például a kis értékő irodai eszközök beszerzése, a gépjármő használat, az utazási költségek, a közüzemi díjak, postaköltségek, számlanyitás, dokumentációs és irattározási költségek.


20/34

2007.10.15.

Minden esetben elszámolhatóak az alábbi, a kedvezményezettıl megkövetelt biztosítékhoz köthetı ráfordítások: •

biztosítási díj valamilyen specifikus szolgáltatás kizárólagosan a projekt céljaira való megrendelése esetén (pl. a projekt keretében beszerzett és használt nagy értékő eszközök biztosítása), o

amennyiben a projekthez kapcsolódóan a kedvezményezettnél közvetlenül merül fel,

o

csak a projekt fizikai megvalósítási idıszakának végéig felmerülı költségek számolhatók el.

•

bankgarancia díja, amennyiben bankgarancia nyújtását a támogató a támogatás megszerzéséhez elıírja,

•

az ingatlan jelzáloghoz kötıdı értékbecslés díja, amennyiben jelzálog bejegyzését a támogató a támogatás megszerzéséhez elıírja.

3.3.

A projekt megvalósítás költségei

3.3.1.

Terület elıkészítés

A terület elıkészítés keretében elszámolható költségek a projekt elıkészítésnél (3.1 pont) már részletezett földmunkával járó terület elıkészítı munkák megvalósításához kapcsolódó költségeket jelentik, ezek: •

a megelızı régészeti feltárás és

•

a lıszermentesítés.

3.3.2.

Ingatlanszerzés

A földtulajdon és szolgalmi jog vétele és a kisajátítás költségei az elszámolható költségtípusok közé sorolható, az alább részletezett feltételekkel. Továbbá egyéb ingatlan vásárlása is elszámolható, amennyiben az ingatlanvásárlás vagy telephelyvásárlás (telek és a rajta lévı építmény) közvetlenül kapcsolódik a projekt céljához és a


21/34

2007.10.15.

tulajdonjogok megszerzése elengedhetetlen feltétele a projekt eredményes végrehajtásának, valamint a földterület vagy ingatlan a projekt végrehajtásához mőszakilag megfelelı.

Korlátozások: •

A földterületet a pályázatban feltüntetett idıszakban és a tervezett célra kell felhasználni.

•

A földterület nem használható mezıgazdasági célra (mővelési ágból kivonásra került).

•

A földterület tulajdonjoga megszerzésének költsége (együttesen a megvásárolt ingatlan költségeivel) o

Nem haladja meg a projekt támogatható költségeinek 10%-át,

o

Kivéve a természetvédelmi célú használat esetét, amennyiben a földet nem mezıgazdasági hasznosítás céljából vásárolták és a vásárlást közintézmény vagy köztulajdonú intézmény bonyolította, és a vásárolt földterület értéke nem haladja meg a teljes elszámolható beruházási költség 15%-a lehet.

•

A föld- és ingatlanvásárlást megelızıen független minısített értékbecslıtıl vagy jogszabályban meghatalmazott hivatalos szervtıl (amely szerv nem egyezhet meg a pályázat kedvezményezettjével) igazolással kell rendelkezni, amely megerısíti, hogy a vételár nem haladja meg a piaci értéket.

•

Létesítményeket tartalmazó földterület csak egyedileg indokolt esetekben támogatható, amennyiben a projekt költségvetésében szerepel és indokolt.

•

Az adás-vétellel és kisajátítással kapcsolatos költségek (ügyvédi díjak, kártalanítási költségek, mőszaki és pénzügyi szakértıi díjak stb.) elszámolhatóak.

•

Nem számolhatóak el azonban a peres ügyekkel, késedelmi kamattal, ítélet alapján fizetendı kártérítésekkel kapcsolatos költségek.

•

Nem elszámolható a kedvezményezet(tek) tulajdonában lévı, vagy valamely állami, vagy más köztulajdonban lévı földterület vagy ingatlan megszerzésének a költsége.

•

Az ingatlanvásárlás költsége nem számolható el, amennyiben az ingatlan megvásárláshoz a beszerzést megelızı 10 évben az EU vagy a hazai költségvetés hozzájárult (ez alól a közigazgatási épületek hazai forrásból történı beszerzése kivételt képezhetnek), valamint a megvásárolt ingatlan, vagy a kedvezményezett által létesített épület 10 éven belül nem részesülhet további nemzeti vagy közösségi támogatásban.


22/34

2007.10.15.

3.3.3.

Építési beruházás

Építési beruházás keretében szállítói szerzıdésen keresztül vagy saját teljesítésben a kedvezményzettnek folyósított támogatás útján finanszírozott) elszámolható költségek lehetnek: •

•

Építési, technológiai szerelés, átalakítási, bontási, felújítási költségek: o

munkaerı költség (bruttó bérek, járulékok);

o

építési munkák során a tartós berendezések használatának díja;

o

projekt végrehajtásához használt termékek költsége;

o

üzemi és egyéb költségek, ha azok különösen indokoltak.

Tervezés és engedélyeztetés (amennyiben a tervezés kivitelezı vállalkozói feladat általában FIDIC sárga könyv szerinti szerzıdések esetén).

Pótmunka: Amennyiben a projekt megvalósítása során olyan elıre nem tervezett és elıre nem látható (vagyis a benyújtott pályázatban nem szereplı) tevékenység az adott költségelıirányzaton belül felmerül, amely a projekt eredeti célkitőzésnek végrehajtásához és fenntarthatóságához elengedhetetlen, akkor ez a tevékenység is támogatható. Korlátozások: •

Építés, kivitelezés akkor számolható el, ha a projekt végrehajtásához szükséges, vagyis olyan épületek, építmények és egyéb mőtárgyak építési és értéknövelı felújítási, bıvítési költségei számolhatók el, amelyek a pályázati kiírás szerinti támogatható tevékenységekhez köthetık. Az építési költségek alatt kell érteni minden, a mőtárgy, építmény rendeltetésszerő hasznosítását lehetıvé tevı átalakítási, bontási felújítási, bıvítési tevékenységgel kapcsolatban felmerült költséget.

•

A projekthez való hozzáférést biztosító vagy a létesítmény közvetlen védelmét szolgáló átalakítási és létesítési költségek (rámpa, felhajtó, lift, bekötı út, kerítés, stb.) elszámolhatók, amennyiben közvetlenül a projekthez kötıdnek és végrehajtása nélkül az építmény nem alkalmas a feladat ellátására, vaalmint a pályázatban ezt külön feltüntették és jóváhagyásra kerültek. Hozzáférést biztosító létesítmények építése elszámolható, amennyiben annak szükségességét, az átalakítási terv megfelelıségét szakvélemény támasztja alá, valamint a létesítmény mőszaki paramétereit a támogató jóváhagyta. Különösen amennyiben a fogyatékkal élı személyek projektben való részvétele egyébként nem lenne biztosított;


23/34

2007.10.15.

•

Próbaüzem költségei (próbaüzemhez közvetlenül kapcsolódó anyag és rezsi költségek) elszámolhatóak, azonban az ezalatt keletkezett bevételeknek a projekt pénzügyi elemzésében meg kell jelenniük. Próbaüzemi költséget nem lehet elszámolni abban az esetben, ha az üzemeltetı a Kedvezményezett;

•

Amennyiben a kivitelezıi szerzıdés tartalmaz nem elszámolható költségeket, a nem elszámolható tételek elkülönült kezelésérıl a kedvezményezettnek kell gondoskodnia;

•

Pótmunka csak a támogatási összeg változása nélkül, a támogatási szerzıdésben és mellékleteiben meghatározott támogatási intenzitás fenntartása mellett, ill. az érvényes jogi szabályozás betartása mellett (Kbt.) támogatható.

•

Ha a szerzıdésben foglaltaktól eltérnek a megvalósítás során és a megváltozott mőszaki tartalom elszámolható költség, valamint a támogatási szerzıdés alapján jogosan merültek fel, a többletköltségeket, a projekt tartaléka terhére a támogatási szerzıdés szerint el elszámolható. Nem elszámolható költség esetén a Kedvezményezettnek kell a fedezetet biztosítania;.

•

A kedvezménytett által létesített épület 10 éven belül nem részesülhet további nemzeti vagy közösségi támogatásban.

•

Amennyiben a megbízott vállalkozó feladata a tervezés is (FIDIC sárga könyvnél), ezekre a munkákra a projekt-elıkészítésnél (3.1 pont) leírtak vonatkoznak.

3.3.4.

Eszközbeszerzés, bérlet, lízing

KEOP projekt keretében lehetıség van a támogatható tevékenységekhez kapcsolódó olyan tartós berendezések, illetve immateriális javak beszerzésére, bérletére vagy lízing díj fizetésre, amelyek a beruházás mőködtetéséhez közvetlenül kapcsolódnak az alábbiak szerint.

1. Eszközbeszerzés: Elszámolható az eszköz bekerülési értéke, a 2000. évi C. tv. 47.§ (1), (2) és (5) bekezdése értelmezésében. A projekt céljához kapcsolódó leginkább korszerő technológiát alkalmazó eszközök beszerzése támogatható, de a projekt céljaival közvetlen összefüggésben, külön indoklással elszámolható meglévı eszköz átalakításának, bıvítésének, korszerősítésének, zavartalan és biztonságos üzemeltetését szolgáló munka költsége is. Fıszabály, hogy új, kereskedelmi forgalomban, vagy gyártótól beszerezhetı, elsı üzembe helyezéső gépek, technológiai berendezések, eszközök, anyagok beszerzése és beépítése


24/34

2007.10.15.

támogatható. Az „új” jelzı csak azon, beruházási jellegő termékeket illeti meg, amelyeknél a Kedvezményezett rendelkezik a vétel (a számla kiállítás dátuma) idıpontjában kezdıdı termékfelelısségi, garanciális és szavatossági jogainak érvényesíthetıségéhez szükséges, a gyártó és a forgalmazó által kibocsátott hiteles dokumentumokkal. A beszerzett eszköznek meg kell felelnie a hatályos szabványoknak és normáknak. Korlátozások: •

A projekt részét képezı mőszaki berendezések, gépek, jármővek és egyéb berendezések, felszerelések beszerzése azzal a feltétellel támogatható, ha azokat a Kedvezményezett tartós berendezésekrıl összeállított leltárában szerepelteti.

•

A kifejezetten a projekt végrehajtásához beszerzett vagy elıállított tartós berendezés akkor minısülhet támogathatónak, ha a használatot követıen gazdasági értékkel nem rendelkezik, valamint a használatot követıen leselejtezik, amennyiben a támogatási szerzıdés ilyen értelmő rendelkezést tartalmaz.

•

Amennyiben a Kedvezményezett a saját költségére végzi a helyszín elıkészítési vagy építési munkálatokat, az építéshez használt tartós használatú berendezés beszerzésével vagy gyártásával kapcsolatos kiadások nem számolhatók el. Ez vonatkozik az építıipari nehézgépekre, valamint az irodai és egyéb berendezésekre is.

•

Az immateriális jószágként számolható el az adott tevékenység keretében vásárolt, a tevékenységet szolgáló javak (pl. szellemi termékek) bekerülési értéke. A bekerülési értéket a számviteli törvény 47.-48. §-ában és az 51. §-ában foglaltak határozzák meg. A számviteli törvény 25. §-ának (7) bekezdése szerinti szellemi termékek – támogatási szempontból – csak akkor vehetık figyelembe, ha azokat a támogatott más szervezettıl vásárolta.

•

A regionális támogatásokra vonatkozó iránymutatás hatálya alá esı szervezetek esetében az immateriális javak támogatásánál szükséges, hogy a regionális támogatásra jogosult kedvezményezett régióhoz kapcsolódjanak, és ne képezzék más – fıleg regionális támogatásra nem jogosult – régiókat elınyhöz juttató átruházás tárgyát. Ennek érdekében a támogatható immateriális javaknak meg kell felelniük a következı feltételeknek: o

Kizárólag a regionális támogatásban részesülı létesítményben használhatóak fel,

o

Leírható eszközöknek kell ıket tekinteni,

o

Piaci feltételek mellett harmadik féltıl kell ıket megvásárolni,


25/34

2007.10.15.

o

A vállalat eszközei közé kell sorolni ıket, és legalább öt évig a regionális támogatásban részesülı létesítményben kell maradniuk (a KKV-k esetében három évig).

•

KKV-k esetében mindig figyelembe lehet venni az immateriális javakba technológiatranszfer által, szabadalmi jog, licensz, know-how vagy nem szabadalmaztatott technikai ismeretek megszerzésén keresztül történı beruházások teljes költségét. Nagyvállalatok esetében az ilyen költségek csak a projekt teljes elszámolható beruházási költségének 50 %-áig vehetık figyelembe.

•

Amennyiben a pályázó valamilyen szolgáltatást, árucikket kedvezményes áron vásárol, akkor a vásárolt termék tényleges beszerzés ára (kedvezményes ára) számolható el, a szokásos piaci ár és a kedvezményes ár közötti különbség pedig nem vehetı figyelembe. Amennyiben a szerzıdés szerint részletekben fizetik meg az árú ellenértékét, akkor csak a ténylegesen megfizetett részletek összege számolható el.

Használt eszközök beszerzése: Fıszabály szerint a megszerzett eszközöknek újaknak kell lenniük, a nagyvállalatok kivételével azonban a következı kritériumok betartásával elszámolhatóak a használt eszközök: •

Amennyiben azt a pályázati kiírás külön megengedi;

•

Az adott eszközt a beszerzést megelızı hét évben nem EU vagy hazai támogatásból szerezték be vagy állították elı és más megoldás (új eszköz beszerzése, lízing, stb.) igénybevétele nem lehetséges;

•

Az eszköz eladója igazolja az eszköz eredetét;

•

Értéke nem érheti el a hasonló rendeltetéső új eszköz értékét, azaz a használt eszköz ára nem haladhatja meg a független értékbecslı, könyvvizsgáló által kiadott igazolás alapján megállapított piaci árat.

2. Bérleti díjak: A projekt megvalósításához (a pályázati kiírás és útmutató C2 fejezetében rögzített támogatható tevékenységek alapján) kötıdı és indokolt épület bérleti díjai, illetve a pénzügyi lízing formában lízingelt eszközök lízingdíjai elszámolhatóak, abban az esetben, ha a bérleti díj igazoltan költséghatékony.


26/34

2007.10.15.

A bérleti díj, mint igénybevett szolgáltatás költsége kerül be a kedvezményezett könyveibe, abban az esetben, ha a kedvezményezett saját elıállításban végez beruházást és a beruházás megvalósításához kötıdıen kerül sor valamilyen eszköz bérlésére, akkor a számviteli törvény szerint az eszköz bérleti díja a beruházás részeként kerül elszámolásra, majd a beruházás aktiválásakor a tárgyi eszközök között. Korlátozások: •

Bérleti díj csak a bérlemény projektcélra való használatának arányában számolható el;

•

2007-13-as regionális Iránymutatás alapján, az iránymutatás hatálya alá esı szervezetek (állami támogatás) esetében a földterület és az épületek kivételével az eszközök bérletével kapcsolatos költségeket nem lehet figyelembe venni. Azonban, ha az ingatlan vagy ingó dolog használata pénzügyi lízing keretében történik a lízingbevevınél (aki jelen esetben a kedvezményezett) és a szerzıdésben kikötik, hogy a használati idıtartam lejártával a lízingdíj teljes tıketörlesztı és kamattörlesztı részének, valamint a szerzıdésben kikötött maradványértéknek megfizetésével a dolog a lízingbevevı tulajdonába kerül, akkor a lízingdíj elszámolható ráfordítás.

•

Földterület és épületek bérlése esetén a beruházási projekt befejezésének várható idıpontját követıen (a projekt eredmény fenntartásának biztosítása érdekében) a bérletnek nagyvállalatok esetében még legalább öt évig, míg KKV-k esetében három évig kell folytatódnia.

3. Lízingdíj: A lízing keretében történı eszközbeszerzés akkor támogatható, ha pénzügyi lízing keretében történik a beszerzés és a lízing 3 éven belül a kedvezményezett tulajdonszerzésével zárul. A lízingbe vevınek nyújtott támogatás A pénzügyi lízing11 az a tevékenység, amelynek során a lízingbeadó ingatlan vagy ingó dolog tulajdonjogát, illetve vagyoni értékő jogot a lízingbevevı megbízása szerint abból a célból szerzi meg, hogy azt a lízingbevevı határozott idejő használatába adja oly módon, hogy az a lízingbevevı könyveiben kerül kimutatásra. A használatba adással a lízingbevevı a) viseli a kárveszély átszállásából származó kockázatot, b) a hasznok szedésére jogosulttá válik,


27/34

2007.10.15.

c) viseli a közvetlen terheket (ideértve a fenntartási és amortizációs költségeket is), d) jogosultságot szerez arra, hogy a szerzıdésben kikötött idıtartam lejártával a lízingdíj teljes tıketörlesztı és kamattörlesztı részének, valamint a szerzıdésben kikötött maradványérték megfizetésével a dolgon ı vagy az általa megjelölt személy tulajdonjogot szerezzen. Ha a lízingbevevı nem él e jogával, a lízing tárgya visszakerül a lízingbeadó birtokába és könyveibe. A felek a szerzıdésben kötik ki a lízingdíj tıkerészét - amely a lízingbe adott vagyontárgy, vagyoni értékő jog szerzıdés szerinti árával azonos -, valamint kamatrészét és a törlesztésének ütemezését. A lízingbe vevı az operatív programok esetében maga a kedvezményezett. Pénzügyi lízing keretében megvalósuló eszköz használat esetén a számlával alátámasztott lízingdíj egészét elszámolhatja. Korlátozások: •

A lízingdíj csak abban az esetben számolható el, amennyiben a lízing az eszköz használatának legkedvezıbb módja, ellenkezı esetben a többletköltségeket le kell vonni az elszámolható költségekbıl.

•

Abban az esetben, ha a legkisebb lízingelési idıszak egyenlı az eszköz hasznos élettartamával, a támogatás alapjául szolgáló elszámolható ráfordítás nem haladhatja meg az eszköz piaci értékét.

•

Az elszámolás alapját kizárólag a ténylegesen kifizetett lízingdíjak jelentik, tehát a megvalósítási idıszakon túlnyúlóan felmerülı lízingdíjak nem számolhatók el.

•

A lízingszerzıdéssel összefüggı egyéb költségek nem számolhatók el.

•

Továbbá mivel a 2007-13-as regionális iránymutatás alapján, az iránymutatás hatálya alá esı szervezetek (állami támogatás) esetében a földterület és az épületek kivételével az eszközök bérletével kapcsolatos költségeket nem lehet figyelembe venni. Azonban, ha az ingatlan vagy ingó dolog használata pénzügyi lízing keretében történik a lízingbevevınél (aki jelen esetben a kedvezményezett) és a szerzıdésben kikötik, hogy a használati idıtartam lejártával a lízingdíj teljes tıketörlesztı és kamattörlesztı részének, valamint a szerzıdésben kikötött maradványértéknek megfizetésével a dolog a lízingbevevı tulajdonába kerül, akkor a lízingdíj elszámolható ráfordítás.

11

Lásd a 1996 évi CXII. törvényt és a 2000 évi C. törvényt.


28/34

2007.10.15.

Eladás és visszlízing A visszlízing lényege: ha a termelınek például forgóeszköz hitelre van szüksége, és ezt másként nem tudja megszerezni, akkor a termelı berendezéseit vagy azok egy csoportját eladja a lízingelı cégnek, akitıl ugyanazokat egyúttal lízingbe is veszi. A visszlízing így egy sajátos pénzügyi lízing megoldásnak tekinthetı, ezért az ott elmondottak itt is érvényesek.

3.3.5.

Szolgáltatási jellegő költségek

A szolgáltatási jellegő költségek felmerülhetnek az építési beruházási projekt részeként (pl. növénytelepítés, irtás, talaj elıkészítés, légkábel kiváltás, kármentesítés, etc.), illetve bizonyos támogatási területeken maga a projekt fıtevékenység (pályázati útmutató C2 fejezete alapján) is lehet szolgáltatás (pl. szoftverfejlesztés, térképezés, monitoring, kampány, kommunikációs tevékenység, stb.). Az építési beruházási projektek esetében tipikus szolgáltatási szerzıdésként fordul elı a projekt menedzsment egység szerzıdése (ennek részletes elszámolhatósági szabályait a 3.2 pontban mutattuk be), a Tájékoztatási és nyilvánossági szolgáltatások és a mérnök-felügyeleti vagy mőszaki ellenıri szolgáltatás. Ezeken túl, más, a projekt megvalósításához kapcsolódó szakértıi vagy egyéb szolgáltatási tender (pl. tananyag készítés, képzés költsége) is támogatható egy KEOP projekt keretében, amely a pályázati kiírásban rögzített támogatható tevékenységekhez kapcsolódik. Mérnök-felügyelet tevékenység: A projekt keretében elvégzett mőszaki ellenıri feladatok költségvetése nem haladhatja meg a projekt összes elszámolható költségeinek 2-4%-át. A mérnök-felügyelet a vonatkozó jogszabályok alapján és a szerzıdésben elıírt mőszaki ellenıri feladatok elvégzésére köteles, melyek különösen: (a) mőszaki kivitelezés ellenırzése (jogszabályi elıírásoknak, kivitelezıi szerzıdésben foglaltaknak való megfelelıség igazolása), (b) költség-hatékonyság felülvizsgálata és (c) költségtúllépés esetén (ha a felmerülı többletköltségek elszámolhatóak), a mérnök javaslatot tehet költségmódosításra a beruházási költségek 0,5%-át meg nem haladó költségeltérés esetében.


29/34

2007.10.15.

A Mérnök feladatai között szerepelhetnek projekt-irányítási feladatok is. Ebben az esetben a szerzıdésre fordítható projekt költségvetési keret a projekt menedzsmentre meghatározott keret egy részével kiegészülhet. Ekkor vonatkoznak a projektmenedzsmentre elmondottak (3.2 pont) is. Azonban megjegyezzük, hogy amennyiben a projektmenedzsment elszámolása saját teljesítésben történik, mérnök-felügyeleti feladatok elszámolása saját teljesítésben nem lehetséges. Tájékoztatási és nyilvánossági tevékenység: A projekt tájékoztatási, környezeti neveléssel, tudatformálással kapcsolatos feladataira a projekt elszámolható költségeinek 0,5-1%-a különíthetı el. Amennyiben a Tájékoztatási és nyilvánossági költségek csak a támogató által kötelezıen elıírt elemeket tartalmazzák (tábla, plakett, stb.12), célszerő ezt az elemet az építési vagy szolgáltatási szerzıdés elemévé tenni. Amennyiben a környezeti nevelés, tudatformálás támogatható tevékenységei között kötelezı elemként megjelenik a pályázati kiírásban – pl. hulladékgazdálkodás – a Tájékoztatási és nyilvánossági jellegő költségek a projekt maximum 3%-át tehetik ki. Egyéb szakértıi tevékenység: Egyéb szakértıi szerzıdésre igénybe vett költségvetés nem haladhatja meg a projekt elszámolható költségeinek 0,5%-át. Természetesen minden szakértı beszerzése a közbeszerzési szabályokkal összhangban kell történjen. •

A projekt végrehajtására szerzıdött külsı vállalkozás, vagy szakértık költségei közül a projekt pénzügyi és mőszaki ellenırzésével (utóbbi abban az esetben, ha nincs önállóan tervezett Mérnök tevékenység), könyvvizsgálatával és helyszíni ellenırzésével kapcsolatos, kellıen indokolt kiadások támogathatóak;

•

A pályázat kidolgozáshoz igénybevett szakértı szolgáltatás a menedzsment költségek között számolható el (pl.: szerzıdés, számla és teljesítés igazolás alapján). A projekt menedzsmenthez köthetı iroda és eszközbérlet a 3.2 pont alapján számolható el.

A projekt fıtevékenységeként nem építési beruházás jellegő projekt esetében a projekt elszámolható költségének legalább 70%-ában külsı, harmadik féltıl megrendelt, a támogatott tevékenységhez (pályázati útmutató C2 fejezete alapján) közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások igénybevételének költsége számolható el. Korlátozások:

12

Ld. a pályázati egységcsomag részeként kibocsátott arculati kézikönyv.


30/34

2007.10.15.

•

Csak

olyan

tudatformáló

kampányokhoz

kapcsolódó

tevékenységek

költségei

számolhatóak el, amelyek a pályázó hosszú távú (legalább 3 éves) kommunikációs stratégiájára épülnek, meghatározott célcsoport(ok)nak szólnak, mérhetı és fenntartható eredményeket biztosítanak; •

Informatikai szolgáltatások eredményének fenntartásáról (legalább a használathoz szükséges mértékő továbbfejlesztésérıl) a kedvezményezett a támogatási szerzıdésben elıírt idıszakban gondoskodik.

3.3.6.

Lakáscélú beruházások – Housing13

Az épület-felújításokkal kapcsolatos költségek elszámolhatóak, amennyiben azok integrált városfejlesztési mővelet vagy - prioritás keretében támogatott tevékenység kapcsán (Bizottsági végrehajtási rendelet 47. cikk (1) bekezdésében megállapított szempontoknak megfelelıen került kiválasztásra) merültek fel. Az elszámolhatóság mértéke •

Az érintett OP-nak nyújtott ERFA-támogatás max. 3%-a,

•

vagy a teljes ERFA-támogatás max. 2%-a.

A többcsaládos lakóépületek A többcsaládos lakóépületek esetében, azok közös részeinek felújításával kapcsolatos költségek: •

Az épület következı fı strukturális elemeinek felújítása: tetı, homlokzat, a homlokzaton lévı közös tulajdont képezı ajtók és ablakok, lépcsıház, külsı és belsı folyosók, bejáratok és ezek külsı elemei, liftek.

•

Az épület mőszaki berendezései.

•

Energiahatékonyság javításával kapcsolatos tevékenységek.

A hatóságok vagy non-profit szereplık tulajdonában álló, meglévı épületek használatának megváltoztatása

13

A Bizottság 1828/2006/EK rendelete az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és a

Kohéziós Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról szóló 1083/2006/EK tanácsi rendelet, valamint az Európai Regionális Fejlesztési Alapról szóló 1080/2006/EK európai parlamenti és a tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó szabályok meghatározásáról


31/34

2007.10.15.

A hatósági tulajdonban vagy nonprofit szolgáltató tulajdonában lévı, alacsony jövedelmő háztartások vagy a különleges szükségletekkel rendelkezık számára lakóhelyül használt épületek kapcsán fölmerült költségek (létezı épületek felújítása vagy felhasználásának megváltoztatása a modern szociális lakhatás érdekében) elszámolhatóak.

3.4.

3.4.1.

Egyéb felmerülı ráfordítások

Értékcsökkenés

KEOP projektekben az értékcsökkenési leírás költsége (amortizációs költség) nem számolható el.

3.4.2.

ÁFA valamint más adók és közterhek

Amennyiben a kedvezményezett bizonyíthatóan igazolni tudja, hogy nem jogosult a projekttel kapcsolatban az áfa visszaigénylésre, akkor a támogatásra esı rész tekintetében a projekt bruttó érétkére jogosult támogatást igényelni. Az áfa csak abban az esetben támogatható, ha annak terhét a kedvezményezett viseli. Amennyiben ezek az adók, közterhek levonhatóak, nem számolhatóak el, még abban az esetben sem, ha a kedvezményezett ténylegesen nem él a visszaigénylés lehetıségével. Egyéb illetékek, adók vagy díjak, különösen a bérekre és illetményekre vonatkozó közvetlen adók és szociális biztonsági járulék csak akkor minısülnek támogatható kiadásnak, ha azokat ténylegesen és véglegesen a kedvezményezett viseli (ld. 3.4.8 pont a saját teljesítésrıl).

3.4.3.

Szállítói elıleg

A szállítónak - a kivitelezés, beszerzés, szolgáltatás - fizetett elıleg elszámolható. Építési és szolgáltatási szerzıdésnél a szerzıdés értékének legfeljebb 10, árubeszerzésnél legfeljebb 25%-a fizethetı ki elıleg címén.

3.4.4.

Természetbeni hozzájárulás

KEOP projektekben felmerülı költségek természetbeni hozzájárulásként nem számolhatók el.


32/34

2007.10.15.

3.4.5.

Bevételek14

A projekttel összefüggésben, az értékesítésbıl, szolgáltatásból, bérbeadásból regisztrációs díjból és egyéb bevételbıl a megvalósítás idıszakát magába foglaló teljesítési idıponttal számlázott bevétel a teljesítés idıpontját is tartalmazó elszámolási idıszakban csökkenti az projekt támogatását attól függıen, hogy a bevétel teljes egészében vagy csak részben származott-e a társfinanszírozott tevékenységbıl (a megvalósíthatósági tanulmány részeként benyújtott pénzügy elemzés tartalmazza az erre vonatkozó számításokat). Nem tartozik a bevételek közé •

a kockázatitıke - és hitelalapok, a garanciaalapok és a lízing keretében keletkezett bevétel, illetve

•

a közbeszerzési dokumentumok eladásából származó bevétel.

A bevételek kezelésekor is biztosítani kell a kettıs finanszírozás elkerülését.

14 Jövedelemtermelı beruházások esetében a TANÁCS 10083/2006/EK RENDELETE (2006. július 11.) az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és Kohéziós Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról és az 1260/1999/EK rendelet hatályon kívül helyezésérıl 55. cikkben leírtak szerint kell eljárni, a készülı CBA útmutató alapján.


33/34

Formázott: Felsorolás és számozás

1. MELLÉKLET

önerı

2. projekt megvalósítás

1. projektfejlesztés (TSz útvonalterv alapján)

0. pály ázat az elsı ford ulór a

támogatási forrás elızetes megvalósíthatósági tanulmány értékelés, bírálat közbeszerzés tenderírás eljárás lefolytatása részletes megvalósíthatósági tanulmány költség-haszon elemzés minségbiztosítás környezetvédelmi engedélyezés elızetes vizsgálat hatásvizsgálat IPPC engedélyezés mőszaki tervezés, engedélyezés tervezés engedélyezés pályázati dokumentáció elkészítése értékelés, bírálat közbeszerzés elıkészítése terület elıkészítés régészeti elıkészítı munkák földszerzés elıkészítése lıszermentesítés elıkészítı munkák projekt menedzsment PR tevékenység közbeszerzés ingatlanszerzés építési szerzıdés lıszermentesítés régészet építés eszközbeszerzés szolgáltatás projekt menedzsment

PEP

támogatási szerzıdés

pályázat banyújtása

jóváhagyás

támogatási szerzıdés

pályázat benyútása

A projekt fejlesztés és megvalósítás ütemezése, fı mérföldkövei és támogatási forrása kétfordulós pályázat esetében

Elszámolhatósági Útmutató programozási idıszakra KEOP

Recommend Documents